企業(yè)內(nèi)部控制

1、企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制邵慧敏邵慧敏企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制1 研究背景和意義研究背景和意義2 企業(yè)內(nèi)部控制概論企業(yè)內(nèi)部控制概論3 我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀4 企業(yè)內(nèi)部控制的實施企業(yè)內(nèi)部控制的實施5 企業(yè)內(nèi)部控制體系建設企業(yè)內(nèi)部控制體系建設6 企業(yè)內(nèi)部控制的局限性及措施企業(yè)內(nèi)部控制的局限性及措施1 研究背景和意義v1.1 目前在中國企業(yè)里觀察到一些現(xiàn)象目前在中國企業(yè)里觀察到一些現(xiàn)象v1.2 中國企業(yè)轉型面臨的挑戰(zhàn)中國企業(yè)轉型面臨的挑戰(zhàn)v1.3 中國企業(yè)的當務之急企業(yè)內(nèi)部控制中國企業(yè)的當務之急企業(yè)內(nèi)部控制1.1 1.1 目前在中國企業(yè)里觀察到一些現(xiàn)象目前在中國企業(yè)里觀察到一些現(xiàn)象

2、透過現(xiàn)象看本質(zhì)透過現(xiàn)象看本質(zhì)1.2 1.2 中國企業(yè)轉型面臨的挑戰(zhàn)中國企業(yè)轉型面臨的挑戰(zhàn)1.3 1.3 中國企業(yè)的當務之急企業(yè)內(nèi)部控制中國企業(yè)的當務之急企業(yè)內(nèi)部控制2.2.企業(yè)內(nèi)部控制概論企業(yè)內(nèi)部控制概論v2.1 內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的概念v2.2 內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展v2.3 內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的原則v2.4 內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制的作用v2.5 內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制的目標v2.6 內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容2.1 內(nèi)部控制的概念（內(nèi)部控制的概念（1）v內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序

3、。定的各項政策與程序。vCOSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、它認為內(nèi)部控制整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成?？刂苹顒?、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成。注：注：COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會會

4、發(fā)起機構委員會（發(fā)起機構委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。部審計師協(xié)會，財務經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。2.1 內(nèi)部控制的概念（內(nèi)部控制的概念（2）v最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨

5、著商品嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。v內(nèi)部控制實質(zhì)解決的是制度問題，包括制度設內(nèi)部控制實質(zhì)解決的是制度問題，包括制度設計和制度執(zhí)行。計和制度執(zhí)行。2.2 內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展v2.2.1古代社會的內(nèi)部控制古代社會的內(nèi)部控制v2.2.2現(xiàn)代內(nèi)部控制現(xiàn)代內(nèi)部控制v2.2.3企業(yè)內(nèi)部控制的新特點企業(yè)內(nèi)部控制的新特點2.2.1古代社會的內(nèi)部控制古代社會的內(nèi)部控制v 中國西周v 公元前3600年的美索不達米來文化的記

6、載上2.2.2現(xiàn)代內(nèi)部控制現(xiàn)代內(nèi)部控制v 1內(nèi)部牽制（公元前3600年至20世紀初期 ）v 2內(nèi)部控制制度（20世紀40至70年代）v 3內(nèi)部控制結構（20世紀80至90年代初）v 4內(nèi)部控制整體框架（ 20世紀890年代中期至今）2.2.3企業(yè)內(nèi)部控制的新特點企業(yè)內(nèi)部控制的新特點 由由會計控制會計控制擴展到擴展到業(yè)務控制業(yè)務控制,并體現(xiàn)多樣性并體現(xiàn)多樣性 金融企業(yè)的內(nèi)部控制高于非金融企業(yè)的內(nèi)部控制金融企業(yè)的內(nèi)部控制高于非金融企業(yè)的內(nèi)部控制 外部審計外部審計對企業(yè)的對企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制有較大的推動力有較大的推動力 對內(nèi)部控制的定位和要求越來越高對內(nèi)部控制的定位和要求越來越高 內(nèi)部控制的范圍

7、和內(nèi)容擴大化、系統(tǒng)化內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容擴大化、系統(tǒng)化 傳統(tǒng)管理理念難以適應快速變化的外部環(huán)境傳統(tǒng)管理理念難以適應快速變化的外部環(huán)境2.3 內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的原則v全面性原則：內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全全面性原則：內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。v重要性原則：內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關重要性原則：內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。注重要業(yè)務事項和高風險領域。v制衡性原則：內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及制衡性原則：內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分

8、配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率同時兼顧運營效率內(nèi)控手冊。內(nèi)控手冊。v適應性原則：內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范適應性原則：內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整?；皶r加以調(diào)整。v成本效益原則：內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效成本效益原則：內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。2.4 內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制的作用2.5 內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制的目標v合理保證企業(yè)

9、經(jīng)營管理合法合規(guī)；合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；v合理保證資產(chǎn)安全；合理保證資產(chǎn)安全；v合理保證財務報告及相關信息真實完整；合理保證財務報告及相關信息真實完整；v提高經(jīng)營效率和效果；提高經(jīng)營效率和效果；v促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的目標，生存、發(fā)展、獲利！生存、發(fā)展、獲利！ 結論：內(nèi)部控制的目標要服務、服從于企業(yè)目標，內(nèi)部控制的目標要服務、服從于企業(yè)目標，并融為企業(yè)目標的一個組成部分，作用是為了防并融為企業(yè)目標的一個組成部分，作用是為了防范風險。范風險。2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素COSO框架框架vCOSO框架的具體內(nèi)容框架的具體內(nèi)容監(jiān)控監(jiān)控控制控制活動活動風險風

10、險評估評估控制環(huán)境控制環(huán)境信信 息息 與與 溝溝 通通 信信 息息 與與 溝溝 通通2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素控制環(huán)境控制環(huán)境v控制環(huán)境控制環(huán)境: 是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎，是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎，用來描述董事會、管理層和員工對內(nèi)控的態(tài)用來描述董事會、管理層和員工對內(nèi)控的態(tài)度、意識和行為。度、意識和行為。控制環(huán)境控制環(huán)境誠信與道德準則誠信與道德準則員工的勝任能力員工的勝任能力管理理念管理理念和經(jīng)營風格和經(jīng)營風格組織結構組織結構授權及職責授權及職責人力資源人力資源政策及實施政策及實施董事會的董事會的關注和監(jiān)督關注和監(jiān)督控制環(huán)境控制環(huán)境的的7個要素個要素2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)

11、部控制的要素風險評估風險評估v風險評估風險評估: 對企業(yè)所從事的包括銷售、生產(chǎn)、對企業(yè)所從事的包括銷售、生產(chǎn)、營銷和財務在內(nèi)的不同活動中的風險進行確營銷和財務在內(nèi)的不同活動中的風險進行確認、分析和管理的機制。認、分析和管理的機制?？刂骗h(huán)境控制環(huán)境目標設定目標設定風險識別風險識別風險管理風險管理內(nèi)部資源內(nèi)部資源外部資源外部資源2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素控制活動控制活動v控制活動：為保障組織目標的實現(xiàn)，針對相控制活動：為保障組織目標的實現(xiàn)，針對相關風險采取必要措施的政策和程序，控制活關風險采取必要措施的政策和程序，控制活動包括：動包括： 審批審批 授權授權 確認確認 對賬對賬 業(yè)績考核業(yè)

12、績考核 資產(chǎn)保護資產(chǎn)保護 職責分配職責分配控制環(huán)境控制環(huán)境風險風險控制控制2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素信息和溝通信息和溝通v通過向員工溝通職責的規(guī)范、及時提供員工通過向員工溝通職責的規(guī)范、及時提供員工履行職責所需的信息，支持其他控制要素。履行職責所需的信息，支持其他控制要素。v信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，還包括經(jīng)營信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，還包括經(jīng)營決策及對外報告所需的關于外部事件、行為決策及對外報告所需的關于外部事件、行為和狀況的信息。和狀況的信息。v有效溝通必須是組織上下左右之間的信息互有效溝通必須是組織上下左右之間的信息互動，并且在各利益方，如客戶、供應商、政動，并且在各利益方

13、，如客戶、供應商、政策制定者及股東之間充分交流。策制定者及股東之間充分交流?？刂骗h(huán)境控制環(huán)境2.6 內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素監(jiān)控監(jiān)控v監(jiān)控：管理層或獨立于管理的外部成員對內(nèi)部控監(jiān)控：管理層或獨立于管理的外部成員對內(nèi)部控制的質(zhì)量進行持續(xù)監(jiān)督和獨立評價的過程。制的質(zhì)量進行持續(xù)監(jiān)督和獨立評價的過程。v1. 持續(xù)監(jiān)督：持續(xù)監(jiān)督： 對與實際有重大偏離的運營對與實際有重大偏離的運營/財務報告提出質(zhì)疑財務報告提出質(zhì)疑 通過職務分離，使員工之間相互檢查，防止舞弊通過職務分離，使員工之間相互檢查，防止舞弊 內(nèi)部內(nèi)部/外部審計師定期提出關于內(nèi)部控制的建議外部審計師定期提出關于內(nèi)部控制的建議v2. 獨立評價：獨

14、立評價： 評價范圍和頻率依據(jù)風險評估和現(xiàn)有程序的有效性評價范圍和頻率依據(jù)風險評估和現(xiàn)有程序的有效性而定而定控制環(huán)境控制環(huán)境3 3 我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀v3.1 3.1 對內(nèi)部控制認識不完善，缺乏實施的主動性對內(nèi)部控制認識不完善，缺乏實施的主動性v3.2 3.2 內(nèi)部控制設計不系統(tǒng)、不科學內(nèi)部控制設計不系統(tǒng)、不科學 制度、流程的設計與執(zhí)行由執(zhí)行部門來完成，缺乏制度、流程的設計與執(zhí)行由執(zhí)行部門來完成，缺乏整體規(guī)劃與協(xié)調(diào)整體規(guī)劃與協(xié)調(diào) 重事后控制、輕事前控制重事后控制、輕事前控制 重有形資產(chǎn)控制、輕無形資產(chǎn)控制重有形資產(chǎn)控制、輕無形資產(chǎn)控制v3.3 3.3 我國企業(yè)內(nèi)部控制常見問

15、題我國企業(yè)內(nèi)部控制常見問題控制環(huán)境控制環(huán)境3.3 3.3 我國企業(yè)內(nèi)部控制常見問題我國企業(yè)內(nèi)部控制常見問題v 1 1、出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。、出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。v 2 2、領導、領導“一只筆一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。v 3 3、過于依賴業(yè)務人員，企業(yè)資源掌握在個人手中，企業(yè)對業(yè)務、過于依賴業(yè)務人員，企業(yè)資源掌握在個人手中，企業(yè)對業(yè)務開展失去控制。開展失去控制。v 4 4、內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表、內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。單較少。v 5

16、 5、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制制度“救火式救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出整性，甚至政出 多門，相互打架。多門，相互打架。v 6 6、員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。、員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。v 7 7、人員招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。、人員招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。v 8 8、關鍵崗位無強制輪換或帶薪休假制度。、關鍵崗位無強制輪換或帶薪休假制度。v 9 9、過分強調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的、過分強調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。理由。v 1

17、010、制度空設、制度空設, ,無人執(zhí)行。無人執(zhí)行。控制環(huán)境控制環(huán)境4 4 企業(yè)內(nèi)部控制的實施企業(yè)內(nèi)部控制的實施v4.1人事控制人事控制 v4.2組織控制組織控制 v4.3財務控制財務控制 v4.4實物控制實物控制4.1人事控制人事控制4.1.1人員控制的目的人員控制的目的4.2.2人員招聘和激勵人員招聘和激勵4.2.3職務輪換與休假職務輪換與休假4.1.1人員控制的目的人員控制的目的p在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時，防止一些不利因在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時，防止一些不利因素的出現(xiàn)。素的出現(xiàn)。p在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單位造成不必要

18、的損失。位造成不必要的損失。p通過輪換、休假制度，對財務或資金保管人員的工通過輪換、休假制度，對財務或資金保管人員的工作進行定期復核。作進行定期復核。4.2.2人員招聘和激勵人員招聘和激勵1.人員招聘人員招聘p 人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。p 人員的道德素質(zhì)包括：思想品質(zhì)：招聘人員應以為人正直、品行端正、作風嚴謹為基本標準。職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對工作一絲不茍，嚴謹認真。工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報的犯罪記錄。2.激勵機制激勵機制p 在制定激勵機制時，其考核標準不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的

19、思想品德和職業(yè)精神。（只有約束，沒有激勵的控制，將會失支動力。如費用中心對預算的節(jié)約，沒有相應的激勵）4.1.3職務輪換與休假職務輪換與休假1. 職務輪換p 在單位的每個部門中實行職務輪換制度。p 凡是直接保管或接觸實物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。在實行職務輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。p 在每一次職務輪換過程中，重點辦好相互交接，劃清各自責任。p 如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯，應立即予以報告。p 職務輪換制度的目的職務輪換能使部門人員有機會接觸到整個工作流程，使人員素質(zhì)更全面。后任在接替前任工作后，有機會發(fā)揮自己的主觀能動性。有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的

20、問題與差錯。2. 帶薪休假帶薪休假單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。法定節(jié)假日遵照國家有關規(guī)定執(zhí)行。法定節(jié)假日遵照國家有關規(guī)定執(zhí)行。年度休假的天數(shù)則由單位自行設定。年度休假的天數(shù)則由單位自行設定。在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級別的人員擔在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級別的人員擔任。任。帶薪休假的優(yōu)點帶薪休假的優(yōu)點帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。工作效率。帶薪休假期間，有內(nèi)部審計部門對該員工的工作進行審核，帶薪休

21、假期間，有內(nèi)部審計部門對該員工的工作進行審核，便于對該員工考核。便于對該員工考核。4.2組織控制組織控制v4.2.1不相容職務分離不相容職務分離v4.2.2崗位責任制崗位責任制v4.2.3工作流程圖工作流程圖4.2.1不相容職務分離不相容職務分離v 1.不相容職務的原理不相容職務的原理 有些職務如同時由一人擔任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。有些職務如同時由一人擔任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。 二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。 不相容職務分解到不同人來擔任，將大大降低錯誤的可能性。不相容職務分解到不同人來擔任，將大大降低錯誤的

22、可能性。 各單位應分離的不相容職務各單位應分離的不相容職務 授權進行某項業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務，如部門領授權進行某項業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務，如部門領導不得同時兼任業(yè)務員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務的談導不得同時兼任業(yè)務員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務的談判、客戶的選擇、合同簽定等。判、客戶的選擇、合同簽定等。 執(zhí)行某項業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務，如出納不得自執(zhí)行某項業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對賬單。己去審核、勾稽銀行對賬單。 執(zhí)行某項業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務，如出納不得兼執(zhí)行某項業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務，如出納不得兼任會計。任會

23、計。 保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務，如倉庫的存貨保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務，如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。4.2.2崗位責任制崗位責任制v 1.完善的崗位責任制應當達到三個方面的效果：完善的崗位責任制應當達到三個方面的效果： 明確的職責界定，以保證經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn)。明確的職責界定，以保證經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn)。 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項工作流程順利進行。各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項工作流程順利進行。 明確權、責、利，避免不必要的推諉。明確權、責、利，避免不必要的推諉。v 2.崗位責任制

24、的形式崗位責任制的形式 應當是書面的，應盡量避免一些在實際工作中形成的事實分應當是書面的，應盡量避免一些在實際工作中形成的事實分工或口頭分工等形式。工或口頭分工等形式。 在確定職責時應盡可能地細化、明確、周全，應考慮到責任在確定職責時應盡可能地細化、明確、周全，應考慮到責任和權利的匹配。和權利的匹配。 應要求各人員閱讀相關部分，并在閱讀后予以簽字，避免事應要求各人員閱讀相關部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。后的推諉。v 3.在進行崗位職責設計時，應當運用不相容職務相分離原則在進行崗位職責設計時，應當運用不相容職務相分離原則 利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達到各崗位相互勾稽利用各崗位

25、分工形成的內(nèi)部牽制作用，達到各崗位相互勾稽的效果。的效果。 某項業(yè)務的全過程不能由一個部門或某一人來完成。某項業(yè)務的全過程不能由一個部門或某一人來完成。 4.2.3工作流程圖工作流程圖v 1.流程圖目的流程圖目的 通過符號使會計內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反通過符號使會計內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。映。 便于對業(yè)務流程進行分析、考察和改善。便于對業(yè)務流程進行分析、考察和改善。 有助于輪崗時了解與熟悉程序與責任。有助于輪崗時了解與熟悉程序與責任。v 2.流程圖繪制時注意事項流程圖繪制時注意事項 要對各個工作程序予以圖解化。要對各個工作程序予以圖解化。 符號規(guī)范，線路清晰，一般由

26、上向下，由左到右，盡量避符號規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。免交叉。 繪制流程圖應當簡單、清晰，但不能有所遺漏。繪制流程圖應當簡單、清晰，但不能有所遺漏。4.3財務控制財務控制v4.3.1預算控制預算控制v4.3.2會計控制會計控制v4.3.3內(nèi)部審計內(nèi)部審計v4.3.4財務風險管理財務風險管理4.3.1預算控制預算控制v 1.預算制度的目的預算制度的目的 將一些可能發(fā)生的資金浪費控制在業(yè)務發(fā)生之前。將一些可能發(fā)生的資金浪費控制在業(yè)務發(fā)生之前。 使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復核工作。使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復核工作。 便于單位的事前資金調(diào)度，發(fā)揮單位的資金效益

27、。便于單位的事前資金調(diào)度，發(fā)揮單位的資金效益。 降低單位財務拮據(jù)風險。降低單位財務拮據(jù)風險。v 2.預算制度的內(nèi)容預算制度的內(nèi)容 整個綜合預算體系的內(nèi)容分為整個綜合預算體系的內(nèi)容分為 資本預算資本預算對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制。度編制。 經(jīng)常預算經(jīng)常預算對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預計，經(jīng)常預算對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預計，經(jīng)常預算按年度編制和按月度滾動編制。按年度編制和按月度滾動編制。 財務預算財務預算對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進行預算，對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進行預算，由財務部門按月、旬進行編制。由財務部門按月、旬進行編制。v

28、4.3.1預算控制預算控制v 3.預算制度適用的部門預算制度適用的部門 根據(jù)年度投資計劃下達的任務書，由各部門、名子公司根據(jù)年度投資計劃下達的任務書，由各部門、名子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制 經(jīng)營性部門（編制收入預算，對收入、成本和費用項目進經(jīng)營性部門（編制收入預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃行預測和計劃 非經(jīng)營性部門編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安非經(jīng)營性部門編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排。排。v 4.財務預算財務預算依據(jù)其他部門的資本預算與經(jīng)常預算的資依據(jù)其他部門的資本預算與經(jīng)常預算的資料，進行資金預算并編制預計財務報表。料，進行資金

29、預算并編制預計財務報表。 資金預算按月編制資金預算按月編制 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項目和資本性收支項目進行現(xiàn)金根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項目和資本性收支項目進行現(xiàn)金收支存預測收支存預測 安排資金余缺的調(diào)劑方案安排資金余缺的調(diào)劑方案4.3.1預算控制預算控制固 定 資 產(chǎn) 預 算投 資 預 算資 本 預 算部 門 預 算往 來 項 目 預 算營 業(yè) 收 入 預 算 營 業(yè) 成 本 預 算 營 業(yè) 費 用 預 算營 業(yè) 預 算經(jīng) 常 預 算資 本 性 資 金 預 算經(jīng) 常 性 資 金 預 算資 金 預 算預 計 財 務 報 表財 務 預 算綜 合 預 算綜合預算體系結構如下圖所示：綜合預算體系結構如下

30、圖所示： v 5.預算編制依據(jù)預算編制依據(jù) 以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎。以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎。 綜合考慮各種因素變動之影響，如物價變動、新出臺的國綜合考慮各種因素變動之影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等。家政策法規(guī)等。 單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。v 6.預算的調(diào)整（重點）預算的調(diào)整（重點） 必須對預算與實際的差異進行分析必須對預算與實際的差異進行分析 建立差異調(diào)整的各級審批權建立差異調(diào)整的各級審批權 定期進行差異總結定期進行差異總結 4.3.1預算控制預算控制v 7.預算編制的審批權預算編制的審批權 綜合預算的最后審批權為董事會綜合預算的最后審批權為董事會v

31、8.預算制度實施的原則預算制度實施的原則 采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式 先易后難先易后難 有一定容忍度有一定容忍度 對參編人員進行培訓對參編人員進行培訓4.3.2會計控制會計控制v 會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財務進行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：位的財務進行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：v 1.銀行賬戶分賬制度銀行賬戶分賬制度 銀行分賬制度與預算制度配合使用。所謂銀行分賬是指某公司為銀行分賬制度與預算制度配合使用。所謂銀行分賬是指某公

32、司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分局、下屬單位等設立兩類銀行賬具有對外經(jīng)營職能的各部門、分局、下屬單位等設立兩類銀行賬戶，規(guī)定戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由某公司控制將存類賬戶只能存入款項，不能支取，由某公司控制將存款轉入本部賬戶?？钷D入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。某公類賬戶只能提取款項，不能存入款項。某公司根據(jù)預算計劃將款項劃入該賬戶。司根據(jù)預算計劃將款項劃入該賬戶。v 2.會計科目統(tǒng)一制度會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。與會計科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。與此同時，也便于互相對賬及控制。此同時，也便于互

33、相對賬及控制。 由于公司要對各部門及下屬單位進行有效控制，因此，在會計科由于公司要對各部門及下屬單位進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設置一些特殊的科目名稱：如對分別設置上級撥入資目上，還要設置一些特殊的科目名稱：如對分別設置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。v 3.財務報告財務報告4.3.3內(nèi)部審計內(nèi)部審計v 1.公司內(nèi)部審計的設置原則公司內(nèi)部審計的設置原則 保持高度獨立性保持高度獨立性 有監(jiān)督權但無處置權有監(jiān)督權但無處置權 直接向分管副總經(jīng)理報告直接向分管副總經(jīng)理報告 與其他部門不存在利益關系與其他部門不存在利益關系4

34、.3.3內(nèi)部審計內(nèi)部審計v 2.公司內(nèi)部審計的職能公司內(nèi)部審計的職能v 進行財務審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括：進行財務審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括： 對下屬單位進行財務監(jiān)督，以加強對下屬單位的控制對下屬單位進行財務監(jiān)督，以加強對下屬單位的控制 檢查單位內(nèi)部是否存在差錯檢查單位內(nèi)部是否存在差錯 評價單位的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議評價單位的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議 協(xié)助外部審計人員協(xié)助外部審計人員v 進行管理審計，提高單位的經(jīng)濟效益，包括：進行管理審計，提高單位的經(jīng)濟效益，包括： 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工

35、作效率 評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關系評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關系 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議4.3.3內(nèi)部審計內(nèi)部審計v3. 內(nèi)部審計部門的職權內(nèi)部審計部門的職權 內(nèi)審人員應有權隨時調(diào)閱各單位的會計資料、各內(nèi)審人員應有權隨時調(diào)閱各單位的會計資料、各項計劃、預算、報表等文件、資料項計劃、預算、報表等文件、資料 有權參加有關財務會議有權參加有關財務會議 有權對嚴重事態(tài)采取應急措施有權對嚴重事態(tài)采取應急措施 有隨時向公司最高領導直接報告重大事項權等有隨時向公司最高領導直接報告重大事項權等 有針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進

36、有針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議權建議權 但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權，不能直接指但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。通過其他管理人員間接的進行。4.3.3內(nèi)部審計內(nèi)部審計v 4.內(nèi)部審計報告制度內(nèi)部審計報告制度 內(nèi)審部門的審計調(diào)查結果、形成的審計結論及管理建議必內(nèi)審部門的審計調(diào)查結果、形成的審計結論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告須以書面的形式向單位最高管理層報告 常規(guī)性的審計項目，應當每月進行一次報告常規(guī)性的審計項目，應當每月進行一次報告 專題

37、審計應當在審計終結后一周內(nèi)提交專項審計報告專題審計應當在審計終結后一周內(nèi)提交專項審計報告 年度審計報告必須在年終報表編制結束后一個月內(nèi)提交年度審計報告必須在年終報表編制結束后一個月內(nèi)提交 內(nèi)審報告應該形成規(guī)范的格式內(nèi)審報告應該形成規(guī)范的格式4.3.4財務風險管理財務風險管理v （一）財務風險管理的目的（一）財務風險管理的目的v 通過擔保風險管理，防范各類下屬單位單位帶來的連帶貸款通過擔保風險管理，防范各類下屬單位單位帶來的連帶貸款責任。責任。v 通過資金的集中使用及財務大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪通過資金的集中使用及財務大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費現(xiàn)象。費現(xiàn)象。v 通過合理的內(nèi)部價格轉移，控

38、制集團單位之間可能出現(xiàn)的資通過合理的內(nèi)部價格轉移，控制集團單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風險。金使用風險。v （二）財務風險管理的內(nèi)容（二）財務風險管理的內(nèi)容v 擔保風險管理。擔保風險管理。v 資金使用風險管理。資金使用風險管理。v 轉移價格管理。轉移價格管理。4.3.4財務風險管理財務風險管理v （三）擔保風險管理（三）擔保風險管理v 1. 區(qū)分下屬單位與投資單位區(qū)分下屬單位與投資單位 下屬單位是非獨立法人，不可以獨立地到市場上去籌措資金，只能靠下屬單位是非獨立法人，不可以獨立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。單位調(diào)撥資金。 投資單位在市場上籌措資金：投資單位在市場上籌措資金：如屬全資投

39、資單位，必須事前得到公司批準。如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準。如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準。如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準。 v 2. 擔保風險管理擔保風險管理 獨立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到某公司的批準。參獨立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到某公司的批準。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準后，要報公司股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準后，要報公司備案。備案。 全資投資單位在得到公司批準的籌資計劃后，公司可為其計劃內(nèi)貸款全資投資單位在得到公司批準的籌資計劃后，公司可為其計劃內(nèi)貸款提供提供 擔保。擔保。 全

40、資投資單位在得到公司批準的籌資計劃后，亦可采用投資單位財產(chǎn)全資投資單位在得到公司批準的籌資計劃后，亦可采用投資單位財產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。抵押貸款的方式獲取資金。 如果必要，經(jīng)過公司局務會審議，局長批準。公司可以以全資投資單如果必要，經(jīng)過公司局務會審議，局長批準。公司可以以全資投資單位名義進行貸款，貸款利息由投資單位承擔，但資金使用權可屬于公位名義進行貸款，貸款利息由投資單位承擔，但資金使用權可屬于公司。司。4.3.4財務風險管理財務風險管理 參股、控股單位向市場進行籌資時，公司原則上不為其提供擔保。參股、控股單位向市場進行籌資時，公司原則上不為其提供擔保。除非上述擔保能為公司帶來較大利益

41、，但必須事先得到公司董事會除非上述擔保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會審議，批準。審議，批準。 參股、控股單位以單位財產(chǎn)抵押貸款時，公司可以董事會身份提出參股、控股單位以單位財產(chǎn)抵押貸款時，公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實收資本凈額。條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實收資本凈額。v (四四)資金使用風險管理資金使用風險管理v 1. 資金使用風險是指資金使用風險是指 資金使用不當所造成的不能按期付款的風險。資金使用不當所造成的不能按期付款的風險。 資金無效管理所造成的風險，如一方面下屬投資單位大量資金閑置，資金無效管理所造成的風險，如

42、一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進行大量貸款。另一方面另一下屬投資單位進行大量貸款。 對應收應付賬款缺乏應有監(jiān)督造成的資金流失風險。對應收應付賬款缺乏應有監(jiān)督造成的資金流失風險。v 2. 產(chǎn)生資金使用風險的原因產(chǎn)生資金使用風險的原因 資金調(diào)度不合理。資金調(diào)度不合理。 缺乏正確的資金信息。缺乏正確的資金信息。 缺乏應有的資金管理機制。缺乏應有的資金管理機制。4.3.4財務風險管理財務風險管理v 3.資金使用風險管理原則資金使用風險管理原則 除全資下屬單位、參股下屬單位和控股下屬單位外，實行除全資下屬單位、參股下屬單位和控股下屬單位外，實行資金大循環(huán)管理，即由公司建立統(tǒng)一的

43、資金管理制度。資金大循環(huán)管理，即由公司建立統(tǒng)一的資金管理制度。 全資投資單位必須按預算制度進行資金的使用與調(diào)撥。全資投資單位必須按預算制度進行資金的使用與調(diào)撥。 參股、控股投資單位的資金使用風險管理，按其單位董事參股、控股投資單位的資金使用風險管理，按其單位董事會規(guī)定的章程進行管理。會規(guī)定的章程進行管理。4.3.4財務風險管理財務風險管理v 4.資金使用風險管理程序。資金使用風險管理程序。 公司財務部門必須根據(jù)預算按周編出資金調(diào)度計劃。公司財務部門必須根據(jù)預算按周編出資金調(diào)度計劃。 各部門如有超預算收支時，應提前一周告知財務部門。各部門如有超預算收支時，應提前一周告知財務部門。 公司財務部門應

44、按月定期對應收賬款的客戶進行詢證。公司財務部門應按月定期對應收賬款的客戶進行詢證。 公司財務部門應建立應收賬款的催討制度。公司財務部門應建立應收賬款的催討制度。 全資投資單位在進行資金使用風險管理時，應服從公司的全資投資單位在進行資金使用風險管理時，應服從公司的統(tǒng)一調(diào)度。統(tǒng)一調(diào)度。4.4 實物控制實物控制v4.4.1實物控制的目的實物控制的目的v4.4.2統(tǒng)一采購制度統(tǒng)一采購制度v4.4.3盤點制度盤點制度v4.4.4保管制度保管制度4.4.1實物控制的目的實物控制的目的v 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益單位利益

45、v 通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護單通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護單位財產(chǎn)安全、完整位財產(chǎn)安全、完整v 通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞范可能出現(xiàn)的保管漏洞4.4.2建立統(tǒng)一的采購制度建立統(tǒng)一的采購制度v 1.采購時必須進行職務分離制度采購時必須進行職務分離制度v 物料采購人員不能同時承擔物料的驗收工作物料采購人員不能同時承擔物料的驗收工作v 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和詢價業(yè)付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和詢價業(yè)務務v 物料的采購

46、、存貯和使用人不能同時擔任賬務的記錄工作物料的采購、存貯和使用人不能同時擔任賬務的記錄工作v 付款審核人應同付款執(zhí)行人職務分離付款審核人應同付款執(zhí)行人職務分離v 記錄應付賬款的人不能同時擔任付款業(yè)務記錄應付賬款的人不能同時擔任付款業(yè)務4.4.2建立統(tǒng)一的采購制度建立統(tǒng)一的采購制度v 2.建立請購制度建立請購制度 各部門根據(jù)經(jīng)營計劃，結合預算指標，編制各部門根據(jù)經(jīng)營計劃，結合預算指標，編制“采購預算采購預算書書”。 在各部門領導審核同意后，一式三份，一份送財務部門，在各部門領導審核同意后，一式三份，一份送財務部門， 一份送采購部門，一份送回原請購單位。一份送采購部門，一份送回原請購單位。 各部門

47、門以收到核準的各部門門以收到核準的“采購預算書采購預算書”為基礎，填寫申購為基礎，填寫申購單。單。 填寫申購單時應寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、填寫申購單時應寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編交貨期限和編 號。由部門總監(jiān)以上人員核準，號。由部門總監(jiān)以上人員核準，交相關采購部門。交相關采購部門。 其他有一定專業(yè)性的請購內(nèi)容（比如，請購機械零件）在其他有一定專業(yè)性的請購內(nèi)容（比如，請購機械零件）在填寫申購單之后，可由各部門門在通過一定的審核程序后，填寫申購單之后，可由各部門門在通過一定的審核程序后，指定采購。指定采購。4.4.2建立統(tǒng)一的采購制度建立統(tǒng)一的采購制度v 3.建立建

48、立 采購制度采購制度 公司負責采購的人員在接到申購單后，通過詢價制度，選公司負責采購的人員在接到申購單后，通過詢價制度，選定供應商。定供應商。 由公司負責采購的人員與商家接洽，商談價格。由公司負責采購的人員與商家接洽，商談價格。 采購人員將價格的商談結果記錄在申購單上，呈請上級核采購人員將價格的商談結果記錄在申購單上，呈請上級核準。準。 采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，留待以后辦驗收手續(xù)，一聯(lián)交財務部門，最后一聯(lián)自留，留待以后辦驗收手續(xù)，一聯(lián)交財務部門，最后一聯(lián)自留，以備復查。以備復查。 采購人員依照交貨進度向供應商催交和督促

49、交貨。采購人員依照交貨進度向供應商催交和督促交貨。4.4.2建立統(tǒng)一的采購制度建立統(tǒng)一的采購制度v 4.建立統(tǒng)購制度建立統(tǒng)購制度 凡是大宗而且價格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格凡是大宗而且價格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應商，并與的供應商，并與 供應商簽訂長期供應合同，以統(tǒng)一采購供應商簽訂長期供應合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。方式辦理，避免私下交易。 由采購處接洽供應商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應量、由采購處接洽供應商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報主管副總經(jīng)理核準，簽訂品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報主管副總經(jīng)理核準，簽訂合同。合同。 統(tǒng)購材料

50、由請購的各部門填寫申購單，填明品名、規(guī)格、統(tǒng)購材料由請購的各部門填寫申購單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預計單價、交貨期限、交貨地點等。數(shù)量、預計單價、交貨期限、交貨地點等。 各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應商的商品價格低于統(tǒng)購價格時，應各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應商的商品價格低于統(tǒng)購價格時，應立即通知采購處和財務部門等，以調(diào)整價格或定購合同。立即通知采購處和財務部門等，以調(diào)整價格或定購合同。4.4.2建立統(tǒng)一的采購制度建立統(tǒng)一的采購制度v 5.建立驗收制度建立驗收制度 倉庫管理部門在接受供應商交貨時，先將交運單（供應商倉庫管理部門在接受供應商交貨時，先將交運單（供應商自備或與包裝外注明請購單號碼、數(shù)量）與申購單對照，

51、自備或與包裝外注明請購單號碼、數(shù)量）與申購單對照，清點件數(shù)或過磅，將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。清點件數(shù)或過磅，將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。 倉庫管理部門在接受供應商交貨時，填寫倉庫管理部門在接受供應商交貨時，填寫“驗收通知單驗收通知單”，通知各訂貨的部門。部門應在兩日內(nèi)派員與倉庫管理員同通知各訂貨的部門。部門應在兩日內(nèi)派員與倉庫管理員同時驗收。并在檢驗欄簽名。時驗收。并在檢驗欄簽名。 如果收到貨物與申購單不符，應立即向主管副總經(jīng)理報告，如果收到貨物與申購單不符，應立即向主管副總經(jīng)理報告，并通知并通知 財務部門，拒絕付款。財務部門，拒絕付款。4.4.3盤點制度盤點制度v 1. 盤點方

52、式盤點方式v 年中、年末盤點年中、年末盤點 由倉庫管理部門會同財務部門、審計部門于年（中）末時，由倉庫管理部門會同財務部門、審計部門于年（中）末時，對所有存貨實施全面盤點一次。對所有存貨實施全面盤點一次。v 月末盤點月末盤點 每月月末，由倉庫管理部門和財務部門對存貨實施全面盤每月月末，由倉庫管理部門和財務部門對存貨實施全面盤點一次。點一次。v 隨機抽點隨機抽點 由財務部門會同倉庫管理部門的主管，隨機抽樣盤點存貨。由財務部門會同倉庫管理部門的主管，隨機抽樣盤點存貨。4.4.3盤點制度盤點制度v 2. 盤點人員盤點人員v 總盤人總盤人 由主管副總經(jīng)理或財務部門領導擔任，對盤點工作進行總指由主管副總

53、經(jīng)理或財務部門領導擔任，對盤點工作進行總指揮，監(jiān)督盤點工作進行以及異常事項的裁決。揮，監(jiān)督盤點工作進行以及異常事項的裁決。v 主盤人主盤人 由財務部門主任和公司領導擔任，負責實際盤點工作的正常由財務部門主任和公司領導擔任，負責實際盤點工作的正常進行。進行。v 盤點人盤點人 由財部和公司指派，負責清點和登記。由財部和公司指派，負責清點和登記。v 協(xié)點人協(xié)點人 由財務部門和公司指派，負責盤點時物料搬運及整理工作。由財務部門和公司指派，負責盤點時物料搬運及整理工作。v 監(jiān)點人監(jiān)點人 由內(nèi)部審計人員擔任，監(jiān)督盤點工作的進行。由內(nèi)部審計人員擔任，監(jiān)督盤點工作的進行。v 特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點

54、工作，也應該設置盤點人、特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，也應該設置盤點人、協(xié)點人和監(jiān)點人。協(xié)點人和監(jiān)點人。4.4.3盤點制度盤點制度v 3.盤點前準備事項盤點前準備事項v 盤點編組盤點編組 由財務部門主任在每次盤點前，事先根據(jù)盤點種類、項目，由財務部門主任在每次盤點前，事先根據(jù)盤點種類、項目，編制編制“盤點人盤點人 員編組表員編組表”，在核定后，公布實施。，在核定后，公布實施。v 盤點用具盤點用具 財務部門和公司預先將盤點所需的財務和其他用具準備妥財務部門和公司預先將盤點所需的財務和其他用具準備妥當。比如，當。比如， 將存貨集中、整齊、分類堆放，并編號標示。將存貨集中、整齊、分類堆放，

55、并編號標示。v 未入賬物料的處理未入賬物料的處理 對盤點期間已收到但未辦妥入賬手續(xù)的物料，應另行分類對盤點期間已收到但未辦妥入賬手續(xù)的物料，應另行分類存放，并編號標示。存放，并編號標示。4.4.3盤點制度盤點制度v 4. 年中、年末全面盤點年中、年末全面盤點v 盤點計劃盤點計劃 財務部門主任先呈報分管副總經(jīng)理，經(jīng)核準后，簽發(fā)盤點財務部門主任先呈報分管副總經(jīng)理，經(jīng)核準后，簽發(fā)盤點通知。通知。 負責召集盤點人召開盤點協(xié)調(diào)會。負責召集盤點人召開盤點協(xié)調(diào)會。 制定盤點計劃，通知各有關部門，限期完成盤點工作。制定盤點計劃，通知各有關部門，限期完成盤點工作。v 盤點期間的用料盤點期間的用料 盤點期間除緊急

56、用料外，暫停收發(fā)料。盤點期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。 各部門在盤點期間所需的用料，應在盤點前一天辦妥領料。各部門在盤點期間所需的用料，應在盤點前一天辦妥領料。 已領料而尚未使用的，應辦理退料手續(xù)。已領料而尚未使用的，應辦理退料手續(xù)。4.4.3盤點制度盤點制度v 盤點方式盤點方式 年中、年末盤點應采取全面盤點方式。年中、年末盤點應采取全面盤點方式。 臨時突擊盤點可采用抽盤。臨時突擊盤點可采用抽盤。v 計量計量 盤點時應盡量采用精確的計量儀器。盤點時應盡量采用精確的計量儀器。 對于價小量大的物料可以通過一定方式推算。對于價小量大的物料可以通過一定方式推算。v 記錄記錄 在盤點物料時，檢點人應根據(jù)

57、盤點人的記錄，詳細復核，在盤點物料時，檢點人應根據(jù)盤點人的記錄，詳細復核，并各自在并各自在“盤盤 點統(tǒng)計表點統(tǒng)計表”上簽名確認，上簽名確認， 盤點表編列同一流水號碼，各自保存一聯(lián)。盤點表編列同一流水號碼，各自保存一聯(lián)。 盤點統(tǒng)計表應匯總成盤點統(tǒng)計表應匯總成“盤存表盤存表”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各部門門保存，第二聯(lián)由財務部門保存，以核算盤點盈虧金部門門保存，第二聯(lián)由財務部門保存，以核算盤點盈虧金額。額。4.4.3盤點制度盤點制度v 5.隨機抽點隨機抽點 由主管盤點的負責人視情況需要，隨時指派人員進行抽點。由主管盤點的負責人視情況需要，隨時指派人員進行抽點。 由財務部門填寫由財

58、務部門填寫“物料抽點通知單物料抽點通知單”，呈報主管的財務部，呈報主管的財務部門務主任核準后進行抽點。門務主任核準后進行抽點。 抽點日期和項目，以不預先通知各部門和倉庫管理部門為抽點日期和項目，以不預先通知各部門和倉庫管理部門為原則。原則。 隨機抽點也應填寫隨機抽點也應填寫“盤存表盤存表”。4.4.3盤點制度盤點制度v 6. 盤點報告盤點報告v 盤點盈虧報告表盤點盈虧報告表 財務部門應依據(jù)財務部門應依據(jù)“盤存表盤存表”編制編制“盤點盈虧報告表盤點盈虧報告表”，一式，一式三聯(lián)。三聯(lián)。 該報告表由各部門和倉庫管理部門填寫，如有差異要說明原該報告表由各部門和倉庫管理部門填寫，如有差異要說明原因。因。

59、 報告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各部門，第三聯(lián)送主管副總報告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各部門，第三聯(lián)送主管副總經(jīng)理，第二聯(lián)由財務部門自存，作為賬項調(diào)整的依據(jù)。經(jīng)理，第二聯(lián)由財務部門自存，作為賬項調(diào)整的依據(jù)。v 報告期限報告期限 隨機抽點應于盤點后一周內(nèi)將隨機抽點應于盤點后一周內(nèi)將“盤點盈虧報告表盤點盈虧報告表”呈報部門呈報部門和計財主任簽核。和計財主任簽核。 年中、年末盤點應由財務部門于盤點后兩周內(nèi)將年中、年末盤點應由財務部門于盤點后兩周內(nèi)將“盤點盈虧盤點盈虧報告表報告表”呈報上級簽核。呈報上級簽核。v 盈虧金額的處理盈虧金額的處理 盤點盈虧金額，平時僅列入臨時性科目，年終時將該臨時性盤點盈虧金額

60、，平時僅列入臨時性科目，年終時將該臨時性科目的凈值轉入本期科目的凈值轉入本期“營業(yè)外收入營業(yè)外收入-盤點盈余盤點盈余”或或“營業(yè)營業(yè)外支出外支出-盤點虧損盤點虧損”。4.4.3盤點制度盤點制度v 7. 注意事項注意事項 所有參加盤點工作的人員，都應深刻了解盤點工作的職責。所有參加盤點工作的人員，都應深刻了解盤點工作的職責。 盤點人員盤點當日一律停止休假，并在規(guī)定時間內(nèi)盡早到達盤點人員盤點當日一律停止休假，并在規(guī)定時間內(nèi)盡早到達指定的工作地點指定的工作地點 所有需盤點的物料都以靜態(tài)盤點為原則，因此，盤點開始后所有需盤點的物料都以靜態(tài)盤點為原則，因此，盤點開始后停止物料的進出和移動。停止物料的進出