中級財務(wù)管理習(xí)題班講義大家網(wǎng)陳華亭0201

1、第二章預(yù)算管理【考情分析】本章近四年考試客觀題的主要考點(diǎn)是預(yù)算的編制方法和預(yù)算編制。主觀題主要考核預(yù)算編制。最近四年本章考試題型、分值分布題 型2011201020092008單選題4題4分3題3分1題1分2題2分多選題1題2分1題2分1題2分1題2分判斷題1題1分1題1分1題1分計(jì)算題1題5分綜合題0.4題4分合 計(jì)6.4題11分5題6分4題8分3題4分客觀題主要考點(diǎn)及經(jīng)典題解【考點(diǎn)1】預(yù)算的特征與作用【例·多選題】預(yù)算是對未來活動的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，其最主要的特征是（）。A.數(shù)量化B.可執(zhí)行性C.一致性D.系統(tǒng)性答疑編號3239020101正確答案AB答案解析

2、數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 【例·多選題】下列關(guān)于預(yù)算的說法，正確的是（）。A.預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)B.預(yù)算的編制必須建立在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)之上C.預(yù)算具有規(guī)劃、控制和引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的功能D.目標(biāo)是預(yù)算的具體化答疑編號3239020102正確答案ABC答案解析預(yù)算是目標(biāo)的具體化。 【考點(diǎn)2】預(yù)算體系的構(gòu)成及其相互關(guān)系【例·多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）的有（）。A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算答疑編號3239020103正確答案ACD答案解析業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制

3、造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。 【例·多選題】（2006年考題）在下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤表答疑編號3239020104正確答案CD答案解析銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。 【例·單選題】（2003年考題）全面預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（）。A.現(xiàn)金預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.預(yù)計(jì)利潤表D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表答疑編號3239020105正確答案B答案解析全面預(yù)算管理中，財務(wù)預(yù)算屬于總預(yù)算，專門決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算屬于分預(yù)算或輔助預(yù)算。財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)

4、利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 【例·單選題】（2010年考題）下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是（）。A.銷售預(yù)算B.材料采購預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算答疑編號3239020106正確答案C答案解析財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果。所以從這四個選項(xiàng)來看，現(xiàn)金預(yù)算是綜合性最強(qiáng)的預(yù)算。 【例·多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算的敘述，不正確的是（）。A.全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷售預(yù)算，終點(diǎn)是預(yù)計(jì)利潤表B.生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算C.銷售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算均能夠同時以實(shí)物量指標(biāo)和價值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)

5、營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支D.一般情況下，專門決策預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算答疑編號3239020107正確答案ABCD答案解析全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷售預(yù)算，終點(diǎn)是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，因此選項(xiàng)A不正確；生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以數(shù)量形式反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算，它不能反映產(chǎn)值內(nèi)容，因此選項(xiàng)B不正確；現(xiàn)金預(yù)算只能以價值量指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支，不能以實(shí)物量指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支，因此選項(xiàng)C不正確；專門決策預(yù)算往往涉及到長期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌措，并經(jīng)常跨年度，因此除個別項(xiàng)目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債

6、表，因此選項(xiàng)D不正確。 【考點(diǎn)3】預(yù)算編制方法【例·單選題】（2007年考題）在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算缺點(diǎn)的是（）。A.彈性預(yù)算B.增量預(yù)算C.零基預(yù)算D.滾動預(yù)算答疑編號3239020108正確答案A答案解析彈性預(yù)算是按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本、量、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。該方法是為了彌補(bǔ)固定預(yù)算的缺陷而產(chǎn)生的。 【例·判斷題】連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計(jì)年度相配合。（）答疑編號3239020109正確答案×答案解析連續(xù)預(yù)算即滾動預(yù)算，會使預(yù)算期間與會

7、計(jì)年度相脫節(jié)。 【例·判斷題】企業(yè)在編制零基預(yù)算時，需要以現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)。（）答疑編號3239020110正確答案×答案解析零基預(yù)算中，在編制費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，不是以現(xiàn)有的費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)。 【例·單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為10萬小時，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費(fèi)用為90萬元；如果預(yù)算直接人工工時達(dá)到12萬小時，則總成本費(fèi)用為（）萬元。A.96B.108 C.102 D.90答疑編號3239020111正確答案C答案解析本

8、題考核彈性預(yù)算的應(yīng)用。單位變動成本60/106（元/小時），如果直接人工工時為12萬小時，則預(yù)算總成本費(fèi)用306×12102（萬元）。 【考點(diǎn)4】目標(biāo)利潤預(yù)算方法【例·單選題】某企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率20%，則為實(shí)現(xiàn)以上計(jì)劃的目標(biāo)利潤為（）萬元。A.800B.1600C.2000D.2200答疑編號3239020112正確答案C答案解析目標(biāo)股利分紅額8000×10%800（萬元）；目標(biāo)凈利潤8008001600（萬元）；目標(biāo)利潤1600/（120%）2000（萬元）。 【例

9、3;多選題】（2010年考題）采用比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤時，常用的方法有（）。A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B.銷售收入利潤率法C.成本利潤率法D.投資資本回報率法答疑編號3239020113正確答案BCD答案解析采用比率預(yù)算法預(yù)測目標(biāo)利潤時，常用的方法包括：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報率法；（4）利潤增長百分比法。所以，本題的答案為選項(xiàng)B、C、D。 【例·單選題】某企業(yè)上年實(shí)際投資資本總額為5000萬元。為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)劃年初追加600萬元營運(yùn)資本，企業(yè)預(yù)期投資資本回報率為20%。則該企業(yè)的目標(biāo)利潤為（）萬元。A.1000B.2000C.1120D.120

10、答疑編號3239020114正確答案C答案解析目標(biāo)利潤（5000600）×20%1120（萬元） 【考點(diǎn)5】預(yù)算指標(biāo)計(jì)算【例·單選題】已知某企業(yè)銷售收現(xiàn)率為：當(dāng)月收現(xiàn)50%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)20%。若該企業(yè)預(yù)計(jì)2010年第四季度各月銷售收入分別為：50000元、60000元、80000元，則2010年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為（）。A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元答疑編號3239020115正確答案C答案解析預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額80000×50%60000×20%52000（元）。

11、【例·單選題】某企業(yè)第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，季初材料庫存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購價格預(yù)計(jì)12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購的金額為（）。 A.78000 B.87360 C.92640 D.99360 答疑編號3239020116正確答案B答案解析1季度采購量（生產(chǎn)需要量期末結(jié)存期初結(jié)存） 采購金額采購量×單價（1500×57800×10%1000）×1287360 【例·單選題】某企業(yè)正在編制第

12、四季度的材料采購預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為1000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購單價為每千克25元，材料采購貨款有30%當(dāng)季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第四季度采購材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為（）元。A.3300B.24750C.57750D.82500答疑編號3239020117正確答案C答案解析第四季度采購量350080010003 300（千克），貨款總額3300×2582500（元），第四季度采購材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為82500×70%57750（元）。 【例·單選題】某企業(yè)編制“現(xiàn)金預(yù)算

13、”，預(yù)計(jì)6月初短期借款為100萬元，月利率為1%，該企業(yè)不存在長期負(fù)債，預(yù)計(jì)6月現(xiàn)金余缺為55萬元。現(xiàn)金不足時，通過銀行借款解決（利率不變），借款額為1萬元的倍數(shù)，6月末現(xiàn)金余額要求不低于20萬元。假設(shè)企業(yè)每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則應(yīng)向銀行借款的最低金額為（）萬元。A.77B.76C.55D.75答疑編號3239020118正確答案A答案解析假設(shè)借入X萬元，則6月份支付的利息（100X）×1%，則X55（100X）×1%20X76.77（萬元）X為1萬元的倍數(shù)可得，X最小值為77，即應(yīng)向銀行借款的最低金額為77萬元。 主觀題主要考點(diǎn)及經(jīng)典題解【考點(diǎn)1】目標(biāo)

14、利潤預(yù)算及其相關(guān)內(nèi)容【例·計(jì)算題】某公司生產(chǎn)經(jīng)營單一產(chǎn)品，下屬三個分部均為成本中心，專司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作。總部為了節(jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能?，F(xiàn)該公司正在規(guī)劃2012年的預(yù)算目標(biāo)，有關(guān)資料如下：（1）公司目前的銷售成本率為60%，費(fèi)用率（各項(xiàng)費(fèi)用占收入的比例）為24%。（2）經(jīng)公司營銷部門的銷售預(yù)測，2012年外部市場存在不利變化，但經(jīng)過努力之后，銷售價格可以維持在上年水平，銷售量可以略有增長，預(yù)計(jì)全年銷售額最多可以達(dá)到5億元。（3）該公司采用投資資本回報率法進(jìn)行目標(biāo)利潤的預(yù)算。2012年目標(biāo)投資資本回報率為同行業(yè)的平均水平8%。公

15、司現(xiàn)有投資資本平均總額為l2.5億元，計(jì)劃2012年增加20%。（4）公司股利分配采用固定股利政策，2011年支付股利3000萬元。（5）公司的所得稅率為25%。要求：（1）根據(jù)營銷部門的銷售預(yù)測，測算2012年能夠?qū)崿F(xiàn)的利潤水平；答疑編號3239020201正確答案銷售毛利5×（160%）2（億元）各項(xiàng)費(fèi)用5×24%1.2（億元）利潤21.20.8（億元） （2）根據(jù)目標(biāo)投資資本回報率，測算2012年的目標(biāo)利潤；答疑編號3239020202正確答案目標(biāo)利潤12.5×（120%）×8%1.2（億元） （3）假設(shè)公司2012年銷售成本率可以在原有基礎(chǔ)上降低

16、10%，計(jì)算為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，費(fèi)用降低率為多少？答疑編號3239020203正確答案降低后的銷售成本率為：60%×（110%）54%銷售成本率降低后的毛利為：5×（154%）2.3（億元）銷售成本率降低增加的利潤為：2.320.3（億元）。為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤尚需增加利潤0.1億元，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，費(fèi)用必須降低0.1億元，費(fèi)用率1.1/522%。 （4）計(jì)算該公司在完成目標(biāo)利潤的前提下2012年的內(nèi)部籌資額。答疑編號3239020204正確答案凈利潤12000×（125%）9000（萬元）內(nèi)部籌資額900030006000（萬元） 【例·計(jì)算題】ABC公司的有關(guān)

17、資料如下：（1）該公司應(yīng)收賬款收款模式如下：銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)40%。2009年年末的應(yīng)收賬款為600萬元；（2）股本為8000萬元；（3）預(yù)計(jì)2010年銷售利潤率為10%；（4）董事會計(jì)劃2010年以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元；（5）該企業(yè)所得稅稅率為20%。要求：（1）測算為實(shí)現(xiàn)董事會計(jì)劃需要達(dá)到的目標(biāo)利潤水平；答疑編號3239020205正確答案目標(biāo)股利分紅額8000×10%800（萬元）目標(biāo)凈利潤8008001600（萬元）目標(biāo)利潤1600/（120%）2000（萬元） （2）測算2010年的銷售收入；答疑編號3239020206正確答案

18、2010年銷售收入2000/10%20000（萬元） （3）測算2010年1月份該企業(yè)銷售現(xiàn)金流入額（假定1月份的銷售額為全年銷售額的10%）。答疑編號3239020207正確答案1月份的銷售收入20000×10%2000（萬元）1月份銷售現(xiàn)金流入6002000×60%1800（萬元 ） 【考點(diǎn)2】預(yù)算編制方法【例·計(jì)算題】某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2010年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下（其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì)）：2010年全年制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)直接人工預(yù)算總工時（小時）114001206012

19、3601260048420變動制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用50160530645438455440213048水電與維修費(fèi)用41040434164449645360174312小計(jì)912009648098880100800387360固定制造費(fèi)用設(shè)備租金38600386003860038600154400管理人員工資1740017400174001740069600小計(jì)56000560005600056000224000制造費(fèi)用合計(jì)1472001524801548801568006113602010年3月31日公司在編制2010年第二季度2011年第一季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況

20、：（1）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率將上漲50%；（2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%；（3）預(yù)計(jì)直接人工總工時見“2010年第二季度2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時分配率等其他條件不變。要求：（1）以直接人工工時為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動期間的如下指標(biāo)：間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率；水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時分配率；答疑編號3239020208正確答案間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率（213048/48420）×（150%）6.6（元/小時）水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時分配率174312/484203.6（元/小時） （2）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算

21、下一滾動期間的如下指標(biāo)：間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；每季度設(shè)備租金預(yù)算額。答疑編號3239020209正確答案間接人工費(fèi)用總預(yù)算額48420×6.6319572（元）每季度設(shè)備租金預(yù)算額38600×（120%）30880（元） （3）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫計(jì)算過程）：2010年第二季度2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元項(xiàng)目2010年度2011年度合計(jì)第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時（小時）12100（略）（略）1172048420變動制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用A（略）（略）B（略）水電與維修費(fèi)用C（略）（略）D（略）固定制造費(fèi)用設(shè)備租金E（略）

22、（略）（略）（略）管理人員工資F（略）（略）（略）（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）制造費(fèi)用合計(jì)171700（略）（略）（略）687004答疑編號3239020210正確答案2010年第二季度2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元項(xiàng)目2010年度2011年度合計(jì)第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時（小時）12100（略）（略）1172048420變動制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用A79860（略）（略）B77352（略）水電與維修費(fèi)用C43560（略）（略）D42192（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）493884固定制造費(fèi)用設(shè)備租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人員工

23、資F17400（略）（略）（略）（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）制造費(fèi)用合計(jì)171700（略）（略）（略）687004【考點(diǎn)3】預(yù)算編制【例·計(jì)算題】某企業(yè)生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品，計(jì)劃期2011年四個季度預(yù)計(jì)銷售數(shù)量分別為1000件、1500件、2000件和1800件；A種產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價為100元。假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末應(yīng)收賬款余額為62000元。要求：（1）編制2011年銷售預(yù)算；銷售預(yù)算2011年度 單位：元項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷量（件）單價（元）預(yù)計(jì)銷售收入應(yīng)收賬款期初第一季度現(xiàn)金流入第二季度現(xiàn)金流

24、入第三季度現(xiàn)金流入第四季度現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入合計(jì)答疑編號3239020211正確答案銷售預(yù)算 2011年度 單位：元 季 度1234全年預(yù)計(jì)銷量（件）10001500200018006300單價（元）100100100100100預(yù)計(jì)銷售收入100000150000200000180000630000應(yīng)收賬款期初6200062000第一季度現(xiàn)金流入100000×60%60000100000×40%40000100000第二季度現(xiàn)金流入150000×60%90000150000×40%60000150000第三季度現(xiàn)金流入200000×60%120

25、000200000×40%80000200000第四季度現(xiàn)金流入180000×60%108000108000現(xiàn)金收入合計(jì)122000130000180000188000620000（2）確定2011年末應(yīng)收賬款余額。答疑編號3239020212正確答案2011年末應(yīng)收賬款第四季度銷售收入×（1本期收現(xiàn)率）180000×（160%）72000（元） 【例·計(jì)算題】某企業(yè)現(xiàn)著手編制2011年6月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。預(yù)計(jì)2011年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%；本月銷貨50000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為50%；

26、本月采購材料8000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)付款70%；月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費(fèi)用等間接費(fèi)用付現(xiàn)16000元；其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元；購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時，可向銀行借款，借款利率為10%，銀行要求借款金額為1000元的倍數(shù)；且補(bǔ)償性余額比率為10%，現(xiàn)金多余時可購買有價證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元。要求：（1）計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金收入；答疑編號3239020213正確答案 經(jīng)營現(xiàn)金收入4000×80%50000×50%28200（元） （2）計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金支出；答疑編號3239020214正確答案經(jīng)

27、營現(xiàn)金支出8000×70%500084001600090035900（元） （3）計(jì)算現(xiàn)金余缺；答疑編號3239020215正確答案現(xiàn)金余缺800028200（3590010000）9700（元） （4）確定是否需要向銀行借款？如果需要向銀行借款，請計(jì)算借款的金額以及借款的實(shí)際利率；答疑編號3239020216正確答案由于現(xiàn)金余缺小于0，故需要向銀行借款。設(shè)借款數(shù)額為x，則有：X（110%）5000970014700，解之得：x16333.33（元）考慮到借款金額為1000元的倍數(shù)，故應(yīng)向銀行借款的金額為17000元。借款的實(shí)際利率10%/（110%）11.11% （5）確定現(xiàn)金月末

28、余額。答疑編號3239020217正確答案現(xiàn)金月末余額1700097007300（元） 【例·綜合題】（2011年考題）E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)據(jù)如表1所示：表1：2011年各季度末乙材料預(yù)計(jì)結(jié)存量 季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下一個季度支付；2011年年初的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預(yù)算如表2所示：表2：項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000材料定額單耗（千克/件）5*預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（千克）*16000*70000加：期末結(jié)存量（千克）*預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（千克）17000（A