高財(cái)所得稅練習(xí)題及答案

1、1. 所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在（C）中單獨(dú)列示。 （1分） A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.現(xiàn)金流量表 C.利潤(rùn)表 D.所有者權(quán)益變動(dòng)表 2. 存在可抵扣暫時(shí)性差異的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)（D ）。 （1分） A.時(shí)間性差異 B.遞延所得稅負(fù)債 C.永久性差異 D.遞延所得稅資產(chǎn) 3. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)（A ）過(guò)程中計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 （1分） A.賬面價(jià)值 B.可收回金額 C.未來(lái)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值 D.公允價(jià)值 4. 直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時(shí)性差異的，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得

2、稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)計(jì)入（C ）。 （1分） A.當(dāng)期所得稅 B.所得稅費(fèi)用 C.資本公積 D.商譽(yù) 5. 甲企業(yè)2008年初取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為515萬(wàn)元，2008年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為628萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響額為(D)萬(wàn)元。 （1分） A.113 B.28.25 C.84.75 D.0 6. 下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異的是（D）。 （1分） A.短期借款 B.應(yīng)付票據(jù) C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)計(jì)負(fù)債 7. 遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為（B ）在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。 （1分） A.流動(dòng)負(fù)債 B.非流動(dòng)負(fù)

3、債 C.短期負(fù)債 D.長(zhǎng)期負(fù)債 8. 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的（A ）減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 （1分） A.賬面價(jià)值 B.可收回金額 C.未來(lái)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值 D.公允價(jià)值 9. 在（A ）中產(chǎn)生的遞延所得稅，不應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。 （1分） A.企業(yè)合并 B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 C.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 D.負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 10. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣（C ）的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （1分） A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B.時(shí)間性差異 C.可抵扣暫時(shí)性差異 D.永久

4、性差異 11. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅的（C ）進(jìn)行復(fù)核。 （1分） A.公允價(jià)值 B.折現(xiàn)價(jià)值 C.賬面價(jià)值 D.凈值 12. 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（B ）。 （1分） A.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額 B.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 C.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額 D.僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 13. 存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)（B ）。 （1分） A.時(shí)間性差異 B.遞延所得稅負(fù)債 C.永久性差異 D.遞延所得稅資產(chǎn) 14. 暫時(shí)性差異是指（C ）。 （

5、1分） A.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)由于計(jì)算口徑不一致所產(chǎn)生的差額 B.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)由于計(jì)算時(shí)間上不一致所產(chǎn)生的差額 C.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 D.資產(chǎn)或負(fù)債的可收回金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額 15. 資產(chǎn)、負(fù)債的（D ）與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 （1分） A.公允價(jià)值 B.凈值 C.實(shí)際成本 D.賬面價(jià)值 16. 遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為（B ）在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。 （1分） A.流動(dòng)資產(chǎn) B.非流動(dòng)資產(chǎn) C.固定資產(chǎn) D.其他資產(chǎn) 17. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確

6、認(rèn)遞延所得稅的是（C ）。 （1分） A.固定資產(chǎn)折舊引起的暫時(shí)性差異 B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額 C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù) D.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 18. A公司主要經(jīng)營(yíng)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2008年12月31日收到一筆購(gòu)貨方預(yù)付的款項(xiàng)80萬(wàn)元，但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)不能計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2008年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為(A )萬(wàn)元。 （1分） A.80 B.0 C.40 D.20 19. 適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的（A ）。 （1分） A.所得稅費(fèi)

7、用 B.折現(xiàn)價(jià)值 C.賬面價(jià)值 D.凈值 20. A股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，A公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年兌付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。，A公司2006年凈利潤(rùn)為（B ）萬(wàn)元。 （1分） A.160.05 B.339.95 C.330 D. 235.8 答題分析：預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元；年末賬面余額為39萬(wàn)元，計(jì)稅基

8、礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異39萬(wàn)元，由此可見(jiàn)，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異9萬(wàn)元；當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額9×33%2.97（萬(wàn)元）；當(dāng)年所得稅費(fèi)用163.022.97160.05（萬(wàn)元）；當(dāng)年凈利潤(rùn)500160.05339.95（萬(wàn)元）。 21. 甲企業(yè)持有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為300萬(wàn)元，當(dāng)年12月31日其公允價(jià)值為400萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定其計(jì)稅基礎(chǔ)不得變動(dòng)，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（B）。 （1分） A.借：可供出售金融資產(chǎn) 100 貸：資本公積其他資本公積 100 B.借：可供出售金融資產(chǎn)100 貸：遞延所

9、得稅負(fù)債33資本公積其他資本公積67 C.借：遞延所得稅稅負(fù)債33 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅33 D.借：可供出售金融資產(chǎn)100 貸：遞延所得稅負(fù)債33資本公積股本溢價(jià)67 22. 企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的是（B ）。 （1分） A.由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額所產(chǎn)生 B.商譽(yù)的初始確認(rèn)所產(chǎn)生 C.企業(yè)合并中所產(chǎn)生 D.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資中所產(chǎn)生 23. 乙公司于2008年1月取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為240萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2008年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，房屋采用直接法按2

10、0年計(jì)提折舊，殘值率為3%。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2008年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(B)萬(wàn)元。 （1分） A.240 B.229.33 C.290 D.50 24. 甲公司于2008年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的貸方余額為190萬(wàn)元，2009年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2009年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元，2009年12月31日，下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的說(shuō)法中正確的是(B)。 （1分） A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額220萬(wàn)元 B.可抵扣暫時(shí)性差異余額220萬(wàn)元 C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額310萬(wàn)元 D.可抵扣暫時(shí)性差異余額310萬(wàn)元 25. 某公司2007年12

11、月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)并投入使用，原值360萬(wàn)元，凈殘值60萬(wàn)元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1000萬(wàn)元，2007年所得稅率為33%，2010年所得稅率為25%，2010年12月31日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是（B ）萬(wàn)元。 （1分） A.90，72 B.135，120 C.180，144 D.225，240 答題分析：賬面價(jià)值360300/4×3135萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)360300×（5/154/153/15）120萬(wàn)元。 26. 某公司2006年交易性金融資產(chǎn)賬面初始成本為2000萬(wàn)元，12月31日其公允

12、價(jià)值為2400萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)初始成本1000萬(wàn)元，12月31日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，該公司2006年以前沒(méi)有該類(lèi)金融資產(chǎn)，公司的所得稅稅率是25%，則2006年12月31日該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅負(fù)債和計(jì)入利潤(rùn)表的遞延所得稅費(fèi)用分別為（C ）萬(wàn)元。 （1分） A.100，100 B.175，75 C.175，100 D.100，75 答題分析：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債400×25%100萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債300×25%75萬(wàn)元，合計(jì)175萬(wàn)元。其中計(jì)入利潤(rùn)表的遞延所得稅費(fèi)用為100

13、萬(wàn)元，75萬(wàn)元計(jì)入資本公積。 27. 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本，其中資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。稅法規(guī)定盈利企業(yè)的研發(fā)支出可加計(jì)扣除。假定不考慮無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)因素，則本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（A ）。 （1分） A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元 B.可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元 C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬(wàn)元 D.可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元 28. 某企業(yè)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，所得稅稅率33，該企業(yè)2006年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，將高于銀行同期利率而多支付的借款費(fèi)用20萬(wàn)元全部

14、記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付稅收罰款2萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬(wàn)元（假定不考慮三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提）。當(dāng)期列入“銷(xiāo)售費(fèi)用”的折舊計(jì)提額高于稅法規(guī)定18萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是（C ）萬(wàn)元。 （1分） A.6963 B.600 C.3333 D.67264 答題分析：（1）本期應(yīng)稅所得額10006020230181010（萬(wàn)元）；（2）本期應(yīng)交所得稅1010×333333 （萬(wàn)元）。 29. 某公司2007年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)11250萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生存貨項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異1125萬(wàn)元，發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元。假定該公司的所

15、得稅稅率為30%。則該公司2007年的應(yīng)交所得稅為（B ）萬(wàn)元。 （1分） A.3172.5 B.3352.5 C.3577.5 D.3802.5 30. 下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（C）。 （1分） A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金 B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款 C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債 D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金 31. 企業(yè)2008年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 600萬(wàn)元，其中符合資本化的金額為1 200萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限10年，按照直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)150%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后

16、期間分期攤銷(xiāo)，則本期無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(B )。 （1分） A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬(wàn)元 B.可抵扣暫時(shí)性差異575萬(wàn)元 C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元 D.可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元 答題分析：2008年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1 200-1 200÷10÷12×5=1 150(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1 200×150%-1 200×150%÷10÷12×5=1 725(萬(wàn)元);資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1 725-1 150=575(萬(wàn)元)。 32. 企業(yè)在2007年至2010年間每年應(yīng)

17、稅收益分別為：100萬(wàn)元、40萬(wàn)元、20萬(wàn)元、50萬(wàn)元，適用稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則該企業(yè)2010年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（A ）萬(wàn)元。 （1分） B.10 C.2.5 D.5 答題分析：2007年：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：所得稅費(fèi)用 252008年：借：所得稅費(fèi)用 10貸：遞延所得稅資產(chǎn) 102009年：借：所得稅費(fèi)用 5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 52010年：借：所得稅費(fèi)用 12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2.5 33. A股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5

18、萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，A公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年兌付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（B ）萬(wàn)元。 （1分） A.160 B.163.02 C.167 D.235.8 34. 某股份有限公司2008年初某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元，該公司2008年度對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元，從2008年起適用所得稅稅率從33%調(diào)整為25%，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅余額和當(dāng)期遞延所得

19、稅費(fèi)用分別為（D ）萬(wàn)元。 （1分） A.遞延所得稅負(fù)債75.9，9.9（貸方） B.遞延所得稅資產(chǎn)57.5，9.9（借方） C.遞延所得稅負(fù)債75.9，8.5（貸方） D.遞延所得稅負(fù)債57.5，8.5（借方） 答題分析：2008年末該項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值80050750萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)60080520萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債（750520）×25%57.5萬(wàn)元。當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用57.5（800600）×33%8.5萬(wàn)元，（借方）。 35. 甲企業(yè)為2007年1月1日新成立的公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2

20、008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%(此稅率為非預(yù)期稅率)。2007年末庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2008年末庫(kù)存商品的賬面余額為50萬(wàn)元，本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為貸方余額10萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(D)萬(wàn)元。 （1分） A.1.65 B.3.3 C.2.5 D.0.85 答題分析：2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=5×33%=1.65(萬(wàn)元)2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=10×25%=2.5(萬(wàn)元)則2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=2.

21、5-1.65=0.85(萬(wàn)元)。 36. 甲公司自2007年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，2007年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1 200萬(wàn)元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出800萬(wàn)元，2008年1月10日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并已申請(qǐng)取得專(zhuān)利權(quán)(假定2008年沒(méi)有再發(fā)生研發(fā)支出且不考慮注冊(cè)費(fèi)等其他因素)。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中費(fèi)用化部分可按稅法規(guī)定按150%稅前扣除，對(duì)于資本化部分允許按150%在以后期間攤銷(xiāo)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2009年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異的余額(D)萬(wàn)元。 （1分） A.720 B.8

22、0 C.400 D.240 答題分析：無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為800萬(wàn)元，稅法上要按800×150%在以后期間攤銷(xiāo)。2009年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值：800-800÷5×2=480(萬(wàn)元)2009年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：800×150%-800×150%÷5×2=720(萬(wàn)元)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時(shí)性差異余額為240(720-480)萬(wàn)元。 37. 甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，2007年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元（符合資本化條件），2008年

23、4月2日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專(zhuān)利權(quán)。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出符合稅法規(guī)定的條件，可稅前加計(jì)扣除（即按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除）。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（C）萬(wàn)元。 （1分） A.105 B.400 C.450 D.675 答題分析：無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷(xiāo)，2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值600600×5/15×9/12450（萬(wàn)元）。由于企業(yè)發(fā)

24、生的研究開(kāi)發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即在符合稅法規(guī)定的條件下，一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。因此，內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)所形成的無(wú)形資產(chǎn)在以后期間可稅前扣除的金額為0，即其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán)的暫時(shí)性差異4500450（萬(wàn)元）。 38. A公司于2007年7月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外20%的股份準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)B公司具有重大影響，A公司采用權(quán)益法核算對(duì)B公司的投資。B公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12750萬(wàn)元，其中16月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為4250萬(wàn)元，A公司適用的所得稅稅率為33%，B公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)的

25、遞延所得稅負(fù)債為（A ）萬(wàn)元。 （1分） A.360 B.180 C.1800 D.306 答題分析：2007年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（127504250）×20%÷（115%）×（33%15%）360（萬(wàn)元）。 39. 甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工薪酬中有160萬(wàn)元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)上比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的貸方余額為50萬(wàn)元;年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整

26、事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤(rùn)為(B)萬(wàn)元。 （1分） A.1 485 B.1 460 C.1 410 D.1 510 答題分析：當(dāng)期所得稅=(2 000+160-100)×25%=515(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5 000-4 700)×25%-50=25(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額=515+25=540(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=2 000-540=1 460(萬(wàn)元)。 40. 某股份有限公司所得稅率33%，本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額130萬(wàn)元，本期銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為60萬(wàn)元，該存貨除

27、計(jì)提準(zhǔn)備外無(wú)其他與稅法的差異，因存貨的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅本期期末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)分別是（C ）。 （1分） A.遞延所得稅資產(chǎn)33萬(wàn)元，9.9萬(wàn)元（借方） B.遞延所得稅負(fù)債54.78萬(wàn)元，19.8萬(wàn)元（貸方） C.遞延所得稅資產(chǎn)42.9萬(wàn)元，23.1萬(wàn)元（借方） D.遞延所得稅負(fù)債33萬(wàn)元，0萬(wàn)元（貸方） 41. 甲公司擁有某聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)份額，采用權(quán)益法核算，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，該房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1250萬(wàn)元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)本期購(gòu)買(mǎi)某公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，

28、初始成本500萬(wàn)元，期末公允價(jià)值450萬(wàn)元，假設(shè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率為30%，甲公司所得稅率為25%，聯(lián)營(yíng)企業(yè)上述業(yè)務(wù)對(duì)本期甲公司資本公積的影響是（D ）萬(wàn)元。 （1分） A.262.5 B.187.5 C.78.75 D.56.25 答題分析：聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資性房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積300萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)入資本公積50萬(wàn)元，合計(jì)250萬(wàn)元，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資其他股權(quán)變動(dòng)為250×30%75萬(wàn)元，由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅為30%，對(duì)甲公司資本公積影響250×30%×75%56.25萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債18.75萬(wàn)元。 42. 甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債

29、”科目的貸方余額為90萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響）。2007、2008年初適用所得稅稅率改為33%；2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬(wàn)元，2008年確認(rèn)銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（C ）。 （1分） A.借：遞延所得稅負(fù)債57 貸：所得稅費(fèi)用57 B.借：遞延所得稅負(fù)債54 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：所得稅費(fèi)用87 C.借：遞延所得稅負(fù)債24 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：所得稅費(fèi)用

30、57 D.借：所得稅費(fèi)用 33 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：遞延所得稅負(fù)債66 答題分析：2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5800萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬(wàn)元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額（60005800）×33%66（萬(wàn)元）2008年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額669024（萬(wàn)元）（減少）2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×33%33（萬(wàn)元）。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：遞延所得稅負(fù)債 24遞延所得稅資產(chǎn) 33貸：所得稅費(fèi)用 5

31、7 43. 甲公司2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2007年初遞延所得稅負(fù)債的貸方余額為66萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為33%。甲公司2007年的凈利潤(rùn)為（D ）萬(wàn)元。 （1分） A.670 B.686.5 C.719.5 D.653.5 答題分析：當(dāng)期所得稅（100050100）×33%313.5（萬(wàn)元），遞延所得稅費(fèi)用（50004700）×

32、33%6633（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用總額313.533346.5（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)1000346.5653.5（萬(wàn)元）。 44. 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33。2006年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為2萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折余價(jià)值為130萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備l5萬(wàn)元。2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，本年度末庫(kù)存商品的賬面余額為45萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為l20萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（B）萬(wàn)元。 （1分） A.

33、165 B.825 C.66 D.75 答題分析：2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額；年末庫(kù)存商品對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元×33年末固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元× 33825萬(wàn)元。 45. 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33。2006年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為2萬(wàn)元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為130萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備l5萬(wàn)元。2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，本年度末庫(kù)存商品的賬面余額為45萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為l20萬(wàn)元，已提減

34、值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2006年末“所得稅費(fèi)用”為（A）萬(wàn)元。 （1分） A.6549 B.66 C.60 D.583 答題分析：庫(kù)存商品的年初賬面價(jià)值為38萬(wàn)元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為40萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異2萬(wàn)元；年末賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為45萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元；年初年末對(duì)比認(rèn)定庫(kù)存商品當(dāng)年對(duì)應(yīng)的是新增可抵扣暫時(shí)性差異3萬(wàn)元；固定資產(chǎn)的年初賬面價(jià)值為115萬(wàn)元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為130萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異l5萬(wàn)元；年末賬面價(jià)值為l00萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元；年初年末對(duì)比認(rèn)定庫(kù)存商品當(dāng)年對(duì)應(yīng)的是新增可抵

35、扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元；當(dāng)年的應(yīng)稅所得20035208（萬(wàn)元）；當(dāng)年應(yīng)交所得稅208×336864（萬(wàn)元）；當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額年末可抵扣暫時(shí)性差異×稅率一年初可抵扣暫時(shí)性差異×稅率（520）×33一（215）×30315（萬(wàn)元）；當(dāng)年所得稅費(fèi)用68643156549（萬(wàn)元）。1. 下列說(shuō)法中，正確的有（A,D）。 （2分） A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債中列示 B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示 C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示 D.所得稅費(fèi)用

36、應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示 E.所得稅費(fèi)用應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示 2. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（A,C ）。 （2分） A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) E.預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 3. 按照準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，可能計(jì)入的項(xiàng)目有（A,C,D ）。 （2分） A.所得稅費(fèi)用 B.預(yù)計(jì)負(fù)債 C.資本公積 D.商譽(yù) E.應(yīng)收賬款 4. 資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)確認(rèn)所產(chǎn)生的（A,B ）。 （2分） A.遞延所得稅資產(chǎn) B.

37、遞延所得稅負(fù)債 C.暫時(shí)性差異 D.永久性差異 5. 某公司2007年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%，公司認(rèn)為在以后年度可以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣虧損，則2007年該公司應(yīng)（A,E ）。 （2分） A.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元 B.增加遞延所得稅負(fù)債66萬(wàn)元 C.增加所得稅費(fèi)用66萬(wàn)元 D.減少遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元 E.減少所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元 6. 暫時(shí)性差異按照其對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，要分為（A,C ）。 （2分） A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B.時(shí)間性差異 C.可抵扣暫時(shí)性差異 D.永久性差異 7. 企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，影響

38、當(dāng)期損益的有(B,C,D)。 （2分） A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 8. 下列說(shuō)法中，正確的有(A,C )。 （2分） A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確

39、認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)“兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 9. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債包括（A,C,D ）。 （2分） A.由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額所產(chǎn)生 B.商譽(yù)的初

40、始確認(rèn)所產(chǎn)生 C.企業(yè)合并中所產(chǎn)生 D.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資中所產(chǎn)生 10. 在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有(A,C )。 （2分） A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)入當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額 D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 11. 同時(shí)具備下列特征的交易中，因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)（B,C ） （2分） A.該項(xiàng)交易為企業(yè)合并 B.該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并 C.交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額。

41、 D.是由商譽(yù)的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的 12. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的規(guī)定，下列表述方式正確的內(nèi)容有（A,B,C,D）。 A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額 B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額 C.通常情況下，資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量過(guò)程中因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異 D.通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值 E

42、.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定不能在稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為零 13. 企業(yè)對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)差異，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（A,D ） （2分） A.暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回 B.暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)轉(zhuǎn)回 C.未來(lái)很可能不會(huì)獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額 D.未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額 14. 下列說(shuō)法中，正確的有（C,D ）。 （2分） A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的

43、利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但減記的金額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回 B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計(jì)提減值準(zhǔn)備 C.企業(yè)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益 D.如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值 E.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 15. 7下列項(xiàng)目中，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有（A,B,C,D ）。 （2分） A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅 B.遞延所得稅資產(chǎn) C.遞延所得稅負(fù)債 D.當(dāng)期所得稅率變動(dòng) E.資本公積 16.

44、下列有關(guān)暫時(shí)性差異正確的表述有（A,C,D ）。 （2分） A.暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不同的差額 B.未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額為零 C.可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額 D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異 E.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn) 17. 下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（A,B,D,E ）。 （2分） A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算，對(duì)補(bǔ)交所得稅的處理 D.計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 E.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 18. 企業(yè)對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，若同時(shí)滿(mǎn)足（B,D ），則不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。 （2分） A.投資企業(yè)不能控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間 B.投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間 C.該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)可以轉(zhuǎn)回 D.該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回 19. 下列說(shuō)法中，正確的有（C,E ）。