會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九章財(cái)產(chǎn)清查

1、湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 第第 九九 章章 誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬 財(cái)財(cái) 產(chǎn)產(chǎn) 清清 查查基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院2內(nèi)容：內(nèi)容：1、財(cái)產(chǎn)清查的概念2、財(cái)產(chǎn)清查的種類；3、財(cái)產(chǎn)清查的方法；4、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。重點(diǎn)：重點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度；財(cái)產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。難點(diǎn)：難點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。 教 學(xué) 目 標(biāo)教 學(xué) 目 標(biāo) ： 了解財(cái)產(chǎn)清查的意義和作用；掌握財(cái)產(chǎn)物資盤存制度；熟練掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院3一、財(cái)產(chǎn)清查的概念(二)資產(chǎn)清查的原因 企業(yè)單位各種資產(chǎn)的增

2、減變動(dòng)和結(jié)存情況，通過憑證的填制與審核、賬薄的登記與核對(duì)，已經(jīng)在賬薄體系中得到了正確的反映，但賬薄記錄的正確性并不足以說明各種資產(chǎn)實(shí)際結(jié)存情況的正確。在具體會(huì)計(jì)工作中，即使是賬證相符，賬賬相符的情況下，資產(chǎn)的賬面數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)仍然可能不相一致。 （一）財(cái)產(chǎn)清查的概念（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念 是指通過對(duì)各種實(shí)是指通過對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金和物資產(chǎn)、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)地盤點(diǎn)、往來款項(xiàng)的實(shí)地盤點(diǎn)、賬項(xiàng)核對(duì)或查詢，查賬項(xiàng)核對(duì)或查詢，查明某一時(shí)期的實(shí)際結(jié)明某一時(shí)期的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并與賬存數(shù)核存數(shù)，并與賬存數(shù)核對(duì)，確定賬實(shí)是否相對(duì)，確定賬實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方符的一種會(huì)計(jì)核算方法。法。( (二二) )

3、資產(chǎn)清查的原因資產(chǎn)清查的原因 企業(yè)單位各種資產(chǎn)的企業(yè)單位各種資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，通過增減變動(dòng)和結(jié)存情況，通過憑證的填制與審核、賬薄的憑證的填制與審核、賬薄的登記與核對(duì)，已經(jīng)在賬薄體登記與核對(duì)，已經(jīng)在賬薄體系中得到了正確的反映，但系中得到了正確的反映，但賬薄記錄的正確性并不足以賬薄記錄的正確性并不足以說明各種資產(chǎn)實(shí)際結(jié)存情況說明各種資產(chǎn)實(shí)際結(jié)存情況的正確。在具體會(huì)計(jì)工作中，的正確。在具體會(huì)計(jì)工作中，即使是賬證相符，賬賬相符即使是賬證相符，賬賬相符的情況下，資產(chǎn)的賬面數(shù)與的情況下，資產(chǎn)的賬面數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)仍然可能不相一實(shí)際結(jié)存數(shù)仍然可能不相一致。致?；A(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)

4、院4(三三)賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不相符的原賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不相符的原因因 1、實(shí)物收發(fā)時(shí)，由于計(jì)量不準(zhǔn)確而發(fā)生品種或數(shù)量上的差錯(cuò)； 2、實(shí)物保管過程中的自然損耗或自然升溢； 3、因管理不善而出現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)的腐爛變質(zhì)及毀損； 4、貪污盜竊、營(yíng)私舞弊等違法行為造成實(shí)物資產(chǎn)的短缺；5、因未達(dá)賬項(xiàng)而引起的銀行存款及往來賬項(xiàng)的數(shù)額不符。 ( (四四) )資產(chǎn)清查的作用資產(chǎn)清查的作用 資產(chǎn)清查既是會(huì)計(jì)核算的一種方法，又是單位內(nèi)部實(shí)施會(huì)計(jì)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種活動(dòng)。其作用主要表現(xiàn)在： 1、保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)可 靠，為正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表奠定 基礎(chǔ)； 2、充分挖掘?qū)嵨镔Y產(chǎn)的潛力， 提高其利用率和使用效果； 3、強(qiáng)化資產(chǎn)管理

5、的內(nèi)部控制制 度，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整。 財(cái)產(chǎn)清查的概念基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院5二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1 1 、全面清查 (1)概念：概念：是指對(duì)一個(gè)單位的全部資產(chǎn)，包括實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行的全面徹底的盤點(diǎn)與核對(duì)。 (2)特點(diǎn)：特點(diǎn)：清查范圍大、投入人力 多、耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)。(3)實(shí)施全面清查的情況： 年終編制決算會(huì)計(jì)報(bào)表前； 企業(yè)撒銷、合并或改變隸屬關(guān) 系時(shí)； 企業(yè)更換主要負(fù)責(zé)人時(shí)； 企業(yè)改制等需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。（一）按清查的對(duì)象和范圍分類（一）按清查的對(duì)象和范圍分類2 2 、局部清查、局部清查 (1)概念：概念：是指對(duì)一個(gè)單位流動(dòng)性較 強(qiáng)、易發(fā)生損耗及較貴重的

6、部分資產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)或核對(duì)。 (2)特點(diǎn)：特點(diǎn)：清查范圍小、專業(yè)性強(qiáng)、人力與時(shí)間的耗費(fèi)較少。(3)實(shí)施局部清查的情況： 材料、商品、在產(chǎn)品、庫(kù)存現(xiàn)金于每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行的實(shí)地盤點(diǎn)； 企業(yè)與銀行之間進(jìn)行的賬項(xiàng)核對(duì)； 企業(yè)與有關(guān)單位進(jìn)行的債權(quán)和債務(wù)核對(duì)或查詢等等?；A(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院61 、定期清查、定期清查 (1)概念：根據(jù)計(jì)劃安排的概念：根據(jù)計(jì)劃安排的時(shí)間，對(duì)一個(gè)單位的全部或時(shí)間，對(duì)一個(gè)單位的全部或部分資產(chǎn)進(jìn)行的清查。部分資產(chǎn)進(jìn)行的清查。 (2)特點(diǎn)：定期清查可以是特點(diǎn)：定期清查可以是全面清查，也可以是局部清全面清查，也可以是局部清查。查。（3）實(shí)施不定期清查的情）實(shí)施不定

7、期清查的情況：況： 時(shí)間：月末、季末和年時(shí)間：月末、季末和年末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。 （二）按清查的時(shí)間分類 2 、不定期清查、不定期清查(1)概念：概念：事前未規(guī)定清查時(shí)間，而根據(jù)某種特殊需要進(jìn)行的臨時(shí)清查。 (2)特特點(diǎn)：點(diǎn)：不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 (3)實(shí)施不定期清查的情況：實(shí)施不定期清查的情況： 更換財(cái)產(chǎn)物資經(jīng)管人員（出員、倉(cāng)庫(kù)保管員）時(shí)； 實(shí)物資產(chǎn)遭受自然或其他損失時(shí)； 單位合并、遷移、改制和改變隸屬關(guān)系時(shí)； 財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)； 清產(chǎn)核資工作時(shí)。財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查的種類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院7三、財(cái)產(chǎn)清查方法（一

8、）前期準(zhǔn)備1 1、組織準(zhǔn)備、組織準(zhǔn)備 成立由財(cái)會(huì)部門、資產(chǎn)管理和成立由財(cái)會(huì)部門、資產(chǎn)管理和使用部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、專業(yè)人員及有使用部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、專業(yè)人員及有關(guān)職工代表組成三結(jié)合清查小組，負(fù)關(guān)職工代表組成三結(jié)合清查小組，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施該項(xiàng)工作。責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施該項(xiàng)工作。 （1 1）制定具體的清查計(jì)劃，安排）制定具體的清查計(jì)劃，安排合理的工作進(jìn)度，配備足夠的清查人合理的工作進(jìn)度，配備足夠的清查人員。員。 （2 2）清查過程中，要做好清查質(zhì)）清查過程中，要做好清查質(zhì)量的監(jiān)督工作；量的監(jiān)督工作； （3 3）清查完畢后，應(yīng)將清查結(jié)果）清查完畢后，應(yīng)將清查結(jié)果及處理意見上報(bào)有關(guān)部門審批處理。及處理意見上

9、報(bào)有關(guān)部門審批處理。2 2、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（1 1）應(yīng)將清查日前所有的資產(chǎn)賬薄）應(yīng)將清查日前所有的資產(chǎn)賬薄登記齊全，并結(jié)出賬面余額，做到賬登記齊全，并結(jié)出賬面余額，做到賬賬相符，以便確定賬實(shí)之間的差異。賬相符，以便確定賬實(shí)之間的差異。 （2 2）應(yīng)將其使用和保管的各項(xiàng)資產(chǎn)，）應(yīng)將其使用和保管的各項(xiàng)資產(chǎn)，按其自然屬性予以整理，有序排列，按其自然屬性予以整理，有序排列，整齊堆放，并利用標(biāo)簽注明資產(chǎn)的品整齊堆放，并利用標(biāo)簽注明資產(chǎn)的品種、規(guī)格和結(jié)存的數(shù)量，以方便盤點(diǎn)種、規(guī)格和結(jié)存的數(shù)量，以方便盤點(diǎn)核對(duì)。核對(duì)。 （3 3）應(yīng)準(zhǔn)備好盤點(diǎn)清冊(cè)和計(jì)量工具，）應(yīng)準(zhǔn)備好盤點(diǎn)清冊(cè)和計(jì)量工具，校正度量器，以保證

10、盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確校正度量器，以保證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確可靠可靠。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院8（二）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 1 1 、永續(xù)盤存制、永續(xù)盤存制財(cái)產(chǎn)清查方法(3)(3)特點(diǎn)特點(diǎn)：定期：定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)，確定賬實(shí)盤點(diǎn)，確定賬實(shí)是否相符。是否相符。(5)(5)缺點(diǎn)缺點(diǎn)：登記：登記賬簿的工作量賬簿的工作量較大。較大。 (4)(4)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：可以及時(shí)反映和掌握各種：可以及時(shí)反映和掌握各種資產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額，資產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額，有利于加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的控制和管理。有利于加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的控制和管理。 (2)(2)計(jì)算公式計(jì)算公式：賬面期末余額：賬面期末余

11、額 = = 賬面期初余額本期增加額本賬面期初余額本期增加額本期減少額期減少額 (1)(1)概念概念：亦稱：亦稱“賬面盤存制賬面盤存制”，對(duì)于各種，對(duì)于各種財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，平時(shí)就要根據(jù)會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，平時(shí)就要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)算憑證在賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)算出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院92 、實(shí)地盤存制財(cái)產(chǎn)清查方法(1)概念：亦稱概念：亦稱“以存計(jì)以存計(jì)銷 制銷 制 ” 或或 “ 盤 存 計(jì) 銷盤 存 計(jì) 銷制制”。對(duì)于各實(shí)物資產(chǎn)。對(duì)于各實(shí)物資產(chǎn)的增減變化，平時(shí)在賬的增減變化，平時(shí)在賬簿

12、上只登記其增加數(shù)，簿上只登記其增加數(shù)，而不記其減少數(shù)，期末而不記其減少數(shù)，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)通過實(shí)地盤點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)后，倒算物資的結(jié)存數(shù)后，倒算出本期減少數(shù)并登記入出本期減少數(shù)并登記入賬 的 一 種 方 法 。賬 的 一 種 方 法 。 (2)計(jì)算公式：本期資產(chǎn)減少金額計(jì)算公式：本期資產(chǎn)減少金額 = 期初結(jié)存金期初結(jié)存金額本期賬面增加金額期末資產(chǎn)結(jié)存金額。額本期賬面增加金額期末資產(chǎn)結(jié)存金額。 (3)特點(diǎn)：特點(diǎn)：“以存計(jì)銷以存計(jì)銷”或或“以存計(jì)耗以存計(jì)耗”，月末一，月末一次登記減少數(shù)。次登記減少數(shù)。 (4)優(yōu)點(diǎn)：核算工作較簡(jiǎn)便，登賬的工作量較少。優(yōu)點(diǎn)：核算工作較簡(jiǎn)便，登賬的工作量較

13、少。 缺點(diǎn)：手續(xù)不夠嚴(yán)密，容易將諸如浪費(fèi)、被盜缺點(diǎn)：手續(xù)不夠嚴(yán)密，容易將諸如浪費(fèi)、被盜等視同為正常的減少入賬。等視同為正常的減少入賬。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院103、實(shí)物資產(chǎn)清查的具體方法實(shí)地盤點(diǎn)法，實(shí)地盤點(diǎn)法，指通過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等方式，確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量。該方法適用范圍較廣且易于操作，大部分實(shí)物資產(chǎn)均可采用。抽樣盤存法抽樣盤存法 ，對(duì)于價(jià)低量多、質(zhì)量均勻的財(cái)產(chǎn)物資，可以測(cè)算其總體積或總重量，再抽樣盤點(diǎn)單位重量和單位體積，然后測(cè)算出其總數(shù)的方法。技術(shù)推算法，技術(shù)推算法，通過技術(shù)推算（如量方、計(jì)尺等）測(cè)定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)量的方法。該方法從本質(zhì)上講，是實(shí)地盤點(diǎn)法的一種補(bǔ)充

14、方法。 外調(diào)核對(duì)法，外調(diào)核對(duì)法，對(duì)于委托加工、保管的材料、物品可以采取去函、去人調(diào)查，并與本單位賬存數(shù)核對(duì)的方法。實(shí)物資產(chǎn)清查的具體方法 財(cái)產(chǎn)清查方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院114、實(shí)物資產(chǎn)清查的過程 (5) 針對(duì)清查中發(fā)針對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，提現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)措施。出改進(jìn)措施。 財(cái)產(chǎn)清查方法(1)盤點(diǎn)時(shí)，實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，實(shí)物保管人員與清查人保管人員與清查人員 參 與 盤 點(diǎn) 。員 參 與 盤 點(diǎn) 。(2) 認(rèn)真核實(shí)，對(duì)盤點(diǎn)認(rèn)真核實(shí)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果填制結(jié)果填制“盤存單盤存單”，并共同簽字或蓋章；并共同簽字或蓋章；(3)盤點(diǎn)結(jié)束，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)束，根據(jù)“盤存單盤存單”和會(huì)計(jì)賬和會(huì)計(jì)賬簿

15、記錄，編制簿記錄，編制 “實(shí)存實(shí)存賬 存 對(duì) 比 表賬 存 對(duì) 比 表 ” 。 (4) 分析查明賬實(shí)不分析查明賬實(shí)不符的性質(zhì)和原因，符的性質(zhì)和原因，報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)予 以 審 批 處 理 。予 以 審 批 處 理 。 示例示例 盤盤 存存 單單 編號(hào)：編號(hào)：?jiǎn)挝幻Q：?jiǎn)挝幻Q： 財(cái)產(chǎn)類別：財(cái)產(chǎn)類別： 盤點(diǎn)時(shí)間：盤點(diǎn)時(shí)間： 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)：編號(hào)編號(hào)名稱名稱計(jì)量單位計(jì)量單位數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額備注盤點(diǎn)人簽章：盤點(diǎn)人簽章： 實(shí)物保管人簽章：實(shí)物保管人簽章：實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表 單位名稱：?jiǎn)挝幻Q： 年年 月月 日日編編號(hào)號(hào)類類別別計(jì)計(jì)量量單單位位單單價(jià)價(jià)實(shí)存實(shí)存賬存賬

16、存對(duì)比結(jié)果對(duì)比結(jié)果備注備注數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額盤盈盤盈盤虧盤虧數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表示例盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表示例財(cái)產(chǎn)清查方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查返回返回基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院13（三）貨幣資金清查方法 1、現(xiàn)金清查財(cái)產(chǎn)清查方法（1）現(xiàn)金清查方法：現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，要求出納人員必須在場(chǎng)，以明確責(zé)任。（2）現(xiàn)金清查除要清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，查明盈虧外，更要嚴(yán)格檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額的遵守情況以及有無以白條抵充現(xiàn)金的現(xiàn)象。 （3）盤點(diǎn)完畢后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果和現(xiàn)金日記賬的結(jié)存余額填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表報(bào)

17、告表”。該表是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行差異分析和用以調(diào)整賬項(xiàng)的原始憑證。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院14庫(kù)庫(kù) 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 盤盤 點(diǎn)點(diǎn) 表表單 位 名 稱 ：?jiǎn)?位 名 稱 ： 年年 月月 日日實(shí)存余額賬存余額對(duì)比結(jié)果備注盈虧盤點(diǎn)人員簽章： 出納人員簽章：（4）庫(kù)）庫(kù) 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 盤盤 點(diǎn)點(diǎn) 表示例表示例財(cái)產(chǎn)清查方法賬少實(shí)多賬多實(shí)少基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院15財(cái)產(chǎn)清查方法2、銀行存款清查（1）銀行存款的清）銀行存款的清查主要采用賬項(xiàng)核對(duì)查主要采用賬項(xiàng)核對(duì)的方法，即根據(jù)銀行的方法，即根據(jù)銀行存款日記賬與開戶銀存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的行轉(zhuǎn)來的“對(duì)賬單對(duì)賬單”進(jìn)

18、行核對(duì)。進(jìn)行核對(duì)。（2）“對(duì)賬單對(duì)賬單”是開戶銀行記錄是開戶銀行記錄存款單位一定時(shí)存款單位一定時(shí)期內(nèi)在該行存款期內(nèi)在該行存款的增減和結(jié)存情的增減和結(jié)存情況復(fù)寫的賬頁。況復(fù)寫的賬頁。（3）存款單位收到）存款單位收到“對(duì)賬單對(duì)賬單”后，后，與銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，若雙與銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，若雙方賬目的結(jié)存余額不相一致，除賬方賬目的結(jié)存余額不相一致，除賬簿登記差錯(cuò)外，大多情況是由簿登記差錯(cuò)外，大多情況是由“未未達(dá)賬項(xiàng)達(dá)賬項(xiàng)”所造成。所造成?；A(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院16（4）未達(dá)賬項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查方法未達(dá)賬項(xiàng)，主要是指存款單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳未達(dá)賬項(xiàng)，主要是指存款單位與開

19、戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有遞時(shí)間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證沒有記賬的款項(xiàng)。關(guān)憑證沒有記賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況： 實(shí)實(shí) 例例 1、企業(yè)已記收款而銀行未、企業(yè)已記收款而銀行未記收款的賬項(xiàng)。記收款的賬項(xiàng)。 2、企業(yè)已記付款而銀行未、企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項(xiàng)。記付款的賬項(xiàng)。 3、銀行已記收款而企業(yè)未、銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項(xiàng)記收款的賬項(xiàng) 4、 銀行已記付款而企業(yè)銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項(xiàng)未記付款的賬項(xiàng) 1、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張并、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行，銀行尚未入賬。送存銀

20、行，銀行尚未入賬。2、企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，、企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。3、銀行存款利息已結(jié)算但企、銀行存款利息已結(jié)算但企業(yè)尚未收到利息清單。業(yè)尚未收到利息清單。4、銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)，、銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)，尚未通知企業(yè)尚未通知企業(yè)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院17銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制方法：以單位、銀行雙方調(diào)整前的賬面余額為基礎(chǔ)，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，計(jì)算雙方調(diào)整后的余額。日記賬余額銀行已收單位未收銀行已付單位未付對(duì)賬單余額單位已收銀行未收單位已付銀行未付（5）銀行存款余額調(diào)節(jié)表財(cái)產(chǎn)清查方法案例案例未達(dá)賬處理：未達(dá)賬處理：對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)

21、一般是通對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)一般是通過編制過編制“銀行存款余銀行存款余額調(diào)節(jié)表額調(diào)節(jié)表”的方法加的方法加以揭示和進(jìn)行調(diào)整。以揭示和進(jìn)行調(diào)整。銀行存款余額調(diào)節(jié)結(jié)果處理：若雙方調(diào)整后的余額相等，一般表明雙方記賬正確，反之則說明某一方或雙方記賬有誤。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來試算和調(diào)節(jié)單位與銀行之間賬款是否相符的一種方法，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)，不能根據(jù)此表編制憑證和調(diào)整賬簿記錄。對(duì)于所涉及的未達(dá)賬項(xiàng)，都必須在收到有關(guān)結(jié)算憑證后方可登記入賬。調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。練習(xí)練習(xí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院1

22、9示例示例（四）往來賬款清查單位應(yīng)將清查日截止時(shí)的有關(guān)單位應(yīng)將清查日截止時(shí)的有關(guān)結(jié)算憑證全部登記入賬，在確結(jié)算憑證全部登記入賬，在確保本單位應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額保本單位應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額正確的基礎(chǔ)上，編制一式兩聯(lián)正確的基礎(chǔ)上，編制一式兩聯(lián)的對(duì)賬單，送交對(duì)方單位進(jìn)行的對(duì)賬單，送交對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)。 對(duì)方單位核對(duì)后，應(yīng)將核對(duì)結(jié)對(duì)方單位核對(duì)后，應(yīng)將核對(duì)結(jié)在對(duì)賬單上注明，加蓋公章后在對(duì)賬單上注明，加蓋公章后退回清查單位。若發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬退回清查單位。若發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，亦可采用銀行存款余額調(diào)項(xiàng)，亦可采用銀行存款余額調(diào)節(jié)類似的方法予以調(diào)整核對(duì)。節(jié)類似的方法予以調(diào)整核對(duì)。財(cái)產(chǎn)清查方法1、清查方法：、清查方法：

23、詢證核對(duì)法，即詢證核對(duì)法，即通過函詢與債權(quán)債務(wù)單位核對(duì)通過函詢與債權(quán)債務(wù)單位核對(duì)賬目。賬目。 2、清查手續(xù)：、清查手續(xù)： 應(yīng)填寫應(yīng)填寫“往來款往來款項(xiàng)對(duì)賬單項(xiàng)對(duì)賬單” ，如果有未達(dá)賬，如果有未達(dá)賬 項(xiàng)，應(yīng)編制項(xiàng)，應(yīng)編制“往來款項(xiàng)賬面余往來款項(xiàng)賬面余額調(diào)節(jié)表額調(diào)節(jié)表”予以調(diào)整。予以調(diào)整?；A(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院20結(jié)算往來款項(xiàng)清查表結(jié)算往來款項(xiàng)清查表年年 月月 日日結(jié)算往來款項(xiàng)對(duì)賬單結(jié)算往來款項(xiàng)對(duì)賬單年年 月月 日日總分類賬戶明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對(duì)不符單位及原因近日到期的票據(jù)名稱金額名稱金額核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額核對(duì)不符單位未達(dá)賬項(xiàng)金額爭(zhēng)執(zhí)款項(xiàng)金額無法收回?zé)o法支付應(yīng)收票據(jù)

24、應(yīng)付票據(jù)清查人員簽章： 記賬員簽章：3、結(jié)算往來款項(xiàng)對(duì)賬單示例、結(jié)算往來款項(xiàng)對(duì)賬單示例財(cái)產(chǎn)清查方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院212、審批后：、審批后： 查明原因，按批查明原因，按批復(fù)的差異處理意見，復(fù)的差異處理意見，針對(duì)不同的清查對(duì)象針對(duì)不同的清查對(duì)象進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷待處理項(xiàng)目。待處理項(xiàng)目。1、審批前：、審批前：（1）確認(rèn)盤盈、盤虧的）確認(rèn)盤盈、盤虧的數(shù)字，核準(zhǔn)金額；數(shù)字，核準(zhǔn)金額；（2）查明差異原因，提）查明差異原因，提出處理意見；出處理意見；（3）編制記賬憑證，調(diào)）編制記賬憑證，調(diào)整賬簿紀(jì)錄，使實(shí)存數(shù)與整賬簿紀(jì)錄，使實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)相符。賬存數(shù)相符。四、

25、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）賬務(wù)處理步驟（一）賬務(wù)處理步驟基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院22（二）賬戶設(shè)置發(fā)生額：發(fā)生額：（1）財(cái)產(chǎn)物資盤虧、）財(cái)產(chǎn)物資盤虧、 毀毀損數(shù)額損數(shù)額 （2）已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)）已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)物資盤盈數(shù)發(fā)生額：發(fā)生額：（1）財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)）財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)（2）已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)物資）已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)盤虧、毀損數(shù) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借方 貸方期末余額：尚未核銷的凈期末余額：尚未核銷的凈盤虧盤虧期末余額：尚未核銷的凈期末余額：尚未核銷的凈盤盈盤盈財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理固

26、定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院23（三）主要賬務(wù)處理1 1、盤盈、盤盈發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí) ： 借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)金、原材料）借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)金、原材料） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng) 資產(chǎn)）資產(chǎn)） 損溢損溢批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后 ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng) 資產(chǎn)）損溢資產(chǎn)）損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈 管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院242 2、盤虧、盤虧發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí) 借：待處

27、理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)待處理固定資產(chǎn) （流動(dòng)資產(chǎn)）損益（流動(dòng)資產(chǎn)）損益 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)或原材料等貸：固定資產(chǎn)或原材料等批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)待處理固定資產(chǎn)（流（流 動(dòng)資產(chǎn)）損益動(dòng)資產(chǎn)）損益 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院253、往來賬借：應(yīng)付賬款等 貸：資本公積借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款等在財(cái)產(chǎn)清查中，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和無在財(cái)產(chǎn)清查中，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，在報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后予以法支付的應(yīng)

28、付款項(xiàng)，在報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后予以核銷。有關(guān)壞賬損失的處理，有兩種方法：一核銷。有關(guān)壞賬損失的處理，有兩種方法：一是是 “ “直接沖銷法直接沖銷法”，即確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)無法收回時(shí)，即確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)無法收回時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用；直接計(jì)入管理費(fèi)用； 二是二是“備抵法備抵法”，即平時(shí)按，即平時(shí)按規(guī)定比率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用，待壞規(guī)定比率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用，待壞賬發(fā)生時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備。賬發(fā)生時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)會(huì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)制度規(guī)定，企規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用業(yè)應(yīng)采用備抵法進(jìn)備抵法進(jìn)行會(huì)計(jì)核行會(huì)計(jì)核算。算。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院26例例 1 ：財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)：財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一

29、臺(tái)，重置賬外設(shè)備一臺(tái)，重置價(jià)值價(jià)值 24000 元，估算元，估算已提折舊已提折舊 25% 。（四）案例財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1 1、盤盈時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄：、盤盈時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 24000 24000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 60006000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢- -待處待處 理固定資產(chǎn)損溢理固定資產(chǎn)損溢2、報(bào)批后編制會(huì)計(jì)分錄：、報(bào)批后編制會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢- -待處理待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損溢 18000 18000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 18000 18000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖

30、北職業(yè)技術(shù)學(xué)院27例 2 ：財(cái)產(chǎn)清查盤虧運(yùn)輸車輛一部，賬面原價(jià) 32000 元，已提折舊 16000 元。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理盤虧時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄：盤虧時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 16000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 32000報(bào)批后編制會(huì)計(jì)分錄：報(bào)批后編制會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 16000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16000財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例 3：財(cái)產(chǎn)清查中，財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存乙材料因發(fā)現(xiàn)庫(kù)存乙材料因計(jì)量器具不準(zhǔn)短缺計(jì)量器具不準(zhǔn)短缺 700 公斤、定額內(nèi)公斤、定額內(nèi)自然損耗自然損耗 200 公斤、公斤、

31、保管員王明過失造保管員王明過失造成成 100 公斤丟失、公斤丟失、火災(zāi)造成毀損火災(zāi)造成毀損 1300 公斤，乙材料單位公斤，乙材料單位成本成本4元，保險(xiǎn)公司元，保險(xiǎn)公司賠償賠償4160元。元。 盤虧時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄：盤虧時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 9200 貸：材料貸：材料 9200報(bào)批后編制會(huì)計(jì)分錄：報(bào)批后編制會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王明王明 400 保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 4160 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3600 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1040 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 9200基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)

32、學(xué)院29盤虧時(shí)編制如下會(huì)計(jì)分錄：盤虧時(shí)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 140 貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金 140 報(bào)批后編制如下會(huì)計(jì)分錄：報(bào)批后編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款劉莉劉莉 50 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 90 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 140財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例例4、現(xiàn)金清、現(xiàn)金清查結(jié)束后，發(fā)查結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)短缺 140 元，其中元，其中 50 元應(yīng)由出納員元應(yīng)由出納員劉莉承擔(dān)責(zé)任，劉莉承擔(dān)責(zé)任，另另 90 員無法員無法查明原因。查明原因?；A(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院30應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 2500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款-A公司公司 2500例例 5： A公司所欠本公司的貨款公司所欠本公司的貨款 2500 元，確認(rèn)無法收回，按規(guī)元，確認(rèn)無法收回，按規(guī)定作壞賬損失處理。定作壞賬損失處理。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第九章 財(cái)產(chǎn)清查湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院31財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理例例6 ：本公司欠：本公司欠A公司的貨款公司的貨款 3000 元，因?qū)Ψ絾挝怀蜂N而無元，因?qū)Ψ絾挝怀蜂N而無法清償，按規(guī)定作為資本公積處法清償，按規(guī)定作為資本公積處理。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：理。應(yīng)編制的會(huì)