內(nèi)部控制在上園林建設(shè)發(fā)展有限公司的分析研究 財(cái)務(wù)管理專業(yè)

1、題目 內(nèi)部控制在上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司發(fā)展中存在的問題及對(duì)策摘要高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)作出正確決策的基礎(chǔ)，而企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的信息質(zhì)量有著重要的影響，當(dāng)企業(yè)能夠?qū)嵭杏行У膬?nèi)部控制時(shí)，企業(yè)將會(huì)有效運(yùn)行，各種信息的傳遞也會(huì)更加順暢，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量自然得以提高。本文以企業(yè)內(nèi)部控制為研究對(duì)象，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)進(jìn)行分析以突出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并結(jié)合實(shí)際企業(yè)案例對(duì)構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)相關(guān)人員提供建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)、信息質(zhì)量1、 緒論高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)作出正確決策的基礎(chǔ)，而企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的信息質(zhì)量有著重要的影響，當(dāng)企業(yè)能夠?qū)嵭杏行У膬?nèi)部控

2、制時(shí)，企業(yè)將會(huì)有效運(yùn)行，各種信息的傳遞也會(huì)更加順暢，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量自然得以提高。企業(yè)的內(nèi)部控制在近些年來日益受到人們的重視，逐漸成為企業(yè)相關(guān)人士關(guān)注的話題，本文以企業(yè)內(nèi)部控制為研究對(duì)象，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)進(jìn)行分析以突出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并結(jié)合實(shí)際企業(yè)案例對(duì)構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討，為企業(yè)相關(guān)人員提供建議。二、企業(yè)內(nèi)部控制的基本概述（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概念企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中將內(nèi)部控制的目標(biāo)定義為：提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。企業(yè)中的內(nèi)部控制,就是企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息以及整個(gè)經(jīng)營

3、活動(dòng)的有效性,在其內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)整、約束等一系列措施。良好的內(nèi)部控制既可以提升企業(yè)的運(yùn)行效率，同時(shí)也可以降低企業(yè)損耗，減少企業(yè)成本，從而實(shí)現(xiàn)更高的利潤。此外，良好的內(nèi)部控制還可以提升企業(yè)員工的工作積極性與歸屬感，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)的發(fā)展。因此對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析有利于加深對(duì)企業(yè)的了解，從而更好的提出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部的管理控制和內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制兩部分。這兩部分內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)營效率、降低企業(yè)成本，從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。（1）提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性企業(yè)的發(fā)展離不開信息的幫助，正確可靠的會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營

4、決策而言是十分重要的依據(jù)，當(dāng)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)之時(shí)各種會(huì)計(jì)信息可以得到準(zhǔn)確的傳遞，減少過程中的損失，從而使得管理者能夠做出正確的決策。（2）保證生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行 企業(yè)可以通過內(nèi)部控制合理的安排人員，并對(duì)工作過程進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格各種手續(xù)、工藝，降低員工的失誤率，可以有效的推動(dòng)本單位工作的順利進(jìn)行，提升企業(yè)運(yùn)營效率。（3）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整企業(yè)的經(jīng)營離不財(cái)產(chǎn)物資，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)工作所設(shè)計(jì)的資金物資的支出和使用進(jìn)行合理安排，提升資源的利用率，同時(shí)由于控制的加強(qiáng)一定程度之上可以減少企業(yè)員工和管理人員對(duì)企業(yè)資源和財(cái)產(chǎn)的浪費(fèi)、貪污，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。（4）保證企業(yè)既定方針

5、的貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度建立之后可以通過相關(guān)的審批、監(jiān)督等手段促使企業(yè)人員貫徹和執(zhí)行企業(yè)制定的方針、政策，使得企業(yè)可以按照計(jì)劃凝聚力量，同時(shí)也可以促使企業(yè)人員執(zhí)行國家的方針政策，避免在經(jīng)營過程之中違反相關(guān)法律法規(guī)。（5）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)是真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，良好的內(nèi)部控制可以從企業(yè)會(huì)計(jì)執(zhí)行的整個(gè)過程對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，從而保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，從而為審計(jì)工作的開展提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。三、上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司內(nèi)部控制的基本現(xiàn)狀通過之前的分析企業(yè)內(nèi)

6、部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的重要意義顯而易見，那么企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行內(nèi)部控制，如何通過內(nèi)部控制提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，接下來本文結(jié)合具體企業(yè)的事例來進(jìn)行進(jìn)一步分析。（一）公司介紹上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司于2003年3月10日在靜安區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局登記成立。法定代表人牟萬東，公司經(jīng)營范圍包括園林綠化設(shè)計(jì)、施工及養(yǎng)護(hù)管理，苗木，花卉，五金建材，裝潢材料，機(jī)械設(shè)備，工藝品（象牙及其制品除外）、五金工具銷售，物業(yè)管理，室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì)，電腦圖文設(shè)計(jì)制作，彩擴(kuò)，攝影，環(huán)保工程，市政建設(shè)工程施工，房屋建設(shè)工程施等。上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司是一家有限責(zé)任公司（自然人投資或控股），該公司注冊(cè)資本

7、為2500萬元人民幣，目前實(shí)繳2000萬元人民幣。（二）公司內(nèi)部控制建設(shè)情況（1）采購與付款環(huán)節(jié)上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司1,000.00元以上的采購付款聯(lián)必須經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)理的授權(quán)審批；1,000.00元至10,000.00元的付款聯(lián)必須經(jīng)過總經(jīng)理的授權(quán)審批；10,000.00元以上的付款聯(lián)必須經(jīng)過董事會(huì)的授權(quán)審批。景域公司的倉庫負(fù)責(zé)填寫請(qǐng)購單，倉庫管理員簽字審批、采購部門編制訂購單、發(fā)出訂購單，經(jīng)相應(yīng)審批后確定供應(yīng)商。采購合同復(fù)核蓋章、采購合同錄入系統(tǒng)，生成訂購單。請(qǐng)購部門，采購部門、倉庫同時(shí)驗(yàn)收驗(yàn)收合格后，辦理入庫。財(cái)務(wù)部收到相關(guān)資料，驗(yàn)證齊全以及是否規(guī)范后，在開出發(fā)票，最后經(jīng)相應(yīng)審批后提

8、交資料至財(cái)務(wù)部門付款。（2）工薪與人事環(huán)節(jié)人力資源部管理員將打卡機(jī)每天記載的每個(gè)工人的工時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加班工時(shí)記錄在用Excel編制的工時(shí)記錄單，月末交給人事經(jīng)理復(fù)核。部管理員將工時(shí)記錄單和出勤統(tǒng)計(jì)表錄入，經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核錄入信息無誤后在系統(tǒng)中進(jìn)行批準(zhǔn)，自動(dòng)生成“月工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”。根據(jù)月工時(shí)統(tǒng)計(jì)表計(jì)算所有員工的當(dāng)月工資金額，并匯總各部門員工的各項(xiàng)工資費(fèi)用總數(shù)，生成“員工工資明細(xì)表”和“員工工資匯總表”，對(duì)工資費(fèi)用進(jìn)行歸集和分?jǐn)?，按照預(yù)設(shè)的分擔(dān)公式和方法，分?jǐn)偖?dāng)月人工費(fèi)用，生成記賬憑證并過賬至明細(xì)賬和總賬。會(huì)計(jì)主管查核“員工工資明細(xì)表”、“員工工資匯總表”和“工資支付申請(qǐng)表”，將“工資支付申

9、請(qǐng)表”交給財(cái)務(wù)部長署名批準(zhǔn)。應(yīng)付職工薪酬記賬員根據(jù)經(jīng)同意的工資支付申請(qǐng)表編制付款憑證并提交會(huì)計(jì)主管審批。（3）生產(chǎn)與倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)倉庫和生產(chǎn)部門于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行清點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編制清點(diǎn)差異匯總表，經(jīng)倉庫經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)，形成存貨清點(diǎn)報(bào)告，如存在差異則查明原因，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)后交由財(cái)務(wù)部門調(diào)整入賬。系統(tǒng)設(shè)有存貨貨齡分析功能，對(duì)貨齡超過一年的存貨，會(huì)進(jìn)行提示。在盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員也需關(guān)注是否存在需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的跡象。如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉庫經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理或銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的

10、可銷售性及可變現(xiàn)凈值，月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)出的存貨貨齡分析及存貨盤點(diǎn)報(bào)告，與不良存貨明細(xì)表核對(duì)，檢查是否有任何遺漏。如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì)計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）銷售與收款環(huán)節(jié)出納員檢查收到的票據(jù)后在收款通知單上簽字確認(rèn)，應(yīng)收賬款記賬員將收款通知單、銀行收款回單等進(jìn)行核對(duì)無誤后，在系統(tǒng)中編制收款憑證并提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。每月末，應(yīng)收賬款記賬員向主要客戶發(fā)送對(duì)賬單。如有對(duì)賬差異，應(yīng)收賬款記賬員聯(lián)系銷售經(jīng)理進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。根據(jù)對(duì)賬情況，應(yīng)收賬款記賬員編制對(duì)賬報(bào)告和調(diào)整建議（如有），交給會(huì)計(jì)主管復(fù)核。每季度末，銷售經(jīng)理根據(jù)客戶應(yīng)收賬款的賬齡分析報(bào)告

11、、客戶實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及所了解的其他信息，編輯應(yīng)收賬款收回可能性分析報(bào)告。（5）籌資與投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)部門信貸管理員填寫借款申請(qǐng)表。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同，財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談借款合同的主要條款，交總經(jīng)理審核后簽訂協(xié)議或合同。主管會(huì)計(jì)編制記賬憑證，將借款合同、銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管審核。會(huì)計(jì)主管審核無誤后，在系統(tǒng)中批準(zhǔn)，系統(tǒng)自動(dòng)過賬至借款明細(xì)賬和總賬。4、 內(nèi)部控制在上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司發(fā)展中存在的問題及原因分析（1） 存在的問題（1） 信息溝通不順暢上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司作為國內(nèi)較為知名的一家企業(yè)，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，雖然在一定程度上保證了企業(yè)能夠集

12、中統(tǒng)一指揮，但是依然存在以下問題：第一，信息的橫向溝通缺乏，使得公司經(jīng)營效率不高；第二，獨(dú)斷性強(qiáng)，如果授權(quán)審批的部門權(quán)力過大，很容易干擾直線指揮，使得信息中斷，不利于高級(jí)管理層根據(jù)事實(shí)作出決策；第三，各職能部門缺乏自主彈性，使得員工自主性大大降低，對(duì)環(huán)境變化反應(yīng)遲鈍，不具有靈活性，使得信息反饋缺乏真實(shí)性，不利于企業(yè)作出經(jīng)營決策。（2）內(nèi)部監(jiān)管不到位上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司在2017年爆出巨額委托理財(cái)投資損失的新聞，公司形象一度遭受社會(huì)各界的質(zhì)疑，充分表明企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺失，沒有對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)營做好控制。 （2） 存在的原因 （1）高級(jí)管理層道德缺失公司員工作為企業(yè)的核心力量，是企業(yè)的靈

13、魂，高級(jí)管理層更是對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向，經(jīng)營決策至關(guān)重要，但就該公司來說，其頻繁爆發(fā)的高級(jí)管理人員違法事件來看，公司存在缺乏相關(guān)的高水平層次的管理人員。（2）國家政策原因國家逐漸放開對(duì)國有企業(yè)業(yè)的控制，企業(yè)自主性加強(qiáng)，很多情況下企業(yè)都是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，自己打拼，自立根深，加上市場(chǎng)監(jiān)管的松懈。因此，這就很容易為一些公司管理層提供了一個(gè)投機(jī)取巧的機(jī)會(huì)。（3）市場(chǎng)形勢(shì)的原因自十八大以來，全國居民的收入進(jìn)一步得到提高，人均消費(fèi)能力及水平都有所提升。因此國內(nèi)市場(chǎng)中，相應(yīng)的園林景栽企業(yè)如雨后春筍般的涌現(xiàn)，加上該公司又難以設(shè)計(jì)更好的市場(chǎng)產(chǎn)品，無法充分提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。五、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議企業(yè)內(nèi)部控制能

14、夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量，提升企業(yè)運(yùn)營效率，那么如何進(jìn)行高質(zhì)量有效的內(nèi)部控制呢，根據(jù)對(duì)相關(guān)知識(shí)的探討以及對(duì)上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司案例的分析，本文提出以下建議：（一）量身制定內(nèi)控制度，使企業(yè)內(nèi)控有法可依 企業(yè)的內(nèi)部控制需要涉及到企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，這需要企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)運(yùn)營環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部狀況、企業(yè)運(yùn)營流程進(jìn)行系統(tǒng)的分析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要制定出符合企業(yè)特征的內(nèi)部控制制度，不能簡(jiǎn)單的照搬其他公司的相關(guān)制度，要使得所制定的內(nèi)控制度具有針對(duì)性，能真正推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。（二）審批專人專責(zé)，規(guī)范運(yùn)行企業(yè)根據(jù)上文案例分析可知，上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司無論是財(cái)務(wù)還是產(chǎn)品物流都設(shè)置了專門的審批監(jiān)督人員，只有當(dāng)審

15、批機(jī)關(guān)具有足夠的獨(dú)立性之時(shí)才能更加公正的對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)運(yùn)行才能更加規(guī)范。（三）依靠信息技術(shù)，實(shí)行信息化管理 在企業(yè)運(yùn)營過程中難免出現(xiàn)一些人情關(guān)系從而影響到企業(yè)的運(yùn)營，采用信息技術(shù)，對(duì)相關(guān)憑證及工作進(jìn)行記錄，既可以提升準(zhǔn)確性，又能夠方便相關(guān)信息的統(tǒng)計(jì)，如上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司采用打卡機(jī)作為企業(yè)員工工作的憑證之一。五、總結(jié)當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，全進(jìn)化進(jìn)程不斷推進(jìn)，市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。企業(yè)如何在這競(jìng)爭(zhēng)的大環(huán)境中激流勇進(jìn)，不被淘汰，是每一個(gè)企業(yè)都要思考的生存之道的問題。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，實(shí)行高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制愈加顯得重要。 當(dāng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制高度重視，便可以提升企業(yè)信息的準(zhǔn)

16、確性、提升企業(yè)的運(yùn)營效率，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，從而保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，所以企業(yè)要積極制定有效的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。參考文獻(xiàn)：1張瑞濤. 榆林學(xué)院. 內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響J.2015.2劉啟亮. 高管集權(quán). 內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 J.南開管理評(píng)論.2013.3朱榮恩,應(yīng)唯等.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)理論與實(shí)踐M.上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2005.4張曉莉.關(guān)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的思考J.商業(yè)研究,2005.5李明輝.內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量J.當(dāng)代財(cái)經(jīng),2002.致謝時(shí)光飛逝，轉(zhuǎn)眼間，四年的大學(xué)生活已經(jīng)接近盡頭。在大學(xué)的四年間，我在大學(xué)里經(jīng)歷了各種精彩，體味了各種酸甜苦辣。在大學(xué)的四年來，我嘗試了各種生活，遇到了很多挫折，受到了很多打擊，同樣，我也收獲了很多，成長了很多。四年的時(shí)間，讓我從一個(gè)稚氣未脫的少年，真正的成長為一個(gè)有思想、有抱負(fù)，有勇氣面對(duì)困難和未來的人。四年前，我來到了我們的學(xué)校，四年后，我將離開我們的學(xué)校。四年前，我?guī)е裤蕉鴣?，四年后，我?guī)еＭ?。四年前，我?guī)е鴫?mèng)想而來，四年后，我?guī)е卸鞫?。天下沒有不散的宴席，千言萬語訴不盡我的感謝之情，感謝在這四年來幫助過我的老師和同學(xué)。感謝我的導(dǎo)師，他和藹親和的人格魅力深深感染著我，謙虛嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度讓我從心底敬佩，是導(dǎo)師讓我學(xué)到了很多，懂得了很