結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目

1、結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目*結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目其他貨幣資金：銀行匯票，銀行本票，外埠存款，信用卡銀行存款：支票（轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票）、匯兌（信匯和電匯）應(yīng)收賬款：托收承付，委托收款應(yīng)收票據(jù)：商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）*盤盈盤虧總結(jié)一、庫存現(xiàn)金一）盤盈（長(zhǎng)款）：計(jì)入“營業(yè)外收入”二）盤虧（短款）：計(jì)入“管理費(fèi)用”二、原材料/庫存商品一）盤盈1 .自然升溢：沖減“管理費(fèi)用”一貸方2 .多收少付：計(jì)入“其他應(yīng)付款”二）盤虧1 .自然虧損和經(jīng)營損失：計(jì)入“管理費(fèi)用"一借方2 .由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償：計(jì)入“其他應(yīng)收款”3 .天災(zāi)人禍（非常損失）：計(jì)入“營業(yè)外支出”三、固定資產(chǎn)-）

2、盤盈：重置成本入賬，計(jì)入“營業(yè)外收入”二）盤虧：沖減累計(jì)折舊，計(jì)入“營業(yè)外支出”*銷售的產(chǎn)品進(jìn)價(jià)15,售價(jià)201 .進(jìn)貨（購進(jìn)產(chǎn)品）：借:庫存商品15應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2.55=15*17%貸:銀行存款17.552 .銷售產(chǎn)品時(shí)，確認(rèn)收入借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入20（售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（箱）3.4=20*17%3 .結(jié)轉(zhuǎn)箱售產(chǎn)品成本借:主營業(yè)務(wù)成本15貸:庫存商品15主營業(yè)務(wù)利潤二主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本*銷售的材料進(jìn)價(jià)15,售價(jià)201 .進(jìn)貨（購進(jìn)材料）：借:原材料15應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2.555 / 50貸:銀行存款17.552 .倘售材料時(shí):確認(rèn)收入

3、借:銀行存款23.4貸:其他業(yè)務(wù)收入20（售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（俏）3.43 .結(jié)轉(zhuǎn)箱售材料成本借:其他業(yè)務(wù)成本15貸:原材料15其他業(yè)務(wù)利潤二其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本*什么是結(jié)轉(zhuǎn)?什么是計(jì)提？*結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)題：結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目1 .結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（制造費(fèi)用清0,轉(zhuǎn)給生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本f貸：制造費(fèi)用I2 .完工入庫（產(chǎn)品已經(jīng)生產(chǎn)完畢，轉(zhuǎn)入倉庫）借：庫存商品t貸：生產(chǎn)成本I3 .結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本（銷售產(chǎn)品，庫存商品減少，銷售成本增加）借：主營業(yè)務(wù)成本f貸：庫存商品I4 .結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本f貸：原材料I5 .結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目期末，結(jié)轉(zhuǎn)損益類科

4、目給本年利潤，損益類科目分為5益10損1）結(jié)轉(zhuǎn)收入與收益（收入與收益轉(zhuǎn)給“本年利潤”，本年利潤借減貸增）借：收入與收益類（5益）貸：本年利潤2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用成本支出借：本年利潤貸：費(fèi)用成本支出（10損）6 .結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益3000固定資產(chǎn)清理在固定資產(chǎn)減少（如出售、報(bào)廢、毀損）的時(shí)候使用。盈利一結(jié)給營業(yè)外收入，引起營業(yè)外收入增加，（貸）虧損一結(jié)給營業(yè)外支出，引起營業(yè)外支出增加，（借）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入5 / 507 .結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失3000借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理8 .期末，將本年利潤轉(zhuǎn)給利潤分配-未分配利潤1）本年利潤的期末余額為貸方2000,結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配-一未

5、分配利潤（或結(jié)轉(zhuǎn)本年盈利2000）借：本年利潤2000貸：利潤分配-未分配利潤20002）本年利潤的期末余額為借方2000,結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配-一未分配利潤（或結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損2000）借：利潤分配-未分配利潤2000貸：本年利潤20009 .結(jié)轉(zhuǎn)（計(jì)提）代扣個(gè)人所得稅，借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目10 .本年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬，提取10%分配給盈余公積11 .本年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬，提取10%分配給股東12 .將“利潤分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤”明細(xì)賬戶借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配-一提取法定盈余公積金一一提取任意盈余公積金-

6、一向投資者分配利潤13.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目*計(jì)提1. 計(jì)提利息1） 計(jì)提短期借款的利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息2） 計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息借：管理費(fèi)用（籌建期間；）在建工程（固定資產(chǎn)已交付使用前，資本化的利息支出。）財(cái)務(wù)費(fèi)用（1用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款2用于建造固定資產(chǎn)的借款利息固定資產(chǎn)已交付使用后，已經(jīng)不能資本化的利息支出。）貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)付利息2. 計(jì)提應(yīng)付工資借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬3. 計(jì)提出售固定資產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅4. 計(jì)提應(yīng)稅勞務(wù)（只要不是加工修理修配勞務(wù)）的營業(yè)稅借：營業(yè)稅

7、金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅*計(jì)提轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅例：出售一項(xiàng)專利權(quán)，售價(jià)5萬，該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值10,累計(jì)攤銷3萬，應(yīng)交營業(yè)稅0.25萬。處理無形資產(chǎn)凈損失。3 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目借:銀行存款5累計(jì)攤銷3營業(yè)外支出2.25貸:無形資產(chǎn)10應(yīng)交稅費(fèi)一營0.255. 計(jì)提城建稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅6. 計(jì)提教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加7. 計(jì)提企業(yè)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅費(fèi)用8. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用(車間)管理費(fèi)用儲(chǔ)售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊例：原值250000(100%),預(yù)計(jì)凈殘率4%,使用年限5

8、年，問月折舊率和月折舊額(100%-4%)/5/12=1.6%250000*1.6%9. 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備# / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備*營業(yè)外收支：一、營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括1固定資產(chǎn)盤盈、2處置固定資產(chǎn)凈收益、3處理無形資產(chǎn)凈收益、4罰款凈收入、5捐贈(zèng)利得，6確定無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。1）固定資產(chǎn)盤盈（實(shí)存數(shù)賬存數(shù)）例：發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值30000,七成新.借:固定資產(chǎn)30000貸:營業(yè)外收入30000例：發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，原值30000,七成新.借：固定資產(chǎn)21000貸：營業(yè)外收

9、入210002）處置固定資產(chǎn)（清理）凈收益（處置固定資產(chǎn)等同于減少固定資產(chǎn)）借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入3）處理無形資產(chǎn)凈收益例：出售一項(xiàng)專利權(quán)，售價(jià)9萬，該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值10,累計(jì)攤銷3萬，應(yīng)交營業(yè)稅0。45萬。處理無形資產(chǎn)凈收益借：銀行存款9累計(jì)攤銷3貸：無形資產(chǎn)10應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅0.45營業(yè)外收入1.55資產(chǎn)類借增貸減，但除備抵類資產(chǎn)科目除外，備抵類資產(chǎn)（借減貸增）：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，累計(jì)攤銷壞賬準(zhǔn)備-一應(yīng)收賬款，累計(jì)折舊-一固定資產(chǎn),5 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目累計(jì)攤銷一無形資產(chǎn)3）罰款凈收入例：因乙公司違反合同約定，沒收合同保證金（押金）30000借；其他應(yīng)付款30

10、000貸：營業(yè)外收入30000*收到合同保證金（押金）30000.借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款例：因乙公司違反合同約定，加收滯納金30000,存入銀行借：銀行存款貸：營業(yè)外收入4）捐贈(zèng)利得，例：公司收到華僑贈(zèng)送的廠車一部，價(jià)值30萬借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入5）確定無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)例：因乙公司倒閉，前欠貨款9000無法支付。借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入二、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的預(yù)期生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括1固定資產(chǎn)盤虧、2處置固定資產(chǎn)凈損失、3處置無形資產(chǎn)凈損失、4罰款支出、5公益性捐贈(zèng)支出、6非常損失。# / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目1）固定

11、資產(chǎn)盤虧、例：發(fā)現(xiàn)設(shè)備盤虧一臺(tái)，原值10萬，累計(jì)折舊6萬借:營業(yè)外支出4累計(jì)折舊6貸:固定資產(chǎn)10區(qū)分：處置固定資產(chǎn)一臺(tái)，原值10萬，累計(jì)折舊6萬，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理4累貸:固定資產(chǎn)2）處置固定資產(chǎn)（清理）凈損失、例；處置固定資產(chǎn)凈損失5000借：營業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理50003）處置無形資產(chǎn)凈損失、例：出售一項(xiàng)專利權(quán)，售價(jià)5萬，該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值10,累計(jì)攤銷3萬，應(yīng)交營業(yè)稅0.25萬。處理無形資產(chǎn)凈損失借:銀行存款5累計(jì)攤銷3營業(yè)外支出2.25貸:無形資產(chǎn)10應(yīng)交稅費(fèi)一營0.254）罰款支出、例：因公司沒能及時(shí)上交稅金，罰滯納金60,已用銀行存款支付。借:營業(yè)外支

12、出貸:銀行存款5）公益性捐贈(zèng)支出、7 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目例：公司捐贈(zèng)希望小學(xué)現(xiàn)金6萬借:營業(yè)外支出貸:庫存現(xiàn)金6）非常損失。例：因水災(zāi)，原材料報(bào)廢3000元，借:營業(yè)外支出貸:原材料例：因水災(zāi)，原材料報(bào)廢3000元，進(jìn)項(xiàng)稅額510借:營業(yè)外支出貸:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）*交易性金融資產(chǎn)L涉及的科目：交易性金融資產(chǎn)-成本：資產(chǎn)類，借增貸減交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)：資產(chǎn)類，借增貸減公允價(jià)值變動(dòng)損益：損益類的益，借減貸增投資收益：損益類的益，借減貸增3 .按交易性金融資產(chǎn)的類別和種類,分別設(shè)置成本、公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科U進(jìn)行核算。9 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目4

13、 .取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，借記交易性金融資產(chǎn)-成本,貸記銀行存款。5 .取得時(shí)，發(fā)生的手續(xù)、傭金及其他必要支出，記入投資收益的借方。6 .持有交易性金融資產(chǎn)時(shí)的利得，借記交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng),貸記公允價(jià)值變動(dòng)損誕7 .持有交易性金融資產(chǎn)時(shí)的損失，借記公允價(jià)值變動(dòng)損益,貸記交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)8 .資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與財(cái)面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益?！纠?】甲公司3月1日從證券市場(chǎng)購入的C公司股票，購入1萬股，每股購入價(jià)10元，發(fā)生手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用1500元。借：交-成本10萬投資收益0.15萬貸:銀行10.15【例2】承上題，6月30日，

14、股價(jià)從10元漲到12元。借:交一公允價(jià)值變動(dòng)2# / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益2【例3】承上題，12月30日，股價(jià)從12元跌到9元。借:公允價(jià)值變動(dòng)損益3貸:交一公允價(jià)值變動(dòng)3【例4】承上題，4月1日，甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售價(jià)11元。借:銀行存款11交一公允價(jià)值變動(dòng)1貸:交一成本10投資收益2結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借:投資收益1貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益1考試預(yù)測(cè)題,對(duì)于例4也會(huì)分開考7 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目例：甲公司出售持有c公司所有的股票，每股售價(jià)n元，共1萬股。交易性金融資產(chǎn)的余額8萬兀。借:銀行存款11貸:交易性金融資產(chǎn)8投資收益3例：結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)

15、值變動(dòng)損益凈收益500借:公允價(jià)值變動(dòng)損益500貸:投資收益500例：結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益凈損失500借:投資收益500貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益500*壞賬準(zhǔn)備壞賬損失的會(huì)計(jì)處理# / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目1 .提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失或借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失2 .發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3 .已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬乂收回借：應(yīng)收賬款借:銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備或貸:壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款例2002年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額3000o（1）2002年末應(yīng)收賬款為100萬，按應(yīng)收賬款的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失27000貸：壞賬準(zhǔn)備27000(2) 200

16、3年5月發(fā)生壞賬6000借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：應(yīng)收賬款6000(3) 2003年未應(yīng)收賬款為50萬,按應(yīng)收賬款的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借；壞賬準(zhǔn)備9000貸；資產(chǎn)減值損失9000(4) 2004年8月，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬5000借：應(yīng)收賬款5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000(5) 2004年10月，發(fā)生壞賬4000借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款4000(6) 2004年年末，應(yīng)收賬款為80萬,按應(yīng)收賬款的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?？荚囶A(yù)測(cè)題1 .計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000。借：資產(chǎn)減值損失5000貸:壞賬準(zhǔn)備50002 .發(fā)生壞賬3000借:壞賬準(zhǔn)備3000貸:應(yīng)收賬款300

17、03 .收回壞賬2000借:銀行存款20009 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目貸:壞賬準(zhǔn)備20004 .企業(yè)2005年設(shè)立,按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.2005年年末應(yīng)收賬款借方余額100萬;2006年年末應(yīng)收賬款借方余額120萬;2006年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(B)A.貸方6萬B.貸方1萬C.借方6萬D.借方1萬4.企業(yè)2005年設(shè)立,按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.2005年年末應(yīng)收賬款借方余額100萬;2006年年末應(yīng)收賬款借方余額120萬;2006年壞賬準(zhǔn)備的余額為(A)A.貸方6萬B.貸方1萬C.借方6萬D.借方1萬注:我們根據(jù)每年應(yīng)收賬款的余額來確定壞賬準(zhǔn)備的余額，計(jì)提是壞賬

18、準(zhǔn)備的發(fā)生額*應(yīng)付職工薪酬(-)內(nèi)容(多選)# / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目1 .職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（含特殊工資）2 .職工福利費(fèi)；3 .醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：（含商業(yè)保險(xiǎn)）4 .住房公積金；5 .工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；6 .非貨幣性福利；（產(chǎn)品福利、無償使用、無償醫(yī)療）7 .其他職工薪酬。（因解除與職J：的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，即辭退福利）（二）應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理1.該賬戶應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)LI進(jìn)行明細(xì)核算。一、貨幣性

19、職工薪酬（-）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1.借方原則:結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)部門人員的職工薪酬（生產(chǎn)人員），記入“生產(chǎn)成本”賬戶生產(chǎn)部門人員的職工薪酬（車間管理者），記入“制造費(fèi)用”賬戶管理部門人員的職工薪酬，記入“管理費(fèi)用”賬戶銷售人員的職工薪酬，記入“銷售費(fèi)用”賬戶應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，記入“在建工程”賬戶應(yīng)由在研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，記入“研發(fā)支出”賬戶【例】（分錄題）某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資150000元，車間管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資15000元，從事專項(xiàng)工程人員工資10000元，福利人員工資5000元，生產(chǎn)工人其他福利5

20、000元。該公司月末應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理：2.結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)人所得稅，借記：應(yīng)付職工薪酬;貸記：應(yīng)交稅代一一應(yīng)交個(gè)人所得稅【例】（分錄題）月末分配本月份工資費(fèi)用。其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資32000元；生產(chǎn)車間管理人員工資3860元；企業(yè)管理人員工資19400元；福利人員工資1500元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資8780元；在建工程人員工資5890元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！纠浚ǚ咒涱}）按規(guī)定提取本月企業(yè)醫(yī)務(wù)福利部門人員工資總額為16000元。【例】（分錄題）某職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)526元。9 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目【例】（分錄題）以現(xiàn)金86320元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的款項(xiàng)1246元。

21、【例】（分錄題）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85000元，用以發(fā)放職工工資。當(dāng)日以現(xiàn)金實(shí)際發(fā)放職工工資85000元。編制提取現(xiàn)金、發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄。（二）、非貨幣性職工薪酬1.自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利（1）按產(chǎn)品的售價(jià)（含稅金額）確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用，并增加負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）借：費(fèi)用類（根據(jù)部門，如生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）產(chǎn)品視同銷售確認(rèn)收入和成本，抵減負(fù)債。一一發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品11 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目2 .無償提供住房（公司自有的住房，無償提供）# / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目

22、（1）計(jì)提每月無償提供住房借：費(fèi)用類（根據(jù)部門，如生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）計(jì)提無償提供住房折舊借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊3 .租賃住房（公司租賃的住房，無償提供）（1）計(jì)提每月租賃住房借：費(fèi)用類（根據(jù)部門，如生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）支出房租借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款9 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目【例】(分錄題)甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工100名，年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為600元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái)1000元，適用增值稅稅率為17%。假定公司職工中70名為直接參加

23、生產(chǎn)的人員，30名為總部管理人員。該公司此項(xiàng)職工福利應(yīng)作如下賬務(wù)處理：一、計(jì)提非貨幣性福利借：生產(chǎn)成本70*(1000+1000*17%)管理費(fèi)用'30*(1000+1000*17%)貸：應(yīng)付職工薪酬100*1000+100*1000*17%2、發(fā)放時(shí)，按照視同銷售行為確認(rèn)收入借：應(yīng)付職工薪酬100*1000+100*1000*17%貸：主營業(yè)務(wù)收入100*1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)100*1000*17%3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本100*600# / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目貸：庫存商品100*600（三）交保險(xiǎn)的處理：計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用制造費(fèi)用貸：應(yīng)付

24、職工薪酬一養(yǎng)老應(yīng)付職工薪酬一醫(yī)療應(yīng)付職工薪酬一失業(yè)應(yīng)付職工薪酬一職工工資發(fā)放工資時(shí):借：應(yīng)付職工薪酬一職工工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅其他應(yīng)收款一個(gè)人（個(gè)人承擔(dān)部分）繳納保險(xiǎn)時(shí):借：應(yīng)付職工薪酬一養(yǎng)老應(yīng)付職工薪酬一醫(yī)療應(yīng)付職工薪酬一失業(yè)（公司承擔(dān)部分）# / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目其他應(yīng)收款一個(gè)人（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：銀行存款繳納個(gè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款考試預(yù)測(cè)題1.計(jì)提本月應(yīng)付工資總額100,其中基本生產(chǎn)車間工人工資70；車間管理人員工資10；廠部管理人員工資5；銷售人員工資10：財(cái)務(wù)人員工資5。借;生產(chǎn)成本70制造費(fèi)用10管理費(fèi)用10銷售費(fèi)用10貸

25、:應(yīng)付職工薪酬一工資1002 .計(jì)提本月應(yīng)付基本生產(chǎn)車間工人的社會(huì)保險(xiǎn)金100o10/50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目借:生產(chǎn)成本100貸:應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1003 .計(jì)提本月應(yīng)付車間管理人員的的住房公積金100。借:制造費(fèi)用100貸:應(yīng)付職薪酬一住房公積金1004 .計(jì)提本月應(yīng)付基本生產(chǎn)車間工人張三生活困難補(bǔ)助100借：生產(chǎn)成本100貸:應(yīng)付職工薪酬一職工福利1005 .計(jì)提本月應(yīng)交的個(gè)人所得稅100借:應(yīng)付職工薪酬一個(gè)人所得稅100貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅1006 .發(fā)放本月工資1000借:應(yīng)付職工薪酬一工資100011 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目貸:銀行存款10007 .用銀行

26、存款支付應(yīng)交的社會(huì)保險(xiǎn)金100借:應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)金100貸:銀行存款1008 .用銀行存款支付應(yīng)交的住房公積金100借:應(yīng)付職工薪酬一住房公積金100貸:銀行存款1009 .用銀行存款支付應(yīng)交的個(gè)人所得稅100借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅100貸:銀行存款10010 .企業(yè)以生產(chǎn)成本為500元的電暖器一臺(tái)作為管理人員張三福利發(fā)放，每臺(tái)的市價(jià)800元，增值稅率17%,計(jì)提非貨幣性福利。借：管理費(fèi)用800+800*17%貸:應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利800+800*17%12/50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目11 .企業(yè)以生產(chǎn)成本為500元的電暖器一臺(tái)作為管理人員張三福利發(fā)放，每臺(tái)的市價(jià)800元

27、，增值稅率17%,發(fā)放非貨幣性福利。借:應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利800+800*17%貸:主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷）800*17%同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借:主營業(yè)務(wù)成本50013 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目貸:庫存商品500*應(yīng)交稅費(fèi)一.增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人進(jìn)購進(jìn)產(chǎn)品一批，價(jià)值10,增值稅1.7,款未付.購進(jìn)產(chǎn)品一批,價(jià)值10,增值稅1.7,款未付.貨：借:庫存商品10借:庫存商品1L7應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷）1.7貸:應(yīng)付賬款11.7貸:應(yīng)微嫩1L7銷銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值10,增值稅1.7,款未付.銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值10,增值稅1.7,款未付.售；借:剛娘嫩H.7

28、借:應(yīng)物蟆U.7貸:主營業(yè)務(wù)收入10貸:主營業(yè)務(wù)收入1011 / 50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷）1.7應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅1.7交稅：交納t部直稅3借:應(yīng)交稅贄應(yīng)交增值稅（已交稅金）3貸:鋪亍福"交納W直稅3借:應(yīng)交稅期應(yīng)交增值稅3貸:銀行存款3二.其他稅金1 .只有增值稅和個(gè)人所得稅不會(huì)影響當(dāng)期損益.2 .計(jì)入”營業(yè)稅金及附加”科目的稅金有:營業(yè)稅,消費(fèi)稅,城建稅，教育費(fèi)附加，資源稅;其余的計(jì)入”管理費(fèi)用”3 .只有“印花稅"和“耕地占用稅”直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，其余的稅金都通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目先計(jì)提.*購入固定資產(chǎn)1）不需要安裝【例2-17購買不需

29、要安裝的輔助生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為10000元，增值稅為1700元，運(yùn)輸費(fèi)200元，裝卸費(fèi)為100元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。（分別按2009年之前和之后核算）12/50結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目2009年之前2009年之后借：固定資產(chǎn)12000貸:銀行存款12000借：固定資產(chǎn)12000-1700豉稅費(fèi)-增（進(jìn)）1700貸:銀行存款120002）需要安裝【例12（分別按2009年之前和之后核算）1.企業(yè)購入一臺(tái)要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為20萬元，增值稅34000元，運(yùn)輸費(fèi)1500元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備已運(yùn)到并驗(yàn)收。2009年之后：2009年之前：借：在建工程201500借：在建工程235500應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)）34000貸：銀行存款235500貸：銀行存款2355002.為安裝該