第七章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、第七章第七章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算結(jié)算方式結(jié)算的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算的原則二、支付結(jié)算的原則三、支付結(jié)算的紀(jì)律三、支付結(jié)算的紀(jì)律四、支付結(jié)算的種類四、支付結(jié)算的種類一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義資金清算關(guān)系資金清算關(guān)系一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰

2、支配銀行不墊款銀行不墊款 支支付付結(jié)結(jié)算算的的原原則則l支付結(jié)算的基本原則支付結(jié)算的基本原則一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義l支付結(jié)算的紀(jì)律支付結(jié)算的紀(jì)律n支付結(jié)算紀(jì)律是國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對(duì)支付結(jié)算紀(jì)律是國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的保證。的保證。n支付結(jié)算的紀(jì)律包括：支付結(jié)算的紀(jì)律包括：p162客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 二、支付

3、結(jié)算的種類二、支付結(jié)算的種類貨幣結(jié)算貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算方式信用卡信用卡支票支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票本票本票不定額本票不定額本票定額本票定額本票匯票匯票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付信匯信匯電匯電匯按持卡對(duì)象劃分按持卡對(duì)象劃分按持卡人信譽(yù)劃分按持卡人信譽(yù)劃分單位卡單位卡個(gè)人卡個(gè)人卡金卡金卡普通卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票二、支付結(jié)算的種類二、支付結(jié)算的種類l支付結(jié)算的工具支付結(jié)算的工具n“三票三票”（匯票、銀行本票和支票）（匯票、銀行本票和支票）n“一卡一

4、卡”（信用卡）（信用卡）n“三方式三方式”（匯兌、托收承付、委托收款）（匯兌、托收承付、委托收款）l適用地域適用地域n異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付n同城結(jié)算：支票、本票同城結(jié)算：支票、本票n同城異地均可結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款同城異地均可結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算一、支票的核算一、支票的核算支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與

5、出票人在同一行處開戶的處理持票人持票人出票人出票人開戶行開戶行 支票支票 支票支票 及兩聯(lián)及兩聯(lián) 及三聯(lián)及三聯(lián) 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 第一聯(lián)第一聯(lián) 回單給出票人回單給出票人 第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳票貸方傳票 第三聯(lián)第三聯(lián) 收賬通知收賬通知第一聯(lián)第一聯(lián) 收賬通知收賬通知第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳票貸方傳票l 使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作

6、貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 l結(jié)合商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來同城票據(jù)的核算內(nèi)容結(jié)合商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來同城票據(jù)的核算內(nèi)容持票人持票人開戶行開戶行出票

7、人出票人開戶行開戶行 支票及兩支票及兩 聯(lián)進(jìn)賬單聯(lián)進(jìn)賬單 進(jìn)賬單進(jìn)賬單將支票提出交換將支票提出交換借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款- -持票人戶持票人戶借：吸收存款借：吸收存款- -出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票同城票據(jù)清算據(jù)清算 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng)支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（2 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票

8、的處理 支票及支票及叁聯(lián)進(jìn)賬叁聯(lián)進(jìn)賬單單進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單提出交換提出交換進(jìn)賬單進(jìn)賬單持票人持票人開戶行開戶行開戶行開戶行出票人出票人借借: :清算資金往來清算資金往來 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款- -持票人戶持票人戶 借：吸收存款借：吸收存款- -出票人戶出票人戶 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng)支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算l例：北京工行開戶單位紅心食品店來行例：北京工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉(zhuǎn)賬支票辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬元，收款人為北京建行萬元，收款人為北京建行開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)開戶單位

9、糖果廠。做出相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。分錄。支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算l北京建行北京建行借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 2000020000 貸：吸收存款貸：吸收存款糖果廠糖果廠 2000020000l北京工行北京工行借：吸收存款借：吸收存款紅心食品店紅心食品店 2020，000000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 2000020000支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算l銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票條件支付確定的金額給收款人

10、或者持票人的票據(jù)。據(jù)。l單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票?？铐?xiàng)，均可以使用銀行本票。二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算l銀行本票的基本規(guī)定：銀行本票的基本規(guī)定：n銀行本票的出票人銀行本票的出票人n銀行本票可分為定額本票和不定額本票銀行本票可分為定額本票和不定額本票n銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月。個(gè)月。n銀行本票見票即付，但注明銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本字樣的銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。

11、注明“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算l銀行本票的基本規(guī)定：銀行本票的基本規(guī)定： n在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀行印鑒相符。行印鑒相符。n 銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后1個(gè)個(gè)月確未被冒領(lǐng)時(shí)，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的月確未被冒領(lǐng)時(shí)，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。銀行

12、本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算1 1銀行本票出票的核算銀行本票出票的核算2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算3 3銀行本票結(jié)清的核算銀行本票結(jié)清的核算l轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-本票本票 l現(xiàn)金辦理本票的，會(huì)計(jì)分錄為：現(xiàn)金辦理本票的，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款-本票本票1 1銀行本票出票的核算銀行本票出票的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算l兌付他行簽發(fā)的本票兌付他行簽發(fā)的本票n會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清

13、算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款活期存款持票人戶持票人戶 進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。換。 2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算l兌付本行簽發(fā)的本票兌付本行簽發(fā)的本票 借：吸收存款借：吸收存款-本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 （或庫存現(xiàn)金）（或庫存現(xiàn)金）銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算l出票行接到同城票據(jù)交換

14、提入的本票出票行接到同城票據(jù)交換提入的本票 借：吸收存款借：吸收存款-本票本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 或存放中央銀行款項(xiàng)或存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金超額準(zhǔn)備金l持票人和申請(qǐng)人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和持票人和申請(qǐng)人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)清同步，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款-本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算3 3銀行本票結(jié)清的核算銀行本票結(jié)清的核算申請(qǐng)人申請(qǐng)人持票人持票人出票行出票行持票人開戶行持票人開戶行申請(qǐng)簽發(fā)本票申請(qǐng)簽發(fā)本票 交本票交本票持往收款人結(jié)算

15、持往收款人結(jié)算本票及進(jìn)賬單本票及進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單 將本票提出交換將本票提出交換記賬記賬( (轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付) )借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金）借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金） 貸：吸收存款貸：吸收存款-本票本票 記賬記賬: : ( (轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金) ) 借借: :存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資金往來或清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款 記賬記賬: : 借借: :吸收存款吸收存款-本票本票 貸貸: :存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資金往來或清算資金往來出票出票l例題：例題：n1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申某商業(yè)銀行接到變壓廠交來

16、的銀行本票申請(qǐng)書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票請(qǐng)書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。n2. 某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達(dá)貿(mào)易公司交某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達(dá)貿(mào)易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，要求來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，要求兌付本票款兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由元，經(jīng)審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算1. 借：吸收存款借：吸收存款變壓廠變壓廠 1600 貸：吸收存款貸：吸收存款-本票本票 16002. 商業(yè)銀行兌

17、付時(shí)：商業(yè)銀行兌付時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 19168 貸：吸收存款貸：吸收存款飛達(dá)貿(mào)易公司戶飛達(dá)貿(mào)易公司戶 19168 建行結(jié)清時(shí)：建行結(jié)清時(shí)： 借：吸收存款借：吸收存款-本票本票 19168 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 19168銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算l銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。票人的票據(jù)。l銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個(gè)人需要在異銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個(gè)

18、人需要在異地支付的各種款項(xiàng)均可使用。地支付的各種款項(xiàng)均可使用。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算l銀行匯票的基本規(guī)定：銀行匯票的基本規(guī)定：n銀行匯票的出票和付款，僅限于央行和各商業(yè)銀行銀行匯票的出票和付款，僅限于央行和各商業(yè)銀行參加參加“全國(guó)聯(lián)行往來全國(guó)聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。的銀行機(jī)構(gòu)辦理。n銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。個(gè)月。n銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票無效。無效。n現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。銀

19、行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算l銀行匯票的基本規(guī)定：銀行匯票的基本規(guī)定：n銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。n銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。n銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退回申請(qǐng)人。由出票銀行退回申請(qǐng)人。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算l基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票基本當(dāng)事人：出票人、

20、付款人、收款人或持票人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行。付匯票款項(xiàng)的銀行。l特點(diǎn)：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強(qiáng)，余款特點(diǎn)：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強(qiáng)，余款自動(dòng)退回。自動(dòng)退回。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算l核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：n銀行匯票的出票銀行匯票的出票n銀行匯票的付款銀行匯票的付款n銀行匯票的結(jié)清銀行匯票的結(jié)清l銀行匯票的申請(qǐng)銀行匯票的申請(qǐng) 申請(qǐng)人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)申請(qǐng)人需要使用銀行匯票

21、，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請(qǐng)書銀行匯票申請(qǐng)書”n轉(zhuǎn)賬簽發(fā)匯票的，會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬簽發(fā)匯票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-匯出匯款匯出匯款 n現(xiàn)金辦理匯票的，會(huì)計(jì)分錄為：現(xiàn)金辦理匯票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款-匯出匯款匯出匯款 銀行匯票出票的核算銀行匯票出票的核算l會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算1 1持票人在代理付款行開戶持票人在代理付款行開戶 l會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)

22、計(jì)分錄為：借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶l轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）l提現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為：提現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2 2持票人未在代理付款行開戶持票人未在代理付款行開戶 銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算l匯票有多余款的處理匯票有多余款的處理 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款-匯出匯款匯

23、出匯款 貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬）貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬） 吸收存款吸收存款申請(qǐng)人戶（開戶）申請(qǐng)人戶（開戶） （或：其他應(yīng)付款）（未開戶）（或：其他應(yīng)付款）（未開戶）銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算l例題：例題：5月月8日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行匯票委托書，金額匯票委托書，金額10萬元，收款人為上海儀表萬元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月月15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶的儀表配件廠，實(shí)際支付金額的儀表配件廠，實(shí)際支付金額9萬元。萬元。3

24、日后，日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會(huì)計(jì)分錄。并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會(huì)計(jì)分錄。銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算l南昌行：南昌行：5月月8日，日， 借：吸收存款借：吸收存款南昌儀表廠戶南昌儀表廠戶 100，000 貸：吸收存款貸：吸收存款-匯出匯款匯出匯款 100，000 l上海行：上海行：5月月15日日 借：聯(lián)行往來借：聯(lián)行往來 90，000 貸：吸收存款貸：吸收存款上海儀表配件廠戶上海儀表配件廠戶 90，000銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算l南昌行：南昌行：5月月18日，日， 借：吸收

25、存款借：吸收存款-匯出匯款匯出匯款 100，000 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 90，000 吸收存款吸收存款南昌儀表廠戶南昌儀表廠戶 10，000 銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算l商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城異地均可使用。業(yè)匯票同城異地均可使用。l按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。行承兌匯票。l基本當(dāng)事人：出票人、付款人

26、（承兌人）、收款人或基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。持票人。l適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算l商業(yè)匯票的基本規(guī)定商業(yè)匯票的基本規(guī)定n在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能

27、使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。n商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。個(gè)月。n商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。日。n銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算l商業(yè)匯票的基本規(guī)定商業(yè)匯票的基本規(guī)定n銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，

28、票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)對(duì)出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計(jì)收利息。定利率計(jì)收利息。n商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。 商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算 登記登記”發(fā)出委托收款憑證登記簿發(fā)出委托收款憑證登記簿”登記登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”記帳并銷記登記簿記帳并銷記登記簿: :借借: :吸收存款吸收存款 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 記帳并銷記登記簿記帳并銷記登記簿: : 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款持票人持票

29、人 承兌人承兌人 開戶行開戶行開戶行開戶行委托收款委托收款 發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款發(fā)出付款通發(fā)出付款通知知通知付款通知付款 劃回票款劃回票款 交付已承兌的匯票交付已承兌的匯票l例題：例題：A公司賣給公司賣給B公司一批原料，價(jià)值公司一批原料，價(jià)值5萬元萬元人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購(gòu)銷合人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購(gòu)銷合同，進(jìn)行延期付款。同，進(jìn)行延期付款。A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，經(jīng)經(jīng)B公司承兌，承兌期為公司承兌，承兌期為3個(gè)月。個(gè)月。A公司持將要公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，A公司公司開戶行把委托收款結(jié)算憑證及

30、商業(yè)承兌匯票寄開戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至至B公司開戶行，公司開戶行，B公司開戶行審查無誤后，公司開戶行審查無誤后，通知通知B公司準(zhǔn)備付款，于到期日劃款。公司準(zhǔn)備付款，于到期日劃款。商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算lB公司開戶行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：公司開戶行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款B公司公司 50000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 50000lA公司開戶行收到公司開戶行收到B公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票款項(xiàng)時(shí)，款項(xiàng)時(shí)， 借：清算資金往來借：清算資金往來 50000 貸：吸收存款貸：吸收存款A(yù)公司公司 50000商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌

31、匯票的核算銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算出票人出票人持票人持票人 簽訂合同簽訂合同承兌行承兌行開戶行開戶行 出票并申請(qǐng)承出票并申請(qǐng)承兌兌 承兌承兌交付已承兌匯票交付已承兌匯票委托收款委托收款 發(fā)出委托發(fā)出委托匯劃資金匯劃資金（1313）通知入賬通知入賬記賬記賬: :借：吸收存款借：吸收存款 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 到期收取票款：借：吸收存款到期收取票款：借：吸收存款 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款登記登記“收到委收憑證登記簿收到委收憑證登記簿”并支并支付票款付票款借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來/ /存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)登

32、記登記 “ “發(fā)出委托收款結(jié)發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿算憑證登記簿”（1212）收妥入賬并登記）收妥入賬并登記 “ “發(fā)出發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿委托收款結(jié)算憑證登記簿”借：清算資金往來借：清算資金往來/ /存放中央銀存放中央銀行款項(xiàng)行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款l例題：例題：A公司賣給公司賣給B公司一批原料，價(jià)值公司一批原料，價(jià)值5萬元萬元人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購(gòu)銷合人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購(gòu)銷合同，進(jìn)行延期付款。同，進(jìn)行延期付款。 B公司作為承兌申請(qǐng)人自公司作為承兌申請(qǐng)人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請(qǐng)承兌。開己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請(qǐng)承兌。開戶行認(rèn)真審查

33、匯票和交易合同，確認(rèn)符合條件戶行認(rèn)真審查匯票和交易合同，確認(rèn)符合條件后，即與后，即與B公司簽署公司簽署“銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議”，B公公司開戶行向司開戶行向B公司按票面金額萬分之五的比例公司按票面金額萬分之五的比例收取承兌手續(xù)費(fèi)，到期歸還貨款。作相關(guān)會(huì)計(jì)收取承兌手續(xù)費(fèi)，到期歸還貨款。作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。分錄。銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算lB公司開戶行承兌時(shí)，公司開戶行承兌時(shí)， 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款B公司公司 25 貸：貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 25l承兌銀行應(yīng)增設(shè)承兌銀行應(yīng)增設(shè)“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”表外科目進(jìn)表外科目進(jìn)行登記。行登記。 收：銀行承兌

34、匯票收：銀行承兌匯票 50000銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算l匯票到期，匯票到期，B公司開戶行劃收票款時(shí)，公司開戶行劃收票款時(shí)， 借：吸收存款借：吸收存款-B公司公司 50000 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款-B公司公司 50000l承兌銀行支付票款：承兌銀行支付票款： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 50000 貸：貸： 清算資金往來清算資金往來 50000 同時(shí)進(jìn)行表外登記：同時(shí)進(jìn)行表外登記： 付：銀行承兌匯票付：銀行承兌匯票 50000銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算lA公司開戶行收到票款時(shí)：公司開戶行收到票款時(shí)： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款A(yù)公司公司銀

35、行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算結(jié)算方式結(jié)算的核算l結(jié)算方式結(jié)算概述結(jié)算方式結(jié)算概述l匯兌的結(jié)算匯兌的結(jié)算l托收承付的核算托收承付的核算l委托收款的核算委托收款的核算一、結(jié)算方式結(jié)算概述一、結(jié)算方式結(jié)算概述l結(jié)算方式是指單位或個(gè)人填寫結(jié)算憑證，直接結(jié)算方式是指單位或個(gè)人填寫結(jié)算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。支付支付結(jié)算辦法結(jié)算辦法所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。付和委托收款。二、匯兌的核算二、匯兌的核算l匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯

36、給異地收款人的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。l匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收款人主動(dòng)付款，適用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)款人主動(dòng)付款，適用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人匯撥各種款項(xiàng)。人匯撥各種款項(xiàng)。l匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。 二、匯兌的核算二、匯兌的核算二、匯兌的核算二、匯兌的核算l匯兌的基本規(guī)定：匯兌的基本規(guī)定：n匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入行支取現(xiàn)金匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證的的，應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額匯款金額”大寫欄，先填寫大寫欄，先填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，

37、后填寫匯款金額。字樣，后填寫匯款金額。 n匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯。分次支取、轉(zhuǎn)匯。 n匯款人對(duì)匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷，對(duì)匯款人對(duì)匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷，對(duì)已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。匯入行對(duì)收款人拒已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。匯入行對(duì)收款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個(gè)月無法交付收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。 二、匯兌的核算二、匯兌的核算l主要核算內(nèi)容：主要核算內(nèi)容：n匯出行的核算匯出行的核算n匯入行的核算匯入行的核算n退匯

38、的核算退匯的核算l轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 l交付現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄為：交付現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 匯出行的核算匯出行的核算會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶匯入行的核算匯入行的核算1 1收款人在匯入行開立存款賬戶的收款人在匯入行開立存款賬戶的l會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶l收款人來行取款時(shí)收款人來行取款時(shí)n支

39、取現(xiàn)金的：支取現(xiàn)金的： 借：吸收存款借：吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金n轉(zhuǎn)賬支付的：轉(zhuǎn)賬支付的： 借：吸收存款借：吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶2 2收款人在匯入行未開立存款賬戶的收款人在匯入行未開立存款賬戶的匯入行的核算匯入行的核算l退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。l退匯的原因主要有退匯的原因主要有n匯款人因故退匯匯款人因故退匯n收款人拒收匯款收款人拒收匯款n超過規(guī)定的期限無法支付的匯款超過規(guī)定的期限無法支付的匯款退匯的核算退匯的核算l匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯

40、款。匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。l匯款人對(duì)匯出款項(xiàng)要求退匯時(shí)，應(yīng)備正式函件匯款人對(duì)匯出款項(xiàng)要求退匯時(shí)，應(yīng)備正式函件或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行申請(qǐng)退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證申請(qǐng)退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付，方可退匯。實(shí)匯款確未支付，方可退匯。退匯的核算退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的l匯出行接到申請(qǐng)的處理：填制四聯(lián)匯出行接到申請(qǐng)的處理：填制四聯(lián)“退匯通知書退匯通知書” l匯入行的處理：匯入行的處理：n如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報(bào)上注明解如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報(bào)上注明

41、解付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知書通知匯出行。書通知匯出行。n尚未解付尚未解付 借：吸收存款借：吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 退匯的核算退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的l匯出行收到退匯的處理匯出行收到退匯的處理:n收款人在匯出行開戶的收款人在匯出行開戶的: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款原匯款人戶原匯款人戶n如匯款人未在銀行開戶如匯款人未在銀行開戶: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 匯款人取款時(shí)匯款人取款時(shí) 借

42、：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金退匯的核算退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的l匯入行的處理：匯入行的處理：l匯入行對(duì)由于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦匯入行對(duì)由于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月理退匯；匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。仍無法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。 借：吸收存款借：吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來退匯的核算退匯的核算2 2匯入行主動(dòng)退匯的匯入行主動(dòng)退匯的l原匯出行的處理原匯出行的處理:n收款人在匯出行開戶的收款人在匯出行開戶的

43、: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款原匯款人戶原匯款人戶n如匯款人未在銀行開戶如匯款人未在銀行開戶: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 匯款人取款時(shí)匯款人取款時(shí): 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金退匯的核算退匯的核算2 2匯入行主動(dòng)退匯的匯入行主動(dòng)退匯的二、匯兌的核算二、匯兌的核算l例題：例題：8月月10日，日，A公司來行提交信匯憑公司來行提交信匯憑證一份，匯往北京某飯店證一份，匯往北京某飯店308房張某差旅房張某差旅費(fèi)費(fèi)4000元，匯入行為北京東城支行，該元，匯入行為北京東城

44、支行，該行于行于8月月14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬，并以便條通知收款人，收款人張某賬，并以便條通知收款人，收款人張某于于8月月17日來行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支日來行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。做出有關(guān)帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。付。做出有關(guān)帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。二、匯兌的核算二、匯兌的核算l8月月10日匯出行：日匯出行： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 4000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 4000l8月月14日匯入行：日匯入行： 借：清算資金往來借：清算資金往來 4000 貸：吸收存款貸：吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 4000l8月月17日，匯入行：日，匯入行： 借：吸收存款

45、借：吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 4000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4000三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。l委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動(dòng)收取委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動(dòng)收取款項(xiàng)，不受金額起點(diǎn)限制，同城、異地均可使款項(xiàng)，不受金額起點(diǎn)限制，同城、異地均可使用。用。l異地委托收款結(jié)算的款項(xiàng)劃回方式有郵劃和電異地委托收款結(jié)算的款項(xiàng)劃回方式有郵劃和電劃兩種，由收款人選用。劃兩種，由收款人選用。三、委托收款的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托收款的基

46、本規(guī)定：委托收款的基本規(guī)定：n委托收款適用于單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、委托收款適用于單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務(wù)證明而委托銀行收取款債券、存單等付款人的債務(wù)證明而委托銀行收取款項(xiàng)，以及同城公用事業(yè)費(fèi)的收取。項(xiàng)，以及同城公用事業(yè)費(fèi)的收取。n在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)費(fèi)采用委托收款結(jié)算的，在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)費(fèi)采用委托收款結(jié)算的，收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。能辦理，因此，稱為同城特約委托收

47、款。三、委托收款的核算三、委托收款的核算l主要的核算內(nèi)容：主要的核算內(nèi)容：n收款人開戶行受理委托收款的核算收款人開戶行受理委托收款的核算n付款人開戶行付款的核算付款人開戶行付款的核算n收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算l收到憑證進(jìn)行審核收到憑證進(jìn)行審核l對(duì)憑證進(jìn)行處理對(duì)憑證進(jìn)行處理l寄出憑證寄出憑證收款人開戶行受理委托收款的核算收款人開戶行受理委托收款的核算l付款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確付款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確認(rèn)無誤后，登記認(rèn)無誤后，登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”，將有，將有關(guān)單證一并交付款人簽收。關(guān)單證一

48、并交付款人簽收。l通知付款人付款通知付款人付款l付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款，如付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款，如付款人付款人3 3日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意付款。日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意付款。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款- -付款人戶付款人戶 貸：貸：清算資金往來清算資金往來 （或其他聯(lián)行科目）（或其他聯(lián)行科目） 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)l轉(zhuǎn)賬后，銷記轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”。付款人開戶行付款的核算付款人開戶行付款的核算l款項(xiàng)劃回的處理：和原留存憑證核對(duì)，無誤后辦理轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃回的處理：和原留存

49、憑證核對(duì)，無誤后辦理轉(zhuǎn)賬賬 借：清算資金往來借：清算資金往來 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 把收帳通知交給收款把收帳通知交給收款l拒絕付款的處理：和原留存憑證進(jìn)行核對(duì)拒絕付款的處理：和原留存憑證進(jìn)行核對(duì) 在憑證上注在憑證上注明，將有關(guān)憑證交給收款人明，將有關(guān)憑證交給收款人l無款支付的處理無款支付的處理 同上相同同上相同收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算l例題：某建行受理其開戶單位例題：某建行受理其開戶單位A公司委公司委托收款金額為托收款金額為2000元，代收行為本市某元，代收行為

50、本市某工行，付款單位為工行，付款單位為B公司，款項(xiàng)如數(shù)全公司，款項(xiàng)如數(shù)全額結(jié)清，作委托行、代收行的會(huì)計(jì)分錄。額結(jié)清，作委托行、代收行的會(huì)計(jì)分錄。三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托行委托行建行：建行： 借：清算資金往來借：清算資金往來 （或存放中央銀行款項(xiàng)）（或存放中央銀行款項(xiàng)） 2000 貸：吸收存款貸：吸收存款-收款人戶收款人戶 2000l代收行代收行工行：工行： 借：吸收存款借：吸收存款-付款人戶付款人戶 2000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （或存放中央銀行款項(xiàng)）（或存放中央銀行款項(xiàng)） 2000四、托收承付的核算四、托收承付的核算l托收承付是收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托托

51、收承付是收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人驗(yàn)單或驗(yàn)銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。l托收承付按款項(xiàng)劃回方式的不同，分為郵劃和托收承付按款項(xiàng)劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗(yàn)單付款電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款。和驗(yàn)貨付款。四、托收承付的核算四、托收承付的核算收收 款款 人人付付 款款 人人付款人開戶行付款人開戶行 委委 托托 行行委托收款委托收款收妥入帳收妥入帳通知付款通知付款承付款承付款往來劃款往來劃款按合同發(fā)貨按合同發(fā)貨寄發(fā)單證寄發(fā)單證四、托收承

52、付的核算四、托收承付的核算l托收承付的基本規(guī)定：托收承付的基本規(guī)定：n使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國(guó)有使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開戶銀企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。n 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。四、托收承付的核算四、

53、托收承付的核算l托收承付的基本規(guī)定：托收承付的基本規(guī)定：n收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法合同法的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。式。n托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系萬元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。元。n收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件，收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件，沒有發(fā)運(yùn)證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托沒有發(fā)運(yùn)證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托收。收。第四節(jié)第四節(jié) 信用卡結(jié)算的核算信用卡結(jié)算

54、的核算l信用卡概念信用卡概念l信用卡的基本規(guī)定信用卡的基本規(guī)定l信用卡結(jié)算的核算信用卡結(jié)算的核算一、信用卡的概念一、信用卡的概念l信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的支付工具。且具有消費(fèi)信用的支付工具。l信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。二、信用卡的基本規(guī)定二、信用卡的基本規(guī)定l商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非銀行金融商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非銀

55、行金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡。非金融機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)未經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。收單結(jié)算業(yè)務(wù)。 l凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。人卡。l單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入

56、其賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上商品萬元以上商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。l個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。二、信用卡的基本規(guī)定二、信用卡的基本規(guī)定l信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡?；蜣D(zhuǎn)借信用卡。l信用卡的透支額，金卡最高不得超過信用卡的透支額，金

57、卡最高不得超過1萬元，普通卡萬元，普通卡最高不得超過最高不得超過5000元。透支期限最長(zhǎng)為元。透支期限最長(zhǎng)為60天。天。l持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支是指持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。收無效的透支行為。l信用卡喪失，持卡人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有信用卡喪失，持卡人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。銀行申請(qǐng)掛失。三、信用卡結(jié)算的核算三、信用卡結(jié)算的核算l信用卡發(fā)卡的核算信用卡發(fā)卡的核算l信用卡支取現(xiàn)金的核算信用卡支取現(xiàn)金的核算l信用卡購(gòu)物消費(fèi)的核算信用卡購(gòu)物消費(fèi)的核算l信用卡注銷的核算信用卡注銷的核算l會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：信用卡發(fā)卡的核算信用卡發(fā)卡的核算1 1申請(qǐng)人在發(fā)卡行開戶的申請(qǐng)人在發(fā)卡行開戶的 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（戶）戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款信用卡存款（信用卡存款（戶）戶） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入l會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄2 2申請(qǐng)人未在發(fā)