第七章 支付結算業(yè)務的核算

1、第七章第七章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述支付結算業(yè)務概述第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述支付結算業(yè)務概述一、支付結算的概念一、支付結算的概念二、支付結算的原則二、支付結算的原則三、支付結算的紀律三、支付結算的紀律四、支付結算的種類四、支付結算的種類一、支付結算業(yè)務定義一、支付結算業(yè)務定義資金清算關系資金清算關系一、支付結算業(yè)務定義一、支付結算業(yè)務定義恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配誰的錢進誰的賬，由誰

2、支配銀行不墊款銀行不墊款 支支付付結結算算的的原原則則l支付結算的基本原則支付結算的基本原則一、支付結算業(yè)務定義一、支付結算業(yè)務定義l支付結算的紀律支付結算的紀律n支付結算紀律是國家財經紀律的重要組成部分，對支付結算紀律是國家財經紀律的重要組成部分，對維護社會經濟秩序、正確處理各部門、各單位的經維護社會經濟秩序、正確處理各部門、各單位的經濟關系具有重要意義，也是支付結算業(yè)務正常進行濟關系具有重要意義，也是支付結算業(yè)務正常進行的保證。的保證。n支付結算的紀律包括：支付結算的紀律包括：p162客戶應遵守的支付結算紀律客戶應遵守的支付結算紀律銀行應遵守的支付結算紀律銀行應遵守的支付結算紀律 二、支付

3、結算的種類二、支付結算的種類貨幣結算貨幣結算轉賬結算轉賬結算票據票據結算方式結算方式信用卡信用卡支票支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉賬支票轉賬支票普通支票普通支票本票本票不定額本票不定額本票定額本票定額本票匯票匯票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付信匯信匯電匯電匯按持卡對象劃分按持卡對象劃分按持卡人信譽劃分按持卡人信譽劃分單位卡單位卡個人卡個人卡金卡金卡普通卡普通卡現(xiàn)金結算現(xiàn)金結算商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票二、支付結算的種類二、支付結算的種類l支付結算的工具支付結算的工具n“三票三票”（匯票、銀行本票和支票）（匯票、銀行本票和支票）n“一卡一

4、卡”（信用卡）（信用卡）n“三方式三方式”（匯兌、托收承付、委托收款）（匯兌、托收承付、委托收款）l適用地域適用地域n異地結算：銀行匯票、匯兌、托收承付異地結算：銀行匯票、匯兌、托收承付n同城結算：支票、本票同城結算：支票、本票n同城異地均可結算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款同城異地均可結算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算一、支票的核算一、支票的核算支票業(yè)務的核算支票業(yè)務的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與

5、出票人在同一行處開戶的處理持票人持票人出票人出票人開戶行開戶行 支票支票 支票支票 及兩聯(lián)及兩聯(lián) 及三聯(lián)及三聯(lián) 進賬單進賬單 進賬單進賬單 第一聯(lián)第一聯(lián) 回單給出票人回單給出票人 第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳票貸方傳票 第三聯(lián)第三聯(lián) 收賬通知收賬通知第一聯(lián)第一聯(lián) 收賬通知收賬通知第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳票貸方傳票l 使用轉賬支票辦理結算，應由持票人填制兩聯(lián)進賬單，使用轉賬支票辦理結算，應由持票人填制兩聯(lián)進賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進賬單與支票一第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進賬單與支票一并提交銀行。銀行經審核無誤后，支票作借方憑證，并提交銀行。銀行經審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進賬單作

6、貸方憑證，辦理轉賬。其會計分錄為：第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉賬。其會計分錄為：支票業(yè)務的核算支票業(yè)務的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）支票業(yè)務的核算支票業(yè)務的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 l結合商業(yè)銀行間業(yè)務往來同城票據的核算內容結合商業(yè)銀行間業(yè)務往來同城票據的核算內容持票人持票人開戶行開戶行出票

7、人出票人開戶行開戶行 支票及兩支票及兩 聯(lián)進賬單聯(lián)進賬單 進賬單進賬單將支票提出交換將支票提出交換借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項 貸：吸收存款貸：吸收存款- -持票人戶持票人戶借：吸收存款借：吸收存款- -出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票同城票據清算據清算 或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項支票業(yè)務的核算支票業(yè)務的核算支票業(yè)務的核算支票業(yè)務的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（2 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票

8、的處理 支票及支票及叁聯(lián)進賬叁聯(lián)進賬單單進賬單進賬單進賬單進賬單提出交換提出交換進賬單進賬單持票人持票人開戶行開戶行開戶行開戶行出票人出票人借借: :清算資金往來清算資金往來 或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項 貸：吸收存款貸：吸收存款- -持票人戶持票人戶 借：吸收存款借：吸收存款- -出票人戶出票人戶 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項支票業(yè)務的核算支票業(yè)務的核算l例：北京工行開戶單位紅心食品店來行例：北京工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉賬支票辦理轉賬支票2萬元，收款人為北京建行萬元，收款人為北京建行開戶單位糖果廠。做出相關銀行的會計開戶單位

9、糖果廠。做出相關銀行的會計分錄。分錄。支票業(yè)務的核算支票業(yè)務的核算l北京建行北京建行借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 2000020000 貸：吸收存款貸：吸收存款糖果廠糖果廠 2000020000l北京工行北京工行借：吸收存款借：吸收存款紅心食品店紅心食品店 2020，000000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 2000020000支票業(yè)務的核算支票業(yè)務的核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算l銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票條件支付確定的金額給收款人

10、或者持票人的票據。據。l單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付各種單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。款項，均可以使用銀行本票。二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算l銀行本票的基本規(guī)定：銀行本票的基本規(guī)定：n銀行本票的出票人銀行本票的出票人n銀行本票可分為定額本票和不定額本票銀行本票可分為定額本票和不定額本票n銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。個月。n銀行本票見票即付，但注明銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本字樣的銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。

11、注明“轉賬轉賬”字樣的銀行本票可以背書轉讓。字樣的銀行本票可以背書轉讓。二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算l銀行本票的基本規(guī)定：銀行本票的基本規(guī)定： n在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示付款時，應在銀行本票背面簽章，簽章須與預留銀付款時，應在銀行本票背面簽章，簽章須與預留銀行印鑒相符。行印鑒相符。n 銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后1個個月確未被冒領時，憑法院出具的其享有票據權利的月確未被冒領時，憑法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。證明，向出票銀行請求付款或退款。銀行

12、本票業(yè)務的核算銀行本票業(yè)務的核算1 1銀行本票出票的核算銀行本票出票的核算2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算3 3銀行本票結清的核算銀行本票結清的核算l轉賬簽發(fā)本票的，會計分錄為：轉賬簽發(fā)本票的，會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款申請人戶申請人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-本票本票 l現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為：現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款-本票本票1 1銀行本票出票的核算銀行本票出票的核算銀行本票業(yè)務的核算銀行本票業(yè)務的核算l兌付他行簽發(fā)的本票兌付他行簽發(fā)的本票n會計分錄為：會計分錄為： 借：借：清算資金往來清算資金往來同城票據清

13、算同城票據清算 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款活期存款持票人戶持票人戶 進賬單第一聯(lián)加蓋進賬單第一聯(lián)加蓋“轉訖章轉訖章”作收賬通知交給持票人。作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉訖章，通過票據交換向出票行提出交在本票上加蓋轉訖章，通過票據交換向出票行提出交換。換。 2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算銀行本票業(yè)務的核算銀行本票業(yè)務的核算l兌付本行簽發(fā)的本票兌付本行簽發(fā)的本票 借：吸收存款借：吸收存款-本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 （或庫存現(xiàn)金）（或庫存現(xiàn)金）銀行本票業(yè)務的核算銀行本票業(yè)務的核算2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算l出票行接到同城票據交換

14、提入的本票出票行接到同城票據交換提入的本票 借：吸收存款借：吸收存款-本票本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 或存放中央銀行款項或存放中央銀行款項超額準備金超額準備金l持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結清同步，會計分錄為：結清同步，會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款-本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶銀行本票業(yè)務的核算銀行本票業(yè)務的核算3 3銀行本票結清的核算銀行本票結清的核算申請人申請人持票人持票人出票行出票行持票人開戶行持票人開戶行申請簽發(fā)本票申請簽發(fā)本票 交本票交本票持往收款人結算

15、持往收款人結算本票及進賬單本票及進賬單進賬單進賬單 將本票提出交換將本票提出交換記賬記賬( (轉賬交付或現(xiàn)金交付轉賬交付或現(xiàn)金交付) )借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金）借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金） 貸：吸收存款貸：吸收存款-本票本票 記賬記賬: : ( (轉賬或支取現(xiàn)金轉賬或支取現(xiàn)金) ) 借借: :存放中央銀行款項存放中央銀行款項 或清算資金往來或清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款 記賬記賬: : 借借: :吸收存款吸收存款-本票本票 貸貸: :存放中央銀行款項存放中央銀行款項 或清算資金往來或清算資金往來出票出票l例題：例題：n1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申某商業(yè)銀行接到變壓廠交來

16、的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，元，系轉賬交付票款。作相關會計分錄。系轉賬交付票款。作相關會計分錄。n2. 某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達貿易公司交某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達貿易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進賬單，要求來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進賬單，要求兌付本票款兌付本票款19168元，經審核，該本票是由元，經審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關會計分錄。本市建行簽發(fā)的，作相關會計分錄。銀行本票業(yè)務的核算銀行本票業(yè)務的核算1. 借：吸收存款借：吸收存款變壓廠變壓廠 1600 貸：吸收存款貸：吸收存款-本票本票 16002. 商業(yè)銀行兌

17、付時：商業(yè)銀行兌付時： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 19168 貸：吸收存款貸：吸收存款飛達貿易公司戶飛達貿易公司戶 19168 建行結清時：建行結清時： 借：吸收存款借：吸收存款-本票本票 19168 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 19168銀行本票業(yè)務的核算銀行本票業(yè)務的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算l銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。票人的票據。l銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個

18、人需要在異地支付的各種款項均可使用。地支付的各種款項均可使用。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算l銀行匯票的基本規(guī)定：銀行匯票的基本規(guī)定：n銀行匯票的出票和付款，僅限于央行和各商業(yè)銀行銀行匯票的出票和付款，僅限于央行和各商業(yè)銀行參加參加“全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來”的銀行機構辦理。的銀行機構辦理。n銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。個月。n銀行匯票的實際結算金額不得更改，否則銀行匯票銀行匯票的實際結算金額不得更改，否則銀行匯票無效。無效。n現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為個人，現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為個人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。銀

19、行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算l銀行匯票的基本規(guī)定：銀行匯票的基本規(guī)定：n銀行匯票允許背書轉讓，但僅限于轉賬銀行匯票。銀行匯票允許背書轉讓，但僅限于轉賬銀行匯票。n銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。n銀行匯票實際結算金額低于出票金額的，多余金額銀行匯票實際結算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退回申請人。由出票銀行退回申請人。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算l基本當事人：出票人、付款人、收款人或持票基本當事人：出票人、

20、付款人、收款人或持票人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。付匯票款項的銀行。l特點：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強，余款特點：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強，余款自動退回。自動退回。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算l核算內容：核算內容：n銀行匯票的出票銀行匯票的出票n銀行匯票的付款銀行匯票的付款n銀行匯票的結清銀行匯票的結清l銀行匯票的申請銀行匯票的申請 申請人需要使用銀行匯票，應向銀行填寫一式三聯(lián)申請人需要使用銀行匯票

21、，應向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”n轉賬簽發(fā)匯票的，會計分錄為：轉賬簽發(fā)匯票的，會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款申請人戶申請人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-匯出匯款匯出匯款 n現(xiàn)金辦理匯票的，會計分錄為：現(xiàn)金辦理匯票的，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款-匯出匯款匯出匯款 銀行匯票出票的核算銀行匯票出票的核算l會計分錄為：會計分錄為： 借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算1 1持票人在代理付款行開戶持票人在代理付款行開戶 l會計分錄為：會

22、計分錄為：借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款-應解匯款應解匯款持票人戶持票人戶l轉賬會計分錄為：轉賬會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款-應解匯款應解匯款持票人戶持票人戶 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）l提現(xiàn)會計分錄為：提現(xiàn)會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款-應解匯款應解匯款持票人戶持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2 2持票人未在代理付款行開戶持票人未在代理付款行開戶 銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算l匯票有多余款的處理匯票有多余款的處理 會計分錄為：會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款-匯出匯款匯

23、出匯款 貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬）貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬） 吸收存款吸收存款申請人戶（開戶）申請人戶（開戶） （或：其他應付款）（未開戶）（或：其他應付款）（未開戶）銀行匯票結清的核算銀行匯票結清的核算l例題：例題：5月月8日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行匯票委托書，金額匯票委托書，金額10萬元，收款人為上海儀表萬元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月月15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶的儀表配件廠，實際支付金額的儀表配件廠，實際支付金額9萬元。萬元。3

24、日后，日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會計分錄。并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會計分錄。銀行匯票結清的核算銀行匯票結清的核算l南昌行：南昌行：5月月8日，日， 借：吸收存款借：吸收存款南昌儀表廠戶南昌儀表廠戶 100，000 貸：吸收存款貸：吸收存款-匯出匯款匯出匯款 100，000 l上海行：上海行：5月月15日日 借：聯(lián)行往來借：聯(lián)行往來 90，000 貸：吸收存款貸：吸收存款上海儀表配件廠戶上海儀表配件廠戶 90，000銀行匯票結清的核算銀行匯票結清的核算l南昌行：南昌行：5月月18日，日， 借：吸收

25、存款借：吸收存款-匯出匯款匯出匯款 100，000 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 90，000 吸收存款吸收存款南昌儀表廠戶南昌儀表廠戶 10，000 銀行匯票結清的核算銀行匯票結清的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算l商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票同城異地均可使用。業(yè)匯票同城異地均可使用。l按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。行承兌匯票。l基本當事人：出票人、付款人

26、（承兌人）、收款人或基本當事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。持票人。l適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實交易關系或債權債務關系，才能使用商必須具有真實交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。該種結算方式同城、異地均可使用。業(yè)匯票。該種結算方式同城、異地均可使用。五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算l商業(yè)匯票的基本規(guī)定商業(yè)匯票的基本規(guī)定n在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能

27、使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。n商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。個月。n商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。日。n銀行承兌匯票承兌行承兌時，應按票面金額向出票銀行承兌匯票承兌行承兌時，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。人收取萬分之五的手續(xù)費。五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算l商業(yè)匯票的基本規(guī)定商業(yè)匯票的基本規(guī)定n銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，

28、票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計收利息。定利率計收利息。n商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉讓。商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉讓。 商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算 登記登記”發(fā)出委托收款憑證登記簿發(fā)出委托收款憑證登記簿”登記登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”記帳并銷記登記簿記帳并銷記登記簿: :借借: :吸收存款吸收存款 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 記帳并銷記登記簿記帳并銷記登記簿: : 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款持票人持票

29、人 承兌人承兌人 開戶行開戶行開戶行開戶行委托收款委托收款 發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款發(fā)出付款通發(fā)出付款通知知通知付款通知付款 劃回票款劃回票款 交付已承兌的匯票交付已承兌的匯票l例題：例題：A公司賣給公司賣給B公司一批原料，價值公司一批原料，價值5萬元萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據購銷合人民幣。該項商品交易是合法的，根據購銷合同，進行延期付款。同，進行延期付款。A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，經經B公司承兌，承兌期為公司承兌，承兌期為3個月。個月。A公司持將要公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，A公司公司開戶行把委托收款結算憑證及

30、商業(yè)承兌匯票寄開戶行把委托收款結算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至至B公司開戶行，公司開戶行，B公司開戶行審查無誤后，公司開戶行審查無誤后，通知通知B公司準備付款，于到期日劃款。公司準備付款，于到期日劃款。商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算lB公司開戶行應作如下會計分錄：公司開戶行應作如下會計分錄： 借：吸收存款借：吸收存款B公司公司 50000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 50000lA公司開戶行收到公司開戶行收到B公司開戶行劃轉來的匯票公司開戶行劃轉來的匯票款項時，款項時， 借：清算資金往來借：清算資金往來 50000 貸：吸收存款貸：吸收存款A公司公司 50000商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌

31、匯票的核算銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算出票人出票人持票人持票人 簽訂合同簽訂合同承兌行承兌行開戶行開戶行 出票并申請承出票并申請承兌兌 承兌承兌交付已承兌匯票交付已承兌匯票委托收款委托收款 發(fā)出委托發(fā)出委托匯劃資金匯劃資金（1313）通知入賬通知入賬記賬記賬: :借：吸收存款借：吸收存款 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 到期收取票款：借：吸收存款到期收取票款：借：吸收存款 貸：應解匯款貸：應解匯款登記登記“收到委收憑證登記簿收到委收憑證登記簿”并支并支付票款付票款借：應解匯款借：應解匯款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來/ /存放中央銀行款項存放中央銀行款項登

32、記登記 “ “發(fā)出委托收款結發(fā)出委托收款結算憑證登記簿算憑證登記簿”（1212）收妥入賬并登記）收妥入賬并登記 “ “發(fā)出發(fā)出委托收款結算憑證登記簿委托收款結算憑證登記簿”借：清算資金往來借：清算資金往來/ /存放中央銀存放中央銀行款項行款項 貸：吸收存款貸：吸收存款l例題：例題：A公司賣給公司賣給B公司一批原料，價值公司一批原料，價值5萬元萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據購銷合人民幣。該項商品交易是合法的，根據購銷合同，進行延期付款。同，進行延期付款。 B公司作為承兌申請人自公司作為承兌申請人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開戶行認真審查

33、匯票和交易合同，確認符合條件戶行認真審查匯票和交易合同，確認符合條件后，即與后，即與B公司簽署公司簽署“銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議”，B公公司開戶行向司開戶行向B公司按票面金額萬分之五的比例公司按票面金額萬分之五的比例收取承兌手續(xù)費，到期歸還貨款。作相關會計收取承兌手續(xù)費，到期歸還貨款。作相關會計分錄。分錄。銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算lB公司開戶行承兌時，公司開戶行承兌時， 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款B公司公司 25 貸：貸：手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入 25l承兌銀行應增設承兌銀行應增設“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”表外科目進表外科目進行登記。行登記。 收：銀行承兌

34、匯票收：銀行承兌匯票 50000銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算l匯票到期，匯票到期，B公司開戶行劃收票款時，公司開戶行劃收票款時， 借：吸收存款借：吸收存款-B公司公司 50000 貸：應解匯款貸：應解匯款-B公司公司 50000l承兌銀行支付票款：承兌銀行支付票款： 借：應解匯款借：應解匯款 50000 貸：貸： 清算資金往來清算資金往來 50000 同時進行表外登記：同時進行表外登記： 付：銀行承兌匯票付：銀行承兌匯票 50000銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算lA公司開戶行收到票款時：公司開戶行收到票款時： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款A公司公司銀

35、行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算l結算方式結算概述結算方式結算概述l匯兌的結算匯兌的結算l托收承付的核算托收承付的核算l委托收款的核算委托收款的核算一、結算方式結算概述一、結算方式結算概述l結算方式是指單位或個人填寫結算憑證，直接結算方式是指單位或個人填寫結算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結算手段。提交銀行委托收款或付款的結算手段。支付支付結算辦法結算辦法所稱的結算方式是指匯兌、托收承所稱的結算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。付和委托收款。二、匯兌的核算二、匯兌的核算l匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人匯兌是匯款人委托銀行將款項匯

36、給異地收款人的結算方式。的結算方式。l匯兌結算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收匯兌結算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收款人主動付款，適用于單位、個體經濟戶和個款人主動付款，適用于單位、個體經濟戶和個人匯撥各種款項。人匯撥各種款項。l匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。 二、匯兌的核算二、匯兌的核算二、匯兌的核算二、匯兌的核算l匯兌的基本規(guī)定：匯兌的基本規(guī)定：n匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應在匯兌憑證的的，應在匯兌憑證的“匯款金額匯款金額”大寫欄，先填寫大寫欄，先填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，

37、后填寫匯款金額。字樣，后填寫匯款金額。 n匯兌款項可以直接轉入收款人賬戶，也可留行待取、匯兌款項可以直接轉入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉匯。分次支取、轉匯。 n匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤銷，對匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤銷，對已經匯出的款項可以申請退匯。匯入行對收款人拒已經匯出的款項可以申請退匯。匯入行對收款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無法交付收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。的匯款，應主動辦理退匯。 二、匯兌的核算二、匯兌的核算l主要核算內容：主要核算內容：n匯出行的核算匯出行的核算n匯入行的核算匯入行的核算n退匯

38、的核算退匯的核算l轉賬的會計分錄為：轉賬的會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 l交付現(xiàn)金的會計分錄為：交付現(xiàn)金的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 匯出行的核算匯出行的核算會計分錄：會計分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶匯入行的核算匯入行的核算1 1收款人在匯入行開立存款賬戶的收款人在匯入行開立存款賬戶的l會計分錄：會計分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款-應解匯款應解匯款收款人戶收款人戶l收款人來行取款時收款人來行取款時n支

39、取現(xiàn)金的：支取現(xiàn)金的： 借：吸收存款借：吸收存款-應解匯款應解匯款收款人戶收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金n轉賬支付的：轉賬支付的： 借：吸收存款借：吸收存款-應解匯款應解匯款收款人戶收款人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶2 2收款人在匯入行未開立存款賬戶的收款人在匯入行未開立存款賬戶的匯入行的核算匯入行的核算l退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。l退匯的原因主要有退匯的原因主要有n匯款人因故退匯匯款人因故退匯n收款人拒收匯款收款人拒收匯款n超過規(guī)定的期限無法支付的匯款超過規(guī)定的期限無法支付的匯款退匯的核算退匯的核算l匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯

40、款。匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。l匯款人對匯出款項要求退匯時，應備正式函件匯款人對匯出款項要求退匯時，應備正式函件或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經匯入行證申請退匯，由匯出行通知匯入行，經匯入行證實匯款確未支付，方可退匯。實匯款確未支付，方可退匯。退匯的核算退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的l匯出行接到申請的處理：填制四聯(lián)匯出行接到申請的處理：填制四聯(lián)“退匯通知書退匯通知書” l匯入行的處理：匯入行的處理：n如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報上注明解如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報上注明

41、解付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知書通知匯出行。書通知匯出行。n尚未解付尚未解付 借：吸收存款借：吸收存款-應解匯款應解匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 退匯的核算退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的l匯出行收到退匯的處理匯出行收到退匯的處理:n收款人在匯出行開戶的收款人在匯出行開戶的: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款原匯款人戶原匯款人戶n如匯款人未在銀行開戶如匯款人未在銀行開戶: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應付款貸：其他應付款原匯款人戶原匯款人戶 匯款人取款時匯款人取款時 借

42、：其他應付款借：其他應付款原匯款人戶原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金退匯的核算退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的l匯入行的處理：匯入行的處理：l匯入行對由于收款人拒絕接受的匯款，應即辦匯入行對由于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯；匯入行對于發(fā)出取款通知，經兩個月理退匯；匯入行對于發(fā)出取款通知，經兩個月仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。 借：吸收存款借：吸收存款-應解匯款應解匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來退匯的核算退匯的核算2 2匯入行主動退匯的匯入行主動退匯的l原匯出行的處理原匯出行的處理:n收款人在匯出行開戶的收款人在匯出行開戶的

43、: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款原匯款人戶原匯款人戶n如匯款人未在銀行開戶如匯款人未在銀行開戶: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應付款貸：其他應付款原匯款人戶原匯款人戶 匯款人取款時匯款人取款時: 借：其他應付款借：其他應付款原匯款人戶原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金退匯的核算退匯的核算2 2匯入行主動退匯的匯入行主動退匯的二、匯兌的核算二、匯兌的核算l例題：例題：8月月10日，日，A公司來行提交信匯憑公司來行提交信匯憑證一份，匯往北京某飯店證一份，匯往北京某飯店308房張某差旅房張某差旅費費4000元，匯入行為北京東城支行，該元，匯入行為北京東城

44、支行，該行于行于8月月14日收到信匯憑證，先將款項轉日收到信匯憑證，先將款項轉賬，并以便條通知收款人，收款人張某賬，并以便條通知收款人，收款人張某于于8月月17日來行領取匯款，銀行以現(xiàn)金支日來行領取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。做出有關帳務處理的會計分錄。付。做出有關帳務處理的會計分錄。二、匯兌的核算二、匯兌的核算l8月月10日匯出行：日匯出行： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 4000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 4000l8月月14日匯入行：日匯入行： 借：清算資金往來借：清算資金往來 4000 貸：吸收存款貸：吸收存款-應解匯款應解匯款 4000l8月月17日，匯入行：日，匯入行： 借：吸收存款

45、借：吸收存款-應解匯款應解匯款 4000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4000三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。的結算方式。l委托收款結算方式主要是便利收款人主動收取委托收款結算方式主要是便利收款人主動收取款項，不受金額起點限制，同城、異地均可使款項，不受金額起點限制，同城、異地均可使用。用。l異地委托收款結算的款項劃回方式有郵劃和電異地委托收款結算的款項劃回方式有郵劃和電劃兩種，由收款人選用。劃兩種，由收款人選用。三、委托收款的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托收款的基

46、本規(guī)定：委托收款的基本規(guī)定：n委托收款適用于單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、委托收款適用于單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務證明而委托銀行收取款債券、存單等付款人的債務證明而委托銀行收取款項，以及同城公用事業(yè)費的收取。項，以及同城公用事業(yè)費的收取。n在同城范圍內，公用事業(yè)費采用委托收款結算的，在同城范圍內，公用事業(yè)費采用委托收款結算的，收付雙方須事先簽訂經濟合同，由付款人向開戶銀收付雙方須事先簽訂經濟合同，由付款人向開戶銀行授權，經開戶銀行同意，報當?shù)厝嗣胥y行批準才行授權，經開戶銀行同意，報當?shù)厝嗣胥y行批準才能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。能辦理，因此，稱為同城特約委托收

47、款。三、委托收款的核算三、委托收款的核算l主要的核算內容：主要的核算內容：n收款人開戶行受理委托收款的核算收款人開戶行受理委托收款的核算n付款人開戶行付款的核算付款人開戶行付款的核算n收款人開戶行收到劃回款項的核算收款人開戶行收到劃回款項的核算l收到憑證進行審核收到憑證進行審核l對憑證進行處理對憑證進行處理l寄出憑證寄出憑證收款人開戶行受理委托收款的核算收款人開戶行受理委托收款的核算l付款人開戶行收到委托收款憑證及有關單證，審查確付款人開戶行收到委托收款憑證及有關單證，審查確認無誤后，登記認無誤后，登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”，將有，將有關單證一并交付款人簽收。關單證一

48、并交付款人簽收。l通知付款人付款通知付款人付款l付款人接到通知后，應于當日書面通知銀行付款，如付款人接到通知后，應于當日書面通知銀行付款，如付款人付款人3 3日內未通知銀行付款，銀行視同同意付款。日內未通知銀行付款，銀行視同同意付款。會計分錄：會計分錄： 借：吸收存款借：吸收存款- -付款人戶付款人戶 貸：貸：清算資金往來清算資金往來 （或其他聯(lián)行科目）（或其他聯(lián)行科目） 存放中央銀行款項存放中央銀行款項l轉賬后，銷記轉賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”。付款人開戶行付款的核算付款人開戶行付款的核算l款項劃回的處理：和原留存憑證核對，無誤后辦理轉款項劃回的處理：和原留存

49、憑證核對，無誤后辦理轉賬賬 借：清算資金往來借：清算資金往來 或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 把收帳通知交給收款把收帳通知交給收款l拒絕付款的處理：和原留存憑證進行核對拒絕付款的處理：和原留存憑證進行核對 在憑證上注在憑證上注明，將有關憑證交給收款人明，將有關憑證交給收款人l無款支付的處理無款支付的處理 同上相同同上相同收款人開戶行收到劃回款項的核算收款人開戶行收到劃回款項的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算l例題：某建行受理其開戶單位例題：某建行受理其開戶單位A公司委公司委托收款金額為托收款金額為2000元，代收行為本市某元，代收行為

50、本市某工行，付款單位為工行，付款單位為B公司，款項如數(shù)全公司，款項如數(shù)全額結清，作委托行、代收行的會計分錄。額結清，作委托行、代收行的會計分錄。三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托行委托行建行：建行： 借：清算資金往來借：清算資金往來 （或存放中央銀行款項）（或存放中央銀行款項） 2000 貸：吸收存款貸：吸收存款-收款人戶收款人戶 2000l代收行代收行工行：工行： 借：吸收存款借：吸收存款-付款人戶付款人戶 2000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （或存放中央銀行款項）（或存放中央銀行款項） 2000四、托收承付的核算四、托收承付的核算l托收承付是收款人根據購銷合同發(fā)貨后，委托托

51、收承付是收款人根據購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗貨后，向銀行承認付款的結算方式。貨后，向銀行承認付款的結算方式。l托收承付按款項劃回方式的不同，分為郵劃和托收承付按款項劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗單付款電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗單付款和驗貨付款。和驗貨付款。四、托收承付的核算四、托收承付的核算收收 款款 人人付付 款款 人人付款人開戶行付款人開戶行 委委 托托 行行委托收款委托收款收妥入帳收妥入帳通知付款通知付款承付款承付款往來劃款往來劃款按合同發(fā)貨按合同發(fā)貨寄發(fā)單證寄發(fā)單證四、托收承

52、付的核算四、托收承付的核算l托收承付的基本規(guī)定：托收承付的基本規(guī)定：n使用托收承付結算方式的收付款單位，必須是國有使用托收承付結算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社，以及經營管理較好并經開戶銀企業(yè)、供銷合作社，以及經營管理較好并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。n 辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。四、托收承付的核算四、

53、托收承付的核算l托收承付的基本規(guī)定：托收承付的基本規(guī)定：n收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合合同法合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。式。n托收承付結算每筆金額起點為托收承付結算每筆金額起點為1萬元。新華書店系萬元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為統(tǒng)每筆金額起點為1000元。元。n收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件，收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件，沒有發(fā)運證件的，應按規(guī)定憑其他有關證件辦理托沒有發(fā)運證件的，應按規(guī)定憑其他有關證件辦理托收。收。第四節(jié)第四節(jié) 信用卡結算的核算信用卡結算

54、的核算l信用卡概念信用卡概念l信用卡的基本規(guī)定信用卡的基本規(guī)定l信用卡結算的核算信用卡結算的核算一、信用卡的概念一、信用卡的概念l信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的支付工具。且具有消費信用的支付工具。l信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和普通卡。譽等級分為金卡和普通卡。二、信用卡的基本規(guī)定二、信用卡的基本規(guī)定l商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非銀行金融商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非銀

55、行金融機構未經中央銀行批準不得發(fā)行信用卡。非金融機構、機構未經中央銀行批準不得發(fā)行信用卡。非金融機構、境外金融機構的駐華代表機構不得發(fā)行信用卡和代理境外金融機構的駐華代表機構不得發(fā)行信用卡和代理收單結算業(yè)務。收單結算業(yè)務。 l凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領個領單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領個人卡。人卡。l單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入

56、其賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上商品萬元以上商品交易、勞務供應款項的結算。交易、勞務供應款項的結算。l個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞動報酬收入轉賬存入。嚴禁將單款項及屬于個人的勞動報酬收入轉賬存入。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。位的款項存入個人卡賬戶。二、信用卡的基本規(guī)定二、信用卡的基本規(guī)定l信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡?；蜣D借信用卡。l信用卡的透支額，金卡最高不得超過信用卡的透支額，金

57、卡最高不得超過1萬元，普通卡萬元，普通卡最高不得超過最高不得超過5000元。透支期限最長為元。透支期限最長為60天。天。l持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支是指持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經發(fā)卡銀行催持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。收無效的透支行為。l信用卡喪失，持卡人應立即持本人身份證件或其他有信用卡喪失，持卡人應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向發(fā)卡銀行或代辦效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。銀行申請掛失。三、信用卡結算的核算三、信用卡結算的核算l信用卡發(fā)卡的核算信用卡發(fā)卡的核算l信用卡支取現(xiàn)金的核算信用卡支取現(xiàn)金的核算l信用卡購物消費的核算信用卡購物消費的核算l信用卡注銷的核算信用卡注銷的核算l會計分錄：會計分錄：信用卡發(fā)卡的核算信用卡發(fā)卡的核算1 1申請人在發(fā)卡行開戶的申請人在發(fā)卡行開戶的 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（戶）戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款信用卡存款（信用卡存款（戶）戶） 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入l會計分錄會計分錄2 2申請人未在發(fā)