企業(yè)所得稅測(cè)試題答案及解析九1006

1、所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)考試題九12008年4月1日，甲企業(yè)（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)）向未上市的小型高新技術(shù)企業(yè)乙投資200萬(wàn)元，假設(shè)2010年甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，2010年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A25 B40 C50 D751【答案】B【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。應(yīng)納稅額=（300-200×70%）×25%=40（萬(wàn)元）。2某企業(yè)2008年銷售收入6000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)900萬(wàn)元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20

2、0萬(wàn)元；2009年銷售收入10000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)1200萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元，2009年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。A800 B1200 C1400 D15002【答案】D【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。2008年：6000×15%=900（萬(wàn)元），超標(biāo)準(zhǔn)200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)；2009年：10000×15%=1500（萬(wàn)元），結(jié)余100萬(wàn)元，用于沖減2008年超額部分。3不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)是（ ）

3、。A自創(chuàng)商譽(yù)B接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)C通過(guò)投資方式獲得的無(wú)形資產(chǎn)D通過(guò)債務(wù)重組方式獲得的無(wú)形資產(chǎn)3【答案】A【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：（1）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽(yù)；（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。42009年度某企業(yè)銷售收入8000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資所得100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，該企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元。2009年該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。A27 B36 C40 D604【答案】B【解

4、析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。最高限額=8000×0.5%=40（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為60×60%=36萬(wàn)元，所以允許扣除的是36萬(wàn)元。5甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為僅獲取利潤(rùn)20000元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙，獲取利潤(rùn)200000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間為關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)調(diào)查和核定，將200000元的利潤(rùn)依6：4的比例在甲、乙之間分配。該調(diào)整方法是（ ）。A再銷售價(jià)格法 B可比非受控價(jià)格法C交易凈利潤(rùn)法 D利潤(rùn)分割法5【答案】D【解析】利潤(rùn)分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方

5、的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法。本題的處理方法即為利潤(rùn)分割方法。6.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)交易中的“合理的商業(yè)目的”的行為是（ ）。A免除應(yīng)納稅款B推遲繳納稅款的時(shí)間C將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率的分支機(jī)構(gòu)D為避免分支機(jī)構(gòu)被合并而轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以彌補(bǔ)該分支機(jī)構(gòu)的虧損6.【答案】D【解析】企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。對(duì)于為避免分支機(jī)構(gòu)因虧損而被兼并的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為應(yīng)屬合理的商業(yè)目的。7下列利息支出可稅前扣除的是（ ）。A逾期償還貸款的銀行罰息B非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)

6、機(jī)構(gòu)之間支付的利息C稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對(duì)補(bǔ)稅稅額按國(guó)務(wù)院規(guī)定加收的利息D經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出7【答案】A【解析】納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息費(fèi)用，扣除的有關(guān)規(guī)定是：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。（3）企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、

7、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行特別調(diào)整以后補(bǔ)征稅額的加收利息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。（5）非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。82006年某外商投資者在經(jīng)濟(jì)特區(qū)成立一家生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，當(dāng)年虧損80萬(wàn)元，2007年虧損20萬(wàn)元，假設(shè)2008年盈利50萬(wàn)元，2009年盈利80萬(wàn)元，下列處理方法正確的是（ ）。A該外商投資企業(yè)的獲利年度是2008年，2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅B該外商投資企業(yè)的獲利年度是2009年，2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅C該

8、外商投資企業(yè)的獲利年度是2009年，從2009年開(kāi)始享受“二免三減半”的稅收優(yōu)惠D按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該外商投資企業(yè)應(yīng)于2008年開(kāi)始享受“二免三減半”的稅收優(yōu)惠8【答案】D【解析】自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。92009年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓其使用的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)原價(jià)300萬(wàn)元，已提取折舊180萬(wàn)元，已提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。則轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)的損失為（ ）萬(wàn)元。A30 B120 C115 D909【答案】D【解析】固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生額115萬(wàn)元,

9、貸方發(fā)生額30萬(wàn)元, 會(huì)計(jì)確認(rèn)損失為85萬(wàn)元,稅法確認(rèn)損失為90萬(wàn)元。10稅法規(guī)定其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期限不得低于（ ）。A1年 B3年 C5年 D10年10【答案】B【解析】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。攤銷年限規(guī)定：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（3）改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，其他的固定資產(chǎn)發(fā)生改建支出，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的

10、次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。11某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，2009年從中國(guó)境內(nèi)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，按我國(guó)稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。該項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A0 B10 C9.5 D2011【答案】B【解析】該外國(guó)企業(yè)為非居民納稅人，對(duì)于非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，同樣的，非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金所得，也以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。12.以負(fù)擔(dān)或者支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)的所在地為所得來(lái)源地的是（

11、）。A動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B銷售貨物所得C特許權(quán)使用費(fèi)所得D股息、紅利等權(quán)益性投資所得12.【答案】C【解析】所得來(lái)源地的確定：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地為轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地；銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定來(lái)源地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定來(lái)源地；股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定來(lái)源地。13現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，不考慮外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的稅收優(yōu)惠的情況下，適用15%稅率的納稅人是（ ）。A小型微利企業(yè)B綜合利用資源的企業(yè)C國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企

12、業(yè)D在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)13【答案】C【解析】小型微利企業(yè)的稅率減按20%征收，綜合利用資源的企業(yè)不享受稅率優(yōu)惠；在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)的法定稅率為20%，減按10%征收；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率為15%。14某企業(yè)2009年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為120萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生公益救濟(jì)性捐贈(zèng)20萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A19.4 B28.4 C30 D31.414【答案】D【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制

13、度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。捐贈(zèng)限額=120×12%=14.4（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得=120+（20-14.4）=125.6（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=125.6×25%=31.4（萬(wàn)元）。15甲公司以50萬(wàn)元的價(jià)格從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入產(chǎn)品，并將該批產(chǎn)品以40萬(wàn)元的價(jià)格銷售給一家無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司。若稅務(wù)機(jī)關(guān)按照再銷售價(jià)格法調(diào)整關(guān)聯(lián)交易，確定轉(zhuǎn)售給無(wú)關(guān)聯(lián)公司的銷售毛利為20%。不考慮其他稅費(fèi)的情形下，甲公司轉(zhuǎn)售該批產(chǎn)品的利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。A8 B10 C18 D2015【答案】A【解析】再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛

14、利進(jìn)行定價(jià)的方法。轉(zhuǎn)售產(chǎn)品的合理進(jìn)價(jià)=40×（1-20%）=32（萬(wàn)元），利潤(rùn)=40-32=8（萬(wàn)元）。16企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整的期限是在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（ ）。 A3年內(nèi) B5年內(nèi) C10年內(nèi) D無(wú)限期16【答案】C【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。172009年10月1日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年的業(yè)務(wù)中存在關(guān)聯(lián)交易

15、，經(jīng)核定因關(guān)聯(lián)交易的存在，該公司2008年少繳納所得稅款30萬(wàn)元。2009年10月10日該公司補(bǔ)繳了30萬(wàn)元稅款。計(jì)算關(guān)聯(lián)交易補(bǔ)繳稅款時(shí)應(yīng)加收利息（ ）萬(wàn)元。(注：2008年10月中國(guó)人民銀行公布貸款基準(zhǔn)利率為7.5%（年利率）,2009年10月中國(guó)人民銀行公布貸款基準(zhǔn)利率為8%（年利率），該企業(yè)未附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。)A1.22 B1.39 C1.375 D2.3117【答案】C【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。（1）應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)

16、納稅所得額時(shí)扣除；（2）利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算；（3）企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息：30×（132/360）×（7.5%+5%）=1.375（萬(wàn)元）。18新所得稅法實(shí)施后，享受定期減免、但因未開(kāi)始獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的外商投資企業(yè)，下列各項(xiàng)符合新稅法對(duì)其優(yōu)惠的規(guī)定是（ ）。A沿用原外資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，從獲利年度開(kāi)始計(jì)算稅

17、收優(yōu)惠期間B定期優(yōu)惠取消，直接按18%的低稅率繳納應(yīng)納稅額C優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算D未開(kāi)始則不得享受稅收優(yōu)惠18【答案】C【解析】自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)。因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。19下列關(guān)于過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的正確說(shuō)法是（ ）。A新稅法施行后3年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率 B原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行C享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年仍按15%稅率執(zhí)行D享受定期減免稅收優(yōu)惠的企業(yè)的稅率按過(guò)渡性優(yōu)惠的稅率執(zhí)行，但是優(yōu)惠期限取消19【答案】B【解析】自2008

18、年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。20可計(jì)提折舊的生物性資產(chǎn)是（ ）。 A消耗性生物資產(chǎn) B生產(chǎn)性生物資產(chǎn)C公益性生物資產(chǎn) D其他生物資產(chǎn)20【答案】B【解析】目前只考慮了生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊問(wèn)題21.某增值稅一般納稅人2009年11月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3400元。當(dāng)月企業(yè)將該批原材用于股息分配，原材料當(dāng)月的平均售價(jià)為25000元（不含稅），此筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳的增值稅、所得稅（）（假定不考

19、慮企業(yè)所得稅按年匯算清繳因素，增值稅稅率為17，所得稅稅率為25。）。A.增值稅850元、所得稅0元B.增值稅850元、所得稅1250元C.增值稅0元、所得稅0元D.增值稅0元、所得稅1250元21.【答案】A【解析】應(yīng)納增值稅=25000×17%-3400=850元，企業(yè)將購(gòu)入資產(chǎn)用于股息分配，視同銷售，但是可以按照購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定收入，故無(wú)利潤(rùn)。22.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的是（ ）。A. 改變資產(chǎn)用途B. 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C. 改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能D. 將資產(chǎn)移送境外的分支機(jī)構(gòu)22.【答案】D【解析】企業(yè)發(fā)生企業(yè)所得稅規(guī)定處置資產(chǎn)行為的，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外

20、，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。23.企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn)移送他人，視同銷售的收入按照（ ）確定。A.同類資產(chǎn)的對(duì)外銷售價(jià)格B.購(gòu)入時(shí)的價(jià)格C.組成計(jì)稅價(jià)格D.其他納稅人同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格23.【答案】B【解析】企業(yè)將自制資產(chǎn)贈(zèng)送他人，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。24.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，其收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（ ）。A.發(fā)出貨物的當(dāng)天B.收到款項(xiàng)的當(dāng)天C.合同規(guī)定取得收入的當(dāng)天D.購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)24.【答案】D【解析】銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商

21、品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。25.某企業(yè)2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元。2009年12月份企業(yè)以購(gòu)買的原材料成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值400元，換取甲公司的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為368，假定該項(xiàng)非幣性資產(chǎn)交換入不具商業(yè)實(shí)質(zhì)。2009年企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。2009年企業(yè)可在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（ ）萬(wàn)元。 B.19 C.24 D.2625.【答案】B【解析】限額=（3000+500+300）×0.005=19（萬(wàn)元），40×60%=24（萬(wàn)元），企業(yè)可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為19萬(wàn)元。企業(yè)將

22、自制資產(chǎn)贈(zèng)送他人，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入26.企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，不可選用的方法是（ ）。A.已完工作的測(cè)量B.發(fā)生成本占總成本的比例C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例D.企業(yè)雙方協(xié)商的收入支付比例26.【答案】D【解析】企業(yè)提供勞務(wù)的完工進(jìn)度的確定，可選用的三種方法是ABC。27.下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅方法的是（ ）。A.依照法律、法規(guī)可以不設(shè)置賬簿的居民企業(yè)B.特殊行業(yè)的納稅人C.特殊類型的納稅人D.一定規(guī)模以上的納稅人27.【答案】A【解析】核定征收的方法適用于居民企業(yè)，但是特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一

23、定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收企業(yè)所得稅的辦法。28.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款，并在（ ）日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明。A.1 B.3 C.5 D1028.【答案】A【解析】因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明。29.下列關(guān)于總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳所得稅的表述，符合稅法規(guī)定的是（ ）。A.二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅B.三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)也必須就地預(yù)繳所得稅C.具有獨(dú)立生

24、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門與管理職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資總額和資產(chǎn)總額無(wú)論是否分來(lái)核算，都必須就地預(yù)繳所得稅D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅29.【答案】A【解析】三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門與管理職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開(kāi)核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。30.需要就地預(yù)繳企

25、業(yè)所得稅的納稅人是（ ）。A.新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)B.上年度被認(rèn)定為小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)C. 企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)D. 由總機(jī)構(gòu)設(shè)立的，且經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開(kāi)核算的具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門30.【答案】D【解析】A、B、C三種分支機(jī)構(gòu)都不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。31.總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)分配稅款的預(yù)繳額，是總機(jī)構(gòu)根根據(jù)上年匯算清繳額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的（ ）部分，在每月或者季度終了后15日內(nèi)，自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。A.15% B.25% C.30% D.35%31.【答案】B【解析】總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)分配稅款的預(yù)繳

26、額，是總機(jī)構(gòu)根根據(jù)上年匯算清繳額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分，在每月或者季度終了后15日內(nèi)，自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。32某外商投資企業(yè)，原適用稅率為15%，2009年正處于兩免三減半優(yōu)惠期間的第三年，2009年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)際稅率為( )。A12.5 B10 C15 D932【答案】B【解析】09年適用的過(guò)渡優(yōu)惠稅率為20%，又由于其當(dāng)年享受減半征稅，所以實(shí)際執(zhí)行稅率為10%。33A企業(yè)收購(gòu)B企業(yè)對(duì)C企業(yè)100%的股權(quán)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)該項(xiàng)股權(quán)公允價(jià)值為150萬(wàn)元，B企業(yè)取得該項(xiàng)股權(quán)時(shí)投資額為100萬(wàn)元。A企業(yè)支付的對(duì)價(jià)為定向增發(fā)市價(jià)為140萬(wàn)元的股票和支付銀

27、行存款10萬(wàn)元。假定符合特殊處理的其他條件，則B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（ ）萬(wàn)元。A0 B3.33 C10 D5033【答案】C【解析】由于股權(quán)支付140/全部交易額15085%，所以僅確認(rèn)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：（150-100）÷150×10=3.33萬(wàn)元34A企業(yè)收購(gòu)B企業(yè)對(duì)C企業(yè)100%的股權(quán)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)該項(xiàng)股權(quán)公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。A企業(yè)支付的對(duì)價(jià)為定向增發(fā)市價(jià)為150萬(wàn)元的股票。假定符合特殊處理的其他條件，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)對(duì)C企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。A100 B120 C130 D15034【答案】A【解析】由于A企業(yè)支付的對(duì)價(jià)

28、均為股權(quán)支付，所以符合特殊處理的條件，由于B企業(yè)未確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，所以A企業(yè)應(yīng)按該項(xiàng)股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。35A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值分別為1000萬(wàn)元、800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元、800萬(wàn)元，A企業(yè)向B企業(yè)的股東C定向增發(fā)市價(jià)為380萬(wàn)元的股票和支付銀行存款20萬(wàn)元，假定符合特殊處理的其他條件，C企業(yè)對(duì)B企業(yè)的原始投資成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）為300萬(wàn)元，則C企業(yè)應(yīng)確認(rèn)對(duì)A企業(yè)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。A380 B280 C305 D28535【答案】D【解析】由于股權(quán)支付380/全部交易額40085%，所以C企業(yè)僅確認(rèn)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：（4

29、00-300）÷400×20=5萬(wàn)元；C企業(yè)應(yīng)確認(rèn)對(duì)A企業(yè)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為：300+5-20=285萬(wàn)元36A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值分別為1000萬(wàn)元、800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元、800萬(wàn)元，A企業(yè)向B企業(yè)股東C定向增發(fā)市價(jià)為380萬(wàn)元的股票并支付銀行存款20萬(wàn)元，假定符合特殊處理的其他條件，合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4%，B企業(yè)被合并前發(fā)生的未超過(guò)彌補(bǔ)期限的虧損額為80萬(wàn)元，則合并后A企業(yè)可以彌補(bǔ)B企業(yè)虧損的限額為（ ）萬(wàn)元。A16 B8 C40 D8036【答案】A【解析】由于股權(quán)支付380/全部交易額40085%，所以符合

30、特殊處理的條件，被合并企業(yè)符合規(guī)定條件的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)A企業(yè)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)限額為：（1200-800）×4%，=16萬(wàn)元。37開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率為（ ）。A15% B10% C5% D3%37【答案】B38對(duì)符合規(guī)定的安置殘疾人就業(yè)單位享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定說(shuō)法正確的有（ ）。 A單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 B可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除，但虧損單位不適用 C單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分本年度和以后年度均不得扣除 D依法與安置的

31、每位殘疾人簽訂3年以上勞動(dòng)合同或協(xié)議38【答案】A【解析】支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除，適用營(yíng)利單位和虧損單位，且可以因此增加可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前彌補(bǔ)的虧損，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。選項(xiàng)D應(yīng)為1年。39某增值稅一般納稅人企業(yè)2009年3月份購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)4.9萬(wàn)元，該臺(tái)設(shè)備企業(yè)全年計(jì)提的折舊費(fèi)7.6萬(wàn)元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。新購(gòu)機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。A.3.8 B. 4.754 C.5.1

32、1 39【答案】C【解析】新購(gòu)機(jī)器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊（304.9）×（15%）÷10÷12×92.49（萬(wàn)元），企業(yè)計(jì)提7.6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增7.62.495.11（萬(wàn)元） 40某企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金400萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用9萬(wàn)元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金100萬(wàn)元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬(wàn)元。在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元。該企業(yè)2009年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。A.0 B.10 C.

33、11.125 D.14.540【答案】C【解析】依題意：年利率為9*2/400=4.5%，向職工借入資金發(fā)生利息支出應(yīng)納稅調(diào)增：4.5-（100*4.5%）/12*9=1.125萬(wàn)元；直接向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：1.125+10=11.125萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共60分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選、多選、少選均不得分）：1企業(yè)可享受減半征收的所得有（ ）。A從事海水養(yǎng)殖的所得B從事林產(chǎn)品采集的所得C從事其它飲料作物種植的所得D從事農(nóng)產(chǎn)品加工等農(nóng)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目的所得1【答案】AC【解析】企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，包

34、括免征和減征兩部分，其中，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植和海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。2可享受“三免三減半”優(yōu)惠的所得有（ ）。A從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得B從事節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得C從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的創(chuàng)投企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)的所得D從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得2【答案】ABD【解析】環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，

35、第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。3允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度于企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用有（ ）。A業(yè)務(wù)招待費(fèi) B職工教育經(jīng)費(fèi)C廣告費(fèi) D業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3【答案】BCD【解析】現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工教育費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣。4在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，按全額計(jì)稅的有（ ）。A股息 B租金C特許權(quán)使用費(fèi) D財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4【答案】ABC【解析】非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，同樣的，非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金所得，也以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作

36、為應(yīng)納稅所得額。5下列關(guān)于納稅人的表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）。A依照外國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，也是居民納稅人 B非居民納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)C居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅D股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定5【答案】ABCD【解析】居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，

37、但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)6可以作為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的有（ ）。A提供勞務(wù)的場(chǎng)所B開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所C從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所D受非居民企業(yè)委托在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人6【答案】ABCD【解析】作為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的不僅有管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)的場(chǎng)所等，還包括受非居民企業(yè)委托在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人。7最低折舊年限為3年的資產(chǎn)有（ ）。A電子設(shè)備B畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)C林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)D經(jīng)批準(zhǔn)采用縮短折舊年限方法計(jì)提折舊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用器具7【答案】ABD【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短

38、折舊年限法，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用器具的折舊年限為5年，若經(jīng)批準(zhǔn)采用縮短折舊年限方法計(jì)提折舊，其最低折舊年限可為3年。8可獲得稅額抵免的有（ ）。A購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額B居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得在境外繳納的所得稅C在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境外取得、與中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)無(wú)聯(lián)系的所得在境外繳納的所得稅D居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該股息負(fù)擔(dān)的部分8【答案】ABD【解析】（1）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)

39、所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。9下列支出可稅前扣除的有（ ）。A固定資產(chǎn)的修理支出B企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C企業(yè)因存貨盤(pán)虧而不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金D企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出9【答案】AC【

40、解析】固定資產(chǎn)的修理支出當(dāng)期可以稅前扣除，大修理支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷；企業(yè)因存貨盤(pán)虧而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。B和D選項(xiàng)，新所得稅法明確規(guī)定不得稅前扣除。10下列各項(xiàng)符合財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地正確規(guī)定的是（ ）。A不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的來(lái)源地為不動(dòng)產(chǎn)所在地B動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地為所轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的使用地C權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地為被投資企業(yè)所在地D動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地為轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地10【答案】ACD【解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。11下列關(guān)融資租賃租入的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

41、方法，正確的有（ ）。 A融資租賃租出的固定資產(chǎn)可計(jì)提折舊B融資租賃租入的固定資產(chǎn)可計(jì)提折舊C以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)D租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)11【答案】BCD【解析】融資租賃是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃活動(dòng)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，融資租賃下的所有權(quán)屬于承租人所有，因此租入的固定資產(chǎn)可計(jì)提折舊，而且對(duì)融資租賃而言，條件之一即為租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或者基本等于租賃日開(kāi)始日資產(chǎn)的公允價(jià)值。以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程

42、中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。12下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許稅前扣除的有（ ）。A企業(yè)按規(guī)定為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)B資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息費(fèi)用C規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金D企業(yè)提取的各種準(zhǔn)備金12【答案】ABC【解析】新所得稅法規(guī)定，只有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金才可扣除；企業(yè)為投資者和職工支付的補(bǔ)償養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。A和B明確規(guī)定可稅前扣除。所以正確答案應(yīng)為ABC。13下列收入或所得納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有

43、（ ）。A股息、紅利等權(quán)益性投資受益，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為投資方收到所得的時(shí)間B利息收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期C租金收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期D特許權(quán)使用費(fèi)收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入實(shí)際取得額日期13【答案】BC【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資受益，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期；特許權(quán)使用費(fèi)收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期。14.下列收入免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收入B企業(yè)從事中藥材種植的收入C企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工活動(dòng)的收入 D非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入14.【答案

44、】BC【解析】國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)稅；非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入也是應(yīng)稅收入。15.允許在企業(yè)所得稅前扣除的利息支出有（ ）。A企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出B資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息支出C非銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息D所有存貨的借款利息支出15.【答案】AB【解析】經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的生產(chǎn)才達(dá)到預(yù)計(jì)可銷售狀態(tài)存貨生產(chǎn)期間的借款利息支出應(yīng)予以資本化。16.下列各項(xiàng)允許所得稅前扣除的有（ ）。A訴訟費(fèi)用B企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C按有關(guān)規(guī)定提取的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金D企業(yè)存貨盤(pán)虧而不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16.【答案】ACD【解析】A、C均為可扣除項(xiàng)目，存貨盤(pán)虧

45、的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，于所得稅前扣除。17在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出有（     ）。A稅收滯納金   B企業(yè)所得稅稅款    C土地增值稅稅款      D向環(huán)保部門繳納的罰款17【答案】ABD【解析】土地增值稅稅款在營(yíng)業(yè)稅金及附加中核算，計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除。18可以在稅前計(jì)算攤銷費(fèi)用的項(xiàng)目有（    ）A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 

46、0;B租入固定資產(chǎn)的改建支出  C固定資產(chǎn)的大修理支出D自創(chuàng)商譽(yù)18【答案】ABC19除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的有（    ）A居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)   B登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)  C居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，納稅地點(diǎn)為總機(jī)構(gòu)注冊(cè)地D在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)19【答案】ABD20.固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)同時(shí)符合

47、的條件有（ ）。A修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上B修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上C修理后固定資產(chǎn)的價(jià)值增加50%以上D修理后的固定資產(chǎn)應(yīng)具有新的用途20.【答案】AB21.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整的有（ ）。A不符合獨(dú)立交易原則B不分配利潤(rùn)或者少分配利潤(rùn)C(jī)企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排D企業(yè)從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)21.【答案】BC22境內(nèi)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，除土地開(kāi)發(fā)之外，其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品符合下列條件（ ）之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工。A開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房產(chǎn)局備案B開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用

48、C開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明D開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已辦理竣工結(jié)算手續(xù)E開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本已全部支付，并取得發(fā)票22【答案】ABC23下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地使用權(quán)成本的確定，符合稅法規(guī)定的有（ ）。A通過(guò)以地?fù)Q房方式取得且用于交換的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為在該項(xiàng)土地上開(kāi)發(fā)建造的，則土地使用權(quán)的成本應(yīng)在取得該項(xiàng)土地使用權(quán)時(shí)按公允價(jià)格確定B通過(guò)以地?fù)Q房方式取得且用于交換的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為在該項(xiàng)土地上開(kāi)發(fā)建造的，則土地使用權(quán)的成本應(yīng)在首次分出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)按應(yīng)分開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)確定C通過(guò)以地?fù)Q房方式取得且用于交換的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為在其他土地上開(kāi)發(fā)建造的，則土地使用權(quán)的成本應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)按應(yīng)付出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)確定D以接

49、受投資方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，按土地使用權(quán)的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定土地使用權(quán)的成本E以接受投資方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，按土地使用權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)和相關(guān)稅費(fèi)確定土地使用權(quán)的成本23【答案】BCD24房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本，可以計(jì)提確定的包括（ ）。A出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的情況下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提B公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用C應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用D應(yīng)發(fā)未發(fā)的工資E開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的報(bào)廢損失24【答案】ABC25下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅的說(shuō)法，符合稅法規(guī)定的包括（

50、 ）。A委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過(guò)5%比例的允許扣除B企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊C企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失處理D房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本計(jì)稅對(duì)象應(yīng)在開(kāi)工前確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案E房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已確定的成本計(jì)稅對(duì)象一律不得改變。25【答案】BC【解析】選項(xiàng)A應(yīng)為10%；選項(xiàng)E為征得稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可以。26企業(yè)重組同時(shí)符合下列（ ）條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。A具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B被收購(gòu)、合并或分立的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定C企業(yè)重組

51、后的連續(xù)24個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例E重組中取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)24個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所屬的股權(quán)26【答案】ABD【解析】C和E應(yīng)為12個(gè)月。27符合特殊性處理?xiàng)l件的債務(wù)重組業(yè)務(wù)，可以進(jìn)行的處理包括（ ）。A債務(wù)重組業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年應(yīng)納稅所得額B債務(wù)重組業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年應(yīng)納稅所得額C債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)，債務(wù)人可暫不確認(rèn)債務(wù)清償所得D債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)，債權(quán)人按原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)E債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)，債權(quán)人暫不確認(rèn)債務(wù)重組損

52、失27【答案】BCDE【解析】并不是所有的債務(wù)重組所得均可在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年應(yīng)納稅所得額。28下列應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算處理的企業(yè)包括（ ）。A按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)B企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)C企業(yè)將注冊(cè)登記地轉(zhuǎn)移為境外的D不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的被合并企業(yè)及其股東E不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的被合分立企業(yè)及其股東28【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)E應(yīng)為被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，如繼續(xù)存在雙方均不應(yīng)按清算處理。29企業(yè)清算的所得稅處理包括下列（ ）內(nèi)容。A全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B只確認(rèn)債權(quán)清理?yè)p失，而不確認(rèn)債務(wù)清償?shù)乃?/p>

53、得C改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理D不允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損E應(yīng)確定向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等29【答案】ACE【解析】選項(xiàng)B應(yīng)確認(rèn)債權(quán)、債務(wù)的清償所得或損失；選項(xiàng)D應(yīng)為依法彌補(bǔ)虧損；30下列關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的說(shuō)法符合政策規(guī)定的是（ ）。A享受優(yōu)惠政策的主體為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍C境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定D向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省以上商務(wù)部門認(rèn)定E技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備的價(jià)款30【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A不包括非居民企業(yè)；選項(xiàng)E不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備等資產(chǎn)的價(jià)款以及不屬于密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服

54、務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入。三、計(jì)算題（3題，其中第1題15分，第2題20分，第3題15分，共計(jì)50分）1某居民企業(yè)2009年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入3150萬(wàn)元，其中150萬(wàn)元為綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的收入；（2）從其他居民企業(yè)取得股息收入80萬(wàn)元（股息來(lái)源于其他居民企業(yè)，投資方和被投資方稅率相同），接受現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元；（3）銷售成本1800萬(wàn)元；非增值稅銷售稅金及附加95萬(wàn)元；銷售費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括260萬(wàn)元的廣告費(fèi)；管理費(fèi)用400萬(wàn)元，包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)120萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，包括向投資者支付利息20萬(wàn)元，以及于2008年2月即開(kāi)始加工、本年6月才可銷售產(chǎn)品的借款利息支出5萬(wàn)元；（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資120萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)18萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元（5）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，包括通過(guò)社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款10萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算該企業(yè)2009年