最新淺談企業(yè)應收賬款的管理論文

1、淺談企業(yè)應收帳款的管理目錄1內(nèi)容摘要3引言4一、企業(yè)應收帳款的概述4（一）應收帳款的定義4（二）應收帳款的范圍4（三）應收帳款的確認4二、企業(yè)應收帳款管理存在的問題4（一）應收賬款拖欠嚴重，企業(yè)面臨信用危機4（二）應收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降5（三）應收賬款增加了企業(yè)的總成本5三、企業(yè)應收賬款存在問題的原因分析5（一）企業(yè)之間市場競爭的產(chǎn)物5（二）實現(xiàn)銷售和收到款項的時間差所致5（三）應收賬款管理制度不健全51、企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機制不健全52、企業(yè)缺乏嚴重的賒銷內(nèi)部控制制度6（四）信用政策制定不合理6（五）企業(yè)防范風險意識薄弱6（六）外界市場環(huán)境復雜6四、加強應收賬款的

2、管理措施7（一）全面核算應收帳款的成本71、機會成本72、管理成本73、壞帳成本7（二）建立完善的內(nèi)部控制制度71、健全審批制度72、加強應收帳款日常動態(tài)的管理83、制定往來款項對帳制度84、采取有效的催收手段8（三）加強客戶信用管理81、建立客戶檔案、開展信用評價82、制定信用政策、額度，控制應收帳款規(guī)模93、建立健全賒銷審批制度10（四）加強應收賬款的風險防范，提高企業(yè)風險管理水平101、提高產(chǎn)品市場競爭力102、建立應收帳款的監(jiān)控體系113、發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用11（五）應收帳款的控制121、事前控制122、事中控制133、事后控制13結(jié)論13參考文獻13淺談企業(yè)應收賬款的管理內(nèi)容摘要

3、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及中國加入世貿(mào)組織后，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)商業(yè)信用的國度擴展，導致大中小各種企業(yè)的應收帳款比例不斷增大，當前國內(nèi)企業(yè)對應收帳款管理重視程度和力度不夠，相關信用政策的制定和執(zhí)行不規(guī)范，導致應收帳款質(zhì)量低下，回收程度偏低，而應收帳款的增加和質(zhì)量的降低必然導致其中一部分應收帳款的呆帳壞帳的產(chǎn)生，這些應收帳款的沉淀，使企業(yè)資產(chǎn)實際質(zhì)量降低，嚴懲影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟的正常運行。應收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴大企業(yè)了企業(yè)的銷售量，增加了銷售收入的同時，給企業(yè)資金的回收和占用帶來了一定的風險，因此企業(yè)應在收益和風險之間進行權(quán)衡。同時，應收賬款又是許多企業(yè)財務管理的薄弱環(huán)節(jié)，企

4、業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進行、能否提高資產(chǎn)使用效率。本文重點從三方面講述了企業(yè)應收帳款存在的問題，對其存在問題的原因進行分析，并從全面核算應收帳款的成本、建立完善的內(nèi)部控制制度、加強客戶信用管理、加強應收帳款的風險防范、提高企業(yè)風險管理水平及對應收帳款的控制這幾個方面的措施來對應收帳款進行管理。【關鍵詞】應收賬款經(jīng)營風險管理措施應收賬款是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)，也是一項風險較大的資產(chǎn)。完善應收賬款管理機制，對加快貨款回收、防范財務風險、提高經(jīng)營效益具有重要意義。擬對加強應收賬款管理作一些探討。一、企業(yè)應收賬款的概述（一）應收賬款的概念應收賬款

5、是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品，提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位，接受勞務單位所占用的本企業(yè)的資金，包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款等。在商品交易中，商品的發(fā)出與貨款的收回往往不能同時進行，這樣就會發(fā)生應收賬款，應收賬款在債務人由于各種原因無法償還時，就會發(fā)生壞賬損失。（二）應收賬款的范圍應收賬款在商業(yè)信用高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)由于采用賒銷方式銷售商品或提供勞務、而獲得向顧客收取款項的權(quán)利，形成應收賬款，它代表企業(yè)獲得未來經(jīng)濟利益的權(quán)利。應收賬款的范圍有：1、應收賬款是企業(yè)同銷售活動引起的債權(quán)。凡不是因銷售活動而發(fā)生的應收賬款，不應列入應收賬款，如應收職工欠款、應收債務人的利息、應收保險賠

6、款、應收己宣告分配的股利、應收股東的認股款等，均不應列入應收賬款，而應對其列入其他應收賬款等。2、應收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期性質(zhì)的債權(quán)，如購買的長期債券等。3、應收賬款是企業(yè)應收客戶的款項，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物保證金。（三）應收賬款的確認應收賬款的確認，是要解決何時確認應收賬款的問題，即確定應收賬款何時入賬，應收賬款通常是由企業(yè)賒銷活動所引起的，因此，應收賬款的確認時間與收入的確認標準密切相關，應收賬款應于收入實現(xiàn)時確認。二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題（一）應收賬款拖欠嚴重，企業(yè)面臨信用危機根據(jù)市場調(diào)查，我國約有80%勺企業(yè)采取了賒銷的方法，

7、企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%Z上，遠遠高于發(fā)達國家20%勺水平。企業(yè)之間，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應收賬款居高不下。據(jù)專業(yè)機構(gòu)專家分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款占應收賬款的總額一般不高于10%而在我國，這一比率高達60%Z上企業(yè)應收賬的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增大了企業(yè)的風險成本。（二）應收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降對企業(yè)來說，產(chǎn)品有市場并不是經(jīng)營的終極目標，只有資金回籠才算是完成了從原材料購買到實現(xiàn)銷售回報的整個經(jīng)營過程，才最終達到了獲取利潤的目的。如果產(chǎn)品銷出去而資金不能回收，猶如潑出去的水有去無回，就會

8、給企業(yè)造成重大損失。（三）應收賬款增加了企業(yè)的總成本企業(yè)信用銷售發(fā)生的應收賬款何時能夠變現(xiàn)，從理論上講，以購銷雙方協(xié)商的時間收回，但在實際工作中十分復雜，客戶往往有意無意地無限拖延。而企業(yè)持有的應收賬款持續(xù)的時間越長，收賬費用就越高，壞賬風險也就越大，這樣就會使企業(yè)產(chǎn)生額外的成本。三、企業(yè)應收賬款存在問題的原因分析（一）企業(yè)之間市場競爭的產(chǎn)物在我國社會主義市場經(jīng)濟體制下，市場競爭日益激烈，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額、擴大市場占有率、提高自身的經(jīng)濟效益，出于擴大銷售的需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，賒銷作為擴大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，被企業(yè)廣泛

9、采用，相應產(chǎn)生了應收賬款。（二）實現(xiàn)銷售和收到款項的時間差所致企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出銷售發(fā)票，并在當期確認了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導致物流與資金流脫節(jié)，這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導致了應收賬款的產(chǎn)生，通常，結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需的時間越長，同時，購銷單位之間距離遠近，銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等都有可能導致應收賬款的產(chǎn)生。（三）應收賬款管理制度不健全1、企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機制不健全有些企業(yè)對領導應收賬款未能給予充分的重視，只把工作重點放在了銷售額、平均占有率以及利潤上，忽視了內(nèi)部、管理控制。他們認為只要企業(yè)的銷售額大，市場占有率高以及賬面

10、利潤大就表明企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績好，因此他們狠抓生產(chǎn)，進行了大量的賒銷，結(jié)果，必然造成企業(yè)應收賬款的增加。2、企業(yè)缺乏嚴重的賒銷內(nèi)部控制制度嚴密的賒銷內(nèi)部控制制度是企業(yè)把應收賬款控制在一定限度內(nèi)，減少壞賬，定期記賬和超期催收，在實際工作中常常出現(xiàn)賒銷合同不嚴謹，合同、合約審批手續(xù)資料散落，遺失等現(xiàn)象，造成企業(yè)的應收賬款不能如期收回，還有些企業(yè)根本就不存在審批，都是由企業(yè)領導說了算，這些因素都會造成企業(yè)應收賬款的增加。（四）信用政策制定不合理企業(yè)信用政策制定不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討欠款工作不得力等，都有可能導致應收賬款的沉積，企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識，如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能

11、及時處理，導致對方拒付貨款，因客戶惡意拖延或銷售人員攜款潛逃，導致款項無法收回，企業(yè)信用管理不力，盲目地對信用不好的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，導致貨款難以收回等原因形成應收賬款。（五）企業(yè)防范風險意識薄弱現(xiàn)代社會市場競爭激烈，企業(yè)急于打開營銷局面，爭奪市場份額，擴大市場占有率，大量運用商業(yè)信用促銷，在事先未對付款人員資信度深入調(diào)查的情況下，與客戶簽訂賒銷合同，在資金回籠上給予客戶較大的信用額度和較長的賒銷期限，產(chǎn)生了賬面的高收入、高利潤，但大量相似的行為往往很少考慮賒銷資金時間價值，忽視了被客戶拖欠占用的流動資金是否能及進收回的問題，造成應收賬款急劇增加。（六）外界市場環(huán)境復雜在市場競爭

12、條件下，競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售，賒銷作為企業(yè)擴大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金，企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些，市場環(huán)境中使用貨幣信用政策使其獲得競爭外的有利條件，但同時也帶來了應收賬款風險。四、加強應收賬款的管理措施（一）全面核算應收帳款的成本企業(yè)有了應收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應收帳款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業(yè)要充分認識和估算應收帳款下列3項成本：1、機會成本應收帳款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部

13、分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收帳款的機會成本。2、管理成本企業(yè)對應收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應收帳款帳簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。3、壞帳成本因應收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業(yè)應收帳款余額越大，壞帳成本就越大。以上前兩項構(gòu)成應收帳款的直接成本，第三項為應收帳款的風險成本，這3項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。著力應收帳款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策，將

14、應收帳款投資成本與收益對比，全面核算應收帳款的成本，企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領市場，降低產(chǎn)成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應收帳款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應收帳款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收帳政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。（二）建立完善的內(nèi)部控制制度應收帳款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項重要的會計控制制度，只有建立良好的內(nèi)部控制制度才能夠健全企業(yè)的運行機制，增強企業(yè)自我控制、自我協(xié)調(diào)的能力，才能夠使企業(yè)在激烈的市場競爭中取得競爭優(yōu)勢。1、健全審批制度企業(yè)發(fā)生的每一項銷售和收款業(yè)務，都應經(jīng)過嚴格的審批，在審批確認后，才能作為應收賬款入

15、賬，以防止不必要的應收賬款的增加。2、加強應收賬款日常動態(tài)的管理應收賬款發(fā)生后，企業(yè)財會部門應每間隔一定的時間以文書，表格形式向有關業(yè)務部門，責任經(jīng)辦人員，企業(yè)領導傳遞應收賬款的動態(tài)信息，最好是一月一次甚至更短，督促和提示上術(shù)有關人員及即催收，而對逾期未結(jié)清的應收款項的動態(tài)信息，也可使責任經(jīng)辦人員對已形成的應收賬款情況及時了解，以增強他們的責任感及壓力感,杜絕互不通氣，到期不付，逾期不催的狀況發(fā)生。3、制定往來款項對賬制度根據(jù)應收賬款的特點結(jié)合本單位的具體情況，制定往來款項對賬制度，并嚴格執(zhí)行。首先、要查看賬賬是否相等，即這些賬戶的總賬與明細賬及有關部門的備查往來臺賬是否相符；其次、詢證核實這

16、些賬戶明細賬目的真實性；再次、是檢查該類賬戶核算的正確性與賬齡；最后、將這些賬戶按戶名分為正常的、可疑的、關注的、逾期的、損失的五大類，并對正常以外的其他四類賬戶逐個進行重點檢查與分析，同時進一步了解賬戶對方單位具體的現(xiàn)時狀況，并將情況及時提供給企業(yè)領導或有關部門商討具體對策。4、采取有效的催收手段對超過約定期限尚未收回的應收款項，根據(jù)不同的情況可以采取如下清收方法：信函通知、電告催收、派人員面談直至訴諸法律、從債務人那里取得一定的有價值的貨物、折價抵償其債務，債務人劃出一部分應收款項給債權(quán)人以抵自身債務。（三）加強客戶信用管理企業(yè)進行應收賬款管理，就是要根據(jù)自身經(jīng)營狀況和客戶的信譽情況制定合

17、理的信用政策，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。1、建立客戶檔案、開展信用評價企業(yè)應當深入強致地做好客戶的資信調(diào)查，收集客戶的企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經(jīng)營規(guī)模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據(jù)，企業(yè)應根據(jù)客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件和連續(xù)性等標準，采用定性分析和定量分析進行客戶信用評定，根據(jù)客戶信用評定結(jié)果，選定優(yōu)質(zhì)的客戶開展銷售業(yè)務，建立健全營銷網(wǎng)絡。調(diào)查客戶信用狀況有直接法和間接法兩種，直接法就是企業(yè)的財務人員及客戶直接接觸，通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料，這種方法的優(yōu)

18、點在于及時性，但準確性往往不夠，客戶的缺點和不足容易被掩蓋。間接法則是以客戶或其他單位保存的有關客戶的各種原始記錄核算資料為基礎，通過加工整理獲得信息的方法，信用資料的來源主要包括：(1)企業(yè)財務報表，這是最重要的資料，企業(yè)必須對客戶的財務報表作詳細審查、分析；(2)來自信用評估機構(gòu)的資料；(3)來自銀行的資料；(4)來自企業(yè)主管部門和其他部門的資料，對于這些資料需經(jīng)過精選才能有用，評估客戶信用狀況有五C評估法：第一、品質(zhì)(character)這是評價客戶信用時需要考慮的首要因素，指客戶將力圖償還其債務的可能性。第二、能力(capacity)指客戶支付貨款的能力。它部分地由過去的有關記錄和商業(yè)

19、方法測定，有時也由企業(yè)對用戶進行實際考察來完成。第三、資本(catital)指客戶的財務狀況，一般通過分析財務報表得到一些資料，如負債比率、流動比率、速動比率等。第四、擔保品(collateral)指客戶為獲得企業(yè)的信用而提供給企業(yè)作為擔保抵押品的資產(chǎn)。第五、行情(condition)指將會影響到客戶償債能力的情況，如經(jīng)濟發(fā)展趨勢，某一特定地區(qū)或部門的特殊發(fā)展方向等。2、制定信用政策、額度，控制應收賬款規(guī)模信用政策是企業(yè)根據(jù)自身營運情況制定的有關應收賬款的政策，主要有以下四方面內(nèi)容：(1)信用期限，是企業(yè)給予用戶的付款時間，即用戶購貨后到必須付款為止的時問問隔，例如，信用條件為“net30&q

20、uot;，就表示希望用戶在30天內(nèi)付款，通常，信用期是企業(yè)根據(jù)其自身的標準制定的，但在促銷時，信用期可能相應追長，這樣，應收賬款的數(shù)額也會相應擴大。(2)信用標準，是指企業(yè)接受用戶賒銷條件時，用戶必須具備的最低財務能力。如果用戶不符合普通的信用條件，就必須在較為苛刻的條件下購貨。企業(yè)確定信用標準時，主要考慮用戶是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定義為用戶拖欠貨款的可能性，信用標準通常用預計的壞賬損失率來衡量。信用標準比較嚴格，就會減少企業(yè)的銷售量，減少占用在應收賬款上的資金，減少應收賬款的機會成本、管理成本和壞賬成本；反之，信用標準寬松，會擴大銷售量，減少存貨，但同時增大了應收賬款的成本。(

21、3)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)制定信用政策時應考慮的一個因素，它是通過平衡不同折扣期的成本費用和收益來進行權(quán)衡的，它通常與信用期間相連，構(gòu)成信用條件。(4)應收政策是當企業(yè)的信用條件被違反時，企業(yè)應采取的收賬策略。信用額度即企業(yè)對某一客戶愿意承擔的最大賒銷限額，并確定賒銷金額的大小和期限的長短，財務部門及時辦理貨款結(jié)算，記賬及對賬等手續(xù)，如實反映客戶信用額度使用情況，防止出現(xiàn)差錯，同時，應建立信用額度動態(tài)管理和預警機制管理和控制信用額度，從而有效地控制企業(yè)賒銷規(guī)模。3、建立健全賒銷審批制度企業(yè)授予客戶信用額度，必須經(jīng)公司主管領導審批后方可起用并錄入客戶檔案，在銷售過程中，銷售部門應嚴格據(jù)此限額控制交易量

22、，不得突破，避免銷售人員憑主觀判斷，盲目決策給企業(yè)帶來損失，若客戶信用額度發(fā)生變動，必須辦理報批和備案手續(xù)，同時，企業(yè)對信用限額的執(zhí)行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額制定的安全性和合理性。(四)加強應收賬款的風險防范，提高企業(yè)風險管理水平應收賬款管理主要是應收賬款風險的管理，即針對應收賬款風險，在事前、事中和事后都應加強管理，在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益1、提高產(chǎn)品市

23、場競爭力從源頭控制，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開辟新的市場，拉開與其它同類企業(yè)產(chǎn)品間的檔次，增強市場競爭能力，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，變被動為主動，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應收賬款帶來的困擾。2、建立應收賬款的監(jiān)控體系應收賬款的監(jiān)控體系就包括賒銷的發(fā)生、收賬、使其風險預警等各個環(huán)節(jié)。財務部門對應收賬款的分析管理，計提壞賬準備金，計入當期費用。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業(yè)

24、銷售的目的。(1)賒銷發(fā)生監(jiān)控：一般銷售業(yè)務要經(jīng)過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按照銷售單供貨、按照銷售單轉(zhuǎn)運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時，要注意明確各項交易條件；明確雙方的權(quán)利和違約責任；確定合同期期限并加蓋經(jīng)銷商的合同專用章，避免個體行為的私章或簽字，以避免日后處理應收賬款時與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風險。各個職能部門(銷售部門、信用管理部門、財務部門)應該按照要求進行審批及信息的傳遞。(2)財務部門對應收賬款的分析管理：財務部門要制一套規(guī)范的、定期的對賬制度，每隔三個

25、月或半年就必須同經(jīng)銷商核對一次賬目，避免雙方財務上的差距象滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。另外財務部門應該定期對應收賬款的回收情況、賬齡分析表及其分析資料交公司管理層，以便確定壞賬處理、當前賒銷政策。(3)信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務：從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛睿畲笙薅鹊慕档陀馄谫~款的發(fā)生率。3、應發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確

26、保應收賬款的回收。依法實施審計，嚴格遵循工作程序和審計步驟，不主觀臆斷去隨意操作和評價是防范和控制審計風險的關鍵。審計人員應嚴格遵循審計規(guī)范，通過審計調(diào)查，制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，按指定的審計程序操作，通過有效的審計質(zhì)量保障體系，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風險。一是審計工作要認真。審計人員在實施審計的過程中，要充分運用現(xiàn)代成熟的審計方法，全面、準確的掌握政策、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，熟練地運用專業(yè)知識和審計知識，發(fā)現(xiàn)被審計項目中的違法違規(guī)問題，包括細枝末節(jié)的問題線索，一項不漏地制作審計工作底稿，及時書寫審計記錄。二是審計項目要嚴格把關。審計項目實施過程中，組內(nèi)成員實行分工負

27、責任；審計報告初稿形成以后，應加強檢查復核，內(nèi)容包括：審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性，審計程序的合規(guī)性，審計報告的合法性和完整性。對檢查復核中發(fā)生的問題應及時提出補救意見，及時落實糾正。三是審計報告審查要嚴格把關。審計報告應堅持集體討論、領導決定的工作制度，審計組完成現(xiàn)場審計后，項目負責人應對審計程序的合規(guī)性、審計報告的準確完整性提出審計意見和建議，并就項目的審計過程和審計成果按程序及時向主管領導和行政一把手匯報，審查確定后形成正式審計結(jié)果報告。(五)應收帳款的控制1、事前控制。(1)財務人員直接參與貨權(quán)交割過程的監(jiān)督。也就是每月都應對存貨進行金額和數(shù)量的復合盤點。過去財務人員只注意存貨的金

28、額盤點數(shù)，而忽視實物存在形態(tài)的數(shù)量盤點?，F(xiàn)在應注意：進庫的實物要存在，不進庫的要有提貨單，以證明其貨權(quán)在自己手中。如果不符，要找出原因。如貨權(quán)已交割的，在財務上不能作為存貨，應歸入已售出商品，調(diào)整會計帳戶處理，作當月銷售收入實現(xiàn)，相應增加應收帳款。(2)確定對每一客戶的信用政策。業(yè)務部門從爭取客戶、擴大市場和加強競爭能力角度考慮，往往允許客戶在收到貨物后的一段時間內(nèi)付款，而財務部門要根據(jù)客戶的信用狀況，分析其付款能力和按時付款的可靠性。向客戶提供信用條件，必須由業(yè)務部門和財務部門經(jīng)過信用分析，報總經(jīng)理室批準，業(yè)務部門和業(yè)務員無權(quán)決定。同時要求采取抵押和擔保等自我保護措施。如本公司所屬一家公司為本市塑料生產(chǎn)廠定點供應原材料，經(jīng)業(yè)務部門和財務部門信用分析后批準給予200萬元30天付款的信用條件，為保證建立長期穩(wěn)定的購銷關系，化解應收帳款風險，該所屬公司向銀行貸款200萬元，由塑料生產(chǎn)廠