第七章賬務(wù)理程序ppt課件

1、第七章賬務(wù)處理程序第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證處理程序記賬憑證處理程序 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義一、賬務(wù)處理程序的概念 賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。二、賬務(wù)處理程序的內(nèi)容1.會計憑證的設(shè)置、填制和傳遞2.會計賬簿的設(shè)置，賬頁格式的設(shè)置以及賬簿之間相互關(guān)系的確定3.記賬程序及其步驟4.登記賬簿的方法賬務(wù)

2、處理程序的要求1.要與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小和經(jīng)營業(yè)務(wù)繁簡相適應(yīng)，有利于會計核算的分工協(xié)作，有利于落實會計工作的崗位責(zé)任制。2.要能正確、全面、及時地提供會計核算資料，以滿足投資人、債權(quán)人和主管財政機(jī)關(guān)運(yùn)用會計管理經(jīng)濟(jì)的實際需要。3.要在保證會計核算資料正確、及時和完整的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，提高核算工作的效率。四、賬務(wù)處理程序的種類1、記賬憑證處理程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點和核算要求一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點和核算要求（一記賬憑證賬務(wù)處理程序的特

3、點（一記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點 基本特點是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬?；咎攸c是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置（二記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金明細(xì)分類賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、通用格式原始憑證、記賬憑額式、多欄式、通用格式原始憑證、記賬憑證等。證等。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點優(yōu)點由于根據(jù)

4、記賬憑證逐筆登記總分類賬，由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，所以反映內(nèi)容詳細(xì)。所以反映內(nèi)容詳細(xì)。缺點缺點工作量大，不便于分工。工作量大，不便于分工。適用范圍適用范圍適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)。企業(yè)。 第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點和核算一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點和核算要求要求（一匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點（一匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點 基本特點是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑基本特點是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬。證，然后據(jù)以登記總分類賬。（二匯總記賬

5、憑證賬務(wù)處理程序的賬簿、憑（二匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿、憑證設(shè)置基本與記賬憑證核算程序相同，只不過證設(shè)置基本與記賬憑證核算程序相同，只不過多了匯總記賬憑證，用以匯總分散的記賬憑多了匯總記賬憑證，用以匯總分散的記賬憑證，以簡化總分類賬登記工作。證，以簡化總分類賬登記工作。 二、匯總記賬憑證的編制二、匯總記賬憑證的編制 匯總收款憑證匯總收款憑證 匯匯總總記記賬賬憑憑證證 根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶貸方分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方賬戶匯總設(shè)置，并按相應(yīng)的借方賬戶匯總 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總付款憑證匯總付款憑證 根

6、據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方賬戶匯總設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方賬戶匯總 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按有關(guān)賬戶的貸方根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按有關(guān)賬戶的貸方分別設(shè)置，并按相關(guān)的借方賬戶分別設(shè)置，并按相關(guān)的借方賬戶匯總，只能一貸一借或一貸多借匯總，只能一貸一借或一貸多借 匯總記賬憑證及總分類賬格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。 附注： （1）上旬，記賬憑證共張； （2）中旬，記賬憑證共張；（3）下旬，記賬憑證共張。 表8-1匯總收款憑證 匯總付款憑證表8-2 附注： （1）上旬，記賬憑證共張； （2）中旬，記賬憑證共張；（

7、3）下旬，記賬憑證共張。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證表8-3 附注： （1）上旬，記賬憑證共張； （2）中旬，記賬憑證共張；（3）下旬，記賬憑證共張。 表8-4 總總 分分 類類 賬賬 三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 說明見教材。 四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍適用范圍 優(yōu)點優(yōu)點可以反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，簡化總分類可以反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。缺點缺點增加匯總記賬憑證工作，工作量大。增加匯總記賬憑證工作，工作量大。適用范圍適用范圍適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企

8、業(yè)。業(yè)。 第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點和核算要求一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點和核算要求（一科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點（一科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點基本特點是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分基本特點是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。類賬。（二科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置（二科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 對憑證和賬簿的要求及記賬程序基本與匯總記賬憑對憑證和賬簿的要求及記賬程序基本與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科證賬務(wù)處理程序相同，區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，而不是匯總記賬憑證。目匯總表，而不是匯總記賬憑證。 表表8-5 科匯第號 200年10月1日至10日 科 目 匯 總 表 會 計 科 目總 賬 頁 數(shù)本 期 發(fā) 生 額記賬憑證起止號數(shù)借 方貸 方無形資產(chǎn)在途物資原材料生產(chǎn)成本銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款主營業(yè)務(wù)收入 （略） 5 000.008 000.00 7 000.0022000.00 9 500.00 7 000.00 22500.0012000.00 10000.00（略）合 計 51 50