會計基礎(chǔ)課件會計賬簿

1、 第七章 會計賬簿會計賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿 第七章 會計賬簿會計賬簿第1節(jié) 會計賬簿的意義和種類會計賬簿的意義和種類第第2節(jié)節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記方法賬簿的設(shè)置與登記方法第第3節(jié)節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與錯賬更正方法賬簿的登記規(guī)則與錯賬更正方法（十分重要）（十分重要）第第4節(jié)節(jié) 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬4123第1節(jié) 會計賬簿的意義和種類會計賬簿的意義和種類1.1.會計賬簿的定義 書P170 由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄

2、”等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底） 起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容會計賬簿的組成內(nèi)容 2. 2.會計賬簿的意義 4點 書P170-171賬賬 簿簿A A 系統(tǒng)歸納系統(tǒng)歸納、積累會計、積累會計資料的工具資料的工具經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)B B 考核經(jīng)營成考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)督的重要依據(jù)C C 編制會計編制會計報表的主要報表的主要資料來源資料來源會計報表會計報表計劃或計劃或預算等預算等規(guī)章制規(guī)章制度度3.3.會計賬簿的種類 （1 1）會計賬簿按用途分類）會計賬簿按用途分類1 1）序時賬簿序時賬簿也稱日

3、記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。賬 簿賬賬 簿簿日記日記賬賬明細明細賬賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬 普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。2 2）分類賬簿）分類賬簿按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。3 3）備查賬簿）備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登

4、記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。（2 2）會計賬簿按外表形式分類）會計賬簿按外表形式分類 1 1）訂本式賬簿）訂本式賬簿在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。 2 2）活頁式賬簿）活頁式賬簿活頁賬。 3 3）卡片式賬簿）卡片式賬簿卡片賬?？ㄆ劫~簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記日記賬賬總總 賬賬明細賬明細賬第第2 2節(jié)節(jié) 賬簿的設(shè)置與登

5、記方法賬簿的設(shè)置與登記方法1、賬簿設(shè)置的原則 書P174-175 2、賬簿的基本內(nèi)容 封面 扉頁 賬頁3.3.序時賬簿的格式與登記方法 （1 1）特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 1 1）現(xiàn)金日記賬）現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 2 2）銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 （2 2）普通日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式與登記方法 1 1）兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式

6、：借、貸兩格式：借、貸兩欄式。欄式。 登記方法登記方法：逐日逐筆登記。：逐日逐筆登記。（2 2）分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 2 2.分類賬簿的格式與登記方法 （1 1）總分類賬總分類賬 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后， 根據(jù)匯總的數(shù)字登記（在8章中講述）。 ：原材原材料料 （2 2）明細分類賬明細分類賬 明細分類賬格式

7、主要有以下三種： 1 1）三欄式）三欄式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式三欄式（總分類賬） 。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。適用核算內(nèi)容：往來款項等。只提供價值指標。只提供價值指標。 ：應付賬款應付賬款東方工東方工廠廠明細明細賬賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 2 2）數(shù)量金額式。）數(shù)量金額式。 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。適用核算內(nèi)容：往來款項等。 既既提供價值指標，又提供實物指標。提供價值指標，又提供實物指標

8、。 3 3）多欄式。）多欄式。 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記） 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。只提供價值指標。只提供價值指標。 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與錯賬更正方法（十分重要）賬簿的登記規(guī)則與錯賬更正方法（十分重要）1.1.賬簿的登記規(guī)則 具體見P187-188 （1）含義：）含義：登記賬簿時必須遵守的要求。 （2）內(nèi)容：）內(nèi)容：基本要求依據(jù)憑證記賬。 1）內(nèi)容齊全準確）內(nèi)容齊全準確 2）做好登記標記）做好登記標記 3

9、）書寫適當留格）書寫適當留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 4）使用藍黑墨水）使用藍黑墨水 5）紅字限制使用）紅字限制使用 沖銷錯賬

10、 賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù) 賬頁未印余額方向時登記負數(shù) 其他會計記錄 6）賬頁連續(xù)登記）賬頁連續(xù)登記 7）注明余額方向）注明余額方向 “T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：形賬戶中沒有余額時的表示方法：本月歸還8 000應付賬款應付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000 8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明 2. 2.錯賬的更正方法 （1 1）錯賬的基本類型）錯賬的基本類型 1 1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 2 2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。

11、記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。 （2 2）錯賬的具體更正方法）錯賬的具體更正方法 1 1）劃線更正法劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 更正方法為： 2 2）紅字更正法紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 【例例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 借方科目應為“銷售費用”

12、。 更正方法為： 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 【例例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 分錄中金額寫多。 更正方法為： 3 3）補充登記法補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350350 貸：應收賬款貸：應收賬款 350350 會計分錄中金額寫少。 更正方法為：第第4 4節(jié)節(jié) 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬 1.結(jié)賬 （1 1）結(jié)賬的定義結(jié)賬的定義 書書P191P191 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。 （2 2）結(jié)賬的