安然審計(jì)案例-安然公司事件詳細(xì)分析

1、2021/4/21安然事件剖析安然事件剖析2021/4/22一、安然事件背景一、安然事件背景二、舞弊手法透視二、舞弊手法透視三、安然事件警示三、安然事件警示2021/4/231 1、安然公司簡介安然公司簡介成立成立- -19301930年，總部年，總部- -美國休斯敦。美國休斯敦。主營主營- -天然氣、電力天然氣、電力-“-“安然在線安然在線”、期貨、期貨地位地位- -財(cái)富財(cái)富500500強(qiáng)位居第七，股票強(qiáng)位居第七，股票- -藍(lán)籌股藍(lán)籌股2021/4/242 2、安然神話的幻滅安然神話的幻滅。財(cái)務(wù)狀況一覽表（單位：億美元）財(cái)務(wù)狀況一覽表（單位：億美元）序幕序幕丑聞曝光前后的安然公司股價(jià)走勢丑聞

2、曝光前后的安然公司股價(jià)走勢安然將本應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的3個(gè)SPE排除在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍之外JEDIChewcoLJM1導(dǎo)致1997年至年至2000年期間年期間高估了4.99億美元的利潤低估了數(shù)十億美元的負(fù)債以不符合“重要性”原則為由，未采納安達(dá)信的審計(jì)調(diào)整建議導(dǎo)致1997年至年至2000年期間年期間高估了凈利潤0.92億美元安然公司JEDICHEWCOCaLPERS巴克萊銀河庫柏及其控制的SPE提供擔(dān)保提供擔(dān)保借款借款1140萬美元萬美元投資投資1150萬美元萬美元預(yù)付預(yù)付1.32億美元億美元50%支付支付3.83億億美元美元轉(zhuǎn)讓股份轉(zhuǎn)讓股份貸款貸款2.4億美元億美元安然與發(fā)生了筆交易交易

3、價(jià)格嚴(yán)重偏離公允價(jià)值時(shí)間集中在編制年度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表之前在財(cái)務(wù)報(bào)表編制后，已出售的大部分資產(chǎn)又由安然或其控制的以更高的價(jià)格回贖使得安然公司稅前利潤增加了億美元有限公司有限公司（法斯托為唯一投資者）（法斯托為唯一投資者）LJM有限合伙公司ERNB公司（獨(dú)立第三方）公司（獨(dú)立第三方）LJM開曼有限合伙公司()安然公司互換公司互換子公司（有限合伙）法斯托撥付萬股安然股票和萬美元現(xiàn)金一般合伙人簽定向安然公司購買股票的遠(yuǎn)期合約一般合伙人有限合伙人一般合伙人投資萬美元投資萬美元投資萬美元應(yīng)付票據(jù)萬美元出售萬股安然股票法斯托先生為唯一董事安然公司鷂鷹公司鷹爪公司（SPE）LJM2100% 擁有以4100萬美

4、元溢價(jià)買鷹爪公司的股票賣出期權(quán)以股票交割履行賣出期權(quán) 衍生交易 4億美元應(yīng)付本票 3000萬美元 鷹爪公司權(quán)益5.37億美元安然股票 鷹爪公司權(quán)益 5000萬美元本票和 1000萬美元現(xiàn)金以 公允價(jià)值計(jì)算的鷹爪公司權(quán)益賣出期權(quán)2021/4/224安達(dá)信的審計(jì)失敗問題（一）出具嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制（一）出具嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告評價(jià)報(bào)告（二）對安然公司的審計(jì)缺乏獨(dú)立性（二）對安然公司的審計(jì)缺乏獨(dú)立性（三）銷毀審計(jì)檔案，妨礙司法調(diào)查（三）銷毀審計(jì)檔案，妨礙司法調(diào)查2021/4/225安然事件的危害安然事件的危害u員工失業(yè)，退休金血本無歸，普通投資者員工失業(yè)，退休金血本無歸，普

5、通投資者- -損失損失上百億美元上百億美元u金融財(cái)團(tuán)（損失）：金融財(cái)團(tuán)（損失）：1 1、- -杜克（杜克（DukeDuke）集團(tuán)）集團(tuán)1 1億美元億美元2 2、米倫特公司、米倫特公司80008000萬美元萬美元3 3、迪諾基、迪諾基75007500萬美元萬美元4 4J JP P摩根（摩根（5 5億美元）億美元）5 5、花旗集團(tuán)。、花旗集團(tuán)。u 債主還包括德意志銀行、日本三家大銀行等債主還包括德意志銀行、日本三家大銀行等。2021/4/226避免審計(jì)失敗的對策避免審計(jì)失敗的對策1 1、評估客戶信譽(yù)，謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)、評估客戶信譽(yù)，謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)2 2、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，關(guān)鍵程序不能省略、嚴(yán)格執(zhí)

6、行審計(jì)程序，關(guān)鍵程序不能省略 3 3、凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高被審計(jì)單位的信息質(zhì)量、凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高被審計(jì)單位的信息質(zhì)量 4 4、規(guī)范審計(jì)執(zhí)業(yè)，避免惡性競爭、規(guī)范審計(jì)執(zhí)業(yè)，避免惡性競爭 n加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育2021/4/227三、安然事件警示1 1、既不應(yīng)夸大獨(dú)立審計(jì)在證券監(jiān)督中的作用，也不、既不應(yīng)夸大獨(dú)立審計(jì)在證券監(jiān)督中的作用，也不應(yīng)將上市公司因舞弊倒閉的全部責(zé)任歸咎于注冊應(yīng)將上市公司因舞弊倒閉的全部責(zé)任歸咎于注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師2 2、既不要迷信美國的公司治理模式，也不可神話、既不要迷信美國的公司治理模式，也不可神話獨(dú)立董事獨(dú)立董事3 3、不能只重視制度安排，而忽視全方位的誠信教、不能只重視制度安排，而忽視全方位的誠信教育育4 4、不要盲信、不要盲信“五大五大”，“五大五大”的審計(jì)質(zhì)量不總的審計(jì)質(zhì)量不總是值得信賴是值得信賴2021/4/228 樹茂靠根基樹茂靠根基審計(jì)靠質(zhì)量審計(jì)靠質(zhì)量2021/4/229注：注：文檔資