非財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)培訓(xùn)-會(huì)計(jì)原理

1、1基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)核算基本原則會(huì)計(jì)核算基本原則 會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能數(shù)據(jù)的記錄數(shù)據(jù)的記錄簡明財(cái)務(wù)報(bào)表簡明財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的提交數(shù)據(jù)的提交總結(jié)總結(jié)2135467213 是一種商業(yè)的基本語言是一種商業(yè)的基本語言445構(gòu)成因素：構(gòu)成因素： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 權(quán)益權(quán)益它代表了公司在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況：它代表了公司在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況：“我們在那個(gè)時(shí)候我們在那個(gè)時(shí)候的財(cái)務(wù)情況如何？的財(cái)務(wù)情況如何？”它即是財(cái)務(wù)的終點(diǎn)，又是財(cái)務(wù)的起點(diǎn)。它即是財(cái)務(wù)的終點(diǎn)，又是財(cái)務(wù)的起點(diǎn)。6資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金100應(yīng)收款應(yīng)收款600公司間應(yīng)收款公司間應(yīng)收款 10存貨存貨150 860固定資產(chǎn)（凈

2、）固定資產(chǎn)（凈）其它資產(chǎn)其它資產(chǎn)無形資產(chǎn)（凈）無形資產(chǎn)（凈）100其它其它 45總資產(chǎn)總資產(chǎn) 1451,275負(fù)債負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債銀行借款銀行借款 50應(yīng)付款應(yīng)付款150公司間應(yīng)付款公司間應(yīng)付款 50預(yù)提預(yù)提 25長期負(fù)債長期負(fù)債長期借款長期借款450權(quán)益權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本300資本公積資本公積 50盈余公積盈余公積 125475負(fù)債與權(quán)益合計(jì)負(fù)債與權(quán)益合計(jì)1,275資產(chǎn)的變現(xiàn)速度：由快到慢資產(chǎn)的變現(xiàn)速度：由快到慢按償還時(shí)間：由近到遠(yuǎn)按償還時(shí)間：由近到遠(yuǎn)7資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的排列順序：資產(chǎn)類：資產(chǎn)的變現(xiàn)速度：由快到慢舉例：應(yīng)收賬款與存貨（應(yīng)收賬款排列在前） 應(yīng)收賬款 收款環(huán)節(jié) 現(xiàn)金 存貨（

3、產(chǎn)成品） 銷售環(huán)節(jié) 收款環(huán)節(jié) 現(xiàn)金 負(fù)債及所有者權(quán)益：按償還時(shí)間：由近到遠(yuǎn)舉例：流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債償還期在一年或一個(gè)經(jīng)營期內(nèi) 長期負(fù)債償還期超過一年或一個(gè)經(jīng)營期間8在某一時(shí)點(diǎn)上公司擁有多少資產(chǎn)在某一時(shí)點(diǎn)上公司擁有多少資產(chǎn)上述資產(chǎn)的相應(yīng)來源（債權(quán)與所有權(quán)）上述資產(chǎn)的相應(yīng)來源（債權(quán)與所有權(quán)）公司的資產(chǎn)負(fù)債率公司的資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債負(fù)債 / 總資產(chǎn)總資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率：資產(chǎn)負(fù)債率：債權(quán)人最為關(guān)注的指標(biāo)債權(quán)人最為關(guān)注的指標(biāo)反映公司資本的穩(wěn)定程度，直接影響其再融資及資產(chǎn)擴(kuò)張的反映公司資本的穩(wěn)定程度，直接影響其再融資及資產(chǎn)擴(kuò)張的能力能力9現(xiàn)金、銀行存款及有價(jià)證券現(xiàn)金、銀行存款及有價(jià)證券公司追求之一：在

4、經(jīng)營中產(chǎn)生大量的公司追求之一：在經(jīng)營中產(chǎn)生大量的現(xiàn)金現(xiàn)金10扣除壞帳準(zhǔn)備的客戶應(yīng)收款凈額扣除壞帳準(zhǔn)備的客戶應(yīng)收款凈額壞帳準(zhǔn)備：公司對無法收到的應(yīng)收款的壞帳準(zhǔn)備：公司對無法收到的應(yīng)收款的預(yù)測預(yù)測壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法：通常為帳齡分析法壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法：通常為帳齡分析法帳齡的起始日：財(cái)務(wù)開票日帳齡的起始日：財(cái)務(wù)開票日11對其它對其它UHC（西子聯(lián)合控股）子公司的應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)西子聯(lián)合控股）子公司的應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)規(guī)定付款條款：見票后規(guī)定付款條款：見票后60天內(nèi)付款天內(nèi)付款產(chǎn)生的原因產(chǎn)生的原因 商品交易商品交易12工廠存貨：存放于工廠內(nèi)的庫存，通常按標(biāo)準(zhǔn)成本估價(jià)工廠存貨：存放于工廠內(nèi)的庫存，通常按標(biāo)準(zhǔn)成

5、本估價(jià) 原材料原材料 在制品（生產(chǎn)成本）在制品（生產(chǎn)成本） 產(chǎn)成品產(chǎn)成品發(fā)出商品：所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移發(fā)出商品：所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移委托加工產(chǎn)品：委托加工產(chǎn)品： 13通常與公司的行業(yè)性質(zhì)有密切的關(guān)系通常與公司的行業(yè)性質(zhì)有密切的關(guān)系 工業(yè)企業(yè)：通常擁有大量的固定資產(chǎn)工業(yè)企業(yè)：通常擁有大量的固定資產(chǎn) 商業(yè)企業(yè)：擁有較少商業(yè)企業(yè)：擁有較少通常包括：通常包括： 房屋建筑物房屋建筑物 機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備14商譽(yù)（購買時(shí)存在溢價(jià)才有，不包括自創(chuàng)的商譽(yù)）商譽(yù)（購買時(shí)存在溢價(jià)才有，不包括自創(chuàng)的商譽(yù)）專利權(quán)專利權(quán)商標(biāo)商標(biāo)土地使用權(quán)土地使用權(quán)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的共同特點(diǎn)：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的共同特點(diǎn)：使用時(shí)間較長使用時(shí)

6、間較長單位成本較高單位成本較高分期攤?cè)氤杀荆ㄔ谳^長時(shí)間內(nèi)作為公司未來收益的抵減項(xiàng)目分期攤?cè)氤杀荆ㄔ谳^長時(shí)間內(nèi)作為公司未來收益的抵減項(xiàng)目）15預(yù)付款預(yù)付款 房租房租 保險(xiǎn)保險(xiǎn)待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資其他其他16供應(yīng)商品（貨物）或服務(wù)的非聯(lián)合控股公司的供應(yīng)商供應(yīng)商品（貨物）或服務(wù)的非聯(lián)合控股公司的供應(yīng)商17為了短期周轉(zhuǎn)的需要而出現(xiàn)的負(fù)債為了短期周轉(zhuǎn)的需要而出現(xiàn)的負(fù)債產(chǎn)生原因：產(chǎn)生原因： 并購并購 大項(xiàng)目的資本性支出大項(xiàng)目的資本性支出 資金周轉(zhuǎn)失靈資金周轉(zhuǎn)失靈18應(yīng)付員工福利應(yīng)付員工福利 醫(yī)療保險(xiǎn)金醫(yī)療保險(xiǎn)金 養(yǎng)老保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金其它應(yīng)計(jì)負(fù)債其

7、它應(yīng)計(jì)負(fù)債 工資工資 利息利息 保修費(fèi)保修費(fèi) 訴訟賠償費(fèi)訴訟賠償費(fèi)19權(quán)益權(quán)益 = 公司凈值公司凈值權(quán)益權(quán)益 = 實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）+資本公積資本公積+盈余公積盈余公積+未分配利潤未分配利潤 留存收益留存收益 202122凈收益歸入留存收益中凈收益歸入留存收益中權(quán)益權(quán)益 = 實(shí)收股本實(shí)收股本+資本公積資本公積+盈余公積盈余公積+未分配利潤未分配利潤 留存收益留存收益凈收益是一種經(jīng)轉(zhuǎn)換的所有者權(quán)益凈收益是一種經(jīng)轉(zhuǎn)換的所有者權(quán)益損益表實(shí)際包含于資產(chǎn)負(fù)債表中損益表實(shí)際包含于資產(chǎn)負(fù)債表中232241.一貫性原則一貫性原則7.實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則8.相關(guān)性原則相關(guān)性原則9.可比

8、性原則可比性原則10. 及時(shí)性原則及時(shí)性原則11. 明晰性原則明晰性原則12. 劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益性支出與資本性支出原則13. 重要性原則重要性原則2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則3.配比原則配比原則4.實(shí)際成本原則實(shí)際成本原則5.謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則6.客觀性原則客觀性原則25326商業(yè)交易商業(yè)交易會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 記記錄及描述這些商業(yè)錄及描述這些商業(yè)交易的會(huì)計(jì)原則交易的會(huì)計(jì)原則在在預(yù)訂預(yù)訂格式格式表（會(huì)表（會(huì)計(jì)科目表）計(jì)科目表）上上將上將上述交易累加計(jì)算述交易累加計(jì)算將各項(xiàng)交易以普通將各項(xiàng)交易以普通分錄的形式表達(dá)出分錄的形式表達(dá)出來來以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式進(jìn)行

9、分類及匯總進(jìn)行分類及匯總274281.復(fù)式賬簿的記賬原則1494年由意大利數(shù)學(xué)家發(fā)明基本概念：每筆交易的雙重性2.復(fù)式記賬系統(tǒng)下的基本等式：資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益Continued . . .續(xù)續(xù). . .29借 資產(chǎn)的增加 或 負(fù)債或權(quán)益的減少貸 資產(chǎn)的減少 或 負(fù)債或權(quán)益的增加舉例： 1、從銀行獲得貸款 2、支付供應(yīng)商欠款 借：銀行存款 借：應(yīng)付賬款 貸：短期借款 貸：銀行存款30損益表是權(quán)益的詳細(xì)說明：銷售（權(quán)益的增加）= 貸成本/費(fèi)用（權(quán)益的減少）= 借舉例：1、對外銷售 2、發(fā)生招待費(fèi) 借：銀行存款 借：管理費(fèi)用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款315簡易財(cái)務(wù)報(bào)表簡易財(cái)務(wù)報(bào)表32經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：流動(dòng)資

10、產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1000 短期借款應(yīng)收帳款 應(yīng)付帳款存貨 應(yīng)付工資流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)：長期負(fù)債：固定資產(chǎn)300 長期借款累計(jì)折舊 應(yīng)付債券長期負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)300負(fù)債總計(jì)會(huì)計(jì)分錄：所有者權(quán)益：（1）借：銀行存款1000萬 實(shí)收資本1300 貸： 實(shí)收資本 1000萬元 留存收益借：固定資產(chǎn)300萬所有者權(quán)益合計(jì)1300 貸： 實(shí)收資本 300萬資產(chǎn)總計(jì)1300負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1300價(jià)值300萬元的固定資產(chǎn)作價(jià)投入資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益A公司簡易資產(chǎn)負(fù)債表1、甲公司與乙公司共同出資設(shè)立A公司，其中甲公司出資1000萬元作為投資，乙公司以一套33經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：流動(dòng)

11、資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金800 短期借款應(yīng)收帳款 應(yīng)付帳款100存貨300 應(yīng)付工資流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1100流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100固定資產(chǎn)：長期負(fù)債：固定資產(chǎn)300 長期借款累計(jì)折舊 應(yīng)付債券長期負(fù)債合計(jì)會(huì)計(jì)分錄：固定資產(chǎn)合計(jì)300負(fù)債總計(jì)100（2）借：原材料300萬所有者權(quán)益： 貸： 銀行存款 200萬 實(shí)收資本1300 貸： 應(yīng)付賬款 100萬 留存收益（3）借：生產(chǎn)成本200萬所有者權(quán)益合計(jì)1300 貸： 原材料 200萬資產(chǎn)總計(jì)1400負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)14003、車間領(lǐng)用原材料200萬元生產(chǎn)B產(chǎn)品。資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益A公司簡易資產(chǎn)負(fù)債表2、A公司購入原材料300萬元，其中支付現(xiàn)金200

12、萬元，尚欠供應(yīng)商100萬元，貨已入庫。34經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金800 短期借款應(yīng)收帳款 應(yīng)付帳款100存貨350 應(yīng)付工資50流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1150流動(dòng)負(fù)債合計(jì)150固定資產(chǎn)：長期負(fù)債：固定資產(chǎn)300 長期借款累計(jì)折舊 應(yīng)付債券長期負(fù)債合計(jì)會(huì)計(jì)分錄：固定資產(chǎn)合計(jì)300負(fù)債總計(jì)150（4）借：生產(chǎn)成本50萬所有者權(quán)益： 貸： 應(yīng)付工資 應(yīng)付工資 50萬 實(shí)收資本1300 留存收益（5）借：產(chǎn)成品250萬所有者權(quán)益合計(jì)1300 貸：生產(chǎn)成本 250萬資產(chǎn)總計(jì)1450負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)14505、月末B產(chǎn)品全部完工，轉(zhuǎn)入成品庫負(fù)債及所有者權(quán)益A公司簡易資產(chǎn)負(fù)債表4、本月車間發(fā)生人工

13、工資50萬元，全部為生產(chǎn)B產(chǎn)品發(fā)生，由于公司制度規(guī)定為隔月工資，所以上述款項(xiàng)在月末未支付。資產(chǎn)35經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1050 短期借款應(yīng)收帳款50 應(yīng)付帳款100存貨100 應(yīng)付工資50流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1200流動(dòng)負(fù)債合計(jì)150固定資產(chǎn)：長期負(fù)債：固定資產(chǎn)300 長期借款累計(jì)折舊 應(yīng)付債券長期負(fù)債合計(jì)會(huì)計(jì)分錄：固定資產(chǎn)合計(jì)300負(fù)債總計(jì)150（6）借：銀行存款250萬所有者權(quán)益：借：應(yīng)收帳款50萬 實(shí)收資本1300 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 300萬 留存收益50（7）借：主營業(yè)務(wù)成本 250萬所有者權(quán)益合計(jì)1350 貸： 產(chǎn)成品 250萬資產(chǎn)總計(jì)1500負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1500

14、A公司簡易資產(chǎn)負(fù)債表6、月末將B產(chǎn)品全部出售，收到現(xiàn)金250萬，另外50萬元對方承諾下月支出。7、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益36經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1050 短期借款應(yīng)收帳款50 應(yīng)付帳款100存貨100 應(yīng)付工資50流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1200流動(dòng)負(fù)債合計(jì)150固定資產(chǎn)：長期負(fù)債：固定資產(chǎn)300 長期借款累計(jì)折舊2 應(yīng)付債券會(huì)計(jì)分錄：長期負(fù)債合計(jì)（8）借：管理費(fèi)用2萬固定資產(chǎn)合計(jì)298負(fù)債總計(jì)150 貸： 應(yīng)付工資累計(jì)折舊 2萬所有者權(quán)益：（9）借：主營業(yè)務(wù)收入 300萬 實(shí)收資本1300 貸：主營業(yè)務(wù)成本 250萬 留存收益48管理費(fèi)用 2萬所有者權(quán)益合計(jì)1348本年利潤

15、 48萬資產(chǎn)總計(jì)1498負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1498負(fù)債及所有者權(quán)益A公司簡易資產(chǎn)負(fù)債表8、本月固定資產(chǎn)折舊為2萬元（為辦公樓折舊）9、結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益資產(chǎn)37本月數(shù)累計(jì)數(shù)300300250250505022484848484848項(xiàng)目A公司損益表xxxx年xx月一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤386數(shù)據(jù)的提交數(shù)據(jù)的提交39經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生時(shí)實(shí)現(xiàn)收入經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生時(shí)實(shí)現(xiàn)收入資源被耗用或被使用時(shí)（并非支付時(shí)），發(fā)生費(fèi)用資

16、源被耗用或被使用時(shí)（并非支付時(shí)），發(fā)生費(fèi)用工廠的原材料和人工并非立刻成為費(fèi)用支出工廠的原材料和人工并非立刻成為費(fèi)用支出 固定資產(chǎn)是在某一時(shí)點(diǎn)（某一年內(nèi)）采購，但它的成本卻要固定資產(chǎn)是在某一時(shí)點(diǎn)（某一年內(nèi)）采購，但它的成本卻要在一段時(shí)期（幾年）內(nèi)分?jǐn)傇谝欢螘r(shí)期（幾年）內(nèi)分?jǐn)傆行╉?xiàng)目即不產(chǎn)生收入，也不耗用資源。有些項(xiàng)目即不產(chǎn)生收入，也不耗用資源。407總結(jié)總結(jié)41l會(huì)計(jì)系統(tǒng)使用貨幣作為記錄商業(yè)行為的標(biāo)準(zhǔn)42l會(huì)計(jì)系統(tǒng)以歷史成本衡量資產(chǎn)的價(jià)值43l會(huì)計(jì)系統(tǒng)反映了所記錄的每一商業(yè)行為的雙重性44問問 題：題： 1. 請問會(huì)計(jì)核算中的兩個(gè)基本等式是什么？請問會(huì)計(jì)核算中的兩個(gè)基本等式是什么？ 答案：資產(chǎn)答案：資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = 利潤利潤 452、通過資產(chǎn)負(fù)債表，告訴了我們什么？l參考答案：l在某一時(shí)點(diǎn)上，該公司擁有多少資產(chǎn)，具體分布在那些方面；l上述資產(chǎn)的來源，是通過負(fù)債形成的，還是屬于所有者自己的權(quán)益。463、為什么“資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益”這一等式永遠(yuǎn)成立？l參考答案：因?yàn)槊恳豁?xiàng)商業(yè)行為都具有雙重性474、臨近年末，A公司總經(jīng)理正在為本公司無法完成今年上級主管部