會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件7

1、第七章 財(cái)產(chǎn)清查n【基本要求】n1. 了解財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類(lèi)n2. 熟悉財(cái)產(chǎn)清查的一般程序n3. 熟悉貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的清查方法n4. 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制n5. 掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述n一、財(cái)產(chǎn)清查的概念及分類(lèi)（了解）n概念：財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。n分類(lèi)n1、按清查的范圍可分為全面清查和局部清查n全面清查n全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。n全面清查具有范圍廣、內(nèi)容多，需要投人的人力多，花費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)等特點(diǎn) 。n一般來(lái)說(shuō)，在以下幾種情況下，需要進(jìn)行全

2、面清查：n（1）企業(yè)編制年度會(huì)計(jì)報(bào)告前，為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行一次全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。n（2）單位撤銷(xiāo)、分立、合并或改變錄屬關(guān)系n（3）中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)n（4）開(kāi)展清產(chǎn)核資；n（5）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作n局部清查n是指根據(jù)需要對(duì)一部分物資進(jìn)行的清查，其清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如庫(kù)存現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等n局部清查具有范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也少，專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的特點(diǎn)。n一般而言，局部清查有以下幾種情況：n (1)對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金，每日業(yè)務(wù)終了時(shí)應(yīng)由出納人員清點(diǎn)，做到日清月結(jié)。n (2)對(duì)于銀行存款和銀行借款，出納人員每月應(yīng)與銀行核對(duì)一次。n (3)對(duì)于材料、

3、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤(pán)點(diǎn)一次。n (4)對(duì)于各種債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至兩次。有人員調(diào)動(dòng)時(shí)，也需要進(jìn)行專(zhuān)題清查。n2、按清查的時(shí)間可分為定期清查和不定期清查n定期清查n指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。n它通常在年末、季末、月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行，目的在于確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、正確。n定期清查的對(duì)象和范圍，根據(jù)實(shí)際情況和需要確定，可以是全面清查，也可以是局部清查。n不定期清查n是指根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查。其目的在于查明情況，分清責(zé)任。n不定期清查對(duì)象是局部清查，如更換出納員時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行

4、的清查，更換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查，發(fā)生自然災(zāi)害或意外時(shí)所進(jìn)行的清查。n二、財(cái)產(chǎn)清查的意義（了解）n1、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。n2、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無(wú)因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。n3、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周

5、轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。n三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（熟悉）n1.建立財(cái)產(chǎn)清查組織；n2.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；n3.確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)；n4.制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；n5.清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后確認(rèn)質(zhì)量的原則進(jìn)行；n6.填制盤(pán)存清單；n7.根據(jù)盤(pán)存清單，填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。 四、財(cái)產(chǎn)盤(pán)存制度n1、實(shí)地盤(pán)存制、實(shí)地盤(pán)存制n實(shí)地盤(pán)存制也稱(chēng)定期盤(pán)存制，以存計(jì)銷(xiāo)制，是指通過(guò)對(duì)期末財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定期末財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量的方法。n在這種方法下，

6、對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實(shí)地盤(pán)存的結(jié)存數(shù)來(lái)倒推當(dāng)月財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種方法。n公式：本期減少數(shù)=賬面期初數(shù)+本期增加數(shù)-期末盤(pán)點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)量n采用實(shí)地盤(pán)存制，期初數(shù)在賬上，期末數(shù)靠盤(pán)點(diǎn)，發(fā)出數(shù)靠計(jì)算。n優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡(jiǎn)單且工作量小，不必逐筆登記存貨減少的業(yè)務(wù)。n缺點(diǎn)：無(wú)法連續(xù)反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，把因失竊等管理不善而減少的財(cái)產(chǎn)物資也視為銷(xiāo)售，無(wú)法結(jié)算出日常的賬面余額，不能及時(shí)了解和掌握日常財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存額和財(cái)產(chǎn)物資的溢缺情況，且手續(xù)不嚴(yán)密，不利于管理。n適用范圍：非特殊原因一般不宜采用，一些價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的商品或材料物

7、資n2、永續(xù)盤(pán)存制、永續(xù)盤(pán)存制n永續(xù)盤(pán)存制也稱(chēng)賬面盤(pán)存制，是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)算出該項(xiàng)物資的結(jié)存數(shù)的一種方法。n賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加合計(jì)額-本期減少額n優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，便于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，可隨時(shí)反映出財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)余情況，從數(shù)量和金額上進(jìn)行雙重控制，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，在實(shí)際工作中廣泛應(yīng)用該方法n缺點(diǎn)：在財(cái)產(chǎn)品種復(fù)雜、繁多的企業(yè)，其明細(xì)分類(lèi)核算工作量較大。n采用這種制度，也可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況，如變質(zhì)、損壞、丟失等，所以仍需對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，以查明賬實(shí)是否相符和賬實(shí)不符的原因。n需要

8、指出的是：無(wú)論是永續(xù)盤(pán)存制還是實(shí)地盤(pán)存制均需要進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，但兩者盤(pán)點(diǎn)的目的不同，前者是為了達(dá)到賬實(shí)一致，后者是為了倒算出發(fā)出數(shù)。例題計(jì)算題】某商業(yè)公司月初庫(kù)存甲商品50件，單位成本1 000元；本月購(gòu)入甲商品950件，單位成本1 000元；本期銷(xiāo)售甲商品900件。期末經(jīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，查明甲商品實(shí)存80件。則按照永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制可分別計(jì)算如下：永續(xù)盤(pán)存制下銷(xiāo)售甲商品的成本=1 000900=900 000（元）永續(xù)盤(pán)存制下月末甲商品賬面余額=1 00050+1 000950-900 000 =100 000（元）實(shí)地盤(pán)存制下銷(xiāo)售甲商品的成本=1 00050+1 000950-1 00080=

9、920 000（元）可見(jiàn)，在永續(xù)盤(pán)存制下，通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)可以查明實(shí)存金額（80 000元）和賬存金額（100 000元）不符。因此，可以通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)，并確定盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)額。在實(shí)地盤(pán)存制下，本期發(fā)出金額是倒擠得到的，無(wú)法確定盤(pán)盈、盤(pán)虧。實(shí)際上，盤(pán)虧金額20 000元（100 000元-80 000元），也作為本期耗用數(shù)計(jì)算確認(rèn)。正是因?yàn)閷?shí)地盤(pán)存制存在上述缺陷，故在會(huì)計(jì)核算中大部分財(cái)產(chǎn)物資均應(yīng)采用永續(xù)盤(pán)存制。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法n一、貨幣資金的清查方法n（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查n 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，一般是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額

10、相核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。n在進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納員必須在場(chǎng)，在清查過(guò)程中，不能用白條抵庫(kù)，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫(kù)存現(xiàn)金。盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果及與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)的情況，填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表。由盤(pán)點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。該表是重要的原始憑證，既起確定實(shí)有數(shù)的作用，又起實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)對(duì)比的作用。n（二）銀行存款的清查n1、清查方法-對(duì)賬單法n銀行存款清查的對(duì)賬單法，是指企業(yè)將其銀行存款日記賬與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。n在與銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)當(dāng)先詳細(xì)檢查銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后

11、再將其與銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。n銀行存款日記賬核對(duì)的三個(gè)環(huán)節(jié)：1)賬證核對(duì)2)賬賬核對(duì)3)未達(dá)賬項(xiàng)n2、未達(dá)賬項(xiàng)n所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已取得憑證已登記入賬，但另一方由于尚未取得憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。n3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（掌握）n根據(jù)查明的未達(dá)賬項(xiàng)，在企業(yè)與銀行雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如果調(diào)節(jié)后的雙方余額相等，則一般說(shuō)明雙方記賬沒(méi)有差錯(cuò)；若不相等，應(yīng)進(jìn)一步以查明原因，直至核對(duì)相符。（P161例7-2）n需要注意的是：n1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目。不能作為記賬的原始

12、憑證。企業(yè)對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)出現(xiàn)的差異，無(wú)需作賬面調(diào)整，待收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理，登記入賬。n2）銀行存款日記賬與對(duì)賬單的核對(duì)及編制銀很存款余額調(diào)節(jié)表的工作，高粱面上出納以外的會(huì)計(jì)核對(duì)和編制。n二、實(shí)物的清查方法n不同品種的財(cái)產(chǎn)物資，由于其實(shí)物形態(tài)、體積重量、堆放方式不同，而采用不同的清查方法，一般采用的有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算兩種方法 。n（一）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法n 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。n 這種方法適用范圍廣，要求嚴(yán)格，數(shù)字準(zhǔn)確可靠，清查質(zhì)量高但工作量大。n（二）技術(shù)推算法n技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。n 這種

13、方法適用于大量成堆、價(jià)廉笨重難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。n 為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)時(shí)，有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的保管人員必須在現(xiàn)場(chǎng)，并參加盤(pán)點(diǎn)工作。對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)總結(jié)，應(yīng)逐一如實(shí)地登記在“盤(pán)存單”上。盤(pán)點(diǎn)完畢時(shí)，將“盤(pán)存單”中所記錄的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符時(shí)，需填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈或盤(pán)虧的數(shù)額?！皩?shí)存賬存對(duì)比表”是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，同時(shí)也是分析盤(pán)虧原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù) n三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法發(fā)函詢(xún)證n往來(lái)款項(xiàng)是指單位與其他單位或個(gè)人之間的各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。

14、n往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用“發(fā)函詢(xún)證的方法”進(jìn)行核對(duì)，即編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單” 派人或以通訊的方式，向往來(lái)結(jié)算單位核實(shí)賬目。n往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理n各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬實(shí)不符有兩種情況：當(dāng)實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)時(shí)，稱(chēng)為盤(pán)盈，二者的差額即為盤(pán)盈數(shù)；當(dāng)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)時(shí)，稱(chēng)為盤(pán)虧，二者的差額即為盤(pán)虧數(shù)。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理就是處理各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧事項(xiàng)。由于財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象不同，其清查結(jié)果的賬務(wù)處理也不一樣。 n一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求n（一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議n（二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)n（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教

15、訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度n（四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符n二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法n(一)審批之前的處理n根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。n (二)審批之后的處理n 根據(jù)審批的意見(jiàn)，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)，并據(jù)以凳記有關(guān)賬簿。n（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理方法n1、賬戶(hù)設(shè)置n為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，在該賬戶(hù)下設(shè)置“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)

16、明細(xì)賬戶(hù)。2、賬務(wù)處理（1）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理盤(pán)盈批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后做處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款 ( 應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）盤(pán)虧批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人或單位賠償?shù)模┕芾碣M(fèi)用（無(wú)法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)前 批準(zhǔn)后 存貨 盤(pán)盈：借：原材料等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等科目盤(pán)盈：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧：借：管理費(fèi)用（合理?yè)p耗，差錯(cuò)、管理不善）營(yíng)業(yè)外支出（非常原因）其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)

17、損溢固定資產(chǎn) 盤(pán)盈：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不用區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后，在盤(pán)盈時(shí)做一筆分錄。盤(pán)虧： 先將盤(pán)虧的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 盤(pán)盈：借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整盤(pán)虧：（盤(pán)虧凈損失的處理）借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢n【例題單選題】對(duì)于發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，通常采用（）。A.定期清查B.分期清查C.不定期清查D.集中清查【正確答案】C【答案解析】不定期清查一般包括以下幾種情況：（1）更換出納員時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查；（2）更

18、換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查；（3）發(fā)生自然災(zāi)害或意外時(shí)所進(jìn)行的清查等?！纠?】在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員應(yīng)當(dāng)回避。( )n【答案】n【例2】銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用于核對(duì)銀行存款余額的，因此，可以作為記賬的依據(jù)。 ( ) n 【答案】【例題單選題】因更換出納員而對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，屬于（）。A.全面清查和不定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.局部清查和定期清查【正確答案】C【答案解析】不定期清查一般是局部清查，【例題多選題】按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間可將財(cái)產(chǎn)清查方法分為（）。A.定期清查B.不定期清查C.局部清查D.全面清查【正確答案】AB【例題單選題】對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果

19、進(jìn)行正確賬務(wù)處理的主要目的是保證（）。A.賬實(shí)相符B.賬表相符C.賬證相符D.賬賬相符【正確答案】A【答案解析】財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行正確賬務(wù)處理的主要目的是保證賬實(shí)相符?！纠}單選題】在財(cái)產(chǎn)清查中，實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果應(yīng)如實(shí)登記在（）中。A.對(duì)賬單B.盤(pán)存單C.盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表D.賬存實(shí)存對(duì)比表【正確答案】B【例題單選題】企業(yè)通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法先確定期末存貨數(shù)量，然后倒擠出本期發(fā)出存貨的數(shù)量，這種處理制度稱(chēng)為（）。A.收付實(shí)現(xiàn)制B.賬面盤(pán)存制C.實(shí)地盤(pán)存制D.權(quán)責(zé)發(fā)生制【正確答案】C【答案解析】實(shí)地盤(pán)存制下，本期發(fā)出數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加合計(jì)數(shù)量-期末盤(pán)點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)量?！纠}單選題】對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物

20、資的增減數(shù)都須根據(jù)有關(guān)憑證逐筆或逐日登記有關(guān)賬簿并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的方法稱(chēng)為（）。A.收付實(shí)現(xiàn)制B.實(shí)地盤(pán)存制C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.永續(xù)盤(pán)存制【正確答案】D【答案解析】永續(xù)盤(pán)存制是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)算出該項(xiàng)物資的結(jié)存數(shù)的一種方法。選項(xiàng)A和選項(xiàng)C是確認(rèn)收入和費(fèi)用的基礎(chǔ)。【例題判斷題】永續(xù)盤(pán)存制與實(shí)地盤(pán)存制都是確定各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)量的方法。（）【正確答案】【例題判斷題】只有在永續(xù)盤(pán)存制下才可能出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧現(xiàn)象。（）【正確答案】【答案解析】實(shí)地盤(pán)存制是指通過(guò)對(duì)期末財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定期末財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量的方法，因此賬實(shí)

21、是相符的，而永續(xù)盤(pán)存制賬面隨時(shí)反映出的財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)余情況與通過(guò)盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際庫(kù)存數(shù)量可能不相符，從而出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧現(xiàn)象。 【例題單選題】某月末企業(yè)銀行存款日記賬余額為200 000元，銀行對(duì)賬單余額為210 000元，經(jīng)過(guò)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額為190 000元 ，則對(duì)賬日企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額為（）元。A.200 000B.210 000C.190 000D.不能確定【正確答案】C【答案解析】經(jīng)過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后，如果雙方的余額相等，則表明雙方記賬基本正確，而這個(gè)相等的金額190 000元表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。【例題多選題】使企業(yè)銀行存款日記賬的余額大于銀行對(duì)

22、賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)有（）。A.銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬B.銀行已收款記賬而企業(yè)尚未收款記賬C.企業(yè)已付款記賬而銀行尚未付款記賬D.企業(yè)已收款記賬而銀行尚未收款記賬【正確答案】AD【例題單選題】以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢(xún)證方法進(jìn)行清查的是（）。A.煤炭B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)該采用技術(shù)推算法，選項(xiàng)B銀行存款應(yīng)該采用編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方式進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，選項(xiàng)C應(yīng)該采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法?！纠}單選題】下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（）。A.實(shí)存賬存對(duì)比表B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單D.盤(pán)存單【正確答案】A【例題判斷題】財(cái)產(chǎn)清查結(jié)

23、果應(yīng)該根據(jù)審批意見(jiàn)進(jìn)行差異處理，但不得調(diào)整賬項(xiàng)。（）【正確答案】【答案解析】財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)該根據(jù)審批意見(jiàn)進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿?！纠}判斷題】盤(pán)點(diǎn)實(shí)物時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面數(shù)大于實(shí)存數(shù)，即為盤(pán)盈。（）【正確答案】【答案解析】盤(pán)點(diǎn)實(shí)物時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面數(shù)大于實(shí)存數(shù)，即為盤(pán)虧。【例題單選題】庫(kù)存現(xiàn)金清查中,對(duì)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入（）A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他應(yīng)收款C.管理費(fèi)用D.其他應(yīng)付款【正確答案】A【例題分錄題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余50元。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”確定的庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈數(shù)，調(diào)整賬面記，編制會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處

24、理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50【例題分錄題】經(jīng)反復(fù)核查，上述庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款無(wú)法查明原因。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50貸：營(yíng)業(yè)外收入 50【例題分錄題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧庫(kù)存現(xiàn)金200元。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”確定的庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制會(huì)計(jì)分錄如下：【正確答案】借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200【例題分錄題】經(jīng)查，上述庫(kù)存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納員賠償，另外100元無(wú)法查明原因。在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款 100管理費(fèi)用 100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

25、 200【例題分錄題】收到上述出納員賠償?shù)膸?kù)存現(xiàn)金100元。借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款100【例題分錄題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈A材料100千克，該材料的實(shí)際成本為每千克30元。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”確定的材料盤(pán)盈數(shù)，調(diào)整賬簿記錄，編制會(huì)計(jì)分錄：借：原材料A材料 3 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3 000【例題分錄題】經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，同意沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3 000貸：管理費(fèi)用 3 000【例題分錄題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧B材料100千克，實(shí)際總成本300元，C材料毀損50千克，實(shí)際總成本1 000元。經(jīng)查，B材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗；C材料系管理不善造成的毀損，預(yù)計(jì)可收回殘料400元，應(yīng)向保管人員索賠100元，尚未收到保管人員的賠款。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1 300貸：原材料B 300C 1 000經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷(xiāo)材料盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄如下借：管理費(fèi)用800其他應(yīng)收款100原材料400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1 300【例題多選題】對(duì)于盤(pán)虧毀損的存貨經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，可能涉及的借方賬戶(hù)有（）。A.原材料B.營(yíng)業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.其他應(yīng)收款【正確答案】ABCD【答案解析】對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)以后，根據(jù)造成盤(pán)虧和毀損的原因，分別以