關于開展年終財務決算工作的建議

1、關于開展年終財務決算工作的建議大理匯豐稅務師事務所黃龍輝編制年度財務決算報告是反映單位全年經(jīng)營成果的一項重要工作，如何做好年終財務決算為企業(yè)所得稅匯算清繳打下良好基礎應引起我們財務人員高度重視，為及時、準確、完整地反映年度財務信息，確保按時保質做好年度財務決算，完成2011年度財務決算報告工作，了解年終財務決算的步驟，掌握年終財務決算的實務操作要點，全面系統(tǒng)地掌握相關稅收政策的核心內(nèi)容與相關實務操作要點，有效維護企業(yè)稅收利益，提前通過相應的賬務處理解決企業(yè)涉稅難題，有效降低稅務風險，掌握企業(yè)所得稅匯算清繳報表的填寫方法與相關技巧，切實做好所得稅申報管理，現(xiàn)將年終財務決算需要重點關注的問題與賬務

2、處理技巧告知如下：1、年度結賬日為公歷年度每年的12月31日2、決算財務報告的組成決算財務報告包括會計報表及其說明，年度財務決算報表種類包括：（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）年度主要財務指標統(tǒng)計表；（5）年度人員工資收入統(tǒng)計表；（6）年度繳納稅費情況統(tǒng)計表。3、年終財務決算前的準備工作檢查企業(yè)當年的賬務處理情況，做好資金清理、盤點財產(chǎn)、核對賬務、核實損益、清理憑證等各項準備工作。結帳前必須盤點庫存現(xiàn)金和銀行對帳。對公司所有資產(chǎn)進行全面核實，對現(xiàn)有固定資產(chǎn)、存貨及相關物資進行年終徹底清盤，重點檢查一下自身的會計處理情況，是否有不符合會計準則規(guī)定的處理事項。3.1、 清理資

3、金在年終決算前，對各種資金帳戶進行核實清理，使帳戶數(shù)據(jù)與實際相符，反映資金狀況的真實性。(1)清理銀行存款清理銀行存款是以銀行存款日記帳余額與開戶銀行出具的銀行存款對帳單進行核對，逐筆核銷。如發(fā)現(xiàn)不一致，可通過編制銀行存款余額調節(jié)表進行調整并查出不符原因，加以更正。對于庫存現(xiàn)金的清查，必須清點現(xiàn)金，不能用白條抵庫，庫存現(xiàn)金余額與總帳現(xiàn)金科目余額和現(xiàn)金日記帳余額必須相符。(2)清理到期貸款和逾期貸款(3)清理待處理資金3.2、 盤點財產(chǎn)盤點實物財產(chǎn)是保護財產(chǎn)不受損失的一項重要方法，也是保證帳實相符的一項重要措施。對固定資產(chǎn)、低值易耗品、有價證券、各種實物財產(chǎn)必須全面盤點，發(fā)現(xiàn)多、缺、殘、損、變質

4、等情況，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，方能轉帳。如實物財產(chǎn)遺失，屬于人為原因要追查個人責任。(1)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；(2)各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量；(3)房屋建筑物、機器設備、運輸工具、電子設備等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；關注1.入賬成本2.折舊計提3.修理支出4.改良支出(4)在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；(5)需要清查、核實的其他內(nèi)容。通過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結算款項的拖欠情況及其原因、材料物資

5、的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實后，應當將清查、核實的結果及其處理辦法向企業(yè)的董事會或者相應機構書面報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。3.3、 核對賬務(1)核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(2)依照規(guī)定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；(3)檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；(4)對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理；(5

6、)檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。對公司現(xiàn)有的賬務進行核對，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致；尤其是長年往來交易額比較大的賬項、年底結賬前科目發(fā)生額及余額應重點關注。對各項往來資金，必須真實、準確、及時地登記，在決算前應對內(nèi)外帳務進行全面核對，以保證帳帳相符。在核對過程中，如發(fā)現(xiàn)差錯，要及時查明，調整更正。在年度終了時檢查會計科目的使用情況，需要注意的主要會計科目如下：1.1 現(xiàn)金需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個公司的

7、實際情況（銷售情況、采購情況確定）來具體判斷。如果余額過大應及時調整。1.2 銀行存款需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調節(jié)表是否正確，未達帳項是否真實、合理。1.3 應收票據(jù)需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應收票據(jù)進行核對，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉讓的票據(jù)沒有及時進行帳務處理。1.4 （其他）應收帳款需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應收款余額與業(yè)務部門進行核對，必要的時候可以向對方發(fā)函確認。結合預收帳款科目檢查是否存在多處設置。注意個人借款年底前帳務處理1.4.1 投資者借款涉稅風險關于個人股東取得公司債權債務形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復（

8、國稅函【2010】267號）關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知（財稅2003158號），通知規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。”即投資者個人在年末借款不歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營則征收個人所得稅。2005年，為加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，個人所得稅管理辦法（國稅發(fā)2005120號）規(guī)定，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅?！痹撧k法明確規(guī)定：本辦法自2005年10月1日起執(zhí)

9、行?！币虼?，自2005年10月1日起，對個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款的期限超過一年，而不是納稅年度終了后”，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。企業(yè)財務人員可通過“其他應收款”科目對投資者借款時間、用途進行針對性的審核，重點關注借款時間是否超過一年，借款用途是否與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關。如果不能提供充分的證據(jù)證明該借款用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，按照規(guī)定，應按利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。1.4.2 員工個人借款涉稅風險關于企業(yè)為個人購買房屋或其它財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復（財稅【20

10、10】83號）2008年6月，財稅200883號對企業(yè)員工借款，年末不歸還一事予以明確，企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅?！痹撜邔⒔杩钌婕暗絺€稅的人員范圍由投資者擴大到企業(yè)全體人員，企業(yè)應注意如果員工個人的借款是用于83號文規(guī)定的內(nèi)容，應要求員工在年底前及時歸還借款。如果是經(jīng)營性的借款，務必要做好相關資料的準備工作，取得經(jīng)營性借款的憑據(jù)。1.5 存貨科目（材料

11、、低值易耗品、庫存商品等）需要注意的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法、有效的入賬憑證，數(shù)量是否準確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據(jù)，特別是有編號的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。檢查存貨入賬單價波動幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價波動幅度是否異常，是否存在異常變動的合理原因。對存貨進行年末盤點，并將盤點結果與庫存明細賬進行核對。針對盤盈或者盤虧及時進行處理，做到帳實相符。需要特別注意年末零庫存情況。檢查存貨出庫單價是否采用在稅務機關備案的計價方法。重點關注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉銷售成本的現(xiàn)象。檢查對發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進行會計

12、處理。檢查以下邏輯關系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本一直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營業(yè)務成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫材料是否沖回。1.6 待攤費用檢查是否存在應計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用，檢查費用入賬是否有合理的憑據(jù)。檢查費用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。1.7 固定資產(chǎn)固資的原始憑證：企業(yè)通過各種方式購置固定資產(chǎn)（包括拍買購入），必須取得正式發(fā)票。檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。關注1.入賬成本及資產(chǎn)權屬2.折舊計提3修理支出4.改良支出對固定資產(chǎn)盤點，已經(jīng)

13、提足折舊并且報廢的固定資產(chǎn)應及時進行清理。1.8 累計折舊折舊項目下財務處理重點：(1)、新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策有無錯漏，應將折舊計提表附在憑證后面；(2)、是否有停用與其他未予列支折舊的固定資產(chǎn)；對已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限確認，主管稅務機關應根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。對固定資產(chǎn)的新舊程度難以準確估計的，可參考資產(chǎn)評估機構的評估鑒定。企業(yè)按稅務機關確定的年限計算稅前可扣除的折舊。檢查折舊年限、殘值率、折舊計提的起始時間、折舊范圍、折舊率等折舊政策是否符合稅法規(guī)定。納稅人的

14、固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊.，是否存在多計提或者少計提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計提的現(xiàn)象。檢查折舊是否分配正確，累計折舊貸方發(fā)生額與“制造費用一折舊費”和“管理費用一折舊費”等相關科目是否相符。1.9 在建工程檢查是否存在將工程支出直接列入到費用，未進行資本化。結合工程預算報告書審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結轉固定資產(chǎn)。1.10 無形資產(chǎn)檢查無形資產(chǎn)入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)，權屬關系是否歸屬企業(yè)。檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。1.11 長期待攤費用檢查長期待攤

15、費用入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)；檢查長期待攤費用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。1.12 短期借款檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。借款主體是否為企業(yè)本身，檢查利息計算是否正確，按合同規(guī)定的期末應付未付款是否正確預提；檢查有關利息的會計處理是否正確；關注關聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大的應當心所得稅納稅調整關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知（財稅【2010】第121號規(guī)定）1.13應付票據(jù)需要注意的問題主要是將余額與客戶進行進行核對，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒有及時進行帳務處理。1.14 應付賬款重點檢查以下賬戶，確認應付款余額是否正確：1）長期掛帳的賬戶；

16、2）有借方余額的賬戶；3）業(yè)務頻繁，而期末余額小的賬戶；4）很少活動或不活動的賬戶1.15 預收賬款重點檢查以下情況：(1)核對產(chǎn)品銷售收入科目的有關記錄，檢查預收賬款是否按產(chǎn)品銷貨合同及時轉銷，其會計處理是否正確。(2)檢查存在借方余額的預收賬款是否應進行重分類。(3)檢查長期掛帳的預收賬款，追蹤銀行進賬單、銷售合同等原始憑證，核實其真實、合法性。(4)詢問管理人員、了解銷售政策并結合分析性復核、審閱大宗銷貨合同、將以前年度客戶名單與本年賬面記錄進行對比分析，檢查預收賬款的完整性。1.16 應付工資檢查工資計提的標準是否符合董事會的規(guī)定或勞動部門的批示，有無超標的現(xiàn)象；檢查工資費用的分配及會

17、計處理方法是否合規(guī)、合理；工資的領取是否經(jīng)過本人或代理人簽字。1.17 應交稅金檢查是否存在以下情況：1)外購已稅材料用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進項稅額轉出的情況；2)材料發(fā)生非正常損失作增值稅進項稅額轉出以及損失報經(jīng)稅務機關審批的情況；3)材料銷售及視同銷售申報交納企業(yè)所得稅的情況；4）接受捐贈材料申報交納企業(yè)所得稅的情況；5）修理用備件中有無屬于固定資產(chǎn)的設備；6）因企業(yè)確認的材料的入帳價值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時應調整的應納稅所得額。1.18 預提費用檢查大額預提費用提取憑證及相關文件資料，確定預提金額是否準確和會計處理是否正確

18、、所有預提費用項目是否確屬本期、是否確實存在。檢查大額預提費用沖銷的記賬憑證及相關資料是否齊全、其會計處理是否正確、實際用途與預定用途是否相符；1.19 其他應付款包括應付的各種賠款、應付的各種罰金、應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金及應付、暫收上級單位、所屬單位的款項等。極易被不法納稅人將該賬戶做為轉移隱匿應稅收入，偷逃稅款的工具，歷來是對企業(yè)流轉稅，所得稅等進行稅務檢查中一個重點檢查的賬戶。企業(yè)會計核算中對納稅的具體影響表現(xiàn)在：（1）由于其他應付款的內(nèi)容較繁雜，往往混入某些不合法、不合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務，將一些應稅收入隱匿轉入該賬戶，以實現(xiàn)偷逃稅款或延期納稅的目的。有的貪

19、污分子還利用該賬戶的過渡性質，將某些通過銀行轉賬結算的收入款項，先轉入其他應付款”賬戶，然后再伺機用現(xiàn)金從其他應付款”賬戶中取出，不僅偷逃稅款，更伴有貪污犯罪。(2)其他應付款”中某些特定的應付、暫收款項的會計處理直接影響納稅。如存入保證金，如為存入的包裝物押金，企業(yè)未按稅法的規(guī)定將逾期未退還包裝物押金作轉賬處理，應會漏納流轉稅和企業(yè)所得稅。若是除啤酒、黃酒以外的酒類生產(chǎn)企業(yè)所收取的包裝物押金，在增值稅、消費稅納稅申報時沒有并作應稅收入，也會因此漏納相應的稅款。(3)企業(yè)某些應付款直接與成本費用有關。如應付統(tǒng)籌退休金，是實行退休金統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的工資總額一定比例按月提取計入管理費用，

20、定期交納社會保險機構，再由社會保險機構按實際交付的退休金數(shù)撥給企業(yè)，由企業(yè)交付給退休職工。因此，企業(yè)多提或少提統(tǒng)籌退休金也必然影響到期間費用的正確列支。又如，由于業(yè)務需要，企業(yè)向其他單位租入的各種固定資產(chǎn)，包裝物等，其應付租金構成了企業(yè)的成本費用。因此應付租金數(shù)額計入成本費用的日期是否正確，都會影響納稅。(4)某些應付款，如應付保證金、應付租入固定資產(chǎn)、包裝物的租金等經(jīng)濟業(yè)務一般需要與對方簽訂有關協(xié)議或合同。如果企業(yè)對有關協(xié)議、合同不按規(guī)定貼花，就會偷逃印花稅。根據(jù)其他應付款”賬戶的性質、用途、結構及納稅產(chǎn)生的具體影響，其涉稅檢查應同時注重借、貸方發(fā)生額和余額的檢查。應注意檢查的涉稅問題主要有

21、：1 .企業(yè)所設置的其他應付款”賬戶是否真實，有無利用該賬戶轉移隱匿的應稅收入；2 .企業(yè)涉及成本、費用的應付款，其金額的計算及計入成本費用的日期是否正確，有無影響納稅；3 .酒類企業(yè)（生產(chǎn)啤酒、黃酒的企業(yè)除外）收取的包裝物押金是否按稅法的規(guī)定并入當期銷售額如數(shù)繳納了增值稅、消費稅；4 .長期呆賬的存入保證金是否屬于逾期未退應予沒收的包裝物押金，有無因企業(yè)未及時轉賬而影響納稅；5 .涉及訂立合同、協(xié)議的應付款項，其合同協(xié)議是否已按規(guī)定貼花；有無偷逃印花稅；1.19 主營業(yè)務收入比較各月主要產(chǎn)品收入波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較，分析銷售價格有無異常變

22、動及其原因。檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認收入的情況。檢查銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細一致。1.20 主營業(yè)務成本比較各月主要產(chǎn)品成本波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年度銷售成本與上年度比較，分析銷售成本有無異常變動及其原因。測算主營業(yè)務毛利率是夠正常，分析異常波動的原因。1.21 主營業(yè)務稅金及附加、“應交營業(yè)稅”和“應交消費結合應交稅金科目中的“未交增值稅”稅”確認計稅基數(shù)，驗算全年產(chǎn)品銷售稅金及附加計提及繳納情況是否恰當。1.22 銷售費用與往年及各月間銷售費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因，與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票

23、時，應到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)巍?.23 管理費用與往年及各月間管理費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時，應到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)巍?.24 財務費用與往年及各月間財務費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。需要關注利息以下方面事項：列支標準用途企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構的借款利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；企業(yè)向非金融機構的借款利息支出標準（包括納稅人之間相互拆借的利息支出、向個人借款利息支出及經(jīng)批準集資的利息支出），在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算數(shù)額以內(nèi)部分，準予按實扣除。納稅人利息支

24、出在稅前扣除應附借款合同及合法憑據(jù)（支付給企業(yè)的為有稅務機關監(jiān)制章的收款收據(jù)或地稅發(fā)票、支付給個人的為地稅發(fā)票）納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應將其資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本；當有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。對外投資借款及關聯(lián)方具體規(guī)定納稅人為對外投資而從關聯(lián)方借入資金，借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。50%以內(nèi)的部分，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符

25、合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本。(3)借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關系。如果某納稅年度企業(yè)發(fā)生長期借款，并且沒有指定用途，當期也沒有發(fā)生購置固定資產(chǎn)支出，則其借款費用全部可直接扣除。但從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)除外。(4)企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，除購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用外計入開辦費。1.25 營業(yè)外支出檢查罰沒支出、捐贈支出的內(nèi)容，不得稅前扣除的成本費用項目：1 .行政性罰款2 .非公益性捐贈支出3 .贊助支出4 .準備金支出5 .26所得稅所得稅費用只是應計入本年的費用，影響本年損益的部分。年末會計應自行計算調整所得稅項目，

26、計算出應納所得稅額并計提到當年所得稅費用。4、年底結賬前對大額憑證和異常的賬務應注意(1)對未能及時取得發(fā)票的費用(2)防止公司已發(fā)生的成本費用跨年列支(3)關注不合法憑證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不能作為稅前扣除的依據(jù)。企業(yè)年末已計提的應交稅金及附加、賒購的固定資產(chǎn)已提的折舊及預估入賬購入存貨已結轉銷售成本的部分，應在辦理年度申報匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應作納稅調整。5、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳準備工作在年前進行一次自查，對企業(yè)所得稅匯算清繳的調整事項進行關注并做好納稅事項調整。另外，還要根據(jù)公司內(nèi)部的需要，進行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，如全年收

27、入、成本、費用支出、銷售數(shù)量、金額等等。5.1 檢查發(fā)票的使用情況沒有發(fā)票，稅局檢查時難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時到位，時間長了就忘了，所以發(fā)票的問題老生常談，年底的時候大家還是要檢查一下，有沒有當期應發(fā)生的費用還沒有取得發(fā)票的情況。5.2 檢查當年的稅費計提、繳納情況對企業(yè)當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，與當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的稅負作一個比較，根據(jù)稅務機關規(guī)定的稅務進行適當調整。這是因為稅務機關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務情況。5.3 檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。5.4 檢查納稅申報表5.4.1 增值稅納稅申報表在填寫完12月增值稅納稅申報表以后，正事申報以前，需要將增值稅申報表中的數(shù)據(jù)與“應交稅金一應交增值稅”明細賬、“應交稅金一未交增值稅”明細賬和“主營業(yè)務收入”明細賬進行核對。核對的數(shù)據(jù)包括：1）帳載收入數(shù)與申報收入數(shù)是否金額一致，明細金額是否一致。2）報表進項稅額累計數(shù)是否與帳載進項稅額累計數(shù)一致。3）報表銷項稅額累計數(shù)是否與帳載銷項稅額累計數(shù)一致。4