糧食庫(kù)存賬務(wù)檢查

1、附件3：糧食庫(kù)存賬務(wù)檢查方法一、概述糧食庫(kù)存賬務(wù)檢查是指檢查企業(yè)與糧食庫(kù)存有關(guān)的報(bào)表、賬簿、記賬憑證和合同等資料，并與實(shí)物檢查認(rèn)定的糧食庫(kù)存實(shí)際數(shù)量對(duì)比，驗(yàn)證糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，以及統(tǒng)計(jì)賬與保管賬、會(huì)計(jì)賬、銀行臺(tái)賬的賬賬相符情況。糧食庫(kù)存賬務(wù)檢查包括統(tǒng)計(jì)賬檢查、會(huì)計(jì)賬檢查和重點(diǎn)非國(guó)有糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)和轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)摸底調(diào)查。二、準(zhǔn)備工作（一）檢查人員的準(zhǔn)備工作1.自上而下直至被檢查企業(yè)的糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)報(bào)表。2.實(shí)際儲(chǔ)存庫(kù)點(diǎn)糧食庫(kù)存分解登統(tǒng)表（以下簡(jiǎn)稱分解統(tǒng)表）。3.儲(chǔ)備糧規(guī)模、輪換計(jì)劃等文件，國(guó)家臨時(shí)存儲(chǔ)糧收購(gòu)、銷售和移庫(kù)等文件。4.賬務(wù)檢查工作底稿和匯總表格。（二）被檢查企業(yè)的準(zhǔn)備工作1.企業(yè)

2、自查工作底稿及匯總表。2.統(tǒng)計(jì)賬、保管賬和會(huì)計(jì)賬，以及相關(guān)的原始憑證和文件等資料。3.涉及在途糧食、異地儲(chǔ)糧、委托代儲(chǔ)和受托儲(chǔ)存糧食業(yè)務(wù)的企業(yè)，準(zhǔn)備相關(guān)合同、糧食權(quán)屬證明等資料。4.已實(shí)際發(fā)生但尚未做賬務(wù)處理的糧食損失、損耗以及政策性借糧等情況，應(yīng)提供詳細(xì)的書面說(shuō)明。三、統(tǒng)計(jì)賬檢查方法（一）賬賬核對(duì)及賬實(shí)核對(duì)1.核對(duì)企業(yè)糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)報(bào)表。按照自上而下的順序，直至被檢查企業(yè)，逐級(jí)檢查最近3個(gè)月糧食統(tǒng)計(jì)報(bào)表。（1）上下級(jí)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的庫(kù)存數(shù)據(jù)是否一致。檢查各級(jí)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)之間以及與企業(yè)上報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之間是否一致，是否存在錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、虛報(bào)、重復(fù)統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)修改等方面的問(wèn)題。（2）前后期統(tǒng)計(jì)報(bào)表的庫(kù)存數(shù)據(jù)是否

3、銜接。檢查本期統(tǒng)計(jì)報(bào)表中“期初庫(kù)存”和上期的“期末庫(kù)存”是否一致，各期糧食庫(kù)存數(shù)量是否存在異常變化。（3）表內(nèi)平衡關(guān)系是否滿足。檢查糧食收支存報(bào)表中“期初庫(kù)存”“本期收入”“本期支出”與“期末庫(kù)存”是否相等；各指標(biāo)的分品種數(shù)量之和是否等于合計(jì)；原糧和貿(mào)易糧之間換算是否正確。（4）表間勾稽關(guān)系是否正確。檢查庫(kù)存分地區(qū)、分品種、分年限、分價(jià)位等統(tǒng)計(jì)報(bào)表中有關(guān)庫(kù)存數(shù)據(jù)是否一致。上述檢查結(jié)果錄入糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)報(bào)表檢查工作底稿（附表31）。2.核對(duì)糧食庫(kù)存賬賬相符情況。（1）核對(duì)“合并統(tǒng)計(jì)賬面數(shù)”和“保管賬面數(shù)”。將不同分解登統(tǒng)表中反映的同一實(shí)際儲(chǔ)存庫(kù)點(diǎn)的糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)數(shù)累計(jì)相加，得出“合并統(tǒng)計(jì)賬面數(shù)”，和

4、檢查時(shí)點(diǎn)保管總賬庫(kù)存數(shù)進(jìn)行比對(duì)。（2）核對(duì)“企業(yè)統(tǒng)計(jì)賬面數(shù)”和“會(huì)計(jì)賬面數(shù)”。將檢查時(shí)點(diǎn)被檢查企業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表庫(kù)存賬面數(shù)和會(huì)計(jì)商品賬中“商品糧油”、“儲(chǔ)備糧油”等賬戶反映的糧食庫(kù)存數(shù)進(jìn)行比對(duì)。賬賬之間如不相符，要查明原因。核對(duì)結(jié)果錄入糧食庫(kù)存賬賬核對(duì)工作底稿（附表32）。3.核對(duì)糧食賬實(shí)相符情況。糧食庫(kù)存賬實(shí)核對(duì)，是指通過(guò)一系列調(diào)整，將“實(shí)際查庫(kù)日認(rèn)定的實(shí)物庫(kù)存”還原至“檢查時(shí)點(diǎn)實(shí)際庫(kù)存”，再與“檢查時(shí)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)庫(kù)存”相比對(duì)，核對(duì)糧食庫(kù)存賬實(shí)相符情況，驗(yàn)證糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。調(diào)整過(guò)程分為三步：第一步為檢查時(shí)點(diǎn)至實(shí)際查庫(kù)日調(diào)整事項(xiàng)，主要是將糧食庫(kù)存實(shí)際數(shù)量還原檢查時(shí)點(diǎn)的狀態(tài)。從“實(shí)際查庫(kù)日認(rèn)定的實(shí)

5、物庫(kù)存”中，扣除檢查時(shí)點(diǎn)至實(shí)際查庫(kù)日之間的糧食入庫(kù)數(shù)量，加上同時(shí)段糧食出庫(kù)數(shù)量，結(jié)果為檢查時(shí)點(diǎn)被檢查企業(yè)本庫(kù)儲(chǔ)存的全部糧食。第二步為檢查時(shí)點(diǎn)的檢查范圍調(diào)整，主要是剔除檢查時(shí)點(diǎn)未納入檢查范圍的商品糧。從第一步的調(diào)整結(jié)果中扣除檢查時(shí)點(diǎn)未納入檢查范圍的糧食，包括被檢查企業(yè)本庫(kù)儲(chǔ)存的未納入檢查范圍的自有商品糧，受其他企業(yè)委托代儲(chǔ)和銷售未出庫(kù)糧食中未納入檢查范圍的商品糧。結(jié)果為檢查時(shí)點(diǎn)被檢查企業(yè)本庫(kù)儲(chǔ)存的納入檢查范圍的全部糧食。第三步為檢查時(shí)點(diǎn)糧權(quán)調(diào)整。從第二步的調(diào)整結(jié)果中，扣除檢查時(shí)點(diǎn)銷售給省外企業(yè)但未出庫(kù)的納入檢查范圍糧食，扣除檢查時(shí)點(diǎn)受省外企業(yè)委托代儲(chǔ)的納入檢查范圍糧食，加上檢查時(shí)點(diǎn)在途的納入檢查

6、范圍糧食，所得結(jié)果即為與分解登統(tǒng)表口徑一致的全部納入檢查范圍的糧食庫(kù)存實(shí)際數(shù)量。需要注意的是，被檢查企業(yè)銷售給省外企業(yè)仍未出庫(kù)的糧食和受省外企業(yè)委托儲(chǔ)存的糧食中，納入檢查范圍的部分應(yīng)另表單獨(dú)統(tǒng)計(jì)上報(bào)，檢查結(jié)果由糧食實(shí)際儲(chǔ)存地省級(jí)糧食行政管理部門轉(zhuǎn)交糧權(quán)企業(yè)所在地省級(jí)糧食行政管理部門。（1）“實(shí)際查庫(kù)日認(rèn)定的實(shí)物庫(kù)存”，指被檢查企業(yè)本庫(kù)倉(cāng)房中儲(chǔ)存的全部糧食庫(kù)存，從糧食實(shí)物檢查結(jié)果登記底稿（附表24）獲取。（2）“糧食入庫(kù)”，指檢查時(shí)點(diǎn)至實(shí)際查庫(kù)日之間被檢查企業(yè)本庫(kù)的糧食實(shí)物入庫(kù)數(shù)量；“糧食出庫(kù)”，指檢查時(shí)點(diǎn)至實(shí)際查庫(kù)日之間被檢查企業(yè)本庫(kù)的糧食實(shí)物出庫(kù)數(shù)量。“糧食入庫(kù)”和“糧食出庫(kù)”數(shù)量根據(jù)檢查時(shí)

7、點(diǎn)至實(shí)際查庫(kù)日的糧食出入庫(kù)原始憑證、保管賬記錄、糧食購(gòu)銷合同及發(fā)票，以及相關(guān)資金往來(lái)原始票據(jù)等進(jìn)行核實(shí)。（3）“本庫(kù)儲(chǔ)存未納入檢查范圍的自有商品糧”指被檢查企業(yè)有糧權(quán)，且檢查時(shí)點(diǎn)儲(chǔ)存在本庫(kù)的未納入檢查范圍商品糧，本次檢查中指重點(diǎn)非國(guó)有糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)和轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)的自有商品糧；“銷售未出庫(kù)的未納入檢查范圍商品糧”指在被檢查企業(yè)在檢查時(shí)點(diǎn)已經(jīng)銷售但未出庫(kù)的糧食中，購(gòu)入方應(yīng)按未納入檢查范圍商品糧統(tǒng)計(jì)的庫(kù)存；“受托代儲(chǔ)未納入檢查范圍商品糧”指被檢查企業(yè)在檢查時(shí)點(diǎn)代其他企業(yè)儲(chǔ)存的未納入檢查范圍商品糧。（4）“銷往省外未出庫(kù)”指被檢查企業(yè)在檢查時(shí)點(diǎn)銷售給省外企業(yè)但未出庫(kù)的糧食中，由購(gòu)入方統(tǒng)計(jì)應(yīng)納入檢查范圍的

8、糧食；“受省外委托代儲(chǔ)”指檢查時(shí)點(diǎn)被檢查企業(yè)受省外企業(yè)委托代儲(chǔ)的納入檢查范圍的糧食；“糧食在途”指被檢查企業(yè)在檢查時(shí)點(diǎn)前與其他企業(yè)簽訂購(gòu)買合同，從對(duì)方買斷糧權(quán)，已經(jīng)在檢查時(shí)點(diǎn)的統(tǒng)計(jì)賬中做了購(gòu)進(jìn)處理，截至檢查時(shí)點(diǎn)仍在運(yùn)輸途中的納入檢查范圍的糧食。 “銷售未出庫(kù)”、“受托代儲(chǔ)”和“糧食在途”根據(jù)企業(yè)運(yùn)輸憑證、購(gòu)銷合同、委托代儲(chǔ)合同等資料進(jìn)行核實(shí)。（5）“檢查時(shí)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)庫(kù)存”按不同分解登統(tǒng)表中反映的被檢查企業(yè)全部糧食庫(kù)存填寫。4.糧食庫(kù)存賬實(shí)差異的原因分析。檢查時(shí)點(diǎn)實(shí)際庫(kù)存和分解登統(tǒng)表反映的統(tǒng)計(jì)庫(kù)存對(duì)比，如存在差異，檢查是否因以下因素所致。（1）歷史未處理糧食損失、損耗。（2）政策性借糧未歸還，統(tǒng)計(jì)上

9、未核減庫(kù)存。（3）糧食入庫(kù)未入賬：一是賬務(wù)處理不及時(shí)，二是自營(yíng)商品糧未入賬，三是儲(chǔ)備糧承儲(chǔ)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的輪換糧源或輪出的陳糧未計(jì)入商品庫(kù)存。（4）糧食出庫(kù)未減賬：一是糧食銷售由于貨款沒(méi)有回籠等原因未減賬，二是擅自動(dòng)用儲(chǔ)備糧或其他政策性糧食庫(kù)存未減賬。（5）其他原因，如糧食業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)處理不正確，統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)不準(zhǔn)確等。糧食庫(kù)存賬實(shí)不符的，要查明原因。其中，檢查核實(shí)的受托代儲(chǔ)糧食的實(shí)物數(shù)量與委托方提供的數(shù)據(jù)不符的，要在備注欄追溯注明糧權(quán)所在企業(yè)的名稱和數(shù)量差數(shù)。糧食庫(kù)存賬實(shí)核對(duì)檢查結(jié)果錄入糧食庫(kù)存賬實(shí)核對(duì)工作底稿（附表33）。（二）糧食業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)處理的規(guī)范性結(jié)合賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，以及糧食購(gòu)銷、委托代儲(chǔ)等

10、業(yè)務(wù)的真實(shí)性檢查，對(duì)照統(tǒng)計(jì)制度和有關(guān)文件的規(guī)定，對(duì)糧食業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)處理的規(guī)范性進(jìn)行檢查。1.不同性質(zhì)糧食是否分賬記載，是否存在錯(cuò)統(tǒng)、漏統(tǒng)或重復(fù)統(tǒng)計(jì)。2.統(tǒng)計(jì)處理是否及時(shí)。糧權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，要及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理，并相應(yīng)增減糧食庫(kù)存。政策性糧食購(gòu)銷等業(yè)務(wù)如有特殊規(guī)定的，按政策規(guī)定執(zhí)行。3.統(tǒng)計(jì)處理是否正確。儲(chǔ)備糧輪出（輪入）時(shí)是否按統(tǒng)計(jì)制度和有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)處理。儲(chǔ)備糧輪換形成的商品糧或自籌資金收購(gòu)的商品糧是否已入賬。委托收購(gòu)的商品糧統(tǒng)計(jì)處理是否符合統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定。（三）檢查中央儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃執(zhí)行情況1.檢查儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃的分解與下達(dá)情況。自上而下逐級(jí)核對(duì)儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃的分解情況，直至被檢查企業(yè)。重點(diǎn)檢

11、查儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃是否按規(guī)定的品種、數(shù)量要求逐級(jí)分解，是否擅自調(diào)整和變更，輪換計(jì)劃下達(dá)是否及時(shí)等。2.檢查儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃執(zhí)行情況。（1）按照輪換計(jì)劃文件下達(dá)的內(nèi)容核對(duì)儲(chǔ)備糧輪換進(jìn)度報(bào)表，檢查儲(chǔ)備糧輪換的品種、數(shù)量、時(shí)間等是否符合計(jì)劃要求，并根據(jù)相關(guān)的賬務(wù)資料及原始憑證核實(shí)輪換糧食的具體批次和倉(cāng)號(hào)。（2）在賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)的基礎(chǔ)上，查閱與儲(chǔ)備糧輪換有關(guān)的糧食購(gòu)銷合同及發(fā)票、出入庫(kù)單、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸憑證、資金往來(lái)憑證等，檢查是否存在虛假輪換等問(wèn)題。（3）檢查儲(chǔ)備糧輪換質(zhì)量是否符合規(guī)定。輪入糧源是否是新糧并達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的中等（含）以上質(zhì)量；儲(chǔ)備糧屬于超期儲(chǔ)存的，輪出時(shí)是否經(jīng)有資質(zhì)的第三方質(zhì)檢機(jī)構(gòu)

12、檢驗(yàn)。（4）檢查儲(chǔ)備糧輪換的輪空期是否符合規(guī)定。儲(chǔ)備糧輪換，應(yīng)從開始輪換操作的當(dāng)月起，逐月核對(duì)實(shí)際輪入和輪出數(shù)量，計(jì)算輪空量和輪空時(shí)間。在規(guī)定期限內(nèi)不能輪入的，必須向國(guó)家有關(guān)部門報(bào)告；確需調(diào)整輪換計(jì)劃的，必須報(bào)國(guó)家有關(guān)部門審批。（5）檢查儲(chǔ)備糧輪換業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)處理是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)檢查儲(chǔ)備糧和商品糧在相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表之間的轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出情況。儲(chǔ)備糧輪換的檢查情況錄入中央儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃執(zhí)行情況檢查工作底稿（附表34）。在檢查儲(chǔ)存企業(yè)（庫(kù)點(diǎn)）中央儲(chǔ)備糧實(shí)物和賬務(wù)的基礎(chǔ)上，查閱中央儲(chǔ)備糧計(jì)劃規(guī)模文件或代儲(chǔ)合同、中央儲(chǔ)備糧代儲(chǔ)資格文件等資料，將檢查結(jié)果錄入中央儲(chǔ)備糧承儲(chǔ)情況檢查工作底稿（附表35）。四、會(huì)計(jì)賬檢查方法

13、（一）檢查糧食庫(kù)存及購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性1.驗(yàn)證糧食庫(kù)存真實(shí)性。（1）核實(shí)農(nóng)發(fā)行臺(tái)賬與企業(yè)統(tǒng)計(jì)賬和會(huì)計(jì)賬是否賬賬相符。對(duì)中央儲(chǔ)備糧、地方儲(chǔ)備糧、國(guó)家臨時(shí)存儲(chǔ)糧、地方其他政策性調(diào)控糧以及中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)和地方儲(chǔ)備糧企業(yè)為輪換準(zhǔn)備的糧食（含先購(gòu)后銷和產(chǎn)銷協(xié)作的糧食），可按照“錢隨糧走、庫(kù)貸掛鉤、封閉運(yùn)行”的原則，核實(shí)銀企賬賬是否相符。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬庫(kù)存值大于銀行貸款的，主要原因有：一是企業(yè)有一部分自籌資金參與了糧食收購(gòu)；二是政策性糧食跨省移庫(kù)已移入但貸款未劃入。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬庫(kù)存值小于銀行貸款的，主要原因有：一是貨幣資金占用，即企業(yè)已經(jīng)收到的貸款中尚未使用的部分；二是結(jié)算資金占用，主要是糧食銷售貨款未回籠的

14、應(yīng)收賬款及收購(gòu)糧食產(chǎn)生的預(yù)付款；三是政策性糧食跨省移庫(kù)已移出但貸款未劃出；四是其他占用。檢查結(jié)果錄入糧食庫(kù)貸核查情況工作底稿（附表36）。(2)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)貼的收支情況核實(shí)糧食庫(kù)存。對(duì)中央儲(chǔ)備糧、地方儲(chǔ)備糧、國(guó)家臨時(shí)存儲(chǔ)糧等由財(cái)政撥付儲(chǔ)存費(fèi)用的政策性糧食，可查閱企業(yè)應(yīng)收補(bǔ)貼款和補(bǔ)貼收入明細(xì)賬，根據(jù)企業(yè)保管費(fèi)用等補(bǔ)貼的收支情況、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提數(shù)額，核實(shí)政策性糧食庫(kù)存數(shù)量的真實(shí)性。(3)根據(jù)糧食購(gòu)銷情況核實(shí)糧食庫(kù)存。查閱企業(yè)糧食庫(kù)存和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本明細(xì)賬，了解企業(yè)近期糧食購(gòu)銷情況以及期末糧食賬面庫(kù)存數(shù)量和成本。對(duì)庫(kù)存成本畸高或畸低的，要延伸檢查企業(yè)是否存在隱匿賬外糧、私設(shè)小金庫(kù)或者違規(guī)銷售、套取

15、補(bǔ)貼等問(wèn)題。2.驗(yàn)證糧食購(gòu)銷業(yè)務(wù)真實(shí)性。（1）以企業(yè)糧食庫(kù)存實(shí)物數(shù)量為依據(jù)，核查糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)賬、保管賬、會(huì)計(jì)賬，根據(jù)相關(guān)政策性糧食購(gòu)銷計(jì)劃文件、購(gòu)銷合同及發(fā)票、出（入）庫(kù)單、磅碼單、運(yùn)輸票據(jù)等原始憑證，核實(shí)糧食購(gòu)銷業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間及糧食數(shù)量，判斷糧食購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。（2）審閱企業(yè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬，以及現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的摘要欄和金額欄，查看資金流量和流向與業(yè)務(wù)發(fā)生情況是否一致，并根據(jù)相關(guān)的資金往來(lái)票據(jù)、記賬憑證等驗(yàn)證糧食購(gòu)銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確規(guī)范。（3）查閱企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬，可結(jié)合保管費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)以及損失損耗等費(fèi)用支

16、出情況，輔證糧食購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。（二）檢查政策性糧食財(cái)政補(bǔ)貼的撥付和使用情況根據(jù)承儲(chǔ)企業(yè)政策性糧食規(guī)模、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收支情況等，檢查政策性糧食補(bǔ)貼資金的撥付和使用情況，重點(diǎn)核實(shí)相關(guān)單位和企業(yè)是否按約定及時(shí)、足額撥付補(bǔ)貼資金至承儲(chǔ)企業(yè)，有無(wú)擠占、截留、挪用等問(wèn)題，以及承儲(chǔ)企業(yè)是否按規(guī)定如實(shí)申領(lǐng)補(bǔ)貼，有無(wú)套取補(bǔ)貼等問(wèn)題。（1）核實(shí)政策性糧食承儲(chǔ)規(guī)模和儲(chǔ)備糧輪換數(shù)量。根據(jù)雙方簽定的合同、監(jiān)管協(xié)議以及相關(guān)的計(jì)劃文件，核實(shí)企業(yè)承儲(chǔ)政策性糧食的規(guī)模，正確區(qū)分直接儲(chǔ)糧、受托儲(chǔ)糧和租倉(cāng)儲(chǔ)糧性質(zhì)。根據(jù)相關(guān)輪換計(jì)劃文件、企業(yè)輪換臺(tái)賬、保管賬、統(tǒng)計(jì)賬、會(huì)計(jì)賬等資料，核實(shí)儲(chǔ)備糧輪換實(shí)際操作主體和輪換的具

17、體數(shù)量、時(shí)間。根據(jù)收購(gòu)進(jìn)度報(bào)表、收購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收手續(xù)等核實(shí)臨時(shí)存儲(chǔ)糧食品種和收購(gòu)、儲(chǔ)存數(shù)量。（2）核實(shí)保管費(fèi)用、輪換費(fèi)用的撥付和使用情況。查閱企業(yè)應(yīng)收補(bǔ)貼款、補(bǔ)貼收入、銷售收入、庫(kù)存成本、銀行存款等明細(xì)賬以及相關(guān)的原始憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定以及企業(yè)實(shí)際承儲(chǔ)（輪換）政策性糧食數(shù)量、時(shí)間等情況，核實(shí)企業(yè)保管費(fèi)用、輪換費(fèi)用補(bǔ)貼的實(shí)際撥付、使用情況。檢查結(jié)果錄入政策性糧食承儲(chǔ)企業(yè)補(bǔ)貼情況檢查工作底稿（附表37）。（三）檢查中需要注意的問(wèn)題1.檢查在途糧食。根據(jù)糧食購(gòu)銷合同、發(fā)票、提貨單、運(yùn)輸票據(jù)、付款憑據(jù)等資料，核查糧食庫(kù)存會(huì)計(jì)賬中反映的糧食購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、購(gòu)進(jìn)糧食數(shù)量和金額等是否準(zhǔn)確，驗(yàn)證在途糧食的真實(shí)

18、性。檢查中還要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)原始憑證是否偽造。必要時(shí)，需延伸檢查發(fā)貨方的統(tǒng)計(jì)賬、會(huì)計(jì)賬、報(bào)表等，核對(duì)該批糧食是否已經(jīng)減賬，防止個(gè)別企業(yè)利用在途名義將糧食庫(kù)存互相抵頂。2.檢查代儲(chǔ)糧食。一是檢查委托代儲(chǔ)合同（協(xié)議）、實(shí)物保管備查賬記載的糧食品種、等級(jí)、數(shù)量與糧食庫(kù)存實(shí)物清查結(jié)果是否一致，相關(guān)運(yùn)輸票據(jù)、檢斤記錄反映的糧食入庫(kù)時(shí)間、數(shù)量與合同是否相符。二是檢查保管費(fèi)用收款憑證、糧食權(quán)屬證明等，進(jìn)一步驗(yàn)證代儲(chǔ)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。3.檢查異地儲(chǔ)糧。一是檢查委托保管合同及糧食庫(kù)存會(huì)計(jì)賬、統(tǒng)計(jì)賬、保管賬，確認(rèn)異地儲(chǔ)糧業(yè)務(wù)的品種、數(shù)量及發(fā)生時(shí)間。二是按照委托保管合同規(guī)定的保管費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)核對(duì)有關(guān)費(fèi)用支付憑證及資金往來(lái)賬目

19、，驗(yàn)證異地儲(chǔ)糧業(yè)務(wù)是否真實(shí)。三是檢查運(yùn)輸票據(jù)的運(yùn)輸目的地、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等是否與異地儲(chǔ)糧地點(diǎn)、糧食入庫(kù)時(shí)間相吻合。四是采取函證、電話問(wèn)詢等方式向受托方核實(shí)異地儲(chǔ)糧業(yè)務(wù)的真實(shí)性，必要時(shí)可派人實(shí)地查驗(yàn)，或委托當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門和單位代查。4.檢查損失損耗和因?yàn)?zāi)借糧。對(duì)糧食損失損耗，要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定，確認(rèn)損失損耗數(shù)量。對(duì)政策性貸款收購(gòu)的糧食損失損耗數(shù)量過(guò)大的，要進(jìn)一步核查原因，檢查是否有擠占挪用貸款、虛報(bào)庫(kù)存等違規(guī)行為。對(duì)已參加保險(xiǎn)的政策性糧食發(fā)生損失，可根據(jù)保險(xiǎn)公司理賠手續(xù)認(rèn)定。對(duì)因?yàn)?zāi)借糧，根據(jù)政府及有關(guān)部門要求糧食企業(yè)開倉(cāng)借糧的相關(guān)會(huì)議記錄、文件等，核實(shí)企業(yè)因?yàn)?zāi)借糧業(yè)務(wù)的真實(shí)性和具體數(shù)量。五、重點(diǎn)

20、非國(guó)有糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)及轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)商品糧庫(kù)存摸底調(diào)查工作方法1.了解企業(yè)基本情況。調(diào)閱企業(yè)工商登記材料，向管理人員詢問(wèn)情況，了解企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等相關(guān)信息。2.檢查核對(duì)企業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。逐月核對(duì)企業(yè)近期各月份的商品糧庫(kù)存統(tǒng)計(jì)報(bào)表，查閱相關(guān)的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、加工臺(tái)賬、銷售臺(tái)賬等，檢查企業(yè)糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)是否準(zhǔn)確規(guī)范，必要時(shí)檢查相關(guān)購(gòu)銷合同、財(cái)務(wù)賬目、發(fā)票、出入庫(kù)憑證等，延伸核實(shí)情況。3.現(xiàn)場(chǎng)檢查庫(kù)存數(shù)量?，F(xiàn)場(chǎng)查看企業(yè)儲(chǔ)糧貨位，了解檢查當(dāng)日商品糧庫(kù)存的實(shí)際數(shù)量，根據(jù)檢查時(shí)點(diǎn)至檢查當(dāng)日庫(kù)存變動(dòng)的情況，考查企業(yè)在檢查時(shí)點(diǎn)報(bào)送的統(tǒng)計(jì)月報(bào)數(shù)量是否準(zhǔn)確。統(tǒng)計(jì)庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存存在差數(shù)的，要詳細(xì)了解具體原因。4.填寫檢查工作底稿。檢查情況錄入重點(diǎn)非國(guó)有糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)及轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)商品糧庫(kù)存摸底調(diào)查工作底稿（附表38）。六、匯總表格的填寫此次庫(kù)存檢查賬務(wù)檢查的匯總（登統(tǒng)）表格共7張，分別為糧食庫(kù)存數(shù)量匯總表（附表