第6章 審計(jì)數(shù)據(jù)分析ppt課件

1、南京審計(jì)學(xué)院南京審計(jì)學(xué)院20222022年年4 4月月陳陳 偉偉: q概述概述q審計(jì)證據(jù)及審計(jì)取證審計(jì)證據(jù)及審計(jì)取證q常用審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法常用審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法q其它審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法介紹其它審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法介紹審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)審計(jì)取證審計(jì)取證審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。審計(jì)證據(jù)有下列幾種：（1以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)；（2以實(shí)物形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（3以錄音錄像或者計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)或者電子數(shù)據(jù)資料；（4與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的口頭證據(jù)；（5專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)門(mén)人員

2、的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；（6其他證據(jù)。直接取證直接取證延伸取證延伸取證賬表分析賬表分析數(shù)據(jù)查詢(xún)數(shù)據(jù)查詢(xún)審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)分析統(tǒng)計(jì)分析數(shù)值分析數(shù)值分析賬表分析是指通過(guò)審計(jì)軟件把采集來(lái)的財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)還原成電子賬表，然后直觀地審查被審計(jì)單位的總賬、明細(xì)賬、憑證、資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而達(dá)到審計(jì)分析的目的。利用賬表分析功能可以簡(jiǎn)單方便地審查被審計(jì)單位的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表。這樣，審計(jì)人員就可以象翻看紙質(zhì)賬簿一樣來(lái)查閱電子帳。這種方法的最大好處是比較直觀，審計(jì)人員不必要關(guān)心電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等技術(shù)細(xì)節(jié)，而只需要按照傳統(tǒng)的查賬法進(jìn)行審計(jì)就可以了，對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)水平要求相對(duì)較低。數(shù)據(jù)查詢(xún)是目前面向數(shù)

3、據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中最常用的數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)查詢(xún)是指審計(jì)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)，按照一定的審計(jì)分析模型，在通用軟件如MS Access中采用SQL語(yǔ)句來(lái)分析采集來(lái)的電子數(shù)據(jù)?；虿捎靡恍徲?jì)軟件通過(guò)運(yùn)行各種各樣的查詢(xún)命令以某些預(yù)定義的格式來(lái)檢測(cè)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)。這種方法既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái)，告別以前手工翻賬的作業(yè)模式。另外，運(yùn)用SQL語(yǔ)句的強(qiáng)大查詢(xún)功能，通過(guò)構(gòu)建一些復(fù)雜的SQL語(yǔ)句，可以完成模糊查詢(xún)以及多表之間的交叉查詢(xún)等功能，從而可以完成復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析功能。數(shù)據(jù)查詢(xún)方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢(xún)方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢(xún)

4、方法在數(shù)據(jù)查詢(xún)方法在“憑證憑證數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢(xún)方法在失業(yè)金發(fā)放數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用數(shù)據(jù)查詢(xún)方法在失業(yè)金發(fā)放數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、被審計(jì)單位規(guī)模的擴(kuò)大以及內(nèi)部控制的不斷健全與完善，而逐漸被廣泛應(yīng)用的審計(jì)方法。根據(jù)決策依據(jù)方法的不同，審計(jì)抽樣可以分為兩大類(lèi)：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣是在審計(jì)抽樣過(guò)程中，應(yīng)用概率論和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的模型和方法來(lái)確定樣本量、選擇抽樣方法、對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估并推斷總體特征的一種審計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱(chēng)為判斷抽樣

5、，由審計(jì)人根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)。在面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中，統(tǒng)計(jì)分析的目的是探索被審計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)律性，以發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，快速尋找審計(jì)突破口。一般來(lái)說(shuō)，常用的統(tǒng)計(jì)分析方法包括一般統(tǒng)計(jì)、分層分析和分類(lèi)分析等，在不同的審計(jì)軟件中，統(tǒng)計(jì)分析方法的叫法略有不同。一般統(tǒng)計(jì)常用于具體分析之前，以對(duì)數(shù)據(jù)有一個(gè)大致的了解，它能夠快速地發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，為后續(xù)的分析工作確定目標(biāo)。一般統(tǒng)計(jì)對(duì)數(shù)值字段提供下列統(tǒng)計(jì)信息：全部字段以及正值字段、負(fù)值字段和零值字段的個(gè)數(shù)，某類(lèi)數(shù)據(jù)的平均值，絕對(duì)值以及最大或最小的若干個(gè)值等。分層分析的做法是：首先選取一個(gè)數(shù)值類(lèi)型的字段作為分層字段，根據(jù)其值域

6、將這一字段劃分為若干個(gè)相等或不等的區(qū)間，通過(guò)觀察對(duì)應(yīng)的其它字段在分層字段的各個(gè)區(qū)間上的分布情況來(lái)確定需要重點(diǎn)考察的范圍。它是通過(guò)數(shù)據(jù)分布來(lái)發(fā)現(xiàn)異常的一種常用方法。分類(lèi)分析的做法是：首先選擇某一字段作為分類(lèi)字段，然后，通過(guò)觀察其它對(duì)應(yīng)字段在分類(lèi)字段各個(gè)取值點(diǎn)上的分布情況來(lái)確定需要重點(diǎn)考察的對(duì)象。它是通過(guò)數(shù)據(jù)分布來(lái)發(fā)現(xiàn)異常的另一種常用方法。分類(lèi)分析的思路類(lèi)似于“分類(lèi)匯總”，它是一種簡(jiǎn)單而非常常用的數(shù)據(jù)分析手段。與分層分析不同的是，分類(lèi)分析中用作分類(lèi)的某一字段不一定是數(shù)值型，可以是其他類(lèi)型的數(shù)據(jù)，而分層分析中用作分層的某一字段則一定是數(shù)值型數(shù)據(jù)。重號(hào)分析重號(hào)分析斷號(hào)分析斷號(hào)分析BenfordBenf

7、ord定律的審計(jì)應(yīng)用定律的審計(jì)應(yīng)用重號(hào)分析用來(lái)查找被審計(jì)數(shù)據(jù)某個(gè)字段或某些字段中重復(fù)的數(shù)據(jù)。例如，檢查一個(gè)數(shù)據(jù)表中是否存在相同的發(fā)票被重復(fù)多次記賬。斷號(hào)分析主要是對(duì)某字段在數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)進(jìn)行分析。Benford定律的來(lái)源定律的來(lái)源Benford定律的定義定律的定義Benford定律的適用條件定律的適用條件IDEA中中“Benford定律定律功能的應(yīng)用功能的應(yīng)用基于業(yè)務(wù)規(guī)則的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法基于業(yè)務(wù)規(guī)則的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法基于數(shù)據(jù)匹配技術(shù)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法基于數(shù)據(jù)匹配技術(shù)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法基于孤立點(diǎn)檢測(cè)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法基于孤立點(diǎn)檢測(cè)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法可視化數(shù)據(jù)展現(xiàn)在審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用可視化數(shù)據(jù)展現(xiàn)在審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用 規(guī)則庫(kù)被審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)則庫(kù)檢索否是是否符合定義的業(yè)務(wù)規(guī)則？審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷審計(jì)證據(jù)可疑數(shù)據(jù) （含有相似重復(fù)實(shí)體）相似重復(fù)實(shí)體數(shù)據(jù)預(yù)處理數(shù)據(jù)相似檢測(cè)選擇公共字段可疑數(shù)據(jù)算法庫(kù)規(guī)則集被審計(jì)數(shù)據(jù)2審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷審計(jì)證據(jù)被審計(jì)數(shù)據(jù)1 算法庫(kù)被審計(jì)數(shù)據(jù)是孤立點(diǎn)是否可疑？孤立點(diǎn)規(guī)則集審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷數(shù)據(jù)檢測(cè)數(shù)據(jù)是否符合預(yù)定義規(guī)則？否是否孤立點(diǎn)檢測(cè)審計(jì)證據(jù)q常用的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法有哪些？常用的審計(jì)數(shù)據(jù)分