第8章審計(jì)真題

1、1.下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（ ）A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試 C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試 D注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 正確答案：A 知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 試題解析:由于注冊會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局 限性，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A正確；實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B以偏概全不正確;如果注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期控制無效，則無需實(shí)施控制測試，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤

2、。2.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（ ）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用B.檢查程序適用于所有控制測試 C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試 D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：控制測試的性質(zhì)試題解析：觀察程序可以單獨(dú)使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。檢查適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在

3、一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。 例如，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計(jì)單位的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。 但是，要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對(duì)，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的， 注冊會(huì)計(jì)師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，這就是重新執(zhí)行程序，選項(xiàng)D正確。3.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（ ）。A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施 B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施 C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施 D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安

4、排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排試題解析：注冊會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是所有針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序都在期末或接近期末實(shí)施，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有（ ）A.注冊會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案 B.注冊會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn) D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化正確答案：C, D 知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)一步審計(jì)程序含義和要求 試題解析： 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師