行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)案例分析

1、LOGO長(zhǎng)治職業(yè)技術(shù)學(xué)院 任全斌行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGO 1行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介 2 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 4審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析內(nèi)容介紹內(nèi)容介紹 LOGOv資產(chǎn)的計(jì)量v結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的處理v行政單位的“雙分錄” 1行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介L(zhǎng)OGOv背景資料： 案例所涉事業(yè)單位參照?qǐng)?zhí)行事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理、部門預(yù)算管理等規(guī)定，并已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度并對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2014年6月，甲單位準(zhǔn)備編制2015年“一上”預(yù)算草案，各業(yè)務(wù)部門提出了2015年事業(yè)發(fā)展與用款計(jì)劃，包括新增

2、專項(xiàng)任務(wù)的資金需求，財(cái)務(wù)處在對(duì)2015年預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行匯總后發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)總支出超出預(yù)計(jì)總收入較多。財(cái)務(wù)處建議預(yù)算資金安排應(yīng)當(dāng)首先保障單位基本支出合理需要，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財(cái)力情況合理安排事業(yè)發(fā)展所需的項(xiàng)目支出。v事項(xiàng)的處理建議正確。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv 2014年6月，為了貫徹落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）文件精神，甲單位制定了本單位內(nèi)部控制規(guī)范工作手冊(cè)（試行），該手冊(cè)規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資管理，確保對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估，對(duì)外投資決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，為了更好地防范投資風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)處建議對(duì)外投資無(wú)論金額大小，均由單位領(lǐng)導(dǎo)班

3、子集體研究決定后執(zhí)行。事項(xiàng)的處理建議不正確。理由：對(duì)外投資由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2013年1月以來(lái)，為應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)量的快速增長(zhǎng)，甲單位新增聘用人員較多。依據(jù)國(guó)家有關(guān)事業(yè)單位人員工資政策及本單位增員實(shí)際情況，甲單位直接動(dòng)用以前年度基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)200萬(wàn)元以彌補(bǔ)人員增資缺口。v事項(xiàng)處理不正確。v理由：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得挪用。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2013年6月至8月，甲單位集中進(jìn)行某科研課題項(xiàng)目的研究，共發(fā)生支出25萬(wàn)元，其中：使用上級(jí)業(yè)務(wù)主管

4、單位撥入的科研課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，使用單位自籌資金5萬(wàn)元。甲單位將25萬(wàn)元支出確認(rèn)為事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）。v事項(xiàng)處理不正確。 v正確處理：20萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出），5萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出（其他資金支出）。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2013年3月，甲單位組織代表團(tuán)赴境外參加專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作會(huì)議，發(fā)生各項(xiàng)出國(guó)費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元，其中超預(yù)算支出2萬(wàn)元。甲單位將發(fā)生的出國(guó)費(fèi)用超預(yù)算支出2萬(wàn)元在A實(shí)驗(yàn)室建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的差旅費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支。v事項(xiàng)處理不正確。v理由：項(xiàng)目資金應(yīng)?？顚Ｓ?，基本支出不應(yīng)在項(xiàng)目支出中列支。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv 對(duì)甲單位2012年上半

5、年會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該單位與所屬獨(dú)立核算培訓(xùn)中心簽訂的協(xié)議約定：培訓(xùn)中心每年向丙單位上交管理費(fèi)200萬(wàn)元;丙單位在培訓(xùn)中心發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用，直接沖抵管理費(fèi)，雙方按沖抵后凈額每半年結(jié)算一次。2012年上半年，丙單位在培訓(xùn)中心發(fā)生會(huì)議費(fèi)共計(jì)56萬(wàn)元，沖抵上半年管理費(fèi)后，丙單位于6月30日收到培訓(xùn)中心支付的管理費(fèi)凈額44萬(wàn)元，丙單位據(jù)此增加銀行存款和附屬單位繳款各44萬(wàn)元。v 事項(xiàng)的處理不正確。v 正確處理：丙單位應(yīng)增加“銀行存款”44萬(wàn)元 “事業(yè)支出”56萬(wàn)元，增加“附屬單位繳款”100萬(wàn)元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲單位對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)2008年的一筆應(yīng)收款23000元

6、，到目前仍為收回。財(cái)務(wù)人員的解釋說(shuō)，他們每年都催收，但A公司一直財(cái)務(wù)困難，難以支付所欠款。v 處理不正確。對(duì)于逾期3年以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可以予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查薄中保留登記。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23000 貸：應(yīng)收賬款23000v 財(cái)政部門批準(zhǔn)后，借：其他支出23000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23000 2事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲單位以政府集中采購(gòu)的方式購(gòu)入自用乙材料一批，價(jià)值總計(jì)27850元?？铐?xiàng)已經(jīng)通過(guò)財(cái)政直接支付方式支付，材料已經(jīng)由供應(yīng)商交付事業(yè)單位。該單位的會(huì)計(jì)人員增加事業(yè)支出27850元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入27850元。

7、事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析處理不正確。事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì)耗用一定的材料用品，這些材料用品數(shù)量較大，需要計(jì)入倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行管理，在領(lǐng)用時(shí)形成支出。材料入庫(kù)時(shí)：借：存貨-乙材料 27850 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 27850材料領(lǐng)用一半時(shí)：借：事業(yè)支出13925 貸：存貨13925LOGOv 2013年12月，甲單位以財(cái)政授權(quán)支付方式購(gòu)入一批價(jià)值30萬(wàn)元的材料，材料已于購(gòu)入當(dāng)月被全部領(lǐng)用，共計(jì)入事業(yè)支出（基本支出）。2014年1月，因部分材料質(zhì)量存在缺陷，甲單位經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商，該供應(yīng)商同意退回部分貨款。甲單位于6月收到退貨款5萬(wàn)元，并按規(guī)定辦理完畢零余額賬戶用款額度的恢復(fù)手續(xù)，財(cái)務(wù)處建議做沖減2014年事

8、業(yè)支出（基本支出）5萬(wàn)元處理。v事項(xiàng)的處理建議不正確。v正確處理：v增加財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)） 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲單位作為“營(yíng)改增”試點(diǎn)單位已被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2014年6月，甲單位因開(kāi)展涉及增值稅納稅義務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購(gòu)入一批材料，取得增值稅專用發(fā)票。金額為117萬(wàn)元，其中增值稅17萬(wàn)元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，財(cái)務(wù)處建議做增加存貨，減少銀行存款各117萬(wàn)元處理。v事項(xiàng)的處理建議不正確。v正確處理：v增加存貨100萬(wàn)元、應(yīng)繳稅費(fèi)17萬(wàn)元，減少銀行存款117萬(wàn)元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲單位因暴雨毀損設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原價(jià)810萬(wàn)元

9、，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，財(cái)務(wù)處認(rèn)為，設(shè)備毀損系不可抗力原因造成，因此在通過(guò)主管部門向財(cái)政部門提交資產(chǎn)處置申請(qǐng)的同時(shí)，確認(rèn)了資產(chǎn)損失。v事項(xiàng)的處理不正確。v理由：財(cái)政部門批復(fù)前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理，資產(chǎn)損失需待財(cái)政部門批復(fù)后才能進(jìn)行賬務(wù)處理。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGO會(huì)計(jì)處理不正確。對(duì)于接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、對(duì)于接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠獲取的，該同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠獲取的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-圖書圖書 30 000

10、 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 30 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)文物文物 1 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金文物文物 1v甲單位接受捐贈(zèng)的一批圖書，所附發(fā)票表明其價(jià)值為30000元。同時(shí)收到捐贈(zèng)的歷史文物一項(xiàng)，沒(méi)有證明其價(jià)值的相關(guān)憑據(jù)，同類或類似文物的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得。會(huì)計(jì)人員增加固定資產(chǎn)30000元，增加其他收入30000元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv6月，甲單位接受乙公司捐贈(zèng)的一臺(tái)價(jià)值為60萬(wàn)元的儀器設(shè)備，無(wú)需安裝，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。財(cái)務(wù)處據(jù)此增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)資金（固定資產(chǎn)）各60萬(wàn)元，同時(shí)增加事業(yè)支出和其他收入（捐贈(zèng)收入）各60

11、萬(wàn)元。v事項(xiàng)的處理不正確。v理由：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)不需確認(rèn)事業(yè)支出和其他收入 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2012年6月，在資產(chǎn)清查過(guò)程中，查出賬外設(shè)備一臺(tái)。會(huì)議建議財(cái)務(wù)處李某按照該設(shè)備的重置成本60萬(wàn)元暫時(shí)入賬，并于會(huì)后報(bào)請(qǐng)省財(cái)政廳批復(fù)。v事項(xiàng)的建議正確 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGO財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理建議不正確。正確處理：設(shè)備交付時(shí)，增加固定資產(chǎn)萬(wàn)元，增加長(zhǎng)期應(yīng)付款萬(wàn)元，增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)萬(wàn)元；同時(shí)，增加事業(yè)支出萬(wàn)元，減少銀行存款萬(wàn)元。支付第一年租金時(shí)：增加事業(yè)支出萬(wàn)元，減少銀行存款萬(wàn)元；同時(shí)，減少長(zhǎng)期應(yīng)付款萬(wàn)元，增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)萬(wàn)元。v 按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)

12、批準(zhǔn)，甲單位于6月18日以自有資金融資租入成套設(shè)備一套，價(jià)值900萬(wàn)元，支付安裝費(fèi)萬(wàn)元。按照合同規(guī)定，甲單位從當(dāng)年開(kāi)始，于每年7月1日向租賃公司支付租金150萬(wàn)元，6年付清;期滿后，該套設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。財(cái)務(wù)處建議本月增加固定資產(chǎn)和固定基金各90萬(wàn)元，同時(shí)增加事業(yè)支出和其他應(yīng)付款各150萬(wàn)元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv 甲單位對(duì)信息中心的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備進(jìn)行了升級(jí)改造，網(wǎng)絡(luò)寬帶由原來(lái)的20M增加到30M,增加了接入用戶的數(shù)量。現(xiàn)工程完工通過(guò)驗(yàn)收，“在建工程網(wǎng)絡(luò)設(shè)備升級(jí)工程”賬戶余額67300元，轉(zhuǎn)增網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的價(jià)值。同時(shí)，對(duì)單位信息中心的空調(diào)進(jìn)行了維護(hù)，保證了制冷系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性，發(fā)生支出6

13、50元。會(huì)計(jì)人員增加固定資產(chǎn)67950元，減少在建工程67950元。v 會(huì)計(jì)處理不正確。為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過(guò)“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2013年7月，甲單位使用財(cái)政專項(xiàng)資金100萬(wàn)元進(jìn)口一套設(shè)備，款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)財(cái)政局直接支付方式結(jié)算，設(shè)備于7月30日前安裝、調(diào)試、驗(yàn)收合格并投入使用。甲單位7月份對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行了確認(rèn)入賬處理但未計(jì)提折舊。v事項(xiàng)處理正確。 事業(yè)單位會(huì)

14、計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOu 按照制度規(guī)定，甲單位需對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。為減少工作量，年末會(huì)計(jì)人員一次計(jì)提折舊38650元。借記“事業(yè)支出”38650元，貸記“累計(jì)折舊”38650元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析u會(huì)計(jì)處理不正確。u事業(yè)單位的固定資產(chǎn)在取得時(shí)其成本已經(jīng)一次性計(jì)入了當(dāng)前支出。為兼顧預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的需求，事業(yè)單位會(huì)計(jì)采取“需提”折舊的模式。 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)38650 貸：累計(jì)折舊 38650另外，固定資產(chǎn)折舊需按月計(jì)提折舊。LOGOv 2014年6月，甲單位使用財(cái)政直接支付專項(xiàng)資金對(duì)綜合服務(wù)樓進(jìn)行改建（非基本建設(shè)項(xiàng)目）。綜合服務(wù)樓賬面原價(jià)1 600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1 40

15、0萬(wàn)元。甲單位同施工方簽訂的施工合同金額為800萬(wàn)元，合同約定工程進(jìn)度達(dá)到20時(shí)，支付首筆工程款160萬(wàn)元。截至2014年7月20日，施工進(jìn)度已經(jīng)達(dá)到10，甲單位尚未支付工程款，財(cái)務(wù)處建議對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)改建業(yè)務(wù)做增加在建工程、減少固定資產(chǎn)各1 600萬(wàn)元處理。v 事項(xiàng)的處理建議不正確。v 正確處理：v 增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（在建工程）各200萬(wàn)元；減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）200萬(wàn)元、沖減累計(jì)折扣1400萬(wàn)元，減少固定資產(chǎn)1600萬(wàn)元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv 甲單位將一棟實(shí)驗(yàn)樓建造工程項(xiàng)目出包給C公司承建，并按照國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度在基建賬套單位核算。2013年7月，

16、甲單位以財(cái)政直接支付方式為該工程項(xiàng)目購(gòu)買并由供應(yīng)商安裝一套價(jià)值60萬(wàn)元的消防設(shè)備。甲單位在基建賬套中做增加設(shè)備投資和基建撥款各60萬(wàn)元的處理，在單位“大帳”中做增加在建工程和財(cái)政補(bǔ)助收入各60萬(wàn)元的處理。v事項(xiàng)處理不正確。v正確處理：在“大賬”中增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金各60萬(wàn)元。增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各60萬(wàn)元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv（3）甲單位位于2014年年初收到以財(cái)政授權(quán)支付方式撥付的辦公樓改造項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。該項(xiàng)目原計(jì)劃于年初開(kāi)始實(shí)施，但由于改造方案存有爭(zhēng)議，直至7月仍未啟動(dòng)實(shí)施，且未發(fā)生資金支出，為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)目資金于當(dāng)月全額撥付給同本

17、單位有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合作關(guān)系的B施工企業(yè)，并列入事業(yè)支出，待改造方案論證充分后再組織施工。v事項(xiàng)的處理建議不正確。v理由：項(xiàng)目資金應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況結(jié)算，不得虛列支出。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲單位所屬的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室為國(guó)家級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室。為了更好地發(fā)揮該重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的作用，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)，定于2013年12月31日將該重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室分立為獨(dú)立的中央級(jí)事業(yè)單位。本次會(huì)議對(duì)分立相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估等事宜進(jìn)行研究。資產(chǎn)管理處孫某建議，該重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的分立屬于無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。v事項(xiàng)的建議不正確。v理由：該重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的分立不屬于無(wú)償劃轉(zhuǎn)；該分立應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv

18、 甲單位為開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，委托D軟件公司對(duì)現(xiàn)有軟件系統(tǒng)（賬面原值150萬(wàn)元，累計(jì)攤銷30萬(wàn)元）進(jìn)行升級(jí)改造和功能擴(kuò)展，合同約定的軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)總額為80萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)完成的軟件系統(tǒng)于2013年8月20日交付甲單位試運(yùn)行；8月30日該軟件系統(tǒng)通過(guò)驗(yàn)收，甲單位按合同約定以財(cái)政授權(quán)支付方式一次性支付80萬(wàn)元。甲單位做增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各80萬(wàn)元的處理。v事項(xiàng)處理不正確。v正確處理：增加事業(yè)支出、減少零余額賬戶用款額度各80萬(wàn)元；增加無(wú)形資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（無(wú)形資產(chǎn)）各80萬(wàn)元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)于2013年6月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)股權(quán)投資，投資賬面價(jià)值為300萬(wàn)

19、元；該投資原由甲單位投出自行研發(fā)的專利權(quán)形成。轉(zhuǎn)讓該投資取得收入380萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處李某建議將該投資賬面價(jià)值扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額298萬(wàn)元上繳國(guó)庫(kù)。v. 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析事項(xiàng)的建議正確。以已入賬無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，以評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照投產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”，按照投產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。LOGOv甲單位

20、按2014年年度工作計(jì)劃在日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算中安排了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制知識(shí)專題培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。5月，甲單位委托國(guó)內(nèi)A高校組織實(shí)施了本系統(tǒng)相關(guān)專題培訓(xùn)，實(shí)際發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)支出23萬(wàn)元，財(cái)務(wù)處建議將發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)超預(yù)算部分3萬(wàn)元在數(shù)字信息平臺(tái)建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支。v事項(xiàng)的處理建議不正確。v正確處理：項(xiàng)目資金應(yīng)?？顚Ｓ?，基本支出不應(yīng)在項(xiàng)目支出中列支 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲單位2014年上半年非財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)超收300萬(wàn)元，考慮到下半年能源價(jià)格調(diào)整及用量增加帶來(lái)的預(yù)算支出壓力。財(cái)務(wù)處建議從超收的非財(cái)政補(bǔ)助收入300萬(wàn)元中，安排200萬(wàn)元用于本年度預(yù)計(jì)增加的公用經(jīng)費(fèi)。v事項(xiàng)的處

21、理建議不正確。v理由：基本支出預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不安排當(dāng)年的基本支出，可報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)后安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下半年使用。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲單位于2013年通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)向C供應(yīng)商采購(gòu)了一套價(jià)值160萬(wàn)元的管理信息系統(tǒng)（不屬于集中采購(gòu)目錄范圍），由于需要對(duì)該管理信息系統(tǒng)的部分功能進(jìn)行拓展，甲單位在2014年預(yù)算中安排了相關(guān)支出20萬(wàn)元。2014年7月，在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行遴選時(shí)，為了保證服務(wù)配套要求，財(cái)務(wù)處建議繼續(xù)向C供應(yīng)商采購(gòu)，但不再公開(kāi)招標(biāo)。v事項(xiàng)的處理建議不正確。v理由：添購(gòu)金額超過(guò)原合同金額10%，不符合單一來(lái)源采購(gòu)條件。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析L

22、OGOv甲單位審計(jì)處對(duì)本單位2014年上半年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)處確認(rèn)收入以各業(yè)務(wù)部門提供的收入通知單為依據(jù)，未附相應(yīng)的合同協(xié)議，審計(jì)處認(rèn)為，收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)存在疏漏，無(wú)法確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收、及時(shí)入賬，應(yīng)進(jìn)行整改。v事項(xiàng)的觀點(diǎn)正確。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2012年6月，收到2012年上半年辦公樓閑置樓層出租租金款120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)處王某將收到的租金款作為其他收入處理。v事項(xiàng)的處理不正確。v理由：行政單位國(guó)有資產(chǎn)出租收入應(yīng)當(dāng)實(shí)行“收支兩條線”管理，應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲單位在對(duì)上一年度報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的一項(xiàng)預(yù)收賬款5000元

23、，已經(jīng)通過(guò)了相應(yīng)的服務(wù)，但會(huì)計(jì)人員未將其轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)收入。v會(huì)計(jì)處理不正確。事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)確認(rèn)。應(yīng)該借記“預(yù)收賬款某單位”5000元，貸記“事業(yè)基金”5000元。v事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，通過(guò)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”有貸方余額時(shí)，將其余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，分配后的余額再轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv背景資料：v案例所涉行政單位屬省級(jí)單位，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，執(zhí)行行政單位會(huì)計(jì)制度并對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv財(cái)務(wù)處李某等編制的2013年度農(nóng)業(yè)廳本級(jí)“一上”預(yù)算草案中，將支付給職

24、工的住房提租補(bǔ)貼，按照政府支出功能分類科目列入“農(nóng)林水事務(wù)”類，按照政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析事項(xiàng)中政府支出功能分類不正確。理由：按照2012年政府支出功能分類科目，發(fā)放的職工住房提租補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)列入“住房保障支出”類。事項(xiàng)中政府支出經(jīng)濟(jì)分類正確。LOGOv 6月，甲單位經(jīng)批準(zhǔn)采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)一批儀器設(shè)備（未納入集中采購(gòu)目錄，但達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)）。招標(biāo)后只有兩家符合條件的供應(yīng)商投標(biāo)，因而出現(xiàn)廢標(biāo)，甲單位預(yù)計(jì)，如果繼續(xù)采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)，仍然可能出現(xiàn)廢標(biāo)。資產(chǎn)管理處認(rèn)為，該采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，廢標(biāo)后也只能采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)，不

25、得采用其他替代采購(gòu)方式。v 事項(xiàng)的觀點(diǎn)不正確。v 理由：廢標(biāo)后，在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前獲得中央政府采購(gòu)監(jiān)督部門或者政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以采取其他方式采購(gòu)。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2014年12月1日某行政單位請(qǐng)乙公司對(duì)該單位使用的一款軟件進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試費(fèi)2萬(wàn)元，按照合同約定該單位開(kāi)出銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付2000定金，雙方約定乙公司應(yīng)于2015年2月1日前進(jìn)行測(cè)試。同日，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向丙企業(yè)支付1萬(wàn)元，作為訂購(gòu)設(shè)備的訂金（該訂金可以收回）。會(huì)計(jì)人員借記預(yù)付賬款3萬(wàn)元，貸記資產(chǎn)基金3萬(wàn)元，借記經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元，貸記銀行存款3萬(wàn)元。 3行政單位會(huì)計(jì)也案例分析會(huì)計(jì)核算不正確。在交易中支付的“定金”可

26、以沖抵貨款，但不能因購(gòu)買者反悔而退回，具有預(yù)付賬款的性質(zhì)和特征，因此，對(duì)行政單位支付的定金，應(yīng)作為預(yù)付賬款核算?！坝喗稹币话闶墙灰纂p方約定，由購(gòu)買方支付訂金而占有了優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。如果因某種原因購(gòu)買沒(méi)有發(fā)生，訂金往往是可以退回的?？梢酝嘶氐挠喗鸩痪哂蓄A(yù)付賬款的特征，也不符合支出的定義。因此，“訂金”不通過(guò)預(yù)付賬款，而是通過(guò)“其他應(yīng)收款”LOGOv201年月日，該行政單位將一處閑置辦公用房出租給甲公司，租期個(gè)月，約定每月支付租金元（含稅）。年月日，該行政單位尚未收到甲公司支付的月租金，會(huì)計(jì)人員也未做處理。月日收到甲公司支付月租金元。財(cái)務(wù)處王某將收到的租金款作為其他收入處理。事項(xiàng)的處理不正確。理由：月

27、日，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“應(yīng)收賬款”元，貸記“其他應(yīng)付款”元。月日，收到租金，應(yīng)沖銷“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)付款”，按照應(yīng)繳的稅費(fèi)，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。按照扣除應(yīng)繳稅費(fèi)后的凈額，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲單位一專項(xiàng)A已在6月10日前完成，項(xiàng)目支出已全部支付，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金120萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處建議將項(xiàng)目A剩余的財(cái)政撥款資金自7月1日起直接追加用于存在資金缺口的項(xiàng)目B。v財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)的處理建議不正確。v理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用(1分);因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金安排必須支出的，應(yīng)報(bào)財(cái)

28、政部審批 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv對(duì)單位2012年上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該單位由于人員經(jīng)費(fèi)不足，將單位財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金中日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)用于發(fā)放規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼。v事項(xiàng)的做法不正確。v理由：財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金中日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)和人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)之間不得挪用。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv經(jīng)清理，行政單位存在閑置資產(chǎn)，價(jià)值20萬(wàn)元。單位領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)過(guò)集體研究，決定將該閑置資產(chǎn)無(wú)償調(diào)撥給下級(jí)政府有關(guān)單位。v 該資產(chǎn)處置的程序不正確。v 資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手未履行審批手續(xù)的，不得處置。資產(chǎn)處置事項(xiàng)的批復(fù)，是編制資產(chǎn)配置預(yù)算的重要依據(jù)。資產(chǎn)處置事項(xiàng)的批復(fù)和處置交易憑證

29、，是單位進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、相關(guān)部門辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更和登記手續(xù)的依據(jù)。v 地方行政單位原則上不得向下級(jí)政府有關(guān)單位配發(fā)或調(diào)撥資產(chǎn)，確因工作需要配發(fā)或調(diào)撥的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：（一）資產(chǎn)購(gòu)置經(jīng)費(fèi)渠道合法合規(guī)，無(wú)下級(jí)財(cái)政配套資金的要求；（二）下級(jí)單位接收資產(chǎn)符合配備標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)編制要求；（三）經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批同意。向下級(jí)政府有關(guān)單位配發(fā)或調(diào)撥資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)告知接受單位同級(jí)財(cái)政部門。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv9日，單位收到所購(gòu)設(shè)備和購(gòu)貨發(fā)票，購(gòu)貨發(fā)票上注明的金額為55萬(wàn)元。單位驗(yàn)收后，于當(dāng)日向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書”，向財(cái)政申請(qǐng)支付A供貨商貨款，但當(dāng)日尚

30、未收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”。該單位按發(fā)票上注明的金額55萬(wàn)元，在確認(rèn)固定資產(chǎn)的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付賬款55萬(wàn)元。v 會(huì)計(jì)處理不正確。在確認(rèn)固定資產(chǎn)好資產(chǎn)基金的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付賬款和待償債凈資產(chǎn)55萬(wàn)元。 借：固定資產(chǎn) 550000 借：待償債凈資產(chǎn)550000 貸：資產(chǎn)基金 550000 貸：應(yīng)付賬款 550000 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv 該行政單位經(jīng)批準(zhǔn)，用賬面價(jià)值9萬(wàn)元的材料（經(jīng)評(píng)估價(jià)值12萬(wàn)元），與甲事業(yè)單位的一批電腦進(jìn)行置換，并收到甲單位支付的3萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)。置換的電腦到貨驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)人員直接增加固定資產(chǎn)12萬(wàn)元，減少存貨9萬(wàn)元，增加銀行存款3萬(wàn)元。v 會(huì)計(jì)處理不正確。v

31、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 90000v 貸：存貨材料 90000v 借：銀行存款 30000v 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入 30000v 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入 30000v 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 30000v 借：資產(chǎn)基金-存貨 90000v 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 90000v 借：固定資產(chǎn) 90000v 貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 90000 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv該行政單位年初退回一批用其他資金購(gòu)買的環(huán)保項(xiàng)目研究專用材料4000元，材料已發(fā)出，退款已收到。會(huì)計(jì)人員相應(yīng)減少了存貨4000元，增加了銀行存款4000元。v會(huì)計(jì)處理不正確。v正確處理為：借

32、：銀行存款 4000v 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 4000v 借：資產(chǎn)基金存貨 4000v 貸：存貨 4000 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv某行政單位所屬綠化隊(duì)（非獨(dú)立核算），2014年開(kāi)始為本單位建造一片景觀林，2014年造林支出10萬(wàn)元，通過(guò)零余額賬戶支付。會(huì)計(jì)人員借記“經(jīng)費(fèi)支出”10萬(wàn)元，貸記“零余額賬戶用款額度”10萬(wàn)元。v 會(huì)計(jì)核算不正確。v 購(gòu)入需要繁育的動(dòng)植物，按照購(gòu)入的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目（未成熟動(dòng)植物），貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。發(fā)生的繁育費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”科目（未成熟動(dòng)植物），貸記

33、“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。動(dòng)植物達(dá)到可使用狀態(tài)，林木為郁閉成林狀態(tài)時(shí)，借記固定資產(chǎn)（成熟動(dòng)植物），貸記“固定資產(chǎn)（未成熟動(dòng)植物）。郁閉后發(fā)生的支出為管護(hù)費(fèi)用，不得計(jì)入動(dòng)植物的成本。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2014年5月，某省行政單位接受上級(jí)單位無(wú)償調(diào)入一批防汛抗旱用器材，該批器材有關(guān)憑證注明金額為500萬(wàn)元，調(diào)入的儲(chǔ)備物資到達(dá)下屬甲縣代管行政單位*倉(cāng)庫(kù)并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)15萬(wàn)元由該省行政單位通過(guò)單位零余額賬戶支付。會(huì)計(jì)人員借記“經(jīng)費(fèi)支出”15萬(wàn)元，貸記“零余額賬戶用款額度”15萬(wàn)元。v 會(huì)計(jì)核算不正確

34、。v 無(wú)償調(diào)入的政府儲(chǔ)備物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記“政府儲(chǔ)備物資”科目，貸記“資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資”科目。v 無(wú)償調(diào)出時(shí)，借記“資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資”科目，貸記“政府儲(chǔ)備物資”科目。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGO會(huì)計(jì)處理不正確。對(duì)行政單位直接負(fù)責(zé)管理的為社會(huì)提供公共服務(wù)的資產(chǎn)，應(yīng)與行政單位自用資產(chǎn)相區(qū)分，單獨(dú)核算反應(yīng)為社會(huì)提供公共服務(wù)資產(chǎn)情況。借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 公共體育健身設(shè)施 450000 貸：資產(chǎn)基金公共體育健身設(shè)施 450000在公共基礎(chǔ)設(shè)施的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，將成本按期進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。v某行政單位接受市政府移交的公共體育健身設(shè)施，其原賬面價(jià)值為45萬(wàn)元，已辦完移交手續(xù)。會(huì)計(jì)人

35、員借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2014年10月，該行政單位接受其他單位委托轉(zhuǎn)贈(zèng)給A受贈(zèng)人的一批健身器材，該批器材憑據(jù)注明金額為30萬(wàn)元。按照協(xié)議約定由該單位承擔(dān)運(yùn)輸、安裝費(fèi)用，共計(jì)2萬(wàn)元，通過(guò)單位零余額賬戶支付。器材已到達(dá)該單位并安裝完畢。11月，該單位按照約定將該批器材轉(zhuǎn)贈(zèng)給A受贈(zèng)人。會(huì)計(jì)人員增加“經(jīng)費(fèi)支出”2萬(wàn)元，減少零余額2萬(wàn)。會(huì)計(jì)處理不正確。收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，借記“受托代理資產(chǎn)”30萬(wàn)元，貸記“受托代理負(fù)債”30萬(wàn)元。轉(zhuǎn)贈(zèng)受托代理資產(chǎn)時(shí)，借記“受托代理負(fù)債”30萬(wàn)元。貸記“受托代理資產(chǎn)”30萬(wàn)元。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分

36、析LOGOv該單位與某工程隊(duì)簽訂一項(xiàng)維修合同。甲單位按合同進(jìn)度支付工程款30000元，收到對(duì)方開(kāi)具的收據(jù)一張。因工程尚未結(jié)算，會(huì)計(jì)人員增加“其他應(yīng)收款”30000元，減少銀行存款30000元。v會(huì)計(jì)處理不正確。v正確的處理：增加“經(jīng)費(fèi)支出30000元，不能掛往來(lái)，否則在年末仍未結(jié)算，舊需增了結(jié)余。同時(shí)，按稅法規(guī)定，施工單位在取得工程款時(shí)。其納稅義務(wù)也已發(fā)生。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv12月31日，單位計(jì)算的2014年度預(yù)算結(jié)余資金為56萬(wàn)元，其中，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金為15萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為41萬(wàn)元。該單位未對(duì)年終結(jié)余資金進(jìn)行賬務(wù)處理，只是將其在“備查薄”中進(jìn)行了

37、登記。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理為：對(duì)于財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度15萬(wàn)元，確認(rèn)財(cái)政撥款收入15萬(wàn)元。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 150000 貸：財(cái)政撥款收入 150000對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度36萬(wàn)元，減少零余額賬戶用款額度36萬(wàn)元。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 360000 貸：零余額賬戶用款額度360000LOGO國(guó)家發(fā)改委2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題：v 2012年11月，所屬國(guó)防動(dòng)員研究發(fā)展中心支付課題經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)元，并全部列支出，但至2013年底，實(shí)際結(jié)存36.33萬(wàn)元。v 2013年，所屬國(guó)防動(dòng)員研究發(fā)展中心使用虛

38、假發(fā)票套取現(xiàn)金16.7萬(wàn)元，向職工發(fā)放移動(dòng)電話通信費(fèi)等；能源研究所下屬中國(guó)能源雜志社、投資研究所下屬中國(guó)投資雜志社和產(chǎn)業(yè)研究所使用虛假票據(jù)等分別套取現(xiàn)金55.71萬(wàn)元、16.11萬(wàn)元和3.65萬(wàn)元，用于發(fā)放工資、勞務(wù)費(fèi)等。2013年，委本級(jí)1個(gè)國(guó)際會(huì)議超標(biāo)準(zhǔn)支出會(huì)議費(fèi)163.9萬(wàn)元；5個(gè)會(huì)議向地方發(fā)展改革部門和企業(yè)轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用52.02萬(wàn)元；7個(gè)國(guó)際會(huì)議違規(guī)列支管理費(fèi)4.13萬(wàn)元；所屬中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革研究會(huì)1個(gè)會(huì)議人數(shù)超標(biāo)準(zhǔn)。LOGO教育部教育部2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題：年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題：l 2013年，所屬中央電化教育館（以下簡(jiǎn)稱電教館）未經(jīng)充分可行性論證，申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算3020萬(wàn)

39、元，至年底實(shí)際支出8.6萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)3011.4萬(wàn)元；1個(gè)項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算440萬(wàn)元，項(xiàng)目完成實(shí)際支出13.75萬(wàn)元，多申報(bào)426.25萬(wàn)元。l 2013年，所屬國(guó)際交流協(xié)會(huì)通過(guò)編制虛假會(huì)議費(fèi)決算表套取財(cái)政資金46.80萬(wàn)元，其中用于其他會(huì)議等19.06萬(wàn)元、轉(zhuǎn)為協(xié)會(huì)事業(yè)收入27.74萬(wàn)元。l 2013年，所屬國(guó)際交流協(xié)會(huì)通過(guò)編制虛假會(huì)議費(fèi)決算表套取財(cái)政資金46.80萬(wàn)元，其中用于其他會(huì)議等19.06萬(wàn)元、轉(zhuǎn)為協(xié)會(huì)事業(yè)收入27.74萬(wàn)元。LOGO科技部科技部2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題：年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題：v在編制2013年預(yù)算時(shí)，所屬中國(guó)科學(xué)技術(shù)信息研究所多報(bào)188人，多申領(lǐng)財(cái)政資金71

40、1.69萬(wàn)元。v截至2013年底，部本級(jí)掛賬8年以上的往來(lái)款共計(jì)2813.08萬(wàn)元，未及時(shí)清理。v2012年和2013年，所屬中國(guó)科學(xué)技術(shù)信息研究所和農(nóng)村中心擴(kuò)大課題經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，列支基本支出和長(zhǎng)期聘用人員工資25.45萬(wàn)元，其中2013年6.86萬(wàn)元。v至2013年底，部本級(jí)“轉(zhuǎn)制科研院所經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目2007年至2011年形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金1562.81萬(wàn)元，仍未統(tǒng)籌安排使用。LOGOv2013年，部本級(jí)和所屬應(yīng)急中心計(jì)劃外召開(kāi)會(huì)議8個(gè)；部本級(jí)和所屬應(yīng)急中心7個(gè)會(huì)議在非定點(diǎn)飯店召開(kāi)，涉及金額92.9萬(wàn)元；部本級(jí)1個(gè)會(huì)議在召開(kāi)前一天取消，前期支出32.60萬(wàn)元形成損失；部本級(jí)4個(gè)會(huì)議超標(biāo)準(zhǔn)

41、列支13.95萬(wàn)元。v2013年，所屬應(yīng)急中心未編報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算實(shí)施采購(gòu)23 620.14萬(wàn)元。v2013年，所屬應(yīng)急中心工程采購(gòu)支出27 725.75萬(wàn)元未按規(guī)定采取財(cái)政直接支付方式，而是采用財(cái)政授權(quán)支付方式。v2013年，所屬機(jī)關(guān)服務(wù)中心出售公有住房收入1032.84萬(wàn)元未及時(shí)上繳住房基金專戶。工業(yè)和信息化部工業(yè)和信息化部2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題：年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題：LOGO公安部公安部2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題：年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題：v2013年，部本級(jí)赴德國(guó)的1個(gè)團(tuán)組邀請(qǐng)函與出訪申請(qǐng)的事由不一致；1個(gè)所屬單位超預(yù)算支出公務(wù)接待費(fèi)35.4萬(wàn)元；部本級(jí)及所屬道研中心占用本系統(tǒng)或其他單位車輛18輛。v2013年，部本級(jí)召開(kāi)的1個(gè)三類會(huì)議參加人數(shù)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)25人，2個(gè)三類會(huì)議天數(shù)超出標(biāo)準(zhǔn)共計(jì)7天。v2013年，部本級(jí)及所屬物證中心使用不合規(guī)票據(jù)報(bào)銷費(fèi)用350.91萬(wàn)元。v至2013年底，部本級(jí)2008年前出借給所屬單位的款項(xiàng)有918.95萬(wàn)元仍未收回，長(zhǎng)期在往來(lái)科目掛賬。LOGO民政部民政部2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題：年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題：v2013年10月，所屬緊急救援促進(jìn)中心未按規(guī)定程序報(bào)批，自行核銷資產(chǎn)847.64萬(wàn)元。 v2013年，所屬康復(fù)協(xié)會(huì)、技能鑒定中心在未取得收費(fèi)許可證、未經(jīng)批準(zhǔn)的情況