基礎(chǔ)會計(jì)03.1

1、1第三章第三章 借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用本章要點(diǎn)：本章要點(diǎn)：第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集階段資金籌集階段第三節(jié)第三節(jié) 采購（供應(yīng)）階段采購（供應(yīng)）階段第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段第五節(jié)第五節(jié) 銷售階段銷售階段第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算2第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程o企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金從貨幣資金開始，依次企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金從貨幣資金開始，依次經(jīng)過儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算經(jīng)過儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金，最后又回到貨幣資金，依照

2、此過程不資金，最后又回到貨幣資金，依照此過程不斷地循環(huán)周轉(zhuǎn)。斷地循環(huán)周轉(zhuǎn)。n采購（供應(yīng)）過程的日常經(jīng)濟(jì)活動主要是采購采購（供應(yīng)）過程的日常經(jīng)濟(jì)活動主要是采購生產(chǎn)所需的材料。生產(chǎn)所需的材料。n生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，也是勞動力、生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，也是勞動力、勞動對象和勞動資料的消耗過程。勞動對象和勞動資料的消耗過程。n銷售過程是產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過程。銷售過程是產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過程。3第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金長期資金采購原料投入生產(chǎn)完工入庫銷售產(chǎn)品利潤分配投入資金所有者所有者供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段分配階段

3、投入階段人工費(fèi)等折舊等再生產(chǎn)循環(huán)4第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集階段資金籌集階段o投入資本的分類投入資本的分類n按投入時(shí)間分類按投入時(shí)間分類o初始投資初始投資o追加投資追加投資n按投入形式分類按投入形式分類o貨幣資產(chǎn)投資貨幣資產(chǎn)投資o實(shí)物資產(chǎn)投資實(shí)物資產(chǎn)投資o無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資5o資金的來源資金的來源o兩個(gè)渠道兩個(gè)渠道:o1.權(quán)益性籌資權(quán)益性籌資:投資者投入的資金投資者投入的資金,形成所有形成所有者權(quán)益者權(quán)益.o2.負(fù)債籌資負(fù)債籌資 :從債權(quán)人處借入的資金從債權(quán)人處借入的資金,形成債形成債權(quán)人權(quán)益權(quán)人權(quán)益.6第二節(jié)第二節(jié) 資金投入階段資金投入階段o投入資本的核算投入資本的核算n關(guān)鍵賬戶關(guān)鍵賬戶o

4、“實(shí)收資本實(shí)收資本”(“股本股本”)n典型分錄典型分錄o借：銀行存款借：銀行存款o 原材料原材料o 庫存商品庫存商品o 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)o 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)o 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本Back7o從債權(quán)人處借入的資金的核算從債權(quán)人處借入的資金的核算n關(guān)鍵賬戶關(guān)鍵賬戶o“短期借款短期借款”.“長期借款長期借款”n典型分錄典型分錄o借：銀行存款借：銀行存款o 貸：短期借款貸：短期借款o 長期借款長期借款8o例題一：鴻運(yùn)公司例題一：鴻運(yùn)公司2006年年3月月1日收到張明投入企業(yè)的貨幣資日收到張明投入企業(yè)的貨幣資金金40萬元，已存入銀行。收到李輝投入到企業(yè)的全新設(shè)備一套，萬元，已存入銀行。收到李輝投入

5、到企業(yè)的全新設(shè)備一套，價(jià)值價(jià)值20萬元，已投入使用。萬元，已投入使用。o借：銀行存款借：銀行存款 400000 o 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 200000o 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 600000o例題二：鴻運(yùn)公司例題二：鴻運(yùn)公司2006年年6月月1日從銀行取的短期借款日從銀行取的短期借款40萬萬元，存入銀行以備流動資金用。元，存入銀行以備流動資金用。o借：銀行存款借：銀行存款 400000o 貸：短期借款貸：短期借款 4000009第三節(jié)第三節(jié) 采購（供應(yīng)）階段采購（供應(yīng)）階段o供應(yīng)過程的主要業(yè)務(wù)供應(yīng)過程的主要業(yè)務(wù)n組織采購：固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備等）組織采購：固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備等）n 流動資產(chǎn)（原材料

6、、半成品等）流動資產(chǎn)（原材料、半成品等）n驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫o原材料成本的核算方法原材料成本的核算方法n實(shí)際成本法實(shí)際成本法n計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法10o一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)核算一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)核算o固定資產(chǎn)購置成本的構(gòu)成固定資產(chǎn)購置成本的構(gòu)成o外購的固定資產(chǎn)成本：買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸裝卸外購的固定資產(chǎn)成本：買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。o如果購置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的如果購置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的外購成本直接計(jì)入外購成本直接計(jì)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶，如果購置的賬戶，如果購置的需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)在原來的購置成本基礎(chǔ)上需要安裝的固

7、定資產(chǎn)，應(yīng)在原來的購置成本基礎(chǔ)上加安裝調(diào)試費(fèi)，先計(jì)入加安裝調(diào)試費(fèi)，先計(jì)入“在建工程在建工程”賬戶，待達(dá)到賬戶，待達(dá)到可使用狀態(tài)再計(jì)入可使用狀態(tài)再計(jì)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶。賬戶。11o設(shè)置關(guān)鍵賬戶設(shè)置關(guān)鍵賬戶“在建工程在建工程”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”o“在建工程在建工程”屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)各項(xiàng)屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的成在建工程的實(shí)際支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的成本，借方余額表示工程尚未達(dá)到使用狀態(tài)的在建工本，借方余額表示工程尚未達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程成本。程成本。o關(guān)鍵分錄關(guān)鍵分錄:借借:在建工程在建工程o 貸貸:原材料等原材料等o

8、借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)o 貸貸:在建工程在建工程12o案例：三維公司外購設(shè)備一臺，需要安裝，買價(jià)案例：三維公司外購設(shè)備一臺，需要安裝，買價(jià)元，增值稅元，運(yùn)輸費(fèi)元，增值稅元，運(yùn)輸費(fèi)元，安裝調(diào)試費(fèi)元以上款項(xiàng)均以銀行存元，安裝調(diào)試費(fèi)元以上款項(xiàng)均以銀行存款支付款支付o借：在建工程借：在建工程o貸：銀行存款貸：銀行存款o案例案例2：以上設(shè)備安裝完工投入使用：以上設(shè)備安裝完工投入使用o借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)o 貸貸:在建工程在建工程13第三節(jié)第三節(jié) 采購（供應(yīng)）階段采購（供應(yīng)）階段o二二.材料采購的核算材料采購的核算n關(guān)鍵賬戶關(guān)鍵賬戶o“物資采購物資采購”用來核算采購過程中所發(fā)生的實(shí)用來核算采購過程中所發(fā)

9、生的實(shí)際成本。際成本。n借方登記采購時(shí)所發(fā)生的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)借方登記采購時(shí)所發(fā)生的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等等n貸方登記驗(yàn)收入庫物資結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本貸方登記驗(yàn)收入庫物資結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本n期末余額一般在借方，表示已購買尚未入庫的物資或期末余額一般在借方，表示已購買尚未入庫的物資或在途物資在途物資n按照物資的類別或品種設(shè)明細(xì)賬按照物資的類別或品種設(shè)明細(xì)賬n明細(xì)賬可采用多欄式，分別反映采購過程中發(fā)生的買明細(xì)賬可采用多欄式，分別反映采購過程中發(fā)生的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)以及結(jié)轉(zhuǎn)入庫的實(shí)際成本價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)以及結(jié)轉(zhuǎn)入庫的實(shí)際成本14第三節(jié)第三節(jié) 采購（供應(yīng)）階段采購（供應(yīng)）階段o“原材料原材料”反映的是企業(yè)各種

10、庫存材料的實(shí)際反映的是企業(yè)各種庫存材料的實(shí)際成本。成本。n借方登記已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本借方登記已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本n貸方登記領(lǐng)用發(fā)出材料的實(shí)際成本貸方登記領(lǐng)用發(fā)出材料的實(shí)際成本n期末余額在借方，表示期末庫存材料的實(shí)際成本期末余額在借方，表示期末庫存材料的實(shí)際成本n按照材料的類別或品種設(shè)明細(xì)賬按照材料的類別或品種設(shè)明細(xì)賬n明細(xì)賬采用數(shù)量金額式，分別記錄材料入庫、發(fā)出和明細(xì)賬采用數(shù)量金額式，分別記錄材料入庫、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額o注意：材料的買價(jià)和采購費(fèi)用等一起構(gòu)成外購材料注意：材料的買價(jià)和采購費(fèi)用等一起構(gòu)成外購材料的實(shí)際成本，但市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)和采購人員的差旅費(fèi)不

11、的實(shí)際成本，但市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)和采購人員的差旅費(fèi)不應(yīng)包括在內(nèi)。應(yīng)包括在內(nèi)。15第三節(jié)第三節(jié) 采購（供應(yīng)）階段采購（供應(yīng)）階段n典型分錄典型分錄o1）采購原材料時(shí)，支付價(jià)款、運(yùn)費(fèi)等）采購原材料時(shí)，支付價(jià)款、運(yùn)費(fèi)等o借：物資采購借：物資采購材料材料o 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）o 貸：銀行存款貸：銀行存款o 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款公司公司o2）原材料驗(yàn)收入庫時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本）原材料驗(yàn)收入庫時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本o借：原材料借：原材料材料材料o 貸：物資采購貸：物資采購材料材料16o例三：鴻運(yùn)公司例三：鴻運(yùn)公司2006年年3月月3日，購進(jìn)甲材料日，購進(jìn)甲材料1000公斤，取公

12、斤，取得增值稅專用發(fā)票，原材料買價(jià)得增值稅專用發(fā)票，原材料買價(jià)60元元/公斤，計(jì)公斤，計(jì)60000元，元，增值稅增值稅10200元，均以銀行存款支付。材料尚在運(yùn)輸途中。元，均以銀行存款支付。材料尚在運(yùn)輸途中。o借：材料采購借：材料采購 60000o 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅 10200o 貸：銀行存款貸：銀行存款 70200o例四：假定上述甲材料現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)例四：假定上述甲材料現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)1000元，其他條件不變，元，其他條件不變，試做分錄。試做分錄。o借：材料采購借：材料采購 61000o 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅 10200o 貸：銀行存款貸：銀行存款 7120

13、017o例四：鴻運(yùn)公司月日，從東風(fēng)工廠購入下列例四：鴻運(yùn)公司月日，從東風(fēng)工廠購入下列材料，增值稅上顯示：甲材料公斤，單價(jià)每材料，增值稅上顯示：甲材料公斤，單價(jià)每公斤元，乙材料公斤，單價(jià)元公公斤元，乙材料公斤，單價(jià)元公斤，兩者價(jià)款合計(jì)元，稅款合計(jì)斤，兩者價(jià)款合計(jì)元，稅款合計(jì)元，開出一張為期個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張支元，開出一張為期個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張支付款項(xiàng)付款項(xiàng)o借：材料采購借：材料采購 甲材料甲材料o乙材料乙材料o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅 o 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 018o例五：假定月日，以銀行存款支付運(yùn)輸公司上述甲乙兩例五：假定月日，以銀行存款支付運(yùn)輸公司上述甲乙兩種材

14、料運(yùn)費(fèi)共計(jì)元種材料運(yùn)費(fèi)共計(jì)元o運(yùn)費(fèi)分配率總運(yùn)費(fèi)（甲材料數(shù)量乙）運(yùn)費(fèi)分配率總運(yùn)費(fèi)（甲材料數(shù)量乙）o（）（）o甲材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)甲料甲材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)甲料分配率分配率o （元）（元）o乙材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)乙料乙材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)乙料分配率分配率o（元）（元）o借：材料采購借：材料采購 甲材料甲材料o乙材料乙材料o 貸：銀行存款貸：銀行存款19o例六：上述例四例六：上述例四.例五的甲乙兩材料在月例五的甲乙兩材料在月日全部到站驗(yàn)收入庫日全部到站驗(yàn)收入庫o借：原材料甲材料借：原材料甲材料o乙材料乙材料o 貸：材料采購甲材料貸：材料采購甲材料o乙材料乙材料20第三節(jié)第三節(jié) 采購（供應(yīng)）階段采購（供應(yīng)）階段n確

15、認(rèn)材料發(fā)出成本的方法有：確認(rèn)材料發(fā)出成本的方法有：o加權(quán)平均法加權(quán)平均法n綜合加權(quán)平均法綜合加權(quán)平均法n移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法o先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法o個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法o接下來進(jìn)入生產(chǎn)階段，要領(lǐng)用原材料，使接下來進(jìn)入生產(chǎn)階段，要領(lǐng)用原材料，使庫存原材料減少庫存原材料減少Back21 導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例o 三維木器加工公司生產(chǎn)桌子、凳子、床、三維木器加工公司生產(chǎn)桌子、凳子、床、柜子等辦公和家用木加工品。在生產(chǎn)加工過柜子等辦公和家用木加工品。在生產(chǎn)加工過程中需要耗用哪些費(fèi)用？程中需要耗用哪些費(fèi)用？22第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o生產(chǎn)過程的主要業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程的主要業(yè)務(wù)n投入原材料投入原材料n

16、支付工人工資支付工人工資n其他各種消耗其他各種消耗o產(chǎn)品成本的核算方法產(chǎn)品成本的核算方法n劃清直接成本、間接成本與期間費(fèi)用的界限劃清直接成本、間接成本與期間費(fèi)用的界限n產(chǎn)品成本計(jì)算（品種法）產(chǎn)品成本計(jì)算（品種法）23第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，這些費(fèi)用應(yīng)由生產(chǎn)的產(chǎn)品承擔(dān)。一定種類數(shù)這些費(fèi)用應(yīng)由生產(chǎn)的產(chǎn)品承擔(dān)。一定種類數(shù)量的產(chǎn)品所承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品成本。量的產(chǎn)品所承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品成本。o企業(yè)發(fā)生的與當(dāng)期經(jīng)營管理活動有關(guān)的各種企業(yè)發(fā)生的與當(dāng)期經(jīng)營管理活動有關(guān)的各種費(fèi)用如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用屬于費(fèi)用

17、如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本，而應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本，而應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。期損益。24第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o產(chǎn)品成本分為三個(gè)成本項(xiàng)目：直接材料、直產(chǎn)品成本分為三個(gè)成本項(xiàng)目：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用接人工和制造費(fèi)用n直接材料和直接人工屬于直接生產(chǎn)費(fèi)用，成本直接材料和直接人工屬于直接生產(chǎn)費(fèi)用，成本核算時(shí)可以直接記入核算時(shí)可以直接記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶：凡是賬戶：凡是能分清為哪種產(chǎn)品所發(fā)生的料費(fèi)和工費(fèi)，就可能分清為哪種產(chǎn)品所發(fā)生的料費(fèi)和工費(fèi)，就可直接計(jì)入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬；凡是由幾種產(chǎn)品直接計(jì)入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬；凡是由幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的料

18、費(fèi)和工費(fèi)，需要按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)先共同發(fā)生的料費(fèi)和工費(fèi)，需要按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)先在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，再計(jì)入成本明細(xì)賬，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，再計(jì)入成本明細(xì)賬，即所謂即所謂“間接計(jì)入間接計(jì)入”。n制造費(fèi)用大部分是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種間制造費(fèi)用大部分是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種間接生產(chǎn)費(fèi)用，需要先歸集到接生產(chǎn)費(fèi)用，需要先歸集到“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”后分后分配。配。25第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算n關(guān)鍵賬戶關(guān)鍵賬戶o“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”.“庫存商品庫存商品”.“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”o“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”等等n典型分錄典型分錄o1

19、）投入原材料）投入原材料o借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品o 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 貸：原材料貸：原材料材料材料26第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o2）發(fā)生人工費(fèi)）發(fā)生人工費(fèi)o借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品o 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬o支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬o貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金27第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊o借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品o 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊o4）發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用）發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)

20、用o借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品o 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o 貸：銀行存款貸：銀行存款28第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o5）會計(jì)期末，將制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）會計(jì)期末，將制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本n制造費(fèi)用分配率待分配費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)總額（可以是某產(chǎn)品生產(chǎn)總工時(shí)也可以是工人總額（可以是某產(chǎn)品生產(chǎn)總工時(shí)也可以是工人總工資）總工資）n某種產(chǎn)品或某分配對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該某種產(chǎn)品或某分配對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該產(chǎn)品或?qū)ο蟮姆峙錁?biāo)準(zhǔn)額產(chǎn)品或?qū)ο蟮姆峙錁?biāo)準(zhǔn)額制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率o借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品o B產(chǎn)品產(chǎn)品o 貸：制造費(fèi)用貸：制

21、造費(fèi)用車間車間29第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o6）將完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入庫存商品）將完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入庫存商品n期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用本期期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用本期完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本o借：庫存商品借：庫存商品商品商品o 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品Back30n例七：月日，鴻運(yùn)公司從倉庫領(lǐng)用甲材料例七：月日，鴻運(yùn)公司從倉庫領(lǐng)用甲材料元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用元，產(chǎn)品耗用元，B產(chǎn)品耗產(chǎn)品耗用元，車間一般耗用元，管理部門用元，車間一般耗用元，管理部門耗用元；乙材料元，其中生產(chǎn)耗用元；乙材料元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品耗用元，品耗用元，B產(chǎn)品耗用元，車間產(chǎn)

22、品耗用元，車間一般耗用元，管理部門耗用元一般耗用元，管理部門耗用元o借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品oB產(chǎn)品產(chǎn)品o 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料o乙材料乙材料31o例八：月日，鴻運(yùn)公司根據(jù)職工考勤記錄和例八：月日，鴻運(yùn)公司根據(jù)職工考勤記錄和產(chǎn)量記錄，計(jì)算確定本月份應(yīng)付職工工資產(chǎn)量記錄，計(jì)算確定本月份應(yīng)付職工工資元，其中制造元，其中制造A產(chǎn)品工人工資元，其產(chǎn)品工人工資元，其中制造中制造B產(chǎn)品工人工資元，車間管理人產(chǎn)品工人工資元，車間管理人員工資元，企業(yè)管理人員工資員工資元，企業(yè)管理人員工資元元o借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品oB產(chǎn)品產(chǎn)品o

23、制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬32o例九：月日將本月發(fā)生的制造費(fèi)用元例九：月日將本月發(fā)生的制造費(fèi)用元按生產(chǎn)產(chǎn)品工時(shí)比例分配計(jì)入按生產(chǎn)產(chǎn)品工時(shí)比例分配計(jì)入A.B兩個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本兩個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中其中中其中A 產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為個(gè)，產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為個(gè)， B 產(chǎn)品的產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為個(gè)生產(chǎn)工時(shí)為個(gè)o制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工時(shí)總合制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工時(shí)總合（）（）.（元工時(shí)）（元工時(shí)）oA 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用.（元）（元）33B 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用.（元）（元）借；生產(chǎn)成本借；生產(chǎn)成本A產(chǎn)品

24、產(chǎn)品o B產(chǎn)品產(chǎn)品貸：貸： 制造費(fèi)用制造費(fèi)用34o例十：鴻運(yùn)公司月份生產(chǎn)例十：鴻運(yùn)公司月份生產(chǎn)A產(chǎn)品件，全部完工，產(chǎn)品件，全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本元，結(jié)轉(zhuǎn)其完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本元， B產(chǎn)品本產(chǎn)品本月完工臺，結(jié)轉(zhuǎn)其完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本月完工臺，結(jié)轉(zhuǎn)其完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本元元o借；庫存商品借；庫存商品 A產(chǎn)品產(chǎn)品B產(chǎn)品產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品B產(chǎn)品產(chǎn)品 35第五節(jié)第五節(jié) 銷售階段銷售階段o銷售過程的主要業(yè)務(wù)銷售過程的主要業(yè)務(wù)n銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品n回籠貨款回籠貨款o收入的確認(rèn)條件收入的確認(rèn)條件n與商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；企業(yè)既與商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；企業(yè)既沒有保留

25、通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入金額能夠可靠對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入金額能夠可靠的計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的的計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。已經(jīng)發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。o應(yīng)收款項(xiàng)核算應(yīng)收款項(xiàng)核算n應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款n應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)36第五節(jié)第五節(jié) 銷售階段銷售階段o銷售過程的核算銷售過程的核算n關(guān)鍵賬戶關(guān)鍵賬戶o“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”.“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”.o“營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)務(wù)稅金及附加”.“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”o

26、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”.“其他業(yè)務(wù)支出（成本）其他業(yè)務(wù)支出（成本）”o“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”.”應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”.”預(yù)收賬款預(yù)收賬款”等等37第五節(jié)第五節(jié) 銷售階段銷售階段n典型分錄典型分錄o1）確認(rèn)銷售收入）確認(rèn)銷售收入o借：銀行存款借：銀行存款o 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款公司公司o 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）o2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的成本）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的成本o借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本o 貸：庫存商品貸：庫存商品商品商品38第五節(jié)第五節(jié) 銷售階段銷售階段o3）計(jì)算銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交納的稅金）計(jì)算銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交納的稅金o借：主營

27、業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加o 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交應(yīng)交稅稅o 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加o4）支付銷售費(fèi)用）支付銷售費(fèi)用o借：銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）借：銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）o 貸：銀行存款貸：銀行存款Back39o例析例析o1、三維公司向紅星工廠銷售、三維公司向紅星工廠銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品400件，每件件，每件售價(jià)售價(jià)500元；銷售元；銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品400件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)1000元，增值稅元，增值稅17%，貨款尚未收回。，貨款尚未收回。o2、三維公司按照合同規(guī)定預(yù)收正大工廠訂購、三維公司按照合同規(guī)定預(yù)收正大工廠訂購B產(chǎn)產(chǎn)品的貨款品的貨款200000元。元

28、。o3、三維公司給正大工廠發(fā)、三維公司給正大工廠發(fā)B產(chǎn)品產(chǎn)品500件，售價(jià)件，售價(jià)500000元，銷項(xiàng)增值稅元，銷項(xiàng)增值稅85000元。沖上例預(yù)收元。沖上例預(yù)收款后余額全部收到存入銀行。款后余額全部收到存入銀行。40o4、銷售多余材料、銷售多余材料28000元，增值稅元，增值稅4760元，款項(xiàng)收到存入銀行。元，款項(xiàng)收到存入銀行。o5、期末，結(jié)轉(zhuǎn)、期末，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品和產(chǎn)品和B產(chǎn)品成本分別為產(chǎn)品成本分別為175000元、元、810000元，結(jié)轉(zhuǎn)已售多余元，結(jié)轉(zhuǎn)已售多余材料成本材料成本23000元。計(jì)算營業(yè)稅金及附加元。計(jì)算營業(yè)稅金及附加1500元。元。41第六節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算

29、o一、利潤構(gòu)成一、利潤構(gòu)成o利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接記入當(dāng)期利潤的利得和入減去費(fèi)用后的凈額，直接記入當(dāng)期利潤的利得和損失等。損失等。o1、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附營業(yè)稅金及附加加-銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值變動損益（-公允價(jià)值變動損失）公允價(jià)值變動損失）+投資投資收益收益o2、利潤總額、利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出o3、凈利潤、凈利潤=利潤總額

30、利潤總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用42o二、主要賬戶二、主要賬戶o“本年利潤本年利潤”屬于所有者權(quán)益類賬戶，主要核算企業(yè)本屬于所有者權(quán)益類賬戶，主要核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)凈利潤（或虧損）的賬戶，貸方登記期末有損益期實(shí)現(xiàn)凈利潤（或虧損）的賬戶，貸方登記期末有損益類賬戶借方轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額，借方登記期末由損益類類賬戶借方轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額，借方登記期末由損益類賬戶貸方轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額。貸方有余額表示盈利，借賬戶貸方轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額。貸方有余額表示盈利，借方有余額表示虧損。方有余額表示虧損。 o“利潤分配利潤分配”核算凈利潤轉(zhuǎn)入數(shù)及利潤分配數(shù)。若盈利核算凈利潤轉(zhuǎn)入數(shù)及利潤分配數(shù)。若盈利轉(zhuǎn)入其貸方，若虧損轉(zhuǎn)入其借

31、方；利潤分配數(shù)要通過該轉(zhuǎn)入其貸方，若虧損轉(zhuǎn)入其借方；利潤分配數(shù)要通過該賬戶的借方。賬戶的借方。o收入收益類和費(fèi)用支出類賬戶收入收益類和費(fèi)用支出類賬戶:“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”.”營業(yè)外營業(yè)外支出支出”.”所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”等等43o典型分錄：典型分錄：o借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入o 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入o 投資收益投資收益o 營業(yè)外收入營業(yè)外收入o 貸貸:本年利潤本年利潤44o借：本年利潤借：本年利潤o 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本o 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加o 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出o 管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用o 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用o 營業(yè)外支出營業(yè)

32、外支出45o所得稅是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額（利潤總額加減一些所得稅是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額（利潤總額加減一些調(diào)整事項(xiàng)）的一定比例上繳的一種流轉(zhuǎn)稅。調(diào)整事項(xiàng)）的一定比例上繳的一種流轉(zhuǎn)稅。o所得稅所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅率所得稅率o借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用o 貸貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅o將將“所得稅所得稅”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”o借：本年利潤借：本年利潤 o 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用o借：本年利潤（凈利潤）借：本年利潤（凈利潤）o 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤46o例析：三維公司例析：三維公司2008年度實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入年度實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收

33、入1440000，其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入48000元，投資收益元，投資收益90000元，營業(yè)外收入元，營業(yè)外收入84800元，主營業(yè)務(wù)成本元，主營業(yè)務(wù)成本430000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加5508元，其他業(yè)元，其他業(yè)務(wù)支出務(wù)支出27576元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用718100元，財(cái)務(wù)費(fèi)用元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元，銷售費(fèi)用元，銷售費(fèi)用223000元，營業(yè)外支出元，營業(yè)外支出30000元。期末，結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶。并在元。期末，結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶。并在2008年末結(jié)出年末結(jié)出利潤總額利潤總額.47o借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 1440000 o 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

34、 48000 o 投資收益投資收益 90000o 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 84800o 貸貸:本年利潤本年利潤 166280048o借：本年利潤借：本年利潤 1436684 o 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 430000o 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5508o 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 27576o 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 718100o 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 223000o 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500o 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 30000o利潤總額利潤總額=166=22611649o三、利潤分配業(yè)務(wù)三、利潤分配業(yè)務(wù)o利潤分配的程序：利潤分配的程序： 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤首先應(yīng)彌補(bǔ)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤首

35、先應(yīng)彌補(bǔ)以前年度（五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)，超過五年的虧損以前年度（五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)，超過五年的虧損稅后彌補(bǔ)）尚未彌補(bǔ)的虧損，剩余部分按照以稅后彌補(bǔ)）尚未彌補(bǔ)的虧損，剩余部分按照以下順序分配（下順序分配（1）提取法定盈余公積，按稅后）提取法定盈余公積，按稅后凈利的凈利的10%提取，達(dá)到注冊資本的提取，達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，時(shí)，可不再提。（可不再提。（2）支付優(yōu)先股股利，（）支付優(yōu)先股股利，（3）提?。┨崛∪我庥喙e，（任意盈余公積，（4）支付普通股股利。）支付普通股股利。50o如上例如上例,假定三維公司所得稅率假定三維公司所得稅率20%,會計(jì)利潤與稅法利潤相等會計(jì)利潤與稅法利潤相等,請請計(jì)算計(jì)算200

36、8年應(yīng)交所得稅費(fèi)用年應(yīng)交所得稅費(fèi)用.并結(jié)出并結(jié)出2008年的凈利潤年的凈利潤.o解解:所得稅所得稅=22611620%=45823o借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 45823o 貸貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 45823o2008年凈利潤年凈利潤=229116-45223=183893o借：本年利潤借：本年利潤 45223o 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 45223o借：本年利潤（凈利潤）借：本年利潤（凈利潤） 183893o 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 18389351o利潤分配涉及的賬戶利潤分配涉及的賬戶o“盈余公積盈余公積”登記稅后凈利按登記稅后凈利按10%比

37、例計(jì)提的法定盈余公積和董比例計(jì)提的法定盈余公積和董事會章程決定的任意盈余公積。貸方登記計(jì)提數(shù)，借方登記沖銷事會章程決定的任意盈余公積。貸方登記計(jì)提數(shù)，借方登記沖銷數(shù)。數(shù)。o“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”登記為股東分配的股利。貸方登記增加借方登記減登記為股東分配的股利。貸方登記增加借方登記減少。少。o借：利潤分配借：利潤分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積o -提取任意盈余公積提取任意盈余公積o 貸：盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積法定盈余公積o -任意盈余公積任意盈余公積o借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 o 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利52o期末，結(jié)平利潤分配賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)科

38、目。期末，結(jié)平利潤分配賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)科目。o借：利潤分配借：利潤分配-未分配利潤未分配利潤o 貸：利潤分配貸：利潤分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積o -提取任意盈余公積提取任意盈余公積o -應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利o例析：三維公司本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為例析：三維公司本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為183893元，元，提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金18389.3，提取的任意盈余公積，提取的任意盈余公積金為金為7021.7元。按照董事會及股東大會決議，決定分元。按照董事會及股東大會決議，決定分配給股東現(xiàn)金股利配給股東現(xiàn)金股利50000元。元。o期末結(jié)清上述利潤分配賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)科目。

39、期末結(jié)清上述利潤分配賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)科目。53o借：利潤分配借：利潤分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積 18389.3o -提取任意盈余公積提取任意盈余公積 7021.7 o 貸：盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積法定盈余公積 18389.3o -任意盈余公積任意盈余公積 7021.7o借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 5000 o 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 5000o借：利潤分配借：利潤分配-未分配利潤未分配利潤 30411.2o 貸：利潤分配貸：利潤分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積 18389.3o -提取任意盈余公積提取任意盈余公積 7021.7o -應(yīng)

40、付普通股股利應(yīng)付普通股股利 500054作業(yè)評講作業(yè)評講o習(xí)題一習(xí)題一o1、借：銀行存款、借：銀行存款 60000o 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 60000o2、借：固定資產(chǎn)、借：固定資產(chǎn) 30000o 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 30000o3、借：銀行存款、借：銀行存款 100000o 貸：短期借款貸：短期借款 100000o4、借：短期借款、借：短期借款 25000o 貸：銀行存款貸：銀行存款 25000o5、借：銀行存款、借：銀行存款 200000o 貸：長期借款貸：長期借款 200000o 55o習(xí)題二習(xí)題二1、借：物資采購、借：物資采購 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

41、）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700 貸：銀行存款貸：銀行存款 117002、借：物資采購、借：物資采購 14600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 2380 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 169803、借：物資采購、借：物資采購 - 甲材料甲材料 20000 -乙材料乙材料 21000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 6970 貸：銀行存款貸：銀行存款 47970 564、借：物資采購、借：物資采購-甲材料甲材料 1200 -乙材料乙材料 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 2100甲材料分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)甲材料分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)=2100/（40+30）40=

42、1200乙材料分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)乙材料分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)=2100/（40+30）30=90057o5、借：應(yīng)付賬款、借：應(yīng)付賬款益民廠益民廠 16380o 貸：銀行存款貸：銀行存款 16380o6、甲材料的實(shí)際成本匯總物資采購借方數(shù)、甲材料的實(shí)際成本匯總物資采購借方數(shù) =（1）10000+（3）20000+（4）1200=31200o乙材料的實(shí)際成本匯總物資采購借方數(shù)乙材料的實(shí)際成本匯總物資采購借方數(shù) =（2）14600+（3）21000+（4）900=36500o借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 31200o -乙材料乙材料 36500o 貸貸:物資采購物資采購-甲材料甲材料 31200o -乙材料乙材

43、料 3650058o習(xí)題三習(xí)題三o1、借：其他應(yīng)收款、借：其他應(yīng)收款-李明李明 400o 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 400o2、借、借:現(xiàn)金現(xiàn)金 27000o 貸：銀行存款貸：銀行存款 27000o3、借、借:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 27000o 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 27000o4、借、借:待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 4800o 貸：銀行存款貸：銀行存款 4800595、借、借:制造費(fèi)用制造費(fèi)用 150 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 350o 貸：銀行存款貸：銀行存款 5006、借、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 300o 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 3007、借、借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- A產(chǎn)品產(chǎn)品 4000 - B產(chǎn)品產(chǎn)品 2000

44、 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 600 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 600o 貸：銀行存款貸：銀行存款 8000608、借、借:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 350 現(xiàn)金現(xiàn)金 50o 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李明李明 400 9、借、借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- A產(chǎn)品產(chǎn)品 28800 - B產(chǎn)品產(chǎn)品 27500 貸：原材料貸：原材料-甲材料甲材料 34400 -乙材料乙材料 2190010、借、借: 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2500 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 89006111、借、借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- A產(chǎn)品產(chǎn)品 12000 -B產(chǎn)品產(chǎn)品 8000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2000o 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 2700012、借、借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- A產(chǎn)品產(chǎn)品 1680 - B產(chǎn)品產(chǎn)品 1120 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 420 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 280o 貸：貸： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 37806213、借、借:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1600 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 160014、借、借:短期借款短期借款 1