金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表解析

1、整理ppt金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表 整理ppt成本費(fèi)用定義成本費(fèi)用定義企業(yè)會(huì)計(jì)制度將成本、費(fèi)用分別定義為：企業(yè)會(huì)計(jì)制度將成本、費(fèi)用分別定義為： 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)發(fā)生的各種耗費(fèi) 費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出成本和費(fèi)用是兩個(gè)獨(dú)立概念，但兩者又有成本和費(fèi)用是兩個(gè)獨(dú)立概念，但兩者又有一定聯(lián)系一定聯(lián)系整理ppt成本費(fèi)用定義成本費(fèi)用定義成本和費(fèi)用之間的關(guān)系成本和費(fèi)用之間的關(guān)系 成本是按一定對(duì)象歸集的費(fèi)用，是對(duì)象成本是按一定對(duì)象

2、歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了費(fèi)用。也應(yīng)是說，生產(chǎn)成本是指成本化了費(fèi)用。也應(yīng)是說，生產(chǎn)成本是指成本對(duì)象完工所消耗的費(fèi)用。已銷產(chǎn)品成本可對(duì)象完工所消耗的費(fèi)用。已銷產(chǎn)品成本可以轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。以轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它是針對(duì)一定會(huì)計(jì)費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它是針對(duì)一定會(huì)計(jì)期間而言的，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)；成期間而言的，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)；成本則與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或商品相聯(lián)本則與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或商品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。系，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。整理ppt銷售（營業(yè)）成本銷售（營業(yè)）成本 金融企業(yè)在填列企業(yè)納稅申報(bào)表主金融企業(yè)在填列企業(yè)納稅申報(bào)表主表第表第7 7行銷售（營

3、業(yè)）成本時(shí)，有關(guān)數(shù)行銷售（營業(yè)）成本時(shí)，有關(guān)數(shù)據(jù)取自據(jù)取自金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表 附表二（附表二（2 2） 。整理ppt成本費(fèi)用稅前扣除的基本原則成本費(fèi)用稅前扣除的基本原則真實(shí)性原則真實(shí)性原則合法性原則合法性原則合理性原則合理性原則整理ppt成本費(fèi)用稅前扣除的基本原則成本費(fèi)用稅前扣除的基本原則真實(shí)性原則真實(shí)性原則 真實(shí)性原則是上述三個(gè)基本原則的真實(shí)性原則是上述三個(gè)基本原則的首要原則。由于任何不是實(shí)際發(fā)生的首要原則。由于任何不是實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，一般都不能在稅前扣除，因此費(fèi)用，一般都不能在稅前扣除，因此也就沒有必要繼續(xù)判斷其合法性與合也就沒有必要繼續(xù)判斷其合法性與合理性。理性

4、。 整理ppt成本費(fèi)用稅前扣除的基本原則成本費(fèi)用稅前扣除的基本原則合法性原則合法性原則 支出項(xiàng)目是否屬于因經(jīng)營國家法律明文支出項(xiàng)目是否屬于因經(jīng)營國家法律明文禁止的業(yè)務(wù)而發(fā)生，非法支出不得扣除禁止的業(yè)務(wù)而發(fā)生，非法支出不得扣除 支出項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。不符合稅支出項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。不符合稅法規(guī)定的，即便按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)或制度規(guī)法規(guī)定的，即便按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)或制度規(guī)定可以作為費(fèi)用，但也不能在稅前扣除。定可以作為費(fèi)用，但也不能在稅前扣除。整理ppt成本費(fèi)用稅前扣除的基本原則成本費(fèi)用稅前扣除的基本原則合理性原則合理性原則 指支出項(xiàng)目是應(yīng)當(dāng)符合指支出項(xiàng)目是應(yīng)當(dāng)符合一般經(jīng)營常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。一般經(jīng)營常規(guī)和

5、會(huì)計(jì)慣例。整理ppt捐贈(zèng)捐贈(zèng)分兩類進(jìn)行處理：捐贈(zèng)分兩類進(jìn)行處理：公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)按規(guī)定在稅前扣除公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)按規(guī)定在稅前扣除非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得在稅前扣除非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得在稅前扣除整理ppt捐贈(zèng)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除必須符合以下條件： 必須通過非營利社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān) 渠道進(jìn)行捐贈(zèng) 不得超過稅收規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn) 整理ppt捐贈(zèng)捐贈(zèng)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除必須符合以下條件：扣除必須符合以下條件： 必須取得中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一必須取得中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一 印制的捐贈(zèng)票據(jù)印制的捐贈(zèng)票據(jù) 直接向受贈(zèng)人的各項(xiàng)捐贈(zèng)不得扣除直接向受贈(zèng)人的各項(xiàng)捐贈(zèng)不得扣除 必須取得中央或省

6、級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一必須取得中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一 印制的捐贈(zèng)票據(jù)印制的捐贈(zèng)票據(jù) 整理ppt捐贈(zèng)稅收規(guī)定的稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)：稅收規(guī)定的稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)： 在企業(yè)所得稅前全額扣除在企業(yè)所得稅前全額扣除 紅十字事業(yè)紅十字事業(yè) 福利性、非營利性老年服務(wù)福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu) 農(nóng)村義務(wù)教育農(nóng)村義務(wù)教育 公益性青少年活公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所動(dòng)場(chǎng)所 非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助費(fèi)的資助 整理ppt捐贈(zèng)稅收規(guī)定的稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)：稅收規(guī)定的稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)： 其他捐贈(zèng)不得超過應(yīng)納稅所得額的其他捐贈(zèng)不得超

7、過應(yīng)納稅所得額的1.5%1.5% 匯總納稅的金融企業(yè)由總部統(tǒng)一計(jì)算、匯總納稅的金融企業(yè)由總部統(tǒng)一計(jì)算、調(diào)整調(diào)整 整理ppt固定資產(chǎn)修理費(fèi) 實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)按國稅發(fā)實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)按國稅發(fā)200084200084號(hào)文第三十一條規(guī)定執(zhí)行號(hào)文第三十一條規(guī)定執(zhí)行: : 修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 改良支出改良支出, ,如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊的折舊的, ,可增加固定資產(chǎn)價(jià)值可增加固定資產(chǎn)價(jià)值; ;否則否則, ,可作為可作為待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用, ,在不短于在不短于5 5年的時(shí)間平均攤銷年的時(shí)間平均攤銷整理ppt固定資產(chǎn)修理費(fèi)修理費(fèi)和改良支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)修

8、理費(fèi)和改良支出的劃分標(biāo)準(zhǔn): : 發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%20% 以上以上 經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命 延長延長2 2年以上年以上 經(jīng)過修理后有關(guān)固定資產(chǎn)被用于新的經(jīng)過修理后有關(guān)固定資產(chǎn)被用于新的 或不同的用途或不同的用途整理ppt租賃費(fèi) 銀行、保險(xiǎn)公司租賃的房屋、電腦及銀行、保險(xiǎn)公司租賃的房屋、電腦及其輔助設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用：其輔助設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用： 屬于融資租賃的應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管屬于融資租賃的應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計(jì)提折舊理，分期計(jì)提折舊 對(duì)租入不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其對(duì)租入不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)

9、備，其租賃費(fèi)扣除期限不得短于輔助設(shè)備，其租賃費(fèi)扣除期限不得短于3 3年年 以租代建（購）的固定資產(chǎn)的成本，以租代建（購）的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按規(guī)定提取折舊應(yīng)按規(guī)定提取折舊整理ppt融資租賃稅收與會(huì)計(jì)關(guān)于融資租賃的界定無差異稅收與會(huì)計(jì)關(guān)于融資租賃的界定無差異在租賃期限屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)在租賃期限屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移至承租人移至承租人承租人享有優(yōu)先選擇購買租賃資產(chǎn)的權(quán)利，承租人享有優(yōu)先選擇購買租賃資產(chǎn)的權(quán)利，所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)，因而在租時(shí)該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)，因而在租賃開始日就可以合理的確定承租人將

10、行使賃開始日就可以合理的確定承租人將行使這種選擇權(quán)這種選擇權(quán)整理ppt融資租賃 租賃期限占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的租賃期限占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的在部分在部分 就承租人而言，租賃開始日的最低租就承租人而言，租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)原帳面價(jià)值；應(yīng)出租人而言，租賃開資產(chǎn)原帳面價(jià)值；應(yīng)出租人而言，租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租始日的最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)原帳面價(jià)值賃開始日租賃資產(chǎn)原帳面價(jià)值 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作大修整，租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作大修整，只有承租人才能使用只有承租人才能使用整理pp

11、t未到期責(zé)任準(zhǔn)備金國家稅收規(guī)定國家稅收規(guī)定 根據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知得稅若干問題的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)19991691999169號(hào)）第九條的規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)期自留號(hào)）第九條的規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的保費(fèi)收入的50%50%提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除。這種提取方法又稱二分之準(zhǔn)予稅前扣除。這種提取方法又稱二分之一法。一法。整理ppt未到期責(zé)任準(zhǔn)備金財(cái)政部規(guī)定財(cái)政部規(guī)定 根據(jù)財(cái)政部財(cái)務(wù)規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)未根據(jù)財(cái)政部財(cái)務(wù)規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的到期責(zé)任準(zhǔn)備金按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50

12、%50%提取，但有條件的保險(xiǎn)公司在執(zhí)行上提取，但有條件的保險(xiǎn)公司在執(zhí)行上述規(guī)定的基礎(chǔ)上可按八分之一法（又稱述規(guī)定的基礎(chǔ)上可按八分之一法（又稱季平均法）、二十四分之一法（又稱月季平均法）、二十四分之一法（又稱月平均法）或三百六十五分之一法（又稱平均法）或三百六十五分之一法（又稱日平均法）提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。日平均法）提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。整理ppt未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保監(jiān)會(huì)規(guī)定保監(jiān)會(huì)規(guī)定 保險(xiǎn)企業(yè)可按保險(xiǎn)數(shù)據(jù)精算結(jié)保險(xiǎn)企業(yè)可按保險(xiǎn)數(shù)據(jù)精算結(jié)果提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。至于精算果提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。至于精算方法，也是指八分之一法、二十四分方法，也是指八分之一法、二十四分之一法或三百六十五分之一法。之一

13、法或三百六十五分之一法。整理ppt未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差及其稅收、會(huì)計(jì)處理提轉(zhuǎn)差及其稅收、會(huì)計(jì)處理 提轉(zhuǎn)差是指當(dāng)期應(yīng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差是指當(dāng)期應(yīng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金減去上期（期初）已計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的減去上期（期初）已計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的余額，即當(dāng)期增提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。在稅務(wù)余額，即當(dāng)期增提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。在稅務(wù)處理上，由于上期未到期責(zé)任準(zhǔn)備金已經(jīng)在稅前處理上，由于上期未到期責(zé)任準(zhǔn)備金已經(jīng)在稅前扣除，因此，本期只將提轉(zhuǎn)差在稅前扣除即可；扣除，因此，本期只將提轉(zhuǎn)差在稅前扣除即可；在會(huì)計(jì)處理上，先將當(dāng)期應(yīng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)在會(huì)計(jì)處理上，先將當(dāng)期應(yīng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

14、全額沖減當(dāng)期利潤，然后再將上期已計(jì)提的備金全額沖減當(dāng)期利潤，然后再將上期已計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金全額增加當(dāng)期利潤。稅收與會(huì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金全額增加當(dāng)期利潤。稅收與會(huì)計(jì)處理的方法雖然不同，其實(shí)質(zhì)是完全一致的。計(jì)處理的方法雖然不同，其實(shí)質(zhì)是完全一致的。整理ppt未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法的比較分析提取方法的比較分析下一步改革下一步改革 從未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和用途來看，從未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和用途來看，主要是為了承擔(dān)跨期責(zé)任或者備付未來賠款主要是為了承擔(dān)跨期責(zé)任或者備付未來賠款而提存的準(zhǔn)備金，因此，應(yīng)依據(jù)保險(xiǎn)產(chǎn)品的而提存的準(zhǔn)備金，因此，應(yīng)依據(jù)保險(xiǎn)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)程度來提取，即未出險(xiǎn)的概率來提取。風(fēng)險(xiǎn)程

15、度來提取，即未出險(xiǎn)的概率來提取。這就要求在選擇提取方法時(shí)，對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品風(fēng)這就要求在選擇提取方法時(shí)，對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)程度的估算越精確越好。險(xiǎn)程度的估算越精確越好。 整理ppt未到期責(zé)任準(zhǔn)備金鑒于上述情況和原因，我們擬提出以下改革鑒于上述情況和原因，我們擬提出以下改革方案：方案： 從從20062006年度開始，準(zhǔn)予保險(xiǎn)公司自主選年度開始，準(zhǔn)予保險(xiǎn)公司自主選擇更加精確的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法，擇更加精確的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法，并允許稅前扣除。并允許稅前扣除。 整理ppt未決賠款準(zhǔn)備金 未決賠款準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金包括: : 已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金 未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金未報(bào)

16、告未決賠款準(zhǔn)備金整理ppt未決賠款準(zhǔn)備金已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金 是指保險(xiǎn)標(biāo)的已經(jīng)發(fā)生了保險(xiǎn)事故是指保險(xiǎn)標(biāo)的已經(jīng)發(fā)生了保險(xiǎn)事故, ,保保險(xiǎn)受益人已提出保險(xiǎn)賠款險(xiǎn)受益人已提出保險(xiǎn)賠款, ,但保險(xiǎn)公司尚未但保險(xiǎn)公司尚未完成理賠程序或尚未結(jié)案，因此而按規(guī)定完成理賠程序或尚未結(jié)案，因此而按規(guī)定對(duì)這種未決賠案提存的賠款準(zhǔn)備。對(duì)這種未決賠案提存的賠款準(zhǔn)備。 提存比例：最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出提存比例：最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%100%整理ppt未決賠款準(zhǔn)備金未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金 是指保險(xiǎn)標(biāo)的已經(jīng)發(fā)生了保險(xiǎn)事故是指保險(xiǎn)標(biāo)的

17、已經(jīng)發(fā)生了保險(xiǎn)事故, ,保保險(xiǎn)受益人尚未提出保險(xiǎn)賠款險(xiǎn)受益人尚未提出保險(xiǎn)賠款, ,保險(xiǎn)公司因此保險(xiǎn)公司因此而按規(guī)定對(duì)這種未決賠案提存的賠款準(zhǔn)備。而按規(guī)定對(duì)這種未決賠案提存的賠款準(zhǔn)備。 提存比例：最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的提存比例：最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的4%4%整理ppt保險(xiǎn)保障基金含義：含義： 保險(xiǎn)保障基金是保險(xiǎn)公司依法提取并保險(xiǎn)保障基金是保險(xiǎn)公司依法提取并由保險(xiǎn)監(jiān)管部門集中管理，統(tǒng)籌使用的由保險(xiǎn)監(jiān)管部門集中管理，統(tǒng)籌使用的基金。各國保險(xiǎn)業(yè)的管理中均要求保險(xiǎn)基金。各國保險(xiǎn)業(yè)的管理中均要求保險(xiǎn)公司提取這部分資金，以為保險(xiǎn)公司的公司提取這部分資金，以為保

18、險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動(dòng)提供最后的保障。經(jīng)營活動(dòng)提供最后的保障。整理ppt保險(xiǎn)保障基金保險(xiǎn)保障基金的提?。罕ｋU(xiǎn)保障基金的提?。?財(cái)險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和短期健康財(cái)險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過自留保費(fèi)的險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過自留保費(fèi)的1%1%提提 有保證利率的長期人壽保險(xiǎn)和長期有保證利率的長期人壽保險(xiǎn)和長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過自留保費(fèi)的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過自留保費(fèi)的0.15%0.15% 整理ppt保險(xiǎn)保障基金保險(xiǎn)保障基金的提?。罕ｋU(xiǎn)保障基金的提?。?有保證利率的長期人壽保險(xiǎn)和長期有保證利率的長期人壽保險(xiǎn)和長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過自留保費(fèi)的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過自留保費(fèi)的0.05%0.05% 其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不

19、得超過保監(jiān)會(huì)規(guī)定其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得超過保監(jiān)會(huì)規(guī)定的比例的比例 稅收規(guī)定與其一致稅收規(guī)定與其一致, ,但應(yīng)符合據(jù)實(shí)但應(yīng)符合據(jù)實(shí)扣除的原則扣除的原則整理ppt呆帳損失及呆帳準(zhǔn)備金 另行講解整理ppt死傷醫(yī)療給付 根據(jù)壽險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)人因保根據(jù)壽險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)人因保險(xiǎn)事故永久性全部失去勞動(dòng)能力或死亡時(shí)的給險(xiǎn)事故永久性全部失去勞動(dòng)能力或死亡時(shí)的給付。支付死亡、傷殘給付保險(xiǎn)金時(shí)應(yīng)注意：付。支付死亡、傷殘給付保險(xiǎn)金時(shí)應(yīng)注意： 當(dāng)月保費(fèi)未能交清的，應(yīng)從給付保險(xiǎn)當(dāng)月保費(fèi)未能交清的，應(yīng)從給付保險(xiǎn) 金中扣回金中扣回 借款本息尚未還清者，應(yīng)從保險(xiǎn)金中扣借款本息尚未還清者，應(yīng)從保險(xiǎn)金中扣 清借款本息

20、清借款本息整理ppt死傷醫(yī)療給付 有預(yù)交保險(xiǎn)費(fèi)的應(yīng)退還給付后到期滿前有預(yù)交保險(xiǎn)費(fèi)的應(yīng)退還給付后到期滿前的預(yù)交保費(fèi)的預(yù)交保費(fèi) 傷殘已給付部分保險(xiǎn)金額，由于同一原傷殘已給付部分保險(xiǎn)金額，由于同一原因在因在180180天內(nèi)身故，應(yīng)予扣除，補(bǔ)給保險(xiǎn)金的天內(nèi)身故，應(yīng)予扣除，補(bǔ)給保險(xiǎn)金的差額部分，差額部分，180180天以外的，則可再給付一個(gè)保天以外的，則可再給付一個(gè)保險(xiǎn)金額。險(xiǎn)金額。整理ppt滿期給付被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿時(shí)，保險(xiǎn)公被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿時(shí)，保險(xiǎn)公司按保險(xiǎn)合同規(guī)定付給的保險(xiǎn)金額，稱作司按保險(xiǎn)合同規(guī)定付給的保險(xiǎn)金額，稱作滿期給付。滿期給付。支付滿期給付時(shí)應(yīng)注意：支付滿期給付時(shí)應(yīng)注意：月保費(fèi)

21、未能交清的，應(yīng)從給付保險(xiǎn)月保費(fèi)未能交清的，應(yīng)從給付保險(xiǎn)金中扣回金中扣回整理ppt滿期給付借款本息尚未還清者，應(yīng)從保險(xiǎn)借款本息尚未還清者，應(yīng)從保險(xiǎn)金中扣清借款本息金中扣清借款本息有預(yù)交保險(xiǎn)費(fèi)的應(yīng)退還給付后到有預(yù)交保險(xiǎn)費(fèi)的應(yīng)退還給付后到期滿前的預(yù)交保費(fèi)期滿前的預(yù)交保費(fèi)整理ppt年金給付被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定年齡，保險(xiǎn)公司被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定年齡，保險(xiǎn)公司按保險(xiǎn)合同規(guī)定支付給被保險(xiǎn)人的金額稱按保險(xiǎn)合同規(guī)定支付給被保險(xiǎn)人的金額稱為年金給付。應(yīng)注意：為年金給付。應(yīng)注意：保費(fèi)未能交清的，應(yīng)從給付保險(xiǎn)金保費(fèi)未能交清的，應(yīng)從給付保險(xiǎn)金中扣回中扣回有預(yù)交保險(xiǎn)費(fèi)的應(yīng)退還給付后到期有預(yù)交保險(xiǎn)費(fèi)的應(yīng)退還給付后到期滿前的預(yù)交

22、保費(fèi)滿前的預(yù)交保費(fèi)整理ppt退保金 在保單所有人退保的情況下，保險(xiǎn)在保單所有人退保的情況下，保險(xiǎn)公司向其支付的保險(xiǎn)金就是退保險(xiǎn)金。公司向其支付的保險(xiǎn)金就是退保險(xiǎn)金。在歷史上，曾將退保時(shí)要求退還的價(jià)值在歷史上，曾將退保時(shí)要求退還的價(jià)值稱之為不可沒收的現(xiàn)金價(jià)值，除法律用稱之為不可沒收的現(xiàn)金價(jià)值，除法律用語外，退保金這個(gè)術(shù)語已經(jīng)取代了它。語外，退保金這個(gè)術(shù)語已經(jīng)取代了它。整理ppt退保金 在確定退保金的數(shù)額時(shí)，人壽保險(xiǎn)公司在確定退保金的數(shù)額時(shí)，人壽保險(xiǎn)公司有不同的處理方法，一般是，退保金應(yīng)該等有不同的處理方法，一般是，退保金應(yīng)該等于所繳保費(fèi)減除保險(xiǎn)成本再減除處理保險(xiǎn)單于所繳保費(fèi)減除保險(xiǎn)成本再減除處理

23、保險(xiǎn)單所發(fā)生的所有費(fèi)用。這樣處理既不使退保人所發(fā)生的所有費(fèi)用。這樣處理既不使退保人受益，也不會(huì)使繼續(xù)參加保險(xiǎn)者受到損害。受益，也不會(huì)使繼續(xù)參加保險(xiǎn)者受到損害。按照這種處理方法，退保金應(yīng)該等于資產(chǎn)份按照這種處理方法，退保金應(yīng)該等于資產(chǎn)份額。但實(shí)際給付退保金時(shí)，可能少于資產(chǎn)份額。但實(shí)際給付退保金時(shí)，可能少于資產(chǎn)份額。額。整理ppt傭金會(huì)計(jì)規(guī)定會(huì)計(jì)規(guī)定: :傭金支出，是指保險(xiǎn)公司向?qū)ｉT推銷壽傭金支出，是指保險(xiǎn)公司向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)個(gè)人營銷業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的傭金。險(xiǎn)個(gè)人營銷業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的傭金。金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度關(guān)于傭金支出未作限關(guān)于傭金支出未作限制性規(guī)定，在理論上可以將其理解為能

24、夠據(jù)制性規(guī)定，在理論上可以將其理解為能夠據(jù)實(shí)列入成本實(shí)列入成本, ,即會(huì)計(jì)核算時(shí)直接據(jù)實(shí)在即會(huì)計(jì)核算時(shí)直接據(jù)實(shí)在“營業(yè)營業(yè)費(fèi)用費(fèi)用”科目列支?？颇苛兄?。整理ppt傭金財(cái)務(wù)規(guī)定財(cái)務(wù)規(guī)定: :根據(jù)根據(jù)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，的規(guī)定，傭金支出比例不得超過實(shí)收保費(fèi)的傭金支出比例不得超過實(shí)收保費(fèi)的5%5%。已支付傭金的營銷業(yè)務(wù)不再支付代理已支付傭金的營銷業(yè)務(wù)不再支付代理手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)。整理ppt傭金稅收規(guī)定稅收規(guī)定: :根據(jù)根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第第五十三條規(guī)定，包括納稅人發(fā)生的傭金符合五十三條規(guī)定，包括納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用。下列條件的

25、，可計(jì)入銷售費(fèi)用。在執(zhí)行這一政策時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分傭金、在執(zhí)行這一政策時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分傭金、回扣、工資薪金和個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。為他人推回扣、工資薪金和個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。為他人推銷商品或勞務(wù)提供中介服務(wù)取得的合法收入銷商品或勞務(wù)提供中介服務(wù)取得的合法收入是傭金，非法中間人介紹費(fèi)是回扣；支付給是傭金，非法中間人介紹費(fèi)是回扣；支付給本企業(yè)職工的是報(bào)酬。本企業(yè)職工的是報(bào)酬。整理ppt傭金 保險(xiǎn)公司的特殊規(guī)定保險(xiǎn)公司的特殊規(guī)定: : 根據(jù)國稅函根據(jù)國稅函20029602002960號(hào)）的規(guī)定，保號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出，不得超過保險(xiǎn)有效期內(nèi)險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出，不得超過保險(xiǎn)有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額的營銷業(yè)務(wù)保費(fèi)

26、收入總額的5%5%部分，從保單簽部分，從保單簽發(fā)之日起發(fā)之日起5 5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除。年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除。對(duì)退保收入（退保金）的傭金支出部分，不對(duì)退保收入（退保金）的傭金支出部分，不得在稅前扣除。得在稅前扣除。整理ppt手續(xù)費(fèi)支出 指辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)指辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。支出。根據(jù)財(cái)稅字根據(jù)財(cái)稅字200325200325號(hào)文的規(guī)定，保號(hào)文的規(guī)定，保險(xiǎn)公司代理手續(xù)費(fèi)雖仍按現(xiàn)行稅收規(guī)定的標(biāo)險(xiǎn)公司代理手續(xù)費(fèi)雖仍按現(xiàn)行稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)8%8%計(jì)算扣除，但計(jì)算基數(shù)則由代理保費(fèi)收計(jì)算扣除，但計(jì)算基數(shù)則由代理保費(fèi)收入擴(kuò)大到全部保費(fèi)收入。入擴(kuò)大到全部保費(fèi)

27、收入。整理ppt預(yù)防費(fèi) 預(yù)防費(fèi)是保險(xiǎn)公司為防止保險(xiǎn)事故發(fā)預(yù)防費(fèi)是保險(xiǎn)公司為防止保險(xiǎn)事故發(fā)生，經(jīng)被保險(xiǎn)人同意，對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的采取安生，經(jīng)被保險(xiǎn)人同意，對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的采取安全防范措施所發(fā)生的費(fèi)用支出。全防范措施所發(fā)生的費(fèi)用支出。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按不超過當(dāng)年自留和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按不超過當(dāng)年自留保費(fèi)收入的保費(fèi)收入的1%1%據(jù)實(shí)扣除據(jù)實(shí)扣除 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為0.8%0.8%整理ppt廣告費(fèi) 廣告費(fèi)用是企業(yè)為銷售商品或提供勞廣告費(fèi)用是企業(yè)為銷售商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的宣傳推銷費(fèi)用。稅法規(guī)定，納務(wù)而發(fā)生的宣傳

28、推銷費(fèi)用。稅法規(guī)定，納稅人每一年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)在不超過銷稅人每一年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)在不超過銷售（營業(yè)）收入的售（營業(yè)）收入的2%2%的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過限額的部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)超過限額的部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。扣除。 整理ppt廣告費(fèi) 廣告費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)：廣告費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)： 廣告費(fèi)扣除限額基數(shù)包括銷售（營業(yè)）廣告費(fèi)扣除限額基數(shù)包括銷售（營業(yè)）收入和其他收入，不包括投資收益、補(bǔ)貼收入和其他收入，不包括投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入收入和營業(yè)外收入 廣告費(fèi)支出和贊助支出應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)支出和贊助支出應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分整理ppt廣告費(fèi)同時(shí)符合下列條件的，為

29、廣告費(fèi)支出：同時(shí)符合下列條件的，為廣告費(fèi)支出： 廣告是經(jīng)過工商管理部門批準(zhǔn)的廣告是經(jīng)過工商管理部門批準(zhǔn)的 專門機(jī)構(gòu)制作的；專門機(jī)構(gòu)制作的； 已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得了相已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得了相 應(yīng)發(fā)；應(yīng)發(fā)； 通過一定的媒體傳播。通過一定的媒體傳播。整理ppt業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 稅法規(guī)定，納稅人每一年度實(shí)稅法規(guī)定，納稅人每一年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過銷售（營際發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過銷售（營業(yè)）收入的業(yè)）收入的5 5的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過限額的部分不可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣過限額的部分不可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。除。 匯總納稅的金融企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)匯總納稅的金融企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以由公司總部

30、統(tǒng)一調(diào)劑使用可以由公司總部統(tǒng)一調(diào)劑使用整理ppt業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按按稅前扣除管理辦法稅前扣除管理辦法第四十三第四十三條、四十四條執(zhí)行條、四十四條執(zhí)行 全年銷售（營業(yè)）收入凈額在全年銷售（營業(yè)）收入凈額在15001500萬元以下的為萬元以下的為55；超過；超過15001500萬元萬元以上的，不超過該部分的以上的，不超過該部分的33 能夠提供證明真實(shí)性的足夠的有能夠提供證明真實(shí)性的足夠的有效憑證效憑證整理ppt會(huì)議費(fèi) 指召開各種會(huì)議開支的文具、紙張、指召開各種會(huì)議開支的文具、紙張、印刷材料、報(bào)刊、會(huì)場(chǎng)租金、市內(nèi)交通費(fèi)印刷材料、報(bào)刊、會(huì)場(chǎng)租金、市內(nèi)交通費(fèi)及參加會(huì)議人員的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助等的及參加會(huì)議人員的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助