第七章會(huì)計(jì)賬簿解析

1、張軍偉會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求會(huì)計(jì)賬簿啟用會(huì)計(jì)賬簿的登記要求會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬結(jié)賬錯(cuò)賬查找與更正的方法會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的保管一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用（一）概念會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是聯(lián)系會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。（二）作用1.記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；2.分類和匯總會(huì)計(jì)信息；3.檢查和校正會(huì)計(jì)信息；4.編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)賬簿的基本

2、內(nèi)容1.封面 主要標(biāo)明賬簿的名稱2.扉頁(yè) 主要載明賬簿啟用登記和經(jīng)管人員一覽表及賬戶目錄3.賬頁(yè)（1）賬戶的名稱；（2）登記賬簿的日期欄；（3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄；（4）摘要欄；（5）金額欄；（6）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄。三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。四、會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類分類分類內(nèi)容內(nèi)容按用途分類序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)

3、行登記的賬簿。日記賬的特點(diǎn)是序時(shí)登記和逐筆登記。一般有兩種，一種是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況的賬簿，稱為普通日記賬，一種是用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿，稱為特種日記賬。分類賬簿。按照其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。明細(xì)賬是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充和具體化，并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭。分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。備查賬簿。又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置，沒(méi)有固定的格式要求。四、會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的分

4、類（續(xù)會(huì)計(jì)賬簿的分類（續(xù)1 1）分類分類內(nèi)容內(nèi)容按賬頁(yè)格式分類兩欄式賬簿。是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。三欄式賬簿。是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式。多欄式賬簿。是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用這種格式的賬簿。數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，每個(gè)欄目再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。如原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品明細(xì)賬等一般采用這種格式橫線登記式賬簿。又稱平行式賬簿，是指將

5、前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。四、會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的分類（續(xù)會(huì)計(jì)賬簿的分類（續(xù)2 2）分類分類內(nèi)容內(nèi)容按外形特征分類訂本賬。是啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)；其缺點(diǎn)是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)。一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等?；铐?yè)賬。是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式?？ㄆ~。是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。一般固定資產(chǎn)核算采用卡片賬形式。例題：1.“管理費(fèi)用”明細(xì)賬應(yīng)采用（ ）。 （單選題）A.三欄式

6、B.多欄式C.數(shù)量金額式 D.橫線登記式答案：2.總分類賬及特種日記賬的外在特征一般為（ ）。 （單選題）A.活頁(yè)式 B.卡片式 C.訂本式 D.任意外形答案：一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附“賬簿啟用登記表”。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)按順序編定頁(yè)數(shù)，不利于跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求（一）準(zhǔn)確完整。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期

7、，應(yīng)當(dāng)填寫記賬憑證上的日期；以自制原始憑證作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。（二）注明記賬符號(hào)。賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫對(duì)勾，注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。（三）書寫留空。賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2。二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求（四）正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水。目的是保持賬簿記錄的持久性，防止涂改。（五）特殊記賬使用紅墨水。主要有：按照紅字總賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記

8、負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（六）順序連續(xù)登記。如發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁(yè)空白”中“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求（七）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（八）過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“

9、承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行相關(guān)欄內(nèi)，并大摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)。（九）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。例題：下列情況，可以用紅字記賬的有（ ）。（多選題）A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)B.在三欄式賬戶的余額欄前，如果未標(biāo)明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記增加數(shù)C.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄D.沖銷賬簿中多記錄的金額答案：一、日記賬

10、的格式與登記方法（一）普通日記賬的格式與登記方法普通日記賬是兩欄式日記賬，序時(shí)、逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。（二）特種日記賬的格式與登記方法庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式與登記方法庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式與登記方法分類分類格式格式登記方法登記方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用何種格式的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫(kù)存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入本月支出本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日收付是否有誤。銀行存款日記賬

11、其格式有三欄式和多欄式。無(wú)論采用何種格式，都應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時(shí)標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核對(duì)賬目由出納人員根據(jù)與銀行存款收付相關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出銀行存款余額。二、總分類賬的格式與登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬的賬頁(yè)格式有三欄式和多欄式兩種，最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三欄式的訂本賬。（二）總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位），也可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）

12、或匯總記賬憑證等登記（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位）。三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式 明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。其格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式。明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬的格式三欄式明三欄式明細(xì)分類賬細(xì)分類賬適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬，如應(yīng)收應(yīng)付適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬，如應(yīng)收應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等往來(lái)結(jié)算賬戶賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等往來(lái)結(jié)算賬戶多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本、費(fèi)用的類的科目的明細(xì)核算。在實(shí)際工作中，成本費(fèi)用類賬戶的明細(xì)賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置

13、專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)較少，可以在借方直接用紅字沖銷；也可以在借方設(shè)專欄的情況下，貸方設(shè)一個(gè)總的金額欄，再設(shè)一下余額欄。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方、貸方和余額都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。橫線登記式明細(xì)分類賬橫線登記式賬頁(yè)是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種格式適用于登記材料采購(gòu)、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法（二）明細(xì)分類賬的登記方法 一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可

14、根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總記賬憑證逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 所謂平行登記，是指驛所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。通過(guò)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的平行登記，便于賬戶核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。 平行登記的要點(diǎn)：方向相同；期間一致；金額相等。例題：1.下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的有（ ）。 （多選題）A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)收票

15、據(jù) C.應(yīng)付賬款 D.原材料答案：2.對(duì)于明細(xì)賬的核算，除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需要用實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量從數(shù)量和時(shí)間上進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。（ ） （判斷題）答案：一、對(duì)賬（一）概念 對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是指對(duì)賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。 對(duì)賬的內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)三個(gè)方面。（二）對(duì)賬的內(nèi)容1.賬證核對(duì) 是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對(duì)，總賬應(yīng)與記賬憑證相核對(duì)，明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)。通常這些核對(duì)工作是在日常制證和記賬工作中進(jìn)行的。 會(huì)計(jì)期末，如果

16、發(fā)現(xiàn)賬賬不符，也可以再將賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符（二）對(duì)賬的內(nèi)容2.賬賬核對(duì) 是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。具體內(nèi)容包括：（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額，或總賬賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。（3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細(xì)賬的期末余額核對(duì)相符。（二）對(duì)賬的內(nèi)容3.賬實(shí)核對(duì) 是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記

17、賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)是否相符；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額定期核對(duì)是否相符；（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)是否相符等。例題：下列對(duì)賬工作中，屬于賬實(shí)核對(duì)的有（ ）。（多選題）A.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)B.應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與債權(quán)債務(wù)單位賬項(xiàng)核對(duì)C.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管明細(xì)賬核對(duì)D.現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金總賬余額核對(duì)答案：二、結(jié)賬（一）概念 結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)

18、清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的程序1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。對(duì)于發(fā)生的錯(cuò)誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用。3.將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平損益類賬戶。4.結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。 上述工作完成后，就可以根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，分別進(jìn)行試算平衡。二、結(jié)賬（三）結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 月末結(jié)賬對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額

19、的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬按月結(jié)計(jì)發(fā)生額庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出年初起到本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是

20、全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生上通欄劃雙紅線。二、結(jié)賬（三）結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法（續(xù)）結(jié)賬的方法（續(xù)） 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額年終結(jié)賬時(shí)，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。結(jié)轉(zhuǎn)下年年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶有第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額和無(wú)余額的賬戶。例題：1.以下說(shuō)法正確的有（ ）。 （多選題）A.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額B.年度終了結(jié)

21、賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年C.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額為月末余額D.現(xiàn)金日記賬需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額答案：2.結(jié)賬時(shí)，沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)用“0”表示。（ ） （判斷題）答案：3.年終結(jié)賬時(shí)，要在總賬摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，結(jié)了全年發(fā)生額和年末余額，并在合計(jì)數(shù)（ ）。 （ ）A.上方通欄劃單紅線 B.下方通欄劃單紅線C.上方通欄劃雙紅線 D.下方通欄劃雙紅線答案：一、錯(cuò)賬查找方法（一）全面檢查。就是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬目逐筆核對(duì)的方法。全面檢查的方法全面檢查的方法方法方法特點(diǎn)特點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍順查法原始憑證記賬憑證賬簿優(yōu)點(diǎn)：有利于

22、全面檢查賬簿記錄的正確性缺點(diǎn)：工作量大適用于錯(cuò)賬較多，難以確定查找方向與重點(diǎn)范圍的情況逆查法從錯(cuò)賬的位置開(kāi)始，逆向查找錯(cuò)誤原因優(yōu)點(diǎn)：能減少查找的工作量缺點(diǎn)：有可能遺漏重要錯(cuò)誤事項(xiàng)；檢查方法較復(fù)雜，不易掌握實(shí)際工作中使用較多一、錯(cuò)賬查找方法（二）局部抽查。就是針對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字抽查賬目的方法。1.差數(shù)法。是指按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。這種方法主要是用以查明是否有重記或漏記。2.尾數(shù)法。只查找末位數(shù)，這種方法適合于借貸方金額其他位數(shù)都一致而只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯(cuò)的情況。3.除2法。是指以差數(shù)除以2來(lái)查找錯(cuò)賬的方法。這種方法適用于查找當(dāng)某個(gè)借方金額錯(cuò)記入貸方（或相反）的情況。4.除9法。是指以差數(shù)除以9

23、來(lái)查找錯(cuò)賬的方法。除除9 9法適用情況法適用情況分類分類舉例舉例將數(shù)字寫小如將300元誤記為30元，錯(cuò)誤數(shù)字小于正確數(shù)字9倍。查找的方法是：以差數(shù)除以9后得出的商即為寫錯(cuò)的數(shù)字，商乘以10即為正確的數(shù)字。將數(shù)字寫大如將30元誤記為300元，錯(cuò)誤數(shù)字大于正確數(shù)字9倍。查找方法是：以差數(shù)除以9后得出的商即為正確的數(shù)字，商乘以10即為錯(cuò)誤的數(shù)字。鄰數(shù)顛倒在記賬時(shí)，如果將相鄰的兩位數(shù)或者是三個(gè)數(shù)的數(shù)字記顛倒，其不平衡的差額都能被9除盡。如31記為13或?qū)?23記為321.二、錯(cuò)賬更正方法注意：如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。（一）

24、劃線更正法又稱紅線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法二、錯(cuò)賬更正方法（三）補(bǔ)充登記法是在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，所采用的一種更正方法。具體更正方法是按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。例題：1.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是金額發(fā)生錯(cuò)誤，可采用的錯(cuò)賬更正方法有（ ）。 （多選題）A.劃線更正法 B.橫線登記法C.紅字更正法 D.補(bǔ)充登記法.答案：2.下列錯(cuò)賬中，可以采用補(bǔ)充登記法更正的是（ ）。 （單選題）A.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬

25、憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額B.在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤C.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤D.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額答案：3.下列各項(xiàng)工作的錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)用紅字更正法予以更正的是（ ）。 （多選題）A.在賬簿中將2500元誤記為2550元，記賬憑證正確無(wú)誤B. 在填制記賬憑證時(shí)，誤將“應(yīng)收賬款”科目填為“其他應(yīng)收款”，并已登記入賬C.在填制記賬憑證時(shí)，誤將3000元填作300元，尚未入賬D.記賬憑證中的借貸方向用錯(cuò)，并已入賬答案：4.甲企業(yè)2013年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細(xì)分類賬如下：（1）3

26、日，向A企業(yè)購(gòu)入甲材料800公斤，單價(jià)22元，價(jià)款17600元；購(gòu)入乙材料700公斤，單價(jià)16元，價(jià)款11200元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（不考慮增值稅，下同）（2）6日，向B企業(yè)購(gòu)入丙材料1000公斤，單價(jià)20元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（3）12日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1200公斤，單價(jià)22元；領(lǐng)用乙材料1100公斤，單價(jià)16元。（4）21日，向A企業(yè)償還前欠貨款30000元，向B企業(yè)償還前欠貨款10000元，用銀行存款支付。（5）25日，向A企業(yè)購(gòu)入乙材料1100公斤，單價(jià)16元，價(jià)款已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類賬和明細(xì)分類賬中空缺的數(shù)字填上?？偡诸愘~總分類賬 會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款20132013年年憑證編號(hào)憑證編號(hào)摘要