項(xiàng)目5.3核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)習(xí)題

1、大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五項(xiàng)目五 核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 任務(wù)三任務(wù)三 核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)2022年4月23日5時(shí)19分1任務(wù)三任務(wù)三 核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)v一、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容供應(yīng)過(guò)程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。供應(yīng)過(guò)程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)一方面要從供應(yīng)單位購(gòu)進(jìn)各種材料在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)一方面要從供應(yīng)單位購(gòu)進(jìn)各種材料物資，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備；另一方面要支付材料物資的物資，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備；另一方面要支付材料物資的、和和，與供應(yīng)單位發(fā)生，與供應(yīng)單位發(fā)生關(guān)系。關(guān)系。因此，因此，核算和監(jiān)督材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，

2、確定材料采核算和監(jiān)督材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，確定材料采購(gòu)成本，考核有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況，核算和監(jiān)督與購(gòu)成本，考核有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況，核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算，以及核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)供應(yīng)單位的貨款結(jié)算，以及核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)備資金的占用，備資金的占用，就構(gòu)成了供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的主要工作就構(gòu)成了供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容。內(nèi)容。2022年4月23日5時(shí)19分2大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社增值稅：增值稅： 企業(yè)在供應(yīng)企業(yè)在供應(yīng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)中涉及到的稅金主要是增值稅。中涉及到的稅金主要是增值稅。 增值稅增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者

3、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的增值額增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 征收范圍征收范圍：增值稅的征稅范圍包括：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售（包括進(jìn)口）銷(xiāo)售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)。貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)。 增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額增值額征收的一征收的一個(gè)稅種。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中個(gè)稅種。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的產(chǎn)生的增值額增值額作為

4、計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 實(shí)行實(shí)行價(jià)外稅價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。沒(méi)增值不征稅。 v 在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的采用的稅款抵扣稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的的辦法。即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額，按規(guī)定的按規(guī)定的稅率稅率計(jì)算出銷(xiāo)售稅額，然后扣除取得該商品或勞計(jì)算出銷(xiāo)售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的務(wù)時(shí)所支付

5、的增值稅款增值稅款，也就是，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。的原則。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向按照銷(xiāo)售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額適用稅率適用稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的

6、增值稅額。它與銷(xiāo)項(xiàng)稅額是相對(duì)應(yīng)的另一所支付的增值稅額。它與銷(xiāo)項(xiàng)稅額是相對(duì)應(yīng)的另一個(gè)概念。進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：個(gè)概念。進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)的買(mǎi)價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)的買(mǎi)價(jià)適用稅率適用稅率 增值稅一般納稅人適用稅率為增值稅一般納稅人適用稅率為17。（含稅價(jià)格）（含稅價(jià)格）任務(wù)七任務(wù)七 供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票任務(wù)七任務(wù)七 供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人分為稅納稅人分為一般納稅人一般納稅人和和小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人。一般納一般納稅人

7、稅人應(yīng)納增值稅額，根據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)應(yīng)納增值稅額，根據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算確定，即：項(xiàng)稅額計(jì)算確定，即： 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額vA公司公司4月份購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品支付貨款月份購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售甲產(chǎn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售甲產(chǎn)品含稅銷(xiāo)售額為品含稅銷(xiāo)售額為23400元。元。 v進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元元v銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=23400/（1+17%）17%=3400元元v應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=3400-1700=1700元元 為了更好地反映和監(jiān)

8、督企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和為了更好地反映和監(jiān)督企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的發(fā)生情況銷(xiāo)項(xiàng)稅額的發(fā)生情況 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（借方借方：材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中：材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中支付支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（貸方貸方：賬戶(hù)的貸方商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中：賬戶(hù)的貸方商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中收到收到的增值稅的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 任務(wù)七任務(wù)七 供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算 如某廠進(jìn)原料，不含稅價(jià)如某廠進(jìn)原料，不含稅價(jià)100元，元，17%稅率，增值稅率，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅進(jìn)項(xiàng)稅17元，合計(jì)含稅價(jià)元，合計(jì)含稅價(jià)117元

9、。元。 加工后賣(mài)出，不含稅價(jià)加工后賣(mài)出，不含稅價(jià)200元，元，17%稅率，增值稅稅率，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅34元，合計(jì)含稅價(jià)元，合計(jì)含稅價(jià)234元。元。v一般納稅人企業(yè)可以憑進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)一般納稅人企業(yè)可以憑進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，期限是自開(kāi)票日起去當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，期限是自開(kāi)票日起180天。天。認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷(xiāo)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷(xiāo)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅17元可以沖抵銷(xiāo)項(xiàng)稅元可以沖抵銷(xiāo)項(xiàng)稅34元，則實(shí)際交納的銷(xiāo)項(xiàng)稅為元，則實(shí)際交納的銷(xiāo)項(xiàng)稅為17元。元。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)年的房屋、建

10、筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。器具、工具等。必須同時(shí)具有下列兩個(gè)特征：必須同時(shí)具有下列兩個(gè)特征：一是一是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；二是二是使用壽命超過(guò)一年或一個(gè)使用壽命超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期；營(yíng)業(yè)周期；三是三是是有形的資產(chǎn)。是有形的資產(chǎn)。入賬價(jià)值：入賬價(jià)值：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量，即按計(jì)量，即按原價(jià)入賬。原價(jià)入賬。一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商1 1“固定資產(chǎn)固定

11、資產(chǎn)”賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)與作用：賬戶(hù)性質(zhì)與作用：本賬戶(hù)屬于本賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶(hù)，核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)原價(jià)的增減變的增減變動(dòng)結(jié)存情況。動(dòng)結(jié)存情況。借方登記：借方登記：增加增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；的固定資產(chǎn)原始價(jià)值； 貸方登記：貸方登記：減少減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；期末余額在借方：期末余額在借方：反映企業(yè)期末固定反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)；資產(chǎn)的賬面原價(jià)；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按固定資產(chǎn)的按固定資產(chǎn)的使用部門(mén)使用部門(mén)、品名、類(lèi)別品名、類(lèi)別進(jìn)行。進(jìn)行。（一）賬戶(hù)設(shè)置（一）賬戶(hù)設(shè)置M“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶(hù)賬戶(hù) “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶(hù)核賬戶(hù)核算企業(yè)持有

12、固定資產(chǎn)的算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，屬于資增減變動(dòng)情況，屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借借貸貸固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)的增加的增加固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)的減少的減少期末余額：期末余額：企業(yè)期末固定資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)期末固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。對(duì)于需安包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。對(duì)于需安裝的固定資產(chǎn)，還包括安裝過(guò)程中的各種費(fèi)用。裝的固定資產(chǎn)，還包括安裝過(guò)程中的各種費(fèi)用。任務(wù)七任務(wù)七 供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算 預(yù)定可使用狀態(tài)預(yù)定可使用狀態(tài)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值入賬價(jià)值合理、必合理、必要的支出要的支出進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅增值稅增值稅生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)

13、其他其他可可抵抵扣扣計(jì)入計(jì)入成本成本賬戶(hù)性質(zhì)與作用：賬戶(hù)性質(zhì)與作用：本賬戶(hù)屬于本賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)， 核算企業(yè)進(jìn)行安裝、基建、更新改造等各項(xiàng)核算企業(yè)進(jìn)行安裝、基建、更新改造等各項(xiàng)工程的工程的實(shí)際支出實(shí)際支出。借方登記：借方登記：發(fā)生發(fā)生各項(xiàng)工程的實(shí)際支出數(shù)；各項(xiàng)工程的實(shí)際支出數(shù)；貸方登記：貸方登記：完工工程的實(shí)際成本完工工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)出數(shù)轉(zhuǎn)出數(shù)；期末余額在借方：期末余額在借方：反映企業(yè)尚未完工的各類(lèi)工反映企業(yè)尚未完工的各類(lèi)工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出；程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按按工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目進(jìn)行。進(jìn)行。2“在建工程在建工程”賬戶(hù)賬戶(hù)M“在建工程在建工程”賬戶(hù)賬戶(hù) “

14、在建工程在建工程”賬戶(hù)核賬戶(hù)核算企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)基算企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造以及建、安裝、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的全大修理等工程而發(fā)生的全部支出，并據(jù)以計(jì)算確定部支出，并據(jù)以計(jì)算確定各該工程成本的賬戶(hù)。屬各該工程成本的賬戶(hù)。屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借借貸貸工程發(fā)生的支出工程發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本期末余額：期末余額：未完工工程成本未完工工程成本 在建工程在建工程固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)購(gòu)建業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算不需安裝的固定資產(chǎn)不需安裝的固定資產(chǎn)需要安裝的固定資產(chǎn)需要安裝的固定資產(chǎn)（三）固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算（三）固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)

15、的總分類(lèi)核算 注意：不含增值稅注意：不含增值稅入賬價(jià)值買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅保險(xiǎn)費(fèi)等入賬價(jià)值買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅保險(xiǎn)費(fèi)等1購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算 （1）購(gòu)入）購(gòu)入不需要安裝不需要安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)2022年4月23日5時(shí)19分大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社19例：例：華安公司華安公司購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)210 000210 000元，增值稅額元，增值稅額35 70035 700元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)15 00015 000元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)8 0008 000元，全部款項(xiàng)已用銀元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。行存款支付。借：固定

16、資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 233 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 35 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 268 700v宏興公司宏興公司2014年發(fā)生固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)如下：年發(fā)生固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)如下： 購(gòu)入不需要安裝的新機(jī)床一臺(tái)，價(jià)款購(gòu)入不需要安裝的新機(jī)床一臺(tái)，價(jià)款100000元，支元，支付增值稅付增值稅17000元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi)2300元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)900元。全元。全部款項(xiàng)均以銀行存款支付。機(jī)床交付生產(chǎn)車(chē)間使用。部款項(xiàng)均以銀行存款支付。機(jī)床交付生產(chǎn)車(chē)間使用。v該固定資產(chǎn)的原值為：該固定資產(chǎn)的原值為：(100000+2300+900)元元 =103200元，

17、公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：元，公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 103200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 17000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120200（2 2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) 注意：不含增值稅注意：不含增值稅入賬價(jià)值買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)入賬價(jià)值買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 進(jìn)口關(guān)稅安裝成本等進(jìn)口關(guān)稅安裝成本等 例：例：華安公司購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票華安公司購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票價(jià)款價(jià)款80 000元，增值稅額元，增值稅額13 600元，支付的運(yùn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)1 000元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，款項(xiàng)以存款付訖，元，款項(xiàng)以存款付

18、訖，設(shè)備已交付安裝。設(shè)備已交付安裝。借：在建工程借：在建工程 81 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 13 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 95 000 上述設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用材料上述設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用材料10001000元，安裝工人元，安裝工人工資工資500500元。設(shè)備安裝調(diào)試完畢，交付使用。元。設(shè)備安裝調(diào)試完畢，交付使用。借：在建工程借：在建工程設(shè)備設(shè)備 1 500 貸：原材料貸：原材料 1 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 500設(shè)備安裝調(diào)試完畢交付使用時(shí)設(shè)備安裝調(diào)試完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 82 900 貸：在建工程貸：在建工程 82 900材料的種

19、類(lèi)：材料的種類(lèi)：按其在生產(chǎn)過(guò)程中的作用，可分為原按其在生產(chǎn)過(guò)程中的作用，可分為原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件、包裝材料、燃料等。修理用備件、包裝材料、燃料等。采購(gòu)成本：采購(gòu)成本： 1買(mǎi)價(jià)。指進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額。買(mǎi)價(jià)。指進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額。 2采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。 3運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。 4. 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。 5. 應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的稅費(fèi)，如進(jìn)口關(guān)稅。應(yīng)計(jì)入

20、材料采購(gòu)成本的稅費(fèi)，如進(jìn)口關(guān)稅。二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1 1“在途物資在途物資”賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)與作用：賬戶(hù)性質(zhì)與作用：核算企業(yè)核算企業(yè)已經(jīng)付款已經(jīng)付款、但、但尚未運(yùn)抵尚未運(yùn)抵企企業(yè)，或雖已運(yùn)抵企業(yè)但業(yè)，或雖已運(yùn)抵企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)尚未驗(yàn)收入庫(kù)的外購(gòu)材料的實(shí)的外購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本。際采購(gòu)成本。借方登記：借方登記：企業(yè)購(gòu)入材料、商品的實(shí)際成本；企業(yè)購(gòu)入材料、商品的實(shí)際成本；貸方登記：貸方登記：驗(yàn)收入庫(kù)的材料、商品的實(shí)際成本；驗(yàn)收入庫(kù)的材料、商品的實(shí)際成本；期末借方余額：期末借方余額：反映企業(yè)在途材料、商品等物資的實(shí)反映企業(yè)在途材料、商品等物資的實(shí)際采購(gòu)成本。際采購(gòu)成本。明

21、細(xì)核算：明細(xì)核算：按物資品種、類(lèi)別設(shè)置。按物資品種、類(lèi)別設(shè)置。（一）賬戶(hù)設(shè)置（一）賬戶(hù)設(shè)置 2“原材料原材料”賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)與作用賬戶(hù)性質(zhì)與作用 ：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)企業(yè)庫(kù)存材料庫(kù)存材料增減變動(dòng)與結(jié)存情況。增減變動(dòng)與結(jié)存情況。借方登記：借方登記：已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本；已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本；貸方登記：貸方登記：發(fā)出庫(kù)存材料的實(shí)際成本；發(fā)出庫(kù)存材料的實(shí)際成本；期末借方余額：期末借方余額：反映企業(yè)反映企業(yè)庫(kù)存材料庫(kù)存材料的實(shí)際成本；的實(shí)際成本；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按材料品種、類(lèi)別、規(guī)格進(jìn)行。按材料品種、類(lèi)別、規(guī)格進(jìn)行。3“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)與作用：

22、賬戶(hù)性質(zhì)與作用：該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)貨物和接受勞務(wù)供應(yīng)等核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)貨物和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付應(yīng)付未付未付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。貸方登記：貸方登記：因購(gòu)買(mǎi)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)等發(fā)生因購(gòu)買(mǎi)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)等發(fā)生的的應(yīng)付未付應(yīng)付未付的款項(xiàng)；的款項(xiàng)；借方登記：借方登記：應(yīng)付賬款的償還數(shù)應(yīng)付賬款的償還數(shù)期末貸方余額：期末貸方余額：反映企業(yè)反映企業(yè)尚未支付尚未支付的應(yīng)付賬款；的應(yīng)付賬款；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按收款單位進(jìn)行。按收款單位進(jìn)行。賬戶(hù)性質(zhì)與作用：賬戶(hù)性質(zhì)與作用：該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供

23、應(yīng)等而開(kāi)出企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票銀行承兌匯票和和商業(yè)承商業(yè)承兌匯票兌匯票。貸方登記：貸方登記：企業(yè)開(kāi)出的應(yīng)付票據(jù)的金額；企業(yè)開(kāi)出的應(yīng)付票據(jù)的金額；借方登記：借方登記：應(yīng)付票據(jù)的已償付金額；應(yīng)付票據(jù)的已償付金額；期末貸方余額：期末貸方余額：反映企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票反映企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)款。據(jù)款。明細(xì)核算：明細(xì)核算：按收款單位進(jìn)行。按收款單位進(jìn)行。4 4“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)賬戶(hù)5“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)與作用：賬戶(hù)性質(zhì)與作用：本賬戶(hù)屬于本賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)賬戶(hù)，核算企業(yè)應(yīng)交納應(yīng)交

24、納的各種稅費(fèi)，的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等。貸方登記：貸方登記：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納應(yīng)交納的各種稅費(fèi)；的各種稅費(fèi)；借方登記：借方登記：實(shí)際交納實(shí)際交納的各種稅費(fèi)；的各種稅費(fèi)；期末貸方余額期末貸方余額：反映企業(yè)：反映企業(yè)尚未交納尚未交納的各種稅費(fèi)的各種稅費(fèi) 。期末借方余額期末借方余額：表示：表示多繳或尚未抵扣多繳或尚未抵扣的稅費(fèi)。的稅費(fèi)。明細(xì)核算：明細(xì)核算：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行，如：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行，如：應(yīng)交增值稅、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交維護(hù)城市建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交維護(hù)城

25、市建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交資源稅等。應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交資源稅等。6“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)的性質(zhì)與作用：賬戶(hù)的性質(zhì)與作用： 該賬戶(hù)屬于該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)，核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。按照購(gòu)貨合同預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。借方登記：借方登記：按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補(bǔ)付的補(bǔ)付的貨款；貨款；貸方登記：貸方登記：收到所購(gòu)貨物的應(yīng)付金額收到所購(gòu)貨物的應(yīng)付金額和收到退回多付的和收到退回多付的貨款。貨款。期末余額：期末余額：如為借方余額，如為借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)或企業(yè)多付應(yīng)退

26、回的預(yù)付貨款；或企業(yè)多付應(yīng)退回的預(yù)付貨款；如為貸方余額如為貸方余額，反映企反映企業(yè)尚未補(bǔ)付給供貨方的貨款。業(yè)尚未補(bǔ)付給供貨方的貨款。明細(xì)核算：明細(xì)核算：按收款的單位進(jìn)行。按收款的單位進(jìn)行。（二）物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算（二）物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算物資采購(gòu)付款方式物資采購(gòu)付款方式預(yù)付方式預(yù)付方式遠(yuǎn)期付款方式遠(yuǎn)期付款方式即期付款方式即期付款方式先收料后付款先收料后付款先付款后收料先付款后收料收料付款同時(shí)進(jìn)行收料付款同時(shí)進(jìn)行（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算注意注意1 1、即期付款方式、即期付款方式先付款后入庫(kù)先付款后入庫(kù)（1 1）付款時(shí)）付款時(shí)例：例：華安公司為一般納稅

27、人，向新星工廠購(gòu)買(mǎi)甲材料，華安公司為一般納稅人，向新星工廠購(gòu)買(mǎi)甲材料，收到新星工廠開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)量收到新星工廠開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)量1 000千克，千克，單價(jià)單價(jià)5元，價(jià)款元，價(jià)款5 000元，增值稅額元，增值稅額850元，對(duì)方代墊運(yùn)元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)150元，均以銀行存款付訖，材料未驗(yàn)收入庫(kù)元，均以銀行存款付訖，材料未驗(yàn)收入庫(kù) 。借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 5 150 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000材料采購(gòu)成本買(mǎi)價(jià)有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用材料采購(gòu)成本買(mǎi)價(jià)有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用如果上例中購(gòu)入的材料以后驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

28、如果上例中購(gòu)入的材料以后驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：（2）入庫(kù)時(shí)）入庫(kù)時(shí)借：原材料借：原材料甲材料甲材料5 150 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 5 1501 1、即期付款方式、即期付款方式先入庫(kù)后付款先入庫(kù)后付款例：例：華安公司向東方公司購(gòu)進(jìn)乙材料華安公司向東方公司購(gòu)進(jìn)乙材料2 000千克，千克，單價(jià)單價(jià)10元，增值稅率元，增值稅率17%，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)700元，元，款項(xiàng)尚未支付，材料已入庫(kù)?？铐?xiàng)尚未支付，材料已入庫(kù)。（1）入庫(kù)時(shí)）入庫(kù)時(shí)借：原材料借：原材料乙材料乙材料 20 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款東方

29、公司東方公司 24 100（2 2）付款時(shí)）付款時(shí)例：例：華安公司開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票，支付欠東方華安公司開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票，支付欠東方公司購(gòu)買(mǎi)乙材料的貨款公司購(gòu)買(mǎi)乙材料的貨款24 100元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款東方公司東方公司 24 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 100 1 1、即期付款方式、即期付款方式入庫(kù)付款同時(shí)進(jìn)行入庫(kù)付款同時(shí)進(jìn)行例：例：華安公司向華廈公司采購(gòu)甲材料華安公司向華廈公司采購(gòu)甲材料2 0002 000千克千克、乙、乙材料材料1 0001 000公斤，單價(jià)分別為公斤，單價(jià)分別為5 5元、元、1010元，增值稅率元，增值稅率17%17%，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已

30、入庫(kù)。，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已入庫(kù)。 借：原材料借：原材料 甲材甲材 料料 10 000 乙材料乙材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23400例：例：華安公司向東方公司購(gòu)進(jìn)乙材料華安公司向東方公司購(gòu)進(jìn)乙材料2 000千克，單價(jià)千克，單價(jià)10元，增值稅率元，增值稅率17%，對(duì)方代墊運(yùn)，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)700元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)開(kāi)出一張?jiān)牧弦羊?yàn)收入庫(kù)，同時(shí)開(kāi)出一張三個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票。三個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票。借：原材料借：原材料 乙材料乙材料 20 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

31、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)東方公司東方公司 24 100（1）收料時(shí)）收料時(shí)2、遠(yuǎn)期付款方式、遠(yuǎn)期付款方式（2）付款時(shí)）付款時(shí) 待三個(gè)月后華安公司承兌到期的商業(yè)匯票則有待三個(gè)月后華安公司承兌到期的商業(yè)匯票則有以下賬務(wù)處理：以下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)東方公司東方公司 24 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 100 或：或：到期未付款到期未付款借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)東方公司東方公司 24 100 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 24 100 3 3、預(yù)付貨款方式、預(yù)付貨款方式（1）預(yù)付貨款時(shí)）預(yù)付貨款時(shí)例：例：華安公司根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款向東方公

32、司華安公司根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款向東方公司預(yù)付購(gòu)買(mǎi)乙材料的貨款預(yù)付購(gòu)買(mǎi)乙材料的貨款10 000元。元。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款東方公司東方公司10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000（2）收料時(shí)）收料時(shí)例：例：華安公司收到東方公司運(yùn)來(lái)的乙材料，增值稅專(zhuān)華安公司收到東方公司運(yùn)來(lái)的乙材料，增值稅專(zhuān)用票載明乙材料用票載明乙材料1 500千克，單價(jià)千克，單價(jià)10元，價(jià)款元，價(jià)款15 000元，元，增值稅額增值稅額2550元，東方公司代墊運(yùn)雜費(fèi)元，東方公司代墊運(yùn)雜費(fèi)350元。貨款元。貨款已預(yù)付已預(yù)付10 000元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)。元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 15 350 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 550 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款東方公司東方公司 17 900（3）清算貨款時(shí)）清算貨款時(shí)那么，如果預(yù)付賬款那么，如果預(yù)付賬款17900元怎樣處理？元怎樣處理？