MBA會(huì)計(jì)學(xué)資產(chǎn)學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1MBA會(huì)計(jì)學(xué)資產(chǎn)會(huì)計(jì)學(xué)資產(chǎn)第一頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。4、1 貨幣資金及其控制貨幣資金及其控制4、2 應(yīng)收款項(xiàng)及其控制應(yīng)收款項(xiàng)及其控制第1頁(yè)/共129頁(yè)第二頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。4 4、1 1 貨幣資金及其控制貨幣資金及其控制第2頁(yè)/共129頁(yè)第三頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存、發(fā)展和爭(zhēng)取獲利的物資基礎(chǔ)；資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存、發(fā)展和爭(zhēng)取獲利的物資基礎(chǔ)； 企業(yè)的任何資產(chǎn)，都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的企業(yè)的任何資產(chǎn)，都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告；量、記錄和報(bào)告； 企業(yè)會(huì)計(jì)是企業(yè)資產(chǎn)的守護(hù)神，企業(yè)資產(chǎn)的企業(yè)會(huì)計(jì)是企業(yè)資產(chǎn)的守護(hù)神，企業(yè)資產(chǎn)的

2、任何變動(dòng)都受到會(huì)計(jì)嚴(yán)密監(jiān)督。任何變動(dòng)都受到會(huì)計(jì)嚴(yán)密監(jiān)督。第3頁(yè)/共129頁(yè)第四頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 AssetAsset 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 、存貨存貨短期投資短期投資、 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用.長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第4頁(yè)/共129頁(yè)第五頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分?，F(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金第5頁(yè)/共129頁(yè)第六頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 貨幣資金的貨幣資金的特點(diǎn)：特點(diǎn)： 停留在貨幣形態(tài)的那部分資金停留在貨幣形態(tài)的那部分資金 又被稱為又被稱為 “現(xiàn)金現(xiàn)金”

3、具有很強(qiáng)的償債能力和抗分險(xiǎn)能力具有很強(qiáng)的償債能力和抗分險(xiǎn)能力 流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)性強(qiáng) 盈利能力最弱盈利能力最弱 現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間選擇現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間選擇 現(xiàn)金不足和現(xiàn)金過(guò)量都會(huì)使企業(yè)蒙受損失?，F(xiàn)金不足和現(xiàn)金過(guò)量都會(huì)使企業(yè)蒙受損失。 企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？ （交易性需要、預(yù)防性需要、投機(jī)性需要）（交易性需要、預(yù)防性需要、投機(jī)性需要）第6頁(yè)/共129頁(yè)第七頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。第7頁(yè)/共129頁(yè)第八頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 貨幣資金的貨幣資金的“內(nèi)控制度內(nèi)控制度”錢帳分管；錢帳分管；將現(xiàn)金

4、的收入（逐日）存入銀行將現(xiàn)金的收入（逐日）存入銀行, ,3 3 現(xiàn)金支出盡量簽發(fā)支票；現(xiàn)金支出盡量簽發(fā)支票；4 4 設(shè)立定額備用金制度；設(shè)立定額備用金制度；5 5 對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查。對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查。6 6 人員定期更換人員定期更換第8頁(yè)/共129頁(yè)第九頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的序時(shí)核算 通過(guò)“現(xiàn)金日記帳”現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的清查第9頁(yè)/共129頁(yè)第十頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 現(xiàn)金的序時(shí)核算現(xiàn)金的序時(shí)核算“現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳”2001年年月月 日日憑證憑證摘摘 要要對(duì)方科目對(duì)方科目收入收入支出支出結(jié)存結(jié)存1 期初余額 2400

5、 1 收回欠款 其他應(yīng)收款 1000 3400 2 購(gòu)辦公用品 管理費(fèi)用 500 29002 提現(xiàn)金 銀行存款 600 35003 支付材料運(yùn)費(fèi) 原材料 200 3300 3 預(yù)付差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 1000 23004 提現(xiàn)金 銀行存款 20000 22300 4 發(fā)工資 應(yīng)付工資 20000 23004 支付維修費(fèi) 制造費(fèi)用 100 22005 支付管理費(fèi) 管理費(fèi)用 250 195030 本月合計(jì) 21600 22050 1950第10頁(yè)/共129頁(yè)第十一頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 現(xiàn)金總分類核算舉例現(xiàn)金總分類核算舉例 現(xiàn)金實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款其它應(yīng)收款管理費(fèi)用 原材料余

6、額第11頁(yè)/共129頁(yè)第十二頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 現(xiàn)金現(xiàn)金 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 原材料原材料實(shí)收資本實(shí)收資本銷售收入銷售收入銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 收到投資收到投資 銷售銷售 買機(jī)器買機(jī)器 收款收款 提現(xiàn)提現(xiàn) 存銀行存銀行第12頁(yè)/共129頁(yè)第十三頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。銀行存款銀行存款開戶規(guī)定開戶規(guī)定基本存款戶基本存款戶一般存款戶一般存款戶臨時(shí)存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶專用存款戶日?，F(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)帳日常現(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)帳和國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付轉(zhuǎn)帳和國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途開立的帳戶因特定用途開立的帳戶第13頁(yè)

7、/共129頁(yè)第十四頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。1 開戶手續(xù)嚴(yán)密開戶手續(xù)嚴(yán)密2 錢帳分管錢帳分管3 印鑒支票分管印鑒支票分管4 禁止簽發(fā)空頭支票禁止簽發(fā)空頭支票5 不得出租、出借銀行帳戶。不得出租、出借銀行帳戶。6 不得保存帳外公款。不得保存帳外公款。7 每每10天、天、20天最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月與銀行對(duì)帳。天最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月與銀行對(duì)帳。8 定期檢查定期檢查 “ 未達(dá)帳項(xiàng)未達(dá)帳項(xiàng) ”（一）（一）銀行存款的日常管理銀行存款的日常管理第14頁(yè)/共129頁(yè)第十五頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。（二）結(jié)算方式：（二）結(jié)算方式：支票支票銀行本票銀行本票銀行匯票銀行匯票匯兌匯兌托收承付托收承付同城同

8、城異地異地通用通用商業(yè)匯票商業(yè)匯票委托收款委托收款信用卡信用卡第15頁(yè)/共129頁(yè)第十六頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。簽發(fā)簽發(fā)付款人付款人付款人開戶行付款人開戶行收款人開戶行收款人開戶行收款人收款人轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 第16頁(yè)/共129頁(yè)第十七頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。2 2 銀行匯票銀行匯票- 匯款人將款交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款匯款人將款交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款 人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。釋義：異地結(jié)算方式；使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)；付款期一個(gè)月?？梢赞D(zhuǎn)帳、也可以支取現(xiàn)金。適用于收款 后發(fā)貨或錢貨兩清的商品

9、交易。第17頁(yè)/共129頁(yè)第十八頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。付款人付款人開戶銀行開戶銀行收款人收款人開戶銀行開戶銀行辦理辦理出票出票異地購(gòu)貨異地購(gòu)貨提示票據(jù)提示票據(jù)發(fā)貨發(fā)貨劃款劃款“收帳通知收帳通知”余款退回余款退回借：其它貨幣資金借：其它貨幣資金貸：銀行存款貸：銀行存款借：原材料等借：原材料等 貸：其它貨幣資金貸：其它貨幣資金借：銀行存款借：銀行存款 貸：其它貨幣資金貸：其它貨幣資金借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀銀行行匯匯票票第18頁(yè)/共129頁(yè)第十九頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。3 3 銀行本票銀行本票- 付款人將款交存銀行，由銀行簽發(fā)付款人將款

10、交存銀行，由銀行簽發(fā)給申給申 請(qǐng)請(qǐng) 人憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)。人憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)。（1）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。（2）有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。）有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。（3）適用于同城范圍內(nèi)的交易結(jié)算。）適用于同城范圍內(nèi)的交易結(jié)算。（4）分為）分為“定額定額”和和 “不定額不定額”兩種。兩種。 銀行本票結(jié)算程序：銀行本票結(jié)算程序：第19頁(yè)/共129頁(yè)第二十頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。4 4 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 購(gòu)銷雙方根據(jù)合同進(jìn)行延期付款的商品交易時(shí)購(gòu)銷雙方根據(jù)合同進(jìn)行延期付款的商品交易時(shí) 收收 款人簽發(fā)、交由付款人承兌，反映債權(quán)債務(wù)款

11、人簽發(fā)、交由付款人承兌，反映債權(quán)債務(wù) 關(guān)系的一種票據(jù)。關(guān)系的一種票據(jù)。（1）必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。）必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。（2）必須經(jīng)過(guò)付款人承兌才能生效。）必須經(jīng)過(guò)付款人承兌才能生效。（3）期限雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)）期限雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)9個(gè)月。個(gè)月。（4）匯票可向銀行貼現(xiàn)。）匯票可向銀行貼現(xiàn)。（5）若分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。）若分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。（6）可以掛失。）可以掛失。（7）有兩種。）有兩種。 銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票第20頁(yè)/共129頁(yè)第二十一頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。商業(yè)承兌匯票程序商業(yè)承

12、兌匯票程序：付款人付款人收款人收款人付款人開戶行付款人開戶行收款人開戶行收款人開戶行劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn) 委托收款委托收款交付已承兌匯票交付已承兌匯票傳遞傳遞付付款款 付款通知付款通知 發(fā)貨發(fā)貨第21頁(yè)/共129頁(yè)第二十二頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。付款人付款人開戶銀行開戶銀行開戶銀行開戶銀行收款人收款人申請(qǐng)承兌申請(qǐng)承兌經(jīng)承兌經(jīng)承兌購(gòu)貨購(gòu)貨發(fā)貨發(fā)貨到期進(jìn)帳到期進(jìn)帳到期劃款到期劃款“收帳通知收帳通知”“付帳通知付帳通知”借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款貸：銀行存款 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 借：借： 銀行存款銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主

13、營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 銀銀行行承承兌兌匯匯票票 第22頁(yè)/共129頁(yè)第二十三頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。5 5 托收承付托收承付指指收款方根據(jù)合同發(fā)出商品后，委托銀行收款；收款方根據(jù)合同發(fā)出商品后，委托銀行收款； 付付 款人則審核單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一款人則審核單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一 種結(jié)算方式。種結(jié)算方式。釋義：釋義：須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付。、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付。用于異地結(jié)算。用于異

14、地結(jié)算。金額起點(diǎn)為金額起點(diǎn)為1000010000元。元。購(gòu)銷雙方必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷合同。購(gòu)銷雙方必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷合同。付款方承付貨款有付款方承付貨款有“驗(yàn)單付款驗(yàn)單付款”和和“驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款”。第23頁(yè)/共129頁(yè)第二十四頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。收款人收款人開戶銀行開戶銀行開戶銀行開戶銀行付款人付款人 發(fā)貨發(fā)貨辦托收辦托收回執(zhí)回執(zhí) 傳遞憑證傳遞憑證通知付款通知付款承付承付劃款劃款“付款通知付款通知”“收款通知收款通知”托托收收承承付付借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 借：原材料借：原

15、材料 貸：銀行存款貸：銀行存款 第24頁(yè)/共129頁(yè)第二十五頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。6 6 匯兌匯兌指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。算方式。 （1）適用范圍廣、手續(xù)簡(jiǎn)便。）適用范圍廣、手續(xù)簡(jiǎn)便。（2）適宜于異地結(jié)算。）適宜于異地結(jié)算。（3）分為）分為“信匯信匯”和和“電匯電匯”。付款人付款人收款人收款人付款人開戶行付款人開戶行收款人開戶行收款人開戶行委托委托回單回單 匯款匯款通知通知第25頁(yè)/共129頁(yè)第二十六頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。銀行存款的核算序時(shí)核算 “銀行存款日記帳”總分類核算銀行存款的清查 （三）銀行存款

16、的核算（三）銀行存款的核算 第26頁(yè)/共129頁(yè)第二十七頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 銀行存款的增加：借：銀行存款 貸： 銀行存款的減少：借： 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)分錄：第27頁(yè)/共129頁(yè)第二十八頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。銀行存款銀行存款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)實(shí)收資本實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 現(xiàn)金現(xiàn)金 原材料原材料 收到投資收到投資 借款借款 銷售銷售 其它其它 買機(jī)器買機(jī)器 第28頁(yè)/共129頁(yè)第二十九頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 案例討論：案例討論： 會(huì)計(jì)小張面臨的問(wèn)題？會(huì)計(jì)小張面臨的問(wèn)題？ 小張工作的公司收到合營(yíng)外方投入的資本金

17、小張工作的公司收到合營(yíng)外方投入的資本金200萬(wàn)美元。萬(wàn)美元。公司總經(jīng)理指示：其中公司總經(jīng)理指示：其中100萬(wàn)美元轉(zhuǎn)為一年期的定期存款；萬(wàn)美元轉(zhuǎn)為一年期的定期存款；另外另外100萬(wàn)美元分為萬(wàn)美元分為30萬(wàn)美元的半年定期和萬(wàn)美元的半年定期和70萬(wàn)美元的活期萬(wàn)美元的活期存款。存款。 小張的疑問(wèn)有三：小張的疑問(wèn)有三： 1. 銀行能否同意將企業(yè)的外幣存款分為定期、活期的不同銀行能否同意將企業(yè)的外幣存款分為定期、活期的不同 方式分別儲(chǔ)存？方式分別儲(chǔ)存？ 2. 如果分別儲(chǔ)存，公司的外幣存款日記賬如何設(shè)置？如果分別儲(chǔ)存，公司的外幣存款日記賬如何設(shè)置？ 3. 根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)，日后還會(huì)有日元的貨款進(jìn)賬，根

18、據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)，日后還會(huì)有日元的貨款進(jìn)賬， 是否需要多本外幣銀行存款日記賬？是否需要多本外幣銀行存款日記賬？第29頁(yè)/共129頁(yè)第三十頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。銀行存款（總賬）銀行存款（總賬）人民幣銀行存款日記帳人民幣銀行存款日記帳（二級(jí)賬）（二級(jí)賬）外幣銀行存款日記帳外幣銀行存款日記帳 （二級(jí)賬）（二級(jí)賬）（一年定期）美元銀行存款日記帳（一年定期）美元銀行存款日記帳 （半年定期）美元銀行存款日記帳（半年定期）美元銀行存款日記帳 （活期）美元銀行存款日記帳（活期）美元銀行存款日記帳 （三級(jí)賬）（三級(jí)賬）日元銀行存款日記帳日元銀行存款日記帳 （活期）（活期）（三級(jí)賬）（三級(jí)賬）第

19、30頁(yè)/共129頁(yè)第三十一頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。外幣銀行存款日記帳（二級(jí)賬）外幣銀行存款日記帳（二級(jí)賬）借方借方貸方貸方余額余額原幣原幣 匯率匯率 人民幣人民幣 原幣原幣 匯率匯率 人民幣人民幣 原幣原幣 匯率匯率 人民幣人民幣第31頁(yè)/共129頁(yè)第三十二頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 2001年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù) 摘要摘要 借方借方貸方貸方 借借 或或 貸貸余余 額額月月日日11上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn) 借借 2000001 5收收B廠到期貨款廠到期貨款100000 210000215購(gòu)買機(jī)器購(gòu)買機(jī)器50000160000934銷售款銷售款800002400001040提現(xiàn)備發(fā)工

20、資提現(xiàn)備發(fā)工資600001800002250預(yù)付貨款預(yù)付貨款100001700003175銀行借款銀行借款20000037000031本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額38000012000037000021 期初余額期初余額370000 銀行存款總帳銀行存款總帳第32頁(yè)/共129頁(yè)第三十三頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 2001年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù) 摘要摘要 借方借方貸方貸方 借借 或或 貸貸余余 額額月月日日11上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn) 借借 2000001 5收收B廠到期貨款廠到期貨款100000 210000215購(gòu)買機(jī)器購(gòu)買機(jī)器50000160000934銷售款銷售款8000024000

21、01040提現(xiàn)備發(fā)工資提現(xiàn)備發(fā)工資600001800002250預(yù)付貨款預(yù)付貨款100001700003175銀行借款銀行借款20000037000031本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額38000012000037000021 期初余額期初余額370000 銀行存款日記帳銀行存款日記帳第33頁(yè)/共129頁(yè)第三十四頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 1. 清查的方法清查的方法核對(duì)法核對(duì)法 企業(yè)的銀行存款日記帳和銀行的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì) 2 2.如果雙方余額不一致，有兩種情況如果雙方余額不一致，有兩種情況： 企業(yè)或銀行記帳發(fā)生差錯(cuò)； 企業(yè)或銀行存在未達(dá)帳項(xiàng)。( (四四) )銀行存款的清查銀行存款的清

22、查 3. 3.什么是未達(dá)帳項(xiàng)什么是未達(dá)帳項(xiàng)? ?第34頁(yè)/共129頁(yè)第三十五頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 1 1 企業(yè)記增加，而銀行未記企業(yè)記增加，而銀行未記 2 2 企業(yè)記減少，而銀行未記企業(yè)記減少，而銀行未記 3 3 銀行記增加，而企業(yè)未記銀行記增加，而企業(yè)未記 4 4 銀行記減少，而企業(yè)未記銀行記減少，而企業(yè)未記第35頁(yè)/共129頁(yè)第三十六頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。4 4 企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)產(chǎn)生 “ “未達(dá)帳項(xiàng)未達(dá)帳項(xiàng)” ” 的幾個(gè)原因：的幾個(gè)原因： （1）客觀原因。）客觀原因。 （2）銀行管理方面的原因。）銀行管理方面的原因。 （3）企業(yè)自身管理方面的原因。）企業(yè)自身管理方

23、面的原因。 未達(dá)帳項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是通過(guò)編制：未達(dá)帳項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是通過(guò)編制：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來(lái)調(diào)整，不需調(diào)整帳面記錄。第36頁(yè)/共129頁(yè)第三十七頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。5 銀行銀行存款余額的調(diào)節(jié)存款余額的調(diào)節(jié) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目項(xiàng)目金金額額 項(xiàng)目項(xiàng)目金金額額企業(yè)銀行存款日記帳余額企業(yè)銀行存款日記帳余額 銀行對(duì)帳單余額銀行對(duì)帳單余額加：企業(yè)未入帳的收入款加：企業(yè)未入帳的收入款 . . . .減：企業(yè)未入帳的支出款減：企業(yè)未入帳的支出款 . . . .加：銀行未入帳的收入款加：銀行未入帳的收入款 . . . .減：銀行未入帳的支出款減：銀行未入帳的支出款

24、 . . . .調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額 第37頁(yè)/共129頁(yè)第三十八頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 銀行存款日記賬 .第38頁(yè)/共129頁(yè)第三十九頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。銀行存款在報(bào)表中如何列示銀行存款在報(bào)表中如何列示 第39頁(yè)/共129頁(yè)第四十頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 34.50億億億億資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 34.21億億 28.38億億 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 26.72億億 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 存貨凈額存貨凈額 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨存貨 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 應(yīng)收款項(xiàng)凈額應(yīng)收款項(xiàng)凈額 減：壞帳準(zhǔn)備減：壞帳

25、準(zhǔn)備 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 短期投資凈額短期投資凈額 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備.短期投資短期投資18.78億億貨幣資金貨幣資金 15.14億億02.3.3102.3.31流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 02.12.31 02.6.30茅臺(tái)資產(chǎn)負(fù)債表茅臺(tái)資產(chǎn)負(fù)債表02 第40頁(yè)/共129頁(yè)第四十一頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 （1 1）銀行本票存款）銀行本票存款 （2 2）銀行匯票存款）銀行匯票存款 （3 3）外埠存款）外埠存款 （4 4）信用保證金存款）信用保證金存款 （5 5）信用卡存款）信用卡存款 （6 6

26、）存出投資款）存出投資款第41頁(yè)/共129頁(yè)第四十二頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。子目：子目： 外埠存款外埠存款 銀行匯票銀行匯票 銀行本票存款銀行本票存款 信用證保證金信用證保證金 存出投資款存出投資款第42頁(yè)/共129頁(yè)第四十三頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。借：銀行存款借：銀行存款4000貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-外埠存款外埠存款 4000第43頁(yè)/共129頁(yè)第四十四頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 銀行存款銀行存款其它貨幣資金其它貨幣資金 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 90000 80000匯往異地匯往異地8000076000購(gòu)買商品購(gòu)買商品7600040004000余款轉(zhuǎn)回

27、開戶行余款轉(zhuǎn)回開戶行第44頁(yè)/共129頁(yè)第四十五頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。貨幣資金在報(bào)表中的列示貨幣資金在報(bào)表中的列示貨幣資金是流動(dòng)性最大的資產(chǎn)，排列在報(bào)表的最上端。貨幣資金是流動(dòng)性最大的資產(chǎn)，排列在報(bào)表的最上端?？蓡为?dú)列示，也可合并為一項(xiàng)，合并于可單獨(dú)列示，也可合并為一項(xiàng)，合并于“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目。項(xiàng)目。投資人、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息的使用者，都十分關(guān)注該項(xiàng)目，它直接涉及投資人、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息的使用者，都十分關(guān)注該項(xiàng)目，它直接涉及企業(yè)的償債能力和支付能力的充裕程度。企業(yè)的償債能力和支付能力的充裕程度。第45頁(yè)/共129頁(yè)第四十六頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。67.1867.

28、18億億 66.88 66.88億億 46 46億億資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 68.4 68.4億億 31.9431.94億億 31.29 31.29億億 29.35 29.35億億 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 31.55 31.55億億待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 存貨凈額存貨凈額 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨存貨 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 應(yīng)收款項(xiàng)凈額應(yīng)收款項(xiàng)凈額 減：壞帳準(zhǔn)備減：壞帳準(zhǔn)備 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 短期投資凈額短期投資凈額 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資短期投資17.

29、8117.81億億 15.28 15.28億億 17.09 17.09億億貨幣資金貨幣資金 18.12 18.12億億2002.3.31 2001.12.31 2000.12.312002.3.31 2001.12.31 2000.12.31流動(dòng)資：流動(dòng)資： 2002.6.302002.6.30五糧液資產(chǎn)負(fù)債表五糧液資產(chǎn)負(fù)債表 第46頁(yè)/共129頁(yè)第四十七頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。4.994.99億億 4.8 4.8億億 9.61 9.61億億 12.77 12.77億億 23.66 23.66億億資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)2.622.62億億 2.4 2.4億億 6.15 6.15億億 8.

30、97 8.97億億 21.7 21.7億億 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 存貨凈額存貨凈額 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨存貨 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 應(yīng)收款項(xiàng)凈額應(yīng)收款項(xiàng)凈額 減：壞帳準(zhǔn)備減：壞帳準(zhǔn)備 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 短期投資凈額短期投資凈額 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資短期投資0.530.53億億 0.47 0.47億億 1.01 1.01億億 1.17 1.17億億 3 3億億貨幣資金貨幣資金02.3.31 01.12.31 00.12

31、.31 99.12.31 98.12.3102.3.31 01.12.31 00.12.31 99.12.31 98.12.31流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：鄭百文資產(chǎn)負(fù)債表鄭百文資產(chǎn)負(fù)債表 第47頁(yè)/共129頁(yè)第四十八頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。4 4、2 2 應(yīng)收款項(xiàng)及其控制應(yīng)收款項(xiàng)及其控制第48頁(yè)/共129頁(yè)第四十九頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 AssetAsset 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 存貨存貨、短期投資短期投資 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用.長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第49頁(yè)/共129頁(yè)第五十頁(yè)，編輯于星期六：

32、十九點(diǎn) 四十一分。 4.2 4.2 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)1.1. 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 Accounting ReceivableAccounting Receivable2.2. 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) Notes ReceivableNotes Receivable3.3. 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 Advance Payment AccountsAdvance Payment Accounts4.4. 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 Other Accounts ReceivableOther Accounts Receivable5.5. 應(yīng)收股利應(yīng)收股利6.6. 應(yīng)收利息應(yīng)收利息第50頁(yè)/共129頁(yè)第五十一頁(yè)，編輯

33、于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)。權(quán)。通常情況下，應(yīng)收帳款應(yīng)按買賣雙方成交時(shí)通常情況下，應(yīng)收帳款應(yīng)按買賣雙方成交時(shí) 的實(shí)際金額計(jì)價(jià)入帳。的實(shí)際金額計(jì)價(jià)入帳。 什么是應(yīng)收賬款什么是應(yīng)收賬款? ? 如何計(jì)量應(yīng)收賬款如何計(jì)量應(yīng)收賬款? ? （一）應(yīng)收賬款的認(rèn)定（一）應(yīng)收賬款的認(rèn)定第51頁(yè)/共129頁(yè)第五十二頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。應(yīng)收帳款的核算：應(yīng)收帳款的核算： 應(yīng)收帳款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款 3萬(wàn) 5萬(wàn)5萬(wàn)銷售銷售,款未收款未收2萬(wàn)2萬(wàn) 收款收款應(yīng)收未收應(yīng)收未收 的貨款的貨款第52頁(yè)/共129頁(yè)第五十

34、三頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 銷售收入銷售收入 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 銀行存款銀行存款 5000-50005000-50003000-30002000-20004000-40009000過(guò)入資產(chǎn)負(fù)債表過(guò)入資產(chǎn)負(fù)債表第53頁(yè)/共129頁(yè)第五十四頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。（二）（二） 關(guān)于壞帳關(guān)于壞帳( (Bad Debt)Bad Debt)Bad Debt LossesBad Debt Losses壞帳費(fèi)用壞帳費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用第54頁(yè)/共129頁(yè)第五十五頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然不能收回。）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然不能收回。

35、（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然不能收回）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然不能收回（3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的 證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。 企業(yè)的應(yīng)收帳款符合上述條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞帳。企業(yè)的應(yīng)收帳款符合上述條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞帳。 1. 1.如何確認(rèn)壞帳如何確認(rèn)壞帳? ? 第55頁(yè)/共129頁(yè)第五十六頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。2 2 壞帳的核算方法壞帳的核算方法：（1 1）直接核銷法）直接核銷法: :指發(fā)生壞帳時(shí)，將實(shí)際發(fā)生的壞帳損失直接從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷，作為

36、期間費(fèi)用處理。（2 2）備抵法）備抵法: :考慮到應(yīng)收帳款發(fā)生壞帳的可能性，而估計(jì)壞帳損失，并按期計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)建立“壞帳準(zhǔn)備金” 第56頁(yè)/共129頁(yè)第五十七頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款評(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)：帳務(wù)處理比較簡(jiǎn)單。帳務(wù)處理比較簡(jiǎn)單。 處理方法不符合處理方法不符合“權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制”和和“配比原則配比原則”。 使財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目和損益的計(jì)算不夠準(zhǔn)確。使財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目和損益的計(jì)算不夠準(zhǔn)確。 我國(guó)不允許采用此法我國(guó)不允許采用此法! ! 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100000 發(fā)生壞帳、直接計(jì)入管理費(fèi)用發(fā)生

37、壞帳、直接計(jì)入管理費(fèi)用500500第57頁(yè)/共129頁(yè)第五十八頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 第二種方法：備抵法第二種方法：備抵法 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失.對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策,明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍,提取方法,賬齡的劃分和提取比例,按照法律行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定.不得隨意變更,如需變更,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明.第58頁(yè)/共129頁(yè)第五十九頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。備抵法的要點(diǎn)：備抵法的要點(diǎn)：于中期期末或年度終了提取

38、壞帳準(zhǔn)備金。于中期期末或年度終了提取壞帳準(zhǔn)備金。 壞帳損失估計(jì)的方法壞帳損失估計(jì)的方法 銷貨百分比法銷貨百分比法應(yīng)收帳款余額百分比法應(yīng)收帳款余額百分比法帳齡分析法帳齡分析法設(shè)置設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”科目，進(jìn)行壞帳備抵法的核算?？颇?，進(jìn)行壞帳備抵法的核算。 各期提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)以估計(jì)的壞帳損失數(shù)額各期提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)以估計(jì)的壞帳損失數(shù)額 為依據(jù)，與現(xiàn)有為依據(jù)，與現(xiàn)有“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”科目的余額加以比較，科目的余額加以比較， 調(diào)整處理。調(diào)整處理。第59頁(yè)/共129頁(yè)第六十頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。銷貨百分比法銷貨百分比法 是以某一會(huì)計(jì)期間賒銷金額的一定是以某一會(huì)計(jì)期間賒銷金額的一

39、定 百分比來(lái)估計(jì)壞帳損失。百分比來(lái)估計(jì)壞帳損失。（百分比的確定，可根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和慣例來(lái)估計(jì)。）應(yīng)收帳款余額百分比法應(yīng)收帳款余額百分比法是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收帳款余是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收帳款余 額的一定百分比來(lái)估計(jì)壞帳損失。額的一定百分比來(lái)估計(jì)壞帳損失。（在過(guò)去，我國(guó)工商企業(yè)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定：百分比為35）第60頁(yè)/共129頁(yè)第六十一頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 帳齡分析法帳齡分析法根據(jù)應(yīng)收帳款帳齡的長(zhǎng)短以及當(dāng)前 具體情況，估計(jì)壞帳損失的方法。 估計(jì)壞帳損失 帳 齡 應(yīng)收帳款余額 估計(jì)% 估計(jì)損失額未到期 76500 1 765逾期30天 30000 2 600逾期60天 18000 4 720

40、逾期90天 12000 6 720逾期120天 9000 25 2250逾期180天 3000 50 1500 破產(chǎn)或追訴中 1500 80 1200 合計(jì) 150000 7750第61頁(yè)/共129頁(yè)第六十二頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分?！案＝p菱福建雙菱”用帳齡分析法估計(jì)壞帳：用帳齡分析法估計(jì)壞帳：1999年年12月月31日日 2903689.07 80% 2322951.26 金額（元）金額（元） 計(jì)提比例計(jì)提比例 % 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備帳齡帳齡1年以內(nèi)年以內(nèi)12年年23年年34年年45年年5年以上年以上合計(jì)合計(jì)第62頁(yè)/共129頁(yè)第六十三頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 3 3

41、壞帳核算涉及的科目：壞帳核算涉及的科目：設(shè)置設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”，該科目是，該科目是“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”的備抵科目的備抵科目。 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備提取壞帳準(zhǔn)備金提取壞帳準(zhǔn)備金實(shí)際發(fā)生壞帳時(shí)，沖實(shí)際發(fā)生壞帳時(shí)，沖銷準(zhǔn)備金銷準(zhǔn)備金收回已沖銷的壞收回已沖銷的壞帳，而轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)帳，而轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金備金現(xiàn)有的壞帳準(zhǔn)備現(xiàn)有的壞帳準(zhǔn)備金金 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 發(fā)生發(fā)生 收回收回 現(xiàn)有現(xiàn)有應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款的凈額應(yīng)收帳款的凈額第63頁(yè)/共129頁(yè)第六十四頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100000 計(jì)提壞帳計(jì)提壞帳2000200010000020

42、00 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表期末，檢討你的應(yīng)收賬款是否可能發(fā)生壞賬？可能有2000元收不回來(lái)第64頁(yè)/共129頁(yè)第六十五頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 應(yīng)收帳款：應(yīng)收帳款： 98000資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表注：應(yīng)收賬款注：應(yīng)收賬款 100000 減：壞賬準(zhǔn)備減：壞賬準(zhǔn)備 2000第65頁(yè)/共129頁(yè)第六十六頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 壞賬核算舉例壞賬核算舉例: :第66頁(yè)/共129頁(yè)第六十七頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100萬(wàn)萬(wàn) 93年提壞帳年提壞帳5萬(wàn)萬(wàn)5萬(wàn)萬(wàn)100萬(wàn)萬(wàn)5萬(wàn)萬(wàn)9393年年末,提取壞賬準(zhǔn)備5% 93年年

43、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表9393年的賬務(wù)年的賬務(wù): :第67頁(yè)/共129頁(yè)第六十八頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100萬(wàn)萬(wàn) 5萬(wàn)萬(wàn)94年3月,應(yīng)收A廠的3萬(wàn)確認(rèn)為壞賬.3萬(wàn)萬(wàn)-3萬(wàn)萬(wàn)97萬(wàn)萬(wàn) 2萬(wàn)萬(wàn) 94年應(yīng)該計(jì)提多少壞賬?9494年的賬務(wù)年的賬務(wù): :第68頁(yè)/共129頁(yè)第六十九頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100萬(wàn)萬(wàn) 5萬(wàn)萬(wàn)9494年末年末,應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn) 應(yīng)提取壞賬120萬(wàn) 5%-2萬(wàn) = 6萬(wàn)2萬(wàn) = 4萬(wàn)3萬(wàn)萬(wàn)-3萬(wàn)萬(wàn)23萬(wàn)萬(wàn)4萬(wàn)萬(wàn)-94計(jì)提計(jì)提-4萬(wàn)萬(wàn)12

44、0萬(wàn)萬(wàn)6萬(wàn)萬(wàn) 94年年資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表9494年的賬務(wù)年的賬務(wù): :第69頁(yè)/共129頁(yè)第七十頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 120萬(wàn)萬(wàn) 6萬(wàn)萬(wàn)95年8月,已沖銷的A3萬(wàn)萬(wàn)-原來(lái)沖銷的記錄原來(lái)沖銷的記錄-3萬(wàn)萬(wàn) 銀行存款銀行存款 1.5萬(wàn)萬(wàn)1.5萬(wàn)萬(wàn)9595年的賬務(wù)年的賬務(wù): :第70頁(yè)/共129頁(yè)第七十一頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100萬(wàn)萬(wàn) 6萬(wàn)萬(wàn)95年末年末,應(yīng)收賬款余額為應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)萬(wàn), 應(yīng)提取100萬(wàn) 100萬(wàn)萬(wàn)5萬(wàn)萬(wàn) 95年年資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表

45、2.5萬(wàn)萬(wàn)2.5萬(wàn)萬(wàn)9595年的賬務(wù)年的賬務(wù): :第71頁(yè)/共129頁(yè)第七十二頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。第72頁(yè)/共129頁(yè)第七十三頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 如何看待壞帳計(jì)提？如何看待壞帳計(jì)提？1.符合符合“謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則”、“配比原則配比原則”和權(quán)責(zé)發(fā)生制和權(quán)責(zé)發(fā)生制2.提取壞帳準(zhǔn)備，作為應(yīng)收帳款的抵減，實(shí)際是提取壞帳準(zhǔn)備，作為應(yīng)收帳款的抵減，實(shí)際是“擠干擠干”資產(chǎn)的資產(chǎn)的“水分水分”，使企業(yè)的資產(chǎn)更符合資產(chǎn)的，使企業(yè)的資產(chǎn)更符合資產(chǎn)的“資資格格”，同時(shí)也使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)更有，同時(shí)也使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)更有“質(zhì)質(zhì)”，而不是，而不是“量量”。3 .打壓企業(yè)操縱利潤(rùn)的空間

46、。打壓企業(yè)操縱利潤(rùn)的空間。4. 可以增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?？梢栽鰪?qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。 壞賬準(zhǔn)備是一項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備是一項(xiàng) 資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值第73頁(yè)/共129頁(yè)第七十四頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。股份有限公司對(duì)于股份有限公司對(duì)于“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”是如何規(guī)定的？是如何規(guī)定的？關(guān)于提取方法和比例：壞帳準(zhǔn)備的提取方法、提取比例等由公司關(guān)于提取方法和比例：壞帳準(zhǔn)備的提取方法、提取比例等由公司自行確定，提取方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)自行確定，提取方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。關(guān)于提取范圍：股份有限公司會(huì)計(jì)制度要求對(duì)應(yīng)收帳款計(jì)提

47、壞關(guān)于提取范圍：股份有限公司會(huì)計(jì)制度要求對(duì)應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，帳準(zhǔn)備，9999年四季度頒布的補(bǔ)充規(guī)定將這項(xiàng)要求擴(kuò)充到應(yīng)收帳款年四季度頒布的補(bǔ)充規(guī)定將這項(xiàng)要求擴(kuò)充到應(yīng)收帳款以外的其它應(yīng)收款。并嚴(yán)格規(guī)定了預(yù)付帳款的處理方法。以外的其它應(yīng)收款。并嚴(yán)格規(guī)定了預(yù)付帳款的處理方法。關(guān)于審批：對(duì)于證據(jù)確鑿，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根關(guān)于審批：對(duì)于證據(jù)確鑿，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公司管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞帳損失，據(jù)公司管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞帳損失，增強(qiáng)了壞帳損失核算的嚴(yán)肅性。增強(qiáng)了壞帳損失核算的嚴(yán)肅性。關(guān)于與壞帳準(zhǔn)備計(jì)提有關(guān)的披露：由于計(jì)提的范圍擴(kuò)充，在資產(chǎn)負(fù)債關(guān)于與壞

48、帳準(zhǔn)備計(jì)提有關(guān)的披露：由于計(jì)提的范圍擴(kuò)充，在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露作調(diào)整。表上的披露作調(diào)整。第74頁(yè)/共129頁(yè)第七十五頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。第75頁(yè)/共129頁(yè)第七十六頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。應(yīng)收帳款在報(bào)表中如何列示應(yīng)收帳款在報(bào)表中如何列示第76頁(yè)/共129頁(yè)第七十七頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 2001年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù) 摘要摘要 借方借方貸方貸方 借借 或或 貸貸余余 額額月月日日1期初余額期初余額 2000001 5未收華聯(lián)貨款未收華聯(lián)貨款100000 210000215收回廠貨款收回廠貨款50000160000934未收電子科技大貨款未收電子科技大貨款

49、800002400001040收回廠貨款收回廠貨款600001800002250C廠倒閉，發(fā)生壞賬廠倒閉，發(fā)生壞賬100001700003175未收四川大學(xué)貨款未收四川大學(xué)貨款20000037000031本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額38000012000037000021 期初余額期初余額370000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款第77頁(yè)/共129頁(yè)第七十八頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 2001年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù) 摘要摘要 借方借方貸方貸方 借借 或或 貸貸余余 額額月月日日61期初余額期初余額 貸貸 200001 2發(fā)生壞賬發(fā)生壞賬 3000 17000830發(fā)生壞賬發(fā)生壞賬 500 16

50、5002660計(jì)提本期壞賬計(jì)提本期壞賬 10000 2650031本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額 3500 10000 2650071 期初余額期初余額 26500 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備第78頁(yè)/共129頁(yè)第七十九頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 370000資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表:. 應(yīng)收帳款：應(yīng)收帳款： 343500 . 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備26500注：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 370000 減：壞帳準(zhǔn)備減：壞帳準(zhǔn)備 26500 應(yīng)收帳款凈額應(yīng)收帳款凈額 343500第79頁(yè)/共129頁(yè)第八十頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金17.81億億 短期

51、投資短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 1.33億億其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 1.08 1.08億億 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 存貨存貨 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 31.94億資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)67.18億第80頁(yè)/共129頁(yè)第八十一頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：2001.6.302001.6.30貨幣資金貨幣資金8.69億億短期投資短期投資0 0 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備0 0 短期投資凈額短期投資凈額0 0應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)4.17億億. 應(yīng)收股利應(yīng)收股利0 0

52、 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 6890.83 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 5.97億億其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 1.43億億減：壞帳準(zhǔn)備減：壞帳準(zhǔn)備 0.47億億 應(yīng)收款項(xiàng)凈額應(yīng)收款項(xiàng)凈額 6.936.93億億 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 1.53億億 存貨存貨 40.48億億 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0.85億億 存貨凈額存貨凈額 39.63億億待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 1.06億億待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 62.00億億資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)79.57億億康佳資產(chǎn)負(fù)債表康佳資產(chǎn)負(fù)債表第81頁(yè)/共129頁(yè)第八十二頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金2.

53、526億億 短期投資短期投資- -應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)0.150.15億億 應(yīng)收股利應(yīng)收股利- - 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 - - 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 0.699657億億其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 0.04880.0488億億 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 0.121億億存貨存貨 0.9330.933億億待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 4.48億資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)5.721億第82頁(yè)/共129頁(yè)第八十三頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。賬齡金額比例壞賬準(zhǔn)備 凈額1年以內(nèi)5901.63萬(wàn)76.92%295.08萬(wàn)1-2年880.94萬(wàn)11.48% 88.09萬(wàn)2-3年

54、368.74萬(wàn)4.80%55.31萬(wàn)3年以上521.47萬(wàn)6.80%237.72萬(wàn)合計(jì)7672.78萬(wàn)100%676.21萬(wàn)6996.57萬(wàn)萬(wàn)1應(yīng)收賬款中無(wú)持有本公司5%以上股份的股東的欠款2期末賬齡在3年以上的有四家因訴訟難以收回的應(yīng)收賬款 81.28萬(wàn)已經(jīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。成都旭光應(yīng)收賬款明細(xì)：第83頁(yè)/共129頁(yè)第八十四頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 二二 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款是建立在信用基礎(chǔ)上而產(chǎn)生的是建立在信用基礎(chǔ)上而產(chǎn)生的應(yīng)付貨款應(yīng)付貨款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶是企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶 簽發(fā)的在短時(shí)間內(nèi)某一確定日

55、期支付一定貨款簽發(fā)的在短時(shí)間內(nèi)某一確定日期支付一定貨款 的的在我國(guó)，應(yīng)收票據(jù)在什么方式下產(chǎn)生？在我國(guó)，應(yīng)收票據(jù)在什么方式下產(chǎn)生？ - -商業(yè)匯票結(jié)算方式下產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票結(jié)算方式下產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)。第84頁(yè)/共129頁(yè)第八十五頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)銷貨取得銷貨取得商業(yè)匯票商業(yè)匯票到期收到期收回票款回票款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款尚未到期尚未到期第85頁(yè)/共129頁(yè)第八十六頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 銀行存款銀行存款 5000050000 收到票據(jù)收到票據(jù)5000050000到期收回到期收回 應(yīng)收帳

56、款應(yīng)收帳款 50000到期收不回到期收不回第86頁(yè)/共129頁(yè)第八十七頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。（二）（二） 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)票據(jù)具有可轉(zhuǎn)讓的特點(diǎn)。 即票據(jù)的持有人（債權(quán)人）在票據(jù)到期之前即票據(jù)的持有人（債權(quán)人）在票據(jù)到期之前，為了周轉(zhuǎn)資金的需要，將所持票據(jù)經(jīng)，為了周轉(zhuǎn)資金的需要，將所持票據(jù)經(jīng)背書背書后出后出讓給金融機(jī)構(gòu)，在扣除一定的利息后以換取相應(yīng)讓給金融機(jī)構(gòu)，在扣除一定的利息后以換取相應(yīng)的現(xiàn)金。的現(xiàn)金。要關(guān)注：要關(guān)注：是應(yīng)收票據(jù)的財(cái)務(wù)運(yùn)用（融資）；是應(yīng)收票據(jù)的財(cái)務(wù)運(yùn)用（融資）；貼現(xiàn)過(guò)程中的背書：貼現(xiàn)過(guò)程中的背書： 票據(jù)背面簽字、蓋章票據(jù)背面簽字、蓋章 主要表明：對(duì)票據(jù)

57、承擔(dān)責(zé)任主要表明：對(duì)票據(jù)承擔(dān)責(zé)任 第87頁(yè)/共129頁(yè)第八十八頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額= =到期值到期值- -貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息到期值貼現(xiàn)率到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù) 貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1-1簽發(fā)日簽發(fā)日 到期日到期日 貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期貼現(xiàn)的計(jì)算：貼現(xiàn)的計(jì)算：第88頁(yè)/共129頁(yè)第八十九頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 借：銀行存款（凈額）借：銀行存款（凈額） 8 8萬(wàn)萬(wàn) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 2 2萬(wàn)萬(wàn) 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 10 10萬(wàn)萬(wàn)1 1向銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額向

58、銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額8 8萬(wàn)：萬(wàn)：不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理：不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理：1 收到收到A廠的承兌匯票，面值廠的承兌匯票，面值10萬(wàn)萬(wàn) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)A廠廠 10萬(wàn)萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)萬(wàn) 第89頁(yè)/共129頁(yè)第九十頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。 貸：銀行存款貸：銀行存款 10萬(wàn)萬(wàn) 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款A(yù)廠廠 10萬(wàn)萬(wàn)2-1 票據(jù)到期，票據(jù)到期，A廠沒有支付，我公司支付銀行廠沒有支付，我公司支付銀行10萬(wàn)。萬(wàn)。2-2票據(jù)到期，承兌人沒有支付，我公司也無(wú)力支付。票據(jù)到期，承兌人沒有支付，我公司也無(wú)力支付。 貸：短期借款貸：短期借款 1

59、0萬(wàn)萬(wàn) 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款A(yù)廠廠 10萬(wàn)萬(wàn)第90頁(yè)/共129頁(yè)第九十一頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。如何理解應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)引起的如何理解應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)引起的“或有負(fù)債或有負(fù)債”？ 對(duì)于商業(yè)承兌匯票而言。企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)對(duì)于商業(yè)承兌匯票而言。企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時(shí)，因背書而在法律上負(fù)有連帶償還責(zé)任，即，如果該票時(shí)，因背書而在法律上負(fù)有連帶償還責(zé)任，即，如果該票據(jù)到期不獲兌付，企業(yè)有責(zé)任帶出票人或承兌人向銀行兌據(jù)到期不獲兌付，企業(yè)有責(zé)任帶出票人或承兌人向銀行兌付。這種可能發(fā)生，但還不是確鑿的債務(wù)，就是付。這種可能發(fā)生，但還不是確鑿的債務(wù)，就是“或有負(fù)或有負(fù)債債”。核算方法有兩種

60、核算方法有兩種專設(shè)帳戶反映應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)專設(shè)帳戶反映應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)在報(bào)表附注中說(shuō)明在報(bào)表附注中說(shuō)明第91頁(yè)/共129頁(yè)第九十二頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。( (四四) )應(yīng)收票據(jù)有沒有可能發(fā)生壞賬應(yīng)收票據(jù)有沒有可能發(fā)生壞賬? ?( (五五) )應(yīng)收票據(jù)在報(bào)表中如何列示應(yīng)收票據(jù)在報(bào)表中如何列示? ?第92頁(yè)/共129頁(yè)第九十三頁(yè)，編輯于星期六：十九點(diǎn) 四十一分。流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金17.81億億 短期投資短期投資 減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資凈額短期投資凈額應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 1.84億億 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 1.33億億