第七章政府預(yù)算執(zhí)行

1、第七章第七章 政府預(yù)算執(zhí)行政府預(yù)算執(zhí)行財政金融系財政金融系 張麗麗張麗麗第七章第七章 政府預(yù)算執(zhí)行政府預(yù)算執(zhí)行o第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o第二節(jié)第二節(jié) 政府采購政府采購o第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o第四節(jié)第四節(jié) 政府預(yù)算執(zhí)行的檢查分析政府預(yù)算執(zhí)行的檢查分析第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o一、預(yù)算收入的執(zhí)行一、預(yù)算收入的執(zhí)行o政府預(yù)算收入的執(zhí)行是指按年度預(yù)算確定的收政府預(yù)算收入的執(zhí)行是指按年度預(yù)算確定的收入任務(wù)，在預(yù)算執(zhí)行中去組織實現(xiàn)，這是政府入任務(wù)，在預(yù)算執(zhí)行中去組織實現(xiàn)，這是政府預(yù)算執(zhí)行中的預(yù)算執(zhí)行中的首要任務(wù)首要任務(wù)。o（一）預(yù)算收入的繳庫

2、（一）預(yù)算收入的繳庫o政府預(yù)算收入是在預(yù)算年度內(nèi)陸續(xù)組織入庫。政府預(yù)算收入是在預(yù)算年度內(nèi)陸續(xù)組織入庫。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o1 1、預(yù)算繳款的依據(jù)、預(yù)算繳款的依據(jù)o（1 1）國有企業(yè)利潤繳庫計劃）國有企業(yè)利潤繳庫計劃o（2 2）稅收執(zhí)行計劃）稅收執(zhí)行計劃o2 2、收入繳庫的方式、收入繳庫的方式o（1 1）直接繳庫）直接繳庫o即不論企業(yè)隸屬關(guān)系如何，企業(yè)向政府預(yù)算繳即不論企業(yè)隸屬關(guān)系如何，企業(yè)向政府預(yù)算繳納的各種款項，都是在企業(yè)所在地，通過企業(yè)納的各種款項，都是在企業(yè)所在地，通過企業(yè)第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o的開戶銀行，以轉(zhuǎn)讓的方式向當(dāng)?shù)貒鴰燹k理繳的開戶銀

3、行，以轉(zhuǎn)讓的方式向當(dāng)?shù)貒鴰燹k理繳款?？睢直接交款是預(yù)算繳款的主要方式。直接交款是預(yù)算繳款的主要方式。o直接繳庫的預(yù)算收入項目主要是稅收收入、社直接繳庫的預(yù)算收入項目主要是稅收收入、社會保障繳款等。會保障繳款等。o（2）集中匯款）集中匯款第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o由征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按照法由征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按照法律法規(guī)規(guī)定，將所收取的預(yù)算收入?yún)R總直接繳律法規(guī)規(guī)定，將所收取的預(yù)算收入?yún)R總直接繳入國庫單一賬戶。入國庫單一賬戶。o適宜這種繳款方式的預(yù)算收入項目是適宜這種繳款方式的預(yù)算收入項目是小額零散小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入稅收和法律另有規(guī)

4、定的應(yīng)繳收入。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o3、預(yù)算收入繳庫的方法、預(yù)算收入繳庫的方法o預(yù)算收入繳庫的方法，是依據(jù)收入的性質(zhì)和繳預(yù)算收入繳庫的方法，是依據(jù)收入的性質(zhì)和繳款單位的不同情況分別規(guī)定的?？顔挝坏牟煌闆r分別規(guī)定的。o（1）按計劃繳庫）按計劃繳庫o國有企業(yè)繳款單位，按照上級核定的年度繳庫國有企業(yè)繳款單位，按照上級核定的年度繳庫利潤計劃和季度分繳款計劃，按月一次或分次利潤計劃和季度分繳款計劃，按月一次或分次繳庫。繳庫。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o目前，工業(yè)、交通企業(yè)一般都采取該方法，其目前，工業(yè)、交通企業(yè)一般都采取該方法，其繳款期限根據(jù)應(yīng)繳稅利數(shù)額的大小，分

5、別按照繳款期限根據(jù)應(yīng)繳稅利數(shù)額的大小，分別按照1日、日、5日、日、10日或按月繳庫，在次月日或按月繳庫，在次月10日前，日前，按企業(yè)上月會計報表進(jìn)行結(jié)算，少繳的部分在按企業(yè)上月會計報表進(jìn)行結(jié)算，少繳的部分在本期補(bǔ)繳，多繳的部分可以抵扣本期繳款計劃。本期補(bǔ)繳，多繳的部分可以抵扣本期繳款計劃。但在年終后，則應(yīng)將多繳的利潤退還企業(yè)。但在年終后，則應(yīng)將多繳的利潤退還企業(yè)。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（2）按實際繳庫）按實際繳庫o每月月終后每月月終后10日內(nèi)一次繳庫，如屆時沒有算出日內(nèi)一次繳庫，如屆時沒有算出實際利潤，一般先按上月實際利潤數(shù)古繳，待實際利潤，一般先按上月實際利潤數(shù)古繳，待

6、算出實際利潤后再行結(jié)算。算出實際利潤后再行結(jié)算。o（二）預(yù)算收入繳庫的劃分與報解（二）預(yù)算收入繳庫的劃分與報解o預(yù)算收入的預(yù)算收入的劃分劃分，是國庫對于每天收納入庫的，是國庫對于每天收納入庫的預(yù)算收入，根據(jù)預(yù)算管理體制規(guī)定的各級預(yù)算預(yù)算收入，根據(jù)預(yù)算管理體制規(guī)定的各級預(yù)算第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o固定收入的劃分范圍，以及中央與地方、地方固定收入的劃分范圍，以及中央與地方、地方上下級之間分成收入的留解比例，劃分并計算上下級之間分成收入的留解比例，劃分并計算中央預(yù)算收入和地方各級預(yù)算收入。中央預(yù)算收入和地方各級預(yù)算收入。o所謂報解：即在劃分收入的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定所謂報解：即在劃分

7、收入的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的程序?qū)⒏骷夘A(yù)算收入的庫存分別報解各級國的程序?qū)⒏骷夘A(yù)算收入的庫存分別報解各級國庫，相應(yīng)得增加各級預(yù)算在各級國庫的庫存，庫，相應(yīng)得增加各級預(yù)算在各級國庫的庫存，以保證各級預(yù)算及時取得預(yù)算收入。以保證各級預(yù)算及時取得預(yù)算收入。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o“報報”是指國庫通過編報是指國庫通過編報“預(yù)算收入統(tǒng)計表預(yù)算收入統(tǒng)計表”向各級財政機(jī)關(guān)報告預(yù)算收入的情況；向各級財政機(jī)關(guān)報告預(yù)算收入的情況；o“解解”是在劃分預(yù)算收入和辦理分成收入的留是在劃分預(yù)算收入和辦理分成收入的留解比例后，把庫款逐級解繳到同級財政的國庫解比例后，把庫款逐級解繳到同級財政的國庫存款賬戶上。

8、存款賬戶上。o中央各支庫收納的中央固定收入，按預(yù)算科目中央各支庫收納的中央固定收入，按預(yù)算科目編制中央預(yù)算收入日報表，報上級國庫；收納編制中央預(yù)算收入日報表，報上級國庫；收納第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o的中央、地方共享收入，編制成共享收入日報的中央、地方共享收入，編制成共享收入日報表，按中央、地方分享比例，將屬于中央的預(yù)表，按中央、地方分享比例，將屬于中央的預(yù)算收入列入中央國庫，將屬于地方的收入劃分算收入列入中央國庫，將屬于地方的收入劃分地方金庫。地方金庫。o地方金庫收納的屬于本級預(yù)算固定收入的編制地方金庫收納的屬于本級預(yù)算固定收入的編制收入統(tǒng)計表，增加本級財政收入。收納的上下

9、收入統(tǒng)計表，增加本級財政收入。收納的上下級之間的分成收入，列編分成收入日報表，按級之間的分成收入，列編分成收入日報表，按上級規(guī)定的比例，分別增加本級收入和上級財上級規(guī)定的比例，分別增加本級收入和上級財政收入。政收入。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o(三三)預(yù)算收入的退庫管理預(yù)算收入的退庫管理o收入退庫收入退庫: :就是在政策批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，按規(guī)定將就是在政策批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，按規(guī)定將繳入國庫的預(yù)算收入退還給原繳款單位或繳款繳入國庫的預(yù)算收入退還給原繳款單位或繳款人。人。o一般情況下是不能退庫的，特殊情況必須在國一般情況下是不能退庫的，特殊情況必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)并經(jīng)過一定的審批程序。家

10、規(guī)定的范圍內(nèi)并經(jīng)過一定的審批程序。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o1、預(yù)算收入退庫的范圍、預(yù)算收入退庫的范圍o（1）技術(shù)性差錯退庫：多繳、錯繳、預(yù)算級）技術(shù)性差錯退庫：多繳、錯繳、預(yù)算級次搞錯次搞錯o（2）結(jié)算性退庫：企業(yè)改變隸屬關(guān)系）結(jié)算性退庫：企業(yè)改變隸屬關(guān)系o（3）上繳入庫的稅利超過實際數(shù)過多退庫）上繳入庫的稅利超過實際數(shù)過多退庫o（4）政策性退庫：國有企業(yè)計劃虧損補(bǔ)貼）政策性退庫：國有企業(yè)計劃虧損補(bǔ)貼o（5）提留性退庫：稅收附加、代征手續(xù)費）提留性退庫：稅收附加、代征手續(xù)費o（6）財政部規(guī)定的專項批準(zhǔn)的其他退庫項目）財政部規(guī)定的專項批準(zhǔn)的其他退庫項目第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的

11、執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o2 2、預(yù)算收入退庫的審批、預(yù)算收入退庫的審批o（1 1）嚴(yán)格審查彌補(bǔ)企業(yè)虧損和補(bǔ)貼的收入退庫）嚴(yán)格審查彌補(bǔ)企業(yè)虧損和補(bǔ)貼的收入退庫o（2 2）認(rèn)真審查國家規(guī)定的退庫憑證的統(tǒng)一印鑒）認(rèn)真審查國家規(guī)定的退庫憑證的統(tǒng)一印鑒o（3 3）一律轉(zhuǎn)讓退付，不退現(xiàn)金）一律轉(zhuǎn)讓退付，不退現(xiàn)金o（4 4）退庫按照預(yù)算收入的級次辦理）退庫按照預(yù)算收入的級次辦理o（5 5）財政部門不能自批自退已繳庫的預(yù)算收入）財政部門不能自批自退已繳庫的預(yù)算收入o（6 6）補(bǔ)助地區(qū)不辦理退庫手續(xù)）補(bǔ)助地區(qū)不辦理退庫手續(xù)o（7 7）嚴(yán)格執(zhí)行收入退庫報告制度）嚴(yán)格執(zhí)行收入退庫報告制度第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算

12、收支的執(zhí)行o3、辦理預(yù)算收入的程序和方法、辦理預(yù)算收入的程序和方法o（1）單位和個人：填寫退庫申請書）單位和個人：填寫退庫申請書o 財政機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)：審查同意，簽發(fā)財政機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)：審查同意，簽發(fā)“收入收入 退還書退還書”o（2）從當(dāng)日入庫款中退付）從當(dāng)日入庫款中退付o國庫經(jīng)處所收款項是代收性質(zhì)，不算正式入庫，國庫經(jīng)處所收款項是代收性質(zhì)，不算正式入庫，不能辦理收入退庫。不能辦理收入退庫。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o二、預(yù)算支出的執(zhí)行二、預(yù)算支出的執(zhí)行o預(yù)算支出的執(zhí)行就是按年初確定的預(yù)算支出任預(yù)算支出的執(zhí)行就是按年初確定的預(yù)算支出任務(wù)

13、分配和使用預(yù)算至今的過程。務(wù)分配和使用預(yù)算至今的過程。o財政部門的任務(wù)：財政部門的任務(wù)：oA、制定管理制度和辦法、制定管理制度和辦法oB、撥付預(yù)算資金撥付預(yù)算資金oC、幫助并監(jiān)督預(yù)算單位充分挖掘內(nèi)部資源、幫助并監(jiān)督預(yù)算單位充分挖掘內(nèi)部資源第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（一）預(yù)算撥款原則（一）預(yù)算撥款原則o1、堅持按預(yù)算計劃撥款、堅持按預(yù)算計劃撥款o2、堅持按核定的支出用途撥款、堅持按核定的支出用途撥款o3、堅持按規(guī)定的預(yù)算級次撥款、堅持按規(guī)定的預(yù)算級次撥款o4、堅持按事業(yè)進(jìn)度撥款、堅持按事業(yè)進(jìn)度撥款第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（二）預(yù)算支出的撥款方式（二）預(yù)算支出

14、的撥款方式o1、劃撥資金、劃撥資金o也稱實撥資金，財政部門用撥款憑證通過金庫向用款單也稱實撥資金，財政部門用撥款憑證通過金庫向用款單位位直接撥付預(yù)算資金直接撥付預(yù)算資金的方式。的方式。o程序：程序：o主管部門（根據(jù)支出預(yù)算和季度分月用款計劃）填寫經(jīng)主管部門（根據(jù)支出預(yù)算和季度分月用款計劃）填寫經(jīng)費撥款申請書費撥款申請書 財政部門簽發(fā)撥款憑證財政部門簽發(fā)撥款憑證 國庫國庫 將預(yù)算資金直接撥到各主管部門開戶銀行存將預(yù)算資金直接撥到各主管部門開戶銀行存款賬戶款賬戶 主管部門辦理轉(zhuǎn)撥或支用主管部門辦理轉(zhuǎn)撥或支用第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o劃撥資金撥款一般每月一次或分幾次撥付。劃撥資金撥

15、款一般每月一次或分幾次撥付。o目前，行政事業(yè)經(jīng)費撥款和補(bǔ)助已全部實行劃目前，行政事業(yè)經(jīng)費撥款和補(bǔ)助已全部實行劃撥資金的方法。撥資金的方法。o2、限額撥款、限額撥款o由財政部門根據(jù)主管部門的申請，在核定的年由財政部門根據(jù)主管部門的申請，在核定的年度支出預(yù)算之內(nèi)，按季或按月開出限額通知書，度支出預(yù)算之內(nèi)，按季或按月開出限額通知書，核定用款額度，通過金庫通知申請單位的開戶核定用款額度，通過金庫通知申請單位的開戶銀行執(zhí)行的方式。銀行執(zhí)行的方式。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o程序：主管部門程序：主管部門 限額申請書限額申請書 財政部門財政部門在核定的年度內(nèi)，按季或按月開出限額通知書，在核定

16、的年度內(nèi)，按季或按月開出限額通知書，核定用款額度核定用款額度 金庫金庫 通知申請單通知申請單位的開戶銀行執(zhí)行位的開戶銀行執(zhí)行 o限額撥款只給用款單位在限額內(nèi)支配資金的權(quán)限額撥款只給用款單位在限額內(nèi)支配資金的權(quán)利。利。o主要對非經(jīng)營性的基本建設(shè)撥款才采用這種方主要對非經(jīng)營性的基本建設(shè)撥款才采用這種方式。式。 第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（三）預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)（三）預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)o預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)是指財政部門和預(yù)算預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)是指財政部門和預(yù)算單位單位列報指出的口徑和依據(jù)列報指出的口徑和依據(jù)。o各級財政的各級財政的預(yù)算撥款和預(yù)算支出預(yù)算撥款和預(yù)算支出是

17、資金分配使是資金分配使用的兩個階段。用的兩個階段。o預(yù)算撥款：財政機(jī)關(guān)對各用款單位撥付資金。預(yù)算撥款：財政機(jī)關(guān)對各用款單位撥付資金。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o預(yù)算撥款是主管部門所屬用款單位開支的主要預(yù)算撥款是主管部門所屬用款單位開支的主要來源。來源。o預(yù)算支出是指基層用款單位從開戶銀行提取撥預(yù)算支出是指基層用款單位從開戶銀行提取撥款，辦理支出用于各方面的需要。款，辦理支出用于各方面的需要。o預(yù)算資金運(yùn)動從分配到使用大體要經(jīng)過預(yù)算資金運(yùn)動從分配到使用大體要經(jīng)過財政撥財政撥款、銀行支出、實際支出和預(yù)算結(jié)余款、銀行支出、實際支出和預(yù)算結(jié)余四環(huán)節(jié)。四環(huán)節(jié)。o1、總預(yù)算的列支基礎(chǔ)是預(yù)算

18、撥款數(shù)總預(yù)算的列支基礎(chǔ)是預(yù)算撥款數(shù)。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o1997年預(yù)算會計改革將總預(yù)算支出的列支基年預(yù)算會計改革將總預(yù)算支出的列支基礎(chǔ)由礎(chǔ)由銀行支出數(shù)改為財政撥款數(shù)銀行支出數(shù)改為財政撥款數(shù)，財政撥款數(shù)，財政撥款數(shù)成為各級財政部門總預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)，成為各級財政部門總預(yù)算支出的數(shù)字核算基礎(chǔ)，也是財政部門和主管部門結(jié)算預(yù)算撥款的依據(jù)。也是財政部門和主管部門結(jié)算預(yù)算撥款的依據(jù)。o2、單位預(yù)算的列支基礎(chǔ)是實際支出數(shù)單位預(yù)算的列支基礎(chǔ)是實際支出數(shù)。o實際支出數(shù)是基層用款單位從銀行支取并且實實際支出數(shù)是基層用款單位從銀行支取并且實際消耗的資金數(shù)，它是核算單位預(yù)算數(shù)字的際消耗的

19、資金數(shù)，它是核算單位預(yù)算數(shù)字的 基基第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o礎(chǔ)，是各單位支出報銷的數(shù)字依據(jù)。礎(chǔ)，是各單位支出報銷的數(shù)字依據(jù)。o三、政府預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)整三、政府預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)整o預(yù)算調(diào)整：預(yù)算調(diào)整：是指經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)的中是指經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準(zhǔn)的地方央預(yù)算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準(zhǔn)的地方本級預(yù)算，在執(zhí)行中需要增加支出或減少收入，本級預(yù)算，在執(zhí)行中需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收總支出超過總收入入，或原批準(zhǔn)預(yù)算中，或原批準(zhǔn)預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加舉借債務(wù)的數(shù)額增加第一

20、節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o因而發(fā)生的預(yù)算收支指標(biāo)的增減變化。因而發(fā)生的預(yù)算收支指標(biāo)的增減變化。o政府預(yù)算調(diào)整主要包括政府預(yù)算調(diào)整主要包括政府政府預(yù)算調(diào)整和預(yù)算調(diào)整和單位單位預(yù)預(yù)算調(diào)整，這種調(diào)整必須經(jīng)過同級算調(diào)整，這種調(diào)整必須經(jīng)過同級人民代表大會人民代表大會常務(wù)委員會審查批準(zhǔn)常務(wù)委員會審查批準(zhǔn)。o因上級政府返還或者給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收因上級政府返還或者給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o預(yù)算調(diào)整的主要形式是預(yù)算調(diào)整的主要形式是預(yù)算的追加追減預(yù)算的追加追減。o預(yù)算法預(yù)算法規(guī)定：規(guī)定：oA、對于必須進(jìn)行的預(yù)

21、算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算、對于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。調(diào)整方案。oB、未經(jīng)批準(zhǔn)不得調(diào)整預(yù)算。、未經(jīng)批準(zhǔn)不得調(diào)整預(yù)算。oC、地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，、地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級政府報上級政府備案。由本級政府報上級政府備案。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（二）政府預(yù)算調(diào)整的方法（二）政府預(yù)算調(diào)整的方法o1、全面調(diào)整、全面調(diào)整o盤子外的大調(diào)整。盤子外的大調(diào)整。o國家對原定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃作較大調(diào)國家對原定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃作較大調(diào)整時，國家預(yù)算業(yè)相應(yīng)對預(yù)算收支的總盤子進(jìn)整時，國家預(yù)算業(yè)相應(yīng)對預(yù)算收支的總盤子進(jìn)行大調(diào)整。行大調(diào)整。o政府

22、預(yù)算的全面調(diào)整，一般都是在第三季度或政府預(yù)算的全面調(diào)整，一般都是在第三季度或第四季度初進(jìn)行。全面調(diào)整政府預(yù)算時，首先第四季度初進(jìn)行。全面調(diào)整政府預(yù)算時，首先第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o由國務(wù)院提出調(diào)整預(yù)算計劃，上報全國人民代由國務(wù)院提出調(diào)整預(yù)算計劃，上報全國人民代表大會審查批準(zhǔn)，然后下達(dá)各地區(qū)、各部門執(zhí)表大會審查批準(zhǔn)，然后下達(dá)各地區(qū)、各部門執(zhí)行。行。o2、局部調(diào)整、局部調(diào)整o盤子內(nèi)的小調(diào)整。盤子內(nèi)的小調(diào)整。o局部調(diào)整是對政府預(yù)算做的局部變動，經(jīng)常發(fā)局部調(diào)整是對政府預(yù)算做的局部變動，經(jīng)常發(fā)生。主要調(diào)整措施：生。主要調(diào)整措施：第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（1 1）動

23、用預(yù)備費。）動用預(yù)備費。o預(yù)備費是用作急需的備用資金，動用各級預(yù)備預(yù)備費是用作急需的備用資金，動用各級預(yù)備費必須從嚴(yán)掌握，一般要控制在下半年使用，費必須從嚴(yán)掌握，一般要控制在下半年使用，并經(jīng)過一定的批準(zhǔn)程序。并經(jīng)過一定的批準(zhǔn)程序。o（2 2）預(yù)算的追加追減。）預(yù)算的追加追減。o在原核定各地區(qū)、各部門預(yù)算收支總額以外，在原核定各地區(qū)、各部門預(yù)算收支總額以外，增加預(yù)算收入或支出成為追加預(yù)算；減少收入增加預(yù)算收入或支出成為追加預(yù)算；減少收入和支出成為追減預(yù)算。和支出成為追減預(yù)算。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o需考慮的問題：需考慮的問題：o追加收入必須建立在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上；追加收入必須

24、建立在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上；o追減收入必須有抵補(bǔ)辦法或緊縮開支措施；追減收入必須有抵補(bǔ)辦法或緊縮開支措施；o追加支出必須有確定的支出來源；追加支出必須有確定的支出來源；o追減支出要相應(yīng)的調(diào)整建設(shè)事業(yè)計劃。追減支出要相應(yīng)的調(diào)整建設(shè)事業(yè)計劃。o未經(jīng)批準(zhǔn)，各級政府不得作出任何使原批準(zhǔn)的未經(jīng)批準(zhǔn)，各級政府不得作出任何使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或使原收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉債數(shù)額增加的決定。批準(zhǔn)的預(yù)算中舉債數(shù)額增加的決定。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（3 3）經(jīng)費留用）經(jīng)費留用o在預(yù)算調(diào)整的方式中，在保證完成各項建設(shè)事在預(yù)算調(diào)整的方式中，在保證

25、完成各項建設(shè)事業(yè)計劃，又不超過原定預(yù)算支出總額的情況下，業(yè)計劃，又不超過原定預(yù)算支出總額的情況下，由于預(yù)算科目之間的調(diào)入調(diào)出和改變資金使用由于預(yù)算科目之間的調(diào)入調(diào)出和改變資金使用用途而形成的預(yù)算資金再分配用途而形成的預(yù)算資金再分配，叫做預(yù)算科目，叫做預(yù)算科目之間的經(jīng)費流動。之間的經(jīng)費流動。o經(jīng)費流動雖不影響預(yù)算的總規(guī)模和收支平衡，經(jīng)費流動雖不影響預(yù)算的總規(guī)模和收支平衡，但由于不同科目的資金各有不同的用途，因此但由于不同科目的資金各有不同的用途，因此在調(diào)劑時應(yīng)遵循一定的原則。在調(diào)劑時應(yīng)遵循一定的原則。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o（4 4）預(yù)算劃轉(zhuǎn)）預(yù)算劃轉(zhuǎn)o預(yù)算劃轉(zhuǎn)是指由于行政區(qū)

26、域或企事業(yè)單位隸屬預(yù)算劃轉(zhuǎn)是指由于行政區(qū)域或企事業(yè)單位隸屬關(guān)系改變而使其預(yù)算的隸屬關(guān)系發(fā)生改變，從關(guān)系改變而使其預(yù)算的隸屬關(guān)系發(fā)生改變，從而將全部資金劃歸新的領(lǐng)導(dǎo)部門或接管單位的而將全部資金劃歸新的領(lǐng)導(dǎo)部門或接管單位的調(diào)整方法。調(diào)整方法。第七章第七章 政府預(yù)算執(zhí)行政府預(yù)算執(zhí)行o第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算收支的執(zhí)行預(yù)算收支的執(zhí)行o第二節(jié)第二節(jié) 政府采購政府采購o第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o第四節(jié)第四節(jié) 政府預(yù)算執(zhí)行的檢查分析政府預(yù)算執(zhí)行的檢查分析第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o一、國庫集中收付制度的概念及實施意義一、國庫集中收付制度的概念及實施意義 o（一）國庫集中收

27、付制度的概念（一）國庫集中收付制度的概念o國庫集中收付制度又稱國庫單一賬戶制度，國庫集中收付制度又稱國庫單一賬戶制度，就就是政府將所有財政性資金集中在國庫或在國庫是政府將所有財政性資金集中在國庫或在國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，所有財政收支均通指定的代理銀行開設(shè)賬戶，所有財政收支均通過這一賬戶進(jìn)行。過這一賬戶進(jìn)行。o包括國庫集中收入制度和國庫集中支付制度。包括國庫集中收入制度和國庫集中支付制度。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o國庫集中收入制度是指對公共收入國庫集中收入制度是指對公共收入從取得劃入從取得劃入國庫國庫全過程的監(jiān)控制度。全過程的監(jiān)控制度。o國庫集中支付制度是指對從預(yù)算分

28、配到資金撥國庫集中支付制度是指對從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直到資金達(dá)到商品付、資金使用、銀行清算，直到資金達(dá)到商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者賬戶全過程的監(jiān)控制度。供應(yīng)商或勞務(wù)提供者賬戶全過程的監(jiān)控制度。o國庫集中收付是政府預(yù)算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，也國庫集中收付是政府預(yù)算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，也是國庫制度改革的是國庫制度改革的核心核心內(nèi)容。內(nèi)容。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o歷程：歷程：o1998年新一屆政府成立后，財政部門開始全年新一屆政府成立后，財政部門開始全面系統(tǒng)的研究國庫集中收付制度。當(dāng)時，財政面系統(tǒng)的研究國庫集中收付制度。當(dāng)時，財政資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)

29、算資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。o世界上多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家的財政國庫管理制度，世界上多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家的財政國庫管理制度，是實行國庫單一賬戶。是實行國庫單一賬戶。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o2001年由國務(wù)院確定幾個有代表性的部門年由國務(wù)院確定幾個有代表性的部門（水利部、科技部、財政部、國務(wù)院法制辦、（水利部、科技部、財政部、國務(wù)院法制辦、中國科學(xué)院、國家自然科學(xué)基金會）率先進(jìn)行中國科學(xué)院、國家自然科學(xué)基金會）率先進(jìn)行財政國庫管理制度改革試點。財政國庫管理制度改革試點。o2007年是推進(jìn)國庫集中收付制度改革關(guān)鍵一

30、年是推進(jìn)國庫集中收付制度改革關(guān)鍵一年。年。o2009年底，中央和地方年底，中央和地方32萬多個基層預(yù)算單萬多個基層預(yù)算單位實施國庫集中收付改革。位實施國庫集中收付改革。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o目標(biāo)：目標(biāo)：o逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。庫管理制度。o“四不變四不變”：o不改變預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體的地位。不改變預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體的地位。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o不改變預(yù)算單位資金的所有權(quán)和使用權(quán)。不改變預(yù)

31、算單位資金的所有權(quán)和使用權(quán)。o不改變部門、單位財會人員的財務(wù)管理、會計不改變部門、單位財會人員的財務(wù)管理、會計核算等職責(zé)管理權(quán)限、職能。核算等職責(zé)管理權(quán)限、職能。o不改變?nèi)嗣胥y行國庫局的職責(zé)、職能。不改變?nèi)嗣胥y行國庫局的職責(zé)、職能。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o改革的實質(zhì)：改革的實質(zhì)：o改按革財政資金管理改按革財政資金管理o改變的只是資金的撥付方式和改變的只是資金的撥付方式和 程序。程序。o（二）實行國庫集中收付的重要意義（二）實行國庫集中收付的重要意義o1、有助于克服國庫分散支付制度的弊端、有助于克服國庫分散支付制度的弊端o（1）杜絕收入繳庫中普遍存在的拖欠擠占現(xiàn)）杜絕收入

32、繳庫中普遍存在的拖欠擠占現(xiàn)象，解決財政資金不能及時、足額的入庫。象，解決財政資金不能及時、足額的入庫。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（2 2）有利于提高部門預(yù)算制定和執(zhí)行的規(guī)范性、）有利于提高部門預(yù)算制定和執(zhí)行的規(guī)范性、硬化預(yù)算約束。硬化預(yù)算約束。o（3 3）有利于健全和強(qiáng)化對財政資金支出的監(jiān)督）有利于健全和強(qiáng)化對財政資金支出的監(jiān)督約束機(jī)制，防止腐敗。約束機(jī)制，防止腐敗。o2 2、有利于提高財政資金的使用效率、有利于提高財政資金的使用效率o（1 1）國庫單一賬戶的設(shè)置使財政資金直接從國）國庫單一賬戶的設(shè)置使財政資金直接從國庫流向供應(yīng)商，不僅提高了資金的周轉(zhuǎn)的速度庫流向供應(yīng)商，

33、不僅提高了資金的周轉(zhuǎn)的速度第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o而且有利于確保財政資金的安全性。而且有利于確保財政資金的安全性。o（2 2）由于所有的財政資金都集中在國庫單一賬）由于所有的財政資金都集中在國庫單一賬戶，財政部門有權(quán)對該賬戶余額進(jìn)行自由支配，戶，財政部門有權(quán)對該賬戶余額進(jìn)行自由支配，充分利用短期閑置資金，從而降低了資金的持充分利用短期閑置資金，從而降低了資金的持有成本，提高了整體資金的使用效率。有成本，提高了整體資金的使用效率。o（3 3）有利于加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。）有利于加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。o（4 4）有利于建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的）有利于建立適應(yīng)社會主義市

34、場經(jīng)濟(jì)要求的公共財政框架。公共財政框架。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o二、國庫集中收付制度的基本內(nèi)容二、國庫集中收付制度的基本內(nèi)容o按照財政國庫管理制度的基本發(fā)展要求，建立按照財政國庫管理制度的基本發(fā)展要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財收入直接繳入國庫或財政專戶政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（一）國庫單一賬戶體系（一）國庫單

35、一賬戶體系第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（1）國庫單一賬戶）國庫單一賬戶o財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊。賬冊。o國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算

36、，實現(xiàn)支付。戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（2）零余額賬戶）零余額賬戶o財政部門為本部門和預(yù)算單位在財政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行商業(yè)銀行開設(shè)開設(shè)的賬戶。用于財政直接支付和財政授權(quán)支付及的賬戶。用于財政直接支付和財政授權(quán)支付及清算，該賬戶清算，該賬戶無余額過夜無余額過夜，故稱零余額賬戶。，故稱零余額賬戶。o財政部門的零余額賬戶：用于財政直接支付業(yè)財政部門的零余額賬戶：用于財政直接支付業(yè)務(wù)，并與國庫單一賬戶清算。務(wù)，并與國庫單一賬戶清算。o預(yù)算單位零余額賬戶：用于財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，預(yù)算單位零余額賬戶：用于財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，并與國庫單一賬戶清算。（原則

37、上一個預(yù)算單并與國庫單一賬戶清算。（原則上一個預(yù)算單位只能開設(shè)一個零余額賬戶）位只能開設(shè)一個零余額賬戶）第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（3）預(yù)算外資金財政專戶）預(yù)算外資金財政專戶o財政部門在財政部門在商業(yè)銀行商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，設(shè)置收支分類賬。設(shè)置收支分類賬。o用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。并用于預(yù)算外資金日常收支清算。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（4）小額現(xiàn)金賬戶）小額現(xiàn)金賬戶o財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)小額現(xiàn)金財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)

38、算單位開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶。賬戶。o用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。動，并用于與國庫單一賬戶清算。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（5）特設(shè)賬戶）特設(shè)賬戶o經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)的特設(shè)專戶。開設(shè)的特設(shè)專戶。o用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（二）收入收繳程序（二）收入收繳程序o1、收入類型劃分、收入類型劃分o按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分，所有政府財政收入可分為按經(jīng)

39、濟(jì)性質(zhì)劃分，所有政府財政收入可分為六六類類：稅收收入、社會保障繳款、非稅收收入、：稅收收入、社會保障繳款、非稅收收入、轉(zhuǎn)移和贈與收入、貸款回收本金與產(chǎn)權(quán)處置收轉(zhuǎn)移和贈與收入、貸款回收本金與產(chǎn)權(quán)處置收入、債務(wù)收入。入、債務(wù)收入。o預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入。預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o2、收繳方式、收繳方式o（1）直接繳庫）直接繳庫o（2）集中匯繳）集中匯繳o3、收繳程序、收繳程序o（1）直接繳庫程序。）直接繳庫程序。o直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納提出納稅申報，經(jīng)征

40、收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度征收機(jī)關(guān)征收機(jī)關(guān)事業(yè)單位事業(yè)單位下達(dá)收款通知書下達(dá)收款通知書繳款義務(wù)人繳款義務(wù)人繳款繳款財政委托財政委托代理銀行代理銀行國庫單一賬戶國庫單一賬戶報告報告財政部門財政部門報告報告財政專戶預(yù)財政專戶預(yù)算外資金算外資金劃撥劃撥資金清算資金清算第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制

41、度國庫集中收付制度o（2 2）集中匯繳程序）集中匯繳程序o小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單征收機(jī)關(guān)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。一賬戶。o非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（三）支出撥付程序（三）支出撥付程序o1、支出類型、支出類型o財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。財政支出總體上分為購買性支

42、出和轉(zhuǎn)移性支出。o根據(jù)支付管理需要具體分為四類：根據(jù)支付管理需要具體分為四類：o工資支出工資支出o購買支出購買支出o零星支出零星支出o轉(zhuǎn)移支出轉(zhuǎn)移支出第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o2、支付方式、支付方式第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o3 3、支付程序、支付程序o（1 1）財政直接支付程序）財政直接支付程序o預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請?zhí)岢鲋Ц渡暾?，財政，財政國庫支付?zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)