基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第八章財(cái)務(wù)處理程序

1、第八章第八章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序?qū)W習(xí)目的與要求：學(xué)習(xí)目的與要求： 學(xué)習(xí)本賬，要求了解合理建立賬務(wù)處理程序?qū)W習(xí)本賬，要求了解合理建立賬務(wù)處理程序的意義和基本要求，明確各種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程的意義和基本要求，明確各種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容，包括憑證、賬簿的設(shè)置，賬務(wù)序的基本內(nèi)容，包括憑證、賬簿的設(shè)置，賬務(wù)處理程序和優(yōu)缺點(diǎn)。并根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、處理程序和優(yōu)缺點(diǎn)。并根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平等條件，研究賬經(jīng)營規(guī)模、財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平等條件，研究賬務(wù)處理程序各種的適用范圍。務(wù)處理程序各種的適用范圍。第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類賬務(wù)處理程序的意義和種類一、賬務(wù)處理程序的

2、意義一、賬務(wù)處理程序的意義 （一）賬務(wù)處理程序的概念（一）賬務(wù)處理程序的概念 也叫會(huì)計(jì)核算形式或會(huì)計(jì)核算組織程序。是憑證也叫會(huì)計(jì)核算形式或會(huì)計(jì)核算組織程序。是憑證編制、賬簿組織、記賬方法、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表編編制、賬簿組織、記賬方法、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表編制相互結(jié)合的方式。制相互結(jié)合的方式。 （二）合理組織賬務(wù)處理程序的要求（二）合理組織賬務(wù)處理程序的要求 1 1、要與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的范件等相適應(yīng)；、要與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的范件等相適應(yīng)； 2 2、要使提供的會(huì)計(jì)核算資料既及時(shí)、準(zhǔn)確，又系統(tǒng)全、要使提供的會(huì)計(jì)核算資料既及時(shí)、準(zhǔn)確，又系統(tǒng)全面，以滿足經(jīng)營決策需要；面，以滿足經(jīng)營決策需

3、要； 3 3、在保證核算資料及時(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，力求提高會(huì)、在保證核算資料及時(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，力求提高會(huì)計(jì)核算的效率，節(jié)省核算費(fèi)用。計(jì)核算的效率，節(jié)省核算費(fèi)用。 （三）正確選擇賬務(wù)處理程序的意義（三）正確選擇賬務(wù)處理程序的意義 1 1、有利于組織會(huì)計(jì)核算工作；、有利于組織會(huì)計(jì)核算工作； 2 2、有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；、有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量； 3 3、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督；、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督； 4 4、有利于專業(yè)核算與群眾核算相結(jié)合。、有利于專業(yè)核算與群眾核算相結(jié)合。二、賬務(wù)處理程序的種類二、賬務(wù)處理程序的種類 （一）記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序 （二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理

4、程序（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 （三）科目匯總表賬務(wù)處理程序（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序 （四）多欄式日記帳賬務(wù)處理程序（四）多欄式日記帳賬務(wù)處理程序 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的意義一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的意義 （一）概念：（一）概念： 記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證直記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證直接登記總帳的一種賬務(wù)處理程序。接登記總帳的一種賬務(wù)處理程序。 （二）特點(diǎn)：（二）特點(diǎn)： 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總帳。根據(jù)記賬憑證逐筆登記總帳。 （三）賬簿組織（三）賬簿組織 1 1、賬簿設(shè)置、賬簿設(shè)置 （1 1）三欄式總賬；）三欄式

5、總賬； （2 2）三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；）三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬； （3 3）三欄式、多欄式或數(shù)量金額式明細(xì)賬。）三欄式、多欄式或數(shù)量金額式明細(xì)賬。 2 2、記賬憑證、記賬憑證 可采用一種通用格式，也可以采用收款憑可采用一種通用格式，也可以采用收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證的專用格式。證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證的專用格式。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 （一）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬（一）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證；憑證； （二）根據(jù)收款憑證、付款憑證和有關(guān)原始憑證（二）根據(jù)收款憑證、付款憑證和有關(guān)原始憑證序時(shí)逐筆登記現(xiàn)金日記

6、賬和銀行存款日記賬；序時(shí)逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； （三）根據(jù)記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證（三）根據(jù)記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)賬；匯總表登記各種明細(xì)賬； （四）根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證序時(shí)逐筆登（四）根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證序時(shí)逐筆登記總賬；記總賬； （五）根據(jù)總賬記錄，定期與現(xiàn)金日記賬、銀行（五）根據(jù)總賬記錄，定期與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)； （六）月末，根據(jù)總帳、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料（六）月末，根據(jù)總帳、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍三、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍

7、（一）優(yōu)點(diǎn)：（一）優(yōu)點(diǎn)： 1 1、簡(jiǎn)化了記賬手續(xù)（根據(jù)記賬憑證直接登記總、簡(jiǎn)化了記賬手續(xù)（根據(jù)記賬憑證直接登記總帳，不要再編制匯總記賬憑證）；帳，不要再編制匯總記賬憑證）； 2 2、總賬可詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。、總賬可詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（二）缺點(diǎn)：（二）缺點(diǎn)： 1 1、增加了登記總帳的工作量。、增加了登記總帳的工作量。 2 2、不便于分工記賬。、不便于分工記賬。（三）適用范圍：（三）適用范圍： 適用于規(guī)模小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位。適用于規(guī)模小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位。 第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的意義一、匯總記賬憑證賬務(wù)

8、處理程序的意義（一）概念：（一）概念： 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證定期登記總帳的一種賬務(wù)處理程序。賬憑證定期登記總帳的一種賬務(wù)處理程序。（二）特點(diǎn)：（二）特點(diǎn)： 先根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，先根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總帳。然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總帳。（三）賬簿組織（三）賬簿組織 1 1、賬簿設(shè)置、賬簿設(shè)置 （1 1）三欄式總賬；）三欄式總賬； （2 2）三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；）三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬； （3 3）三欄式、多欄式及數(shù)量金額式明細(xì)賬。）三欄式、多欄式及數(shù)量金額式明細(xì)賬。 2 2

9、、記賬憑證、記賬憑證 （1 1）采用收款、付款及轉(zhuǎn)賬憑證專用格式的記）采用收款、付款及轉(zhuǎn)賬憑證專用格式的記賬憑證；賬憑證； （2 2）采用匯總收款憑證、匯總付款憑證及匯總）采用匯總收款憑證、匯總付款憑證及匯總轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證。 （四）匯總記賬憑證的編制（四）匯總記賬憑證的編制 1 1、匯總收款憑證、匯總收款憑證 以以“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”為借方科目分別開為借方科目分別開設(shè)，分別根據(jù)設(shè)，分別根據(jù)“現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證”和和“銀行存款收款銀行存款收款憑證憑證”匯總編制。匯總編制。 2 2、匯總付款憑證、匯總付款憑證 以以“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”為貸方科目分別為貸方科目分

10、別開設(shè)，分別根據(jù)開設(shè)，分別根據(jù)“現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證”和和“銀行存銀行存款付款憑證款付款憑證”匯總填制。匯總填制。 3 3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證 按每個(gè)科目（按每個(gè)科目（ “現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”除除外）的貸方分別開設(shè)，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總填制。外）的貸方分別開設(shè)，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總填制。 原因：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，多借一貸的業(yè)務(wù)發(fā)生幾原因：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，多借一貸的業(yè)務(wù)發(fā)生幾率較高，因此可以規(guī)定全部轉(zhuǎn)賬憑證都按各科率較高，因此可以規(guī)定全部轉(zhuǎn)賬憑證都按各科目貸方匯總。目貸方匯總。 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序核算步驟的特點(diǎn)二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序核算步驟的特點(diǎn) 本程序的核算步驟與記賬憑證

11、賬務(wù)處理程序核算步本程序的核算步驟與記賬憑證賬務(wù)處理程序核算步驟相比較，不同之處主要體現(xiàn)在：驟相比較，不同之處主要體現(xiàn)在： （一）根據(jù)匯總現(xiàn)金收款憑證和匯總銀行存款收款（一）根據(jù)匯總現(xiàn)金收款憑證和匯總銀行存款收款憑證的合計(jì)數(shù)，分別計(jì)入總分類賬憑證的合計(jì)數(shù)，分別計(jì)入總分類賬“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行存銀行存款款”賬戶的借方，以及各個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的貸方；賬戶的借方，以及各個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的貸方； （二）根據(jù)匯總現(xiàn)金付款憑證和匯總銀行存款付款（二）根據(jù)匯總現(xiàn)金付款憑證和匯總銀行存款付款憑證的合計(jì)數(shù)，分別計(jì)入總分類賬憑證的合計(jì)數(shù)，分別計(jì)入總分類賬“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行存銀行存款款”賬戶的貸方，以及各個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的借方

12、；賬戶的貸方，以及各個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的借方； （三）根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，分別計(jì)入總分（三）根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，分別計(jì)入總分類賬中各個(gè)應(yīng)借賬戶的借方，以及該匯總轉(zhuǎn)賬憑證所列類賬中各個(gè)應(yīng)借賬戶的借方，以及該匯總轉(zhuǎn)賬憑證所列的應(yīng)貸賬戶的貸方。的應(yīng)貸賬戶的貸方。 三、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍三、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)：（一）優(yōu)點(diǎn)： 1 1、簡(jiǎn)化了登記總帳的工作；、簡(jiǎn)化了登記總帳的工作； 2 2、分類匯總，便于分析資金運(yùn)動(dòng)。、分類匯總，便于分析資金運(yùn)動(dòng)。（二）缺點(diǎn)：（二）缺點(diǎn)： 多了一道編制匯總記賬憑證的手續(xù)。多了一道編制匯總記賬憑證的手續(xù)。（三）適用范圍：（三）適用范圍： 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)

13、務(wù)較多、人員分工適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、人員分工細(xì)的大中型企業(yè)單位。細(xì)的大中型企業(yè)單位。 第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的意義一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的意義（一）概念：（一）概念： 科目匯總表（記賬憑證匯總表）賬務(wù)處理科目匯總表（記賬憑證匯總表）賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總帳的一種核算形程序是根據(jù)科目匯總表登記總帳的一種核算形式。式。（二）特點(diǎn)：（二）特點(diǎn)： 1 1、先根據(jù)記賬憑證定期地編制科目匯總、先根據(jù)記賬憑證定期地編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總帳。表，然后根據(jù)科目匯總表登記總帳。 2 2、記賬憑證除采用收、付、

14、轉(zhuǎn)專用格式、記賬憑證除采用收、付、轉(zhuǎn)專用格式外，還應(yīng)采用科目匯總表。外，還應(yīng)采用科目匯總表。（三）科目匯總表的編制（三）科目匯總表的編制 1 1、確定匯總的起訖時(shí)間（一般逢、確定匯總的起訖時(shí)間（一般逢5 5、旬或按、旬或按月）；月）； 2 2、將匯總期內(nèi)所涉及的會(huì)計(jì)科目按一定順序、將匯總期內(nèi)所涉及的會(huì)計(jì)科目按一定順序填列在表內(nèi)的填列在表內(nèi)的“會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)；欄內(nèi)； 3 3、采用、采用“丁丁”字賬戶工作底稿將記賬憑證中字賬戶工作底稿將記賬憑證中每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借、貸方發(fā)生額加計(jì)后，分別每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借、貸方發(fā)生額加計(jì)后，分別填入表內(nèi)各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的填入表內(nèi)各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方借方”和

15、和“貸方貸方”欄內(nèi)；欄內(nèi)； 4 4、分別加計(jì)各會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額合計(jì)和貸、分別加計(jì)各會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)，分別填入表內(nèi)方發(fā)生額合計(jì)，分別填入表內(nèi)“合計(jì)合計(jì)”欄內(nèi)，并欄內(nèi)，并可進(jìn)行試算平衡?？蛇M(jìn)行試算平衡。 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 （一）（一） 科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟同記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟基本相驟同記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟基本相同，只是登記總賬得依據(jù)與方法不同?？颇繀R同，只是登記總賬得依據(jù)與方法不同?？颇繀R總表核算形式是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表核算形式是根據(jù)記賬憑證定

16、期編制科目匯總表，并據(jù)以定期登記總帳?？偙?，并據(jù)以定期登記總帳。 （二）科目匯總表核算形式舉例。（二）科目匯總表核算形式舉例。三、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍三、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)：一）優(yōu)點(diǎn)： 1 1、匯總方法最簡(jiǎn)便，簡(jiǎn)化了登總賬的工作；、匯總方法最簡(jiǎn)便，簡(jiǎn)化了登總賬的工作； 2 2、登總賬前即可通過科目標(biāo)進(jìn)行試算平衡。、登總賬前即可通過科目標(biāo)進(jìn)行試算平衡。（二）缺點(diǎn)：（二）缺點(diǎn)： 1 1、多了一道編制科目匯總表的手續(xù)，如果單位經(jīng)、多了一道編制科目匯總表的手續(xù)，如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，憑證不多，就不能起到簡(jiǎn)化的作用。濟(jì)業(yè)務(wù)較少，憑證不多，就不能起到簡(jiǎn)化的作用。 2 2、總賬記錄成為綜合性數(shù)據(jù)，不

17、再反映每筆業(yè)務(wù)、總賬記錄成為綜合性數(shù)據(jù)，不再反映每筆業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而不便于查對(duì)賬目和進(jìn)行會(huì)計(jì)分析。的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而不便于查對(duì)賬目和進(jìn)行會(huì)計(jì)分析。（三）適用范圍：（三）適用范圍： 適用于規(guī)模較大和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)單適用于規(guī)模較大和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)單位。位。第五節(jié)第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 一、一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序意義多欄式日記賬賬務(wù)處理程序意義 （一）概念（一）概念 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序時(shí)制現(xiàn)金、銀多欄式日記賬賬務(wù)處理程序時(shí)制現(xiàn)金、銀行存款日記賬采用多欄式的賬務(wù)處理程序。行存款日記賬采用多欄式的賬務(wù)處理程序。 （二）賬簿組織的特點(diǎn)（二

18、）賬簿組織的特點(diǎn) 現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式采用多欄式?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式采用多欄式。具體的：在現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入、支具體的：在現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入、支出欄下，各按對(duì)應(yīng)的科目設(shè)置若干專欄。出欄下，各按對(duì)應(yīng)的科目設(shè)置若干專欄。二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序核算步驟的特點(diǎn)二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序核算步驟的特點(diǎn) （一）月末，根據(jù)多欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日（一）月末，根據(jù)多欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記總分類賬。記賬登記總分類賬。 1、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)，根據(jù)收、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)，根據(jù)收、付款憑證直接計(jì)入多欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記付

19、款憑證直接計(jì)入多欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬內(nèi)，定期或月終按專欄匯總，并將專欄的本月合計(jì)數(shù)，賬內(nèi)，定期或月終按專欄匯總，并將專欄的本月合計(jì)數(shù)，直接登記到總賬的有關(guān)賬戶。直接登記到總賬的有關(guān)賬戶。 2、總賬中的、總賬中的“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行存款銀行存款”賬戶的發(fā)生額，賬戶的發(fā)生額，則根據(jù)日記賬中的收入和支出欄合計(jì)數(shù)計(jì)入。則根據(jù)日記賬中的收入和支出欄合計(jì)數(shù)計(jì)入。 3、對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)，因?yàn)橐?、?duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)，因?yàn)橐呀?jīng)包括在有關(guān)日記賬的收入和支出合計(jì)欄內(nèi)，所以各專經(jīng)包括在有關(guān)日記賬的收入和支出合計(jì)欄內(nèi)，所以各專欄中的現(xiàn)金和銀行存款數(shù)不必再登記入總賬中，以免

20、重欄中的現(xiàn)金和銀行存款數(shù)不必再登記入總賬中，以免重復(fù)。復(fù)。 （二）同時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬。（二）同時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬。三、三、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍 （一）優(yōu)點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn) 1、簡(jiǎn)化了核算手續(xù)，減少了重復(fù)勞動(dòng)，提高了工作、簡(jiǎn)化了核算手續(xù)，減少了重復(fù)勞動(dòng)，提高了工作效率；效率； 2、日記賬采用多欄式，可以清晰、全面反映貨幣資、日記賬采用多欄式，可以清晰、全面反映貨幣資金的來龍去脈，特別是貨幣資金。金的來龍去脈，特別是貨幣資金。 （二）缺點(diǎn)（二）缺點(diǎn) 1、收付款業(yè)務(wù)據(jù)日記賬登記總賬，破壞了總賬與明、收付款業(yè)務(wù)據(jù)日記賬登記總賬，破壞了總賬與明細(xì)賬平行登記的原則；細(xì)賬平行

21、登記的原則； 2、業(yè)務(wù)較繁復(fù)的企業(yè)，日記賬的專欄欄次勢(shì)必較多，、業(yè)務(wù)較繁復(fù)的企業(yè)，日記賬的專欄欄次勢(shì)必較多，賬頁龐大，不便于登記。賬頁龐大，不便于登記。 （三）適用：（三）適用： 這種賬務(wù)處理程序應(yīng)用不廣，一般只適用于收付款這種賬務(wù)處理程序應(yīng)用不廣，一般只適用于收付款業(yè)務(wù)較多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)又較少的單位采用。業(yè)務(wù)較多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)又較少的單位采用。 科科 目目 匯匯 總總 表表 20002000年年4 4月月3030日日會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目總賬總賬頁數(shù)頁數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額記賬憑證記賬憑證起至號(hào)數(shù)起至號(hào)數(shù)借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金3921038604銀行存款銀行存款319340 270946.20應(yīng)收賬款應(yīng)

22、收賬款（略）（略）152100205980 （略）（略）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1500物資采購物資采購9040090400原材料原材料9040091960庫存商品庫存商品132616156880待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用240 科科 目目 匯匯 總總 表表( (續(xù)續(xù)) ) 2000 2000年年4 4月月3030日日會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目總賬總賬頁數(shù)頁數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額記賬憑證記賬憑證起至號(hào)數(shù)起至號(hào)數(shù)借方借方貸方貸方固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)7000016000累計(jì)折舊累計(jì)折舊153603780固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 （略）（略）10401040 （略）（略）短期借款短期借款30000應(yīng)付工資應(yīng)付工資3800038000應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)3120應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金30408.2065013.52預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用600 科科 目目 匯匯 總總 表（續(xù)）表（續(xù)） 20002000年年4 4月月3030日日會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目總賬總賬頁數(shù)頁數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額記賬憑證記賬憑證起至號(hào)數(shù)起至號(hào)數(shù)借方借方貸方貸方盈余公積盈余公積3105.05利潤分配利潤分配3105.0531050.48生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（略）（略）132616132616 （略）（略）制造費(fèi)用制造費(fèi)用1441614416主營業(yè)務(wù)收入