審計(jì)學(xué)原理第一次作業(yè)及答案

1、審計(jì)學(xué)原理作業(yè)1 及答案 一、單項(xiàng)選擇題：1審計(jì)獨(dú)立性的存在主要取決于（ ）在審計(jì)關(guān)系中所處的超脫地位。A 審計(jì)人 B 被審計(jì)人 C 委托人 D 當(dāng)事人2審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（ ）A 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系 B 生產(chǎn)發(fā)展的需要 C 會(huì)計(jì)發(fā)展的需要 D 管理的現(xiàn)代化3中華人民共和國(guó)審計(jì)法在全國(guó)實(shí)施的時(shí)間是（ ）A 1994.1.1 B 1995.1.1 C4下列各項(xiàng)中，屬于“對(duì)同行的責(zé)任”職業(yè)道德的要求是（）。A不以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)B不允許他人借用本人、本所的名義承接業(yè)務(wù)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)D不承接不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù) 5注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的審計(jì)

2、業(yè)務(wù)屬于有償服務(wù)的性質(zhì)，但其所收審計(jì)費(fèi)用的多少不能以（）為依據(jù)。A服務(wù)的性質(zhì) B工作量的大小 C特定結(jié)果的實(shí)現(xiàn) D參加人員層次的高低 6按照預(yù)先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的審計(jì)，稱(chēng)為（ ）A 定期審計(jì) B 不定期審計(jì) C 事前審計(jì) D 事中審計(jì)7在西方，最具代表性的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是（ ）的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。A 司法系統(tǒng) B 立法系統(tǒng) C 行政系統(tǒng) D 管理系統(tǒng)8逆查法應(yīng)先從（ ）查起。A 原始憑證 B 記賬憑證 C 會(huì)計(jì)賬簿 D 會(huì)計(jì)報(bào)表9函詢(xún)法是通過(guò)向有關(guān)前段時(shí)間發(fā)函了解情況取得證據(jù)一種方法，這種方法一般用于（ ）的查證。 A 無(wú)形資產(chǎn) B 固定資產(chǎn) C 往來(lái)款項(xiàng) D 流動(dòng)資產(chǎn)10（ ）是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，

3、通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)方法。A 鑒定法 B 調(diào)節(jié)法 C 盤(pán)存法 D 抽樣法11民間審計(jì)屬于（ ）。 A 任意審計(jì) B 強(qiáng)制審計(jì) C 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) D 突擊審計(jì)12民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不包括（ ）。A 驗(yàn)資 B 審計(jì)業(yè)務(wù) C 會(huì)計(jì)咨詢(xún)業(yè)務(wù) D 會(huì)計(jì)監(jiān)督13中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施時(shí)間是（ ）A 1986.7.1 B 1993.10.1 C14審計(jì)方法中的查詢(xún)法可以分為詢(xún)問(wèn)法和（ ）兩種。A 核查法 B 詢(xún)查法 C 查證法 D 函證法15注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有（ ）效力。A 證明 B 公證 C 公示 D 確定16內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受（ ）的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A

4、國(guó)家 B 社會(huì) C 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) D 社會(huì)審計(jì)組織17中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的（ ）組織。A 全國(guó)性 B 地方性 C 綜合性 D 特定性18下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。A驗(yàn)證企業(yè)資本 B驗(yàn)證年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性C設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度 D審計(jì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表 19我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用包括（ ）性和促進(jìn)性。A 制裁 B 制度 C 制約 D 體制20審計(jì)的客體是（ ）。 A 被審計(jì)單位 B 專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員 C 被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D 有關(guān)的法規(guī)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)二、多項(xiàng)選擇題：1只有由（ ）三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。A 審計(jì)人 B 被審計(jì)人 C 審計(jì)委托人

5、D 當(dāng)事人2審計(jì)的基本特征可以概括為（ ）A 獨(dú)立性 B 合理性 C 權(quán)威性 D 公正性3審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)為（ ）A 機(jī)構(gòu)獨(dú)立 B 人員獨(dú)立 C 工作獨(dú)立 D 思想獨(dú)立 E 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立4我國(guó)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)包括（ ）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B 高級(jí)審計(jì)師 C 審計(jì)師 D 助理審計(jì)師 E.高級(jí)會(huì)計(jì)師5世界各國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格都有嚴(yán)格要求，概括起來(lái)應(yīng)同時(shí)具備（ ）等項(xiàng)條件。A 專(zhuān)業(yè)教育 B 資格考試 C 資格審核 D 工作經(jīng)驗(yàn) E 專(zhuān)業(yè)學(xué)歷6審計(jì)的基本職能有（ ）A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B 經(jīng)濟(jì)司法 C 經(jīng)濟(jì)建設(shè) D 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) E 經(jīng)濟(jì)鑒證7下面有關(guān)審計(jì)的職能錯(cuò)誤的敘述是（ ）A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是最基本的職能 B

6、 經(jīng)濟(jì)鑒證側(cè)重于證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性C 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展 D 經(jīng)濟(jì)鑒證只能表現(xiàn)在民間審計(jì)中8審計(jì)的制約作用可以概括為（ ）A 揭露損失浪費(fèi) B 揭露貪污舞弊 C 揭露失職瀆職 D 可以加強(qiáng)廉政建設(shè)E 可以加強(qiáng)宏觀調(diào)控9審計(jì)按審計(jì)主體分類(lèi)，可分為（ ）A 全部審計(jì) B 民間審計(jì) C 內(nèi)部審計(jì) D 政府審計(jì)10會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)指（ ）A 代理納稅申報(bào) B 驗(yàn)資 C 代理記賬 D 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)11審計(jì)按審計(jì)范圍分類(lèi)，可以分為（ ）A 全部審計(jì) B 局部審計(jì) C 送達(dá)審計(jì) D 強(qiáng)制審計(jì) E 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)12審查書(shū)面資料的方法有（ ）。 A 審閱法 B 核對(duì)法 C 查詢(xún)

7、法 D 比較法13核對(duì)法包括（ ）。 A 證證核對(duì) B 賬證核對(duì) C 賬表核對(duì) D.表表核對(duì) E.賬賬核對(duì)14證實(shí)客觀事物的方法，主要包括（ ）A 核對(duì)法 B 盤(pán)存法 C 調(diào)節(jié)法 D 觀察法 E 鑒定法15注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中的一般原則是（ ）的總稱(chēng)，是CPA執(zhí)業(yè)時(shí)最基本的要求。A 獨(dú)立原則 B 客觀原則 C 公正原則 D 可靠原則16國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中，不享有的權(quán)限有（ ）A 監(jiān)督檢查權(quán) B 行政處分權(quán) C 行政處罰權(quán) D 刑事處分權(quán) E 行政違法規(guī)定權(quán)17審計(jì)人員的素質(zhì)要求主要表現(xiàn)在（ ）兩個(gè)方面。A 政治素質(zhì) B 工作經(jīng)驗(yàn) C 業(yè)務(wù)素質(zhì) D 品德修養(yǎng)18中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基

8、本準(zhǔn)則規(guī)定了民間審計(jì)人員的職業(yè)道德包括（ ）。A 一般原則 B 專(zhuān)業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 C 對(duì)客戶(hù)的責(zé)任 D 對(duì)同行的責(zé)任 E 其它原則19民間審計(jì)人員的法律責(zé)任按其形成原因分為（ ）A 行政責(zé)任 B 民事責(zé)任 C 違約責(zé)任 D 過(guò)失責(zé)任 E.欺詐責(zé)任20民間審計(jì)人員的法律責(zé)任按其性質(zhì)可分為（ ）A 普通過(guò)失責(zé)任 B 行政責(zé)任 C 重大過(guò)失責(zé)任 D 民事責(zé)任 E 刑事責(zé)任三、判斷題：1內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性和獨(dú)立性。（ ）2在實(shí)際審計(jì)工作中，往往把審閱法與核對(duì)法結(jié)合起來(lái)加以運(yùn)用。（ ）3在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，才能承辦業(yè)務(wù)。（ ）4民間審計(jì)組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。（ ）5

9、地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和審計(jì)署負(fù)責(zé)。（ ）6國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的工作。（ ）7中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是行業(yè)紀(jì)律組織，不承擔(dān)行政管理職能。（ ）8審計(jì)人員在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。（ ）9在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。（ ）10審計(jì)機(jī)關(guān)一般是對(duì)有問(wèn)題的單位履行監(jiān)督職能。（ ）四、實(shí)務(wù)題：1、資料：某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5200千克，金額為7800元，本月購(gòu)入甲材料數(shù)量7300千克，金額為14600元。本月基本生產(chǎn)車(chē)間耗料5000千克，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10000元。 要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提

10、出處理意見(jiàn)。2、資料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)助理審計(jì)人員王某，在得知同學(xué)李某是某電站集團(tuán)（上市公司）財(cái)務(wù)部的工作人員之后，找到李某請(qǐng)求其幫忙爭(zhēng)攬單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出，王某所在的事務(wù)所，在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類(lèi)業(yè)務(wù)的條件時(shí)，王某講：“沒(méi)有資格好辦，人手少也好辦，我在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)時(shí)，結(jié)識(shí)了許多朋友，我出面雇用幾個(gè)有這方面資格的高手，跟著一起審。另外，請(qǐng)你和財(cái)務(wù)主管說(shuō)明，在收費(fèi)上我們所一定低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包你們滿意，不滿意不收費(fèi)?！币螅赫?qǐng)指出助理審計(jì)人員王某的哪些言行違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中的什么條款？3、資料：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受XYZ公司委托，對(duì)其2006年度

11、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B執(zhí)行審計(jì)，若存在下列情況，判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B的獨(dú)立性是否可能會(huì)受到影響，逐一分析說(shuō)明情況。（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)主要來(lái)源于XYZ公司。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的妻子是XYZ公司的一名普通銷(xiāo)售員。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場(chǎng)所。（4）XYZ公司的董事是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B的哥哥擁有XYZ公司少量股票。（6）在某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問(wèn)題上與XYZ公司存在意見(jiàn)分歧，XYZ公司就是由于該問(wèn)題與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見(jiàn)無(wú)法達(dá)成一致而變更委托的。（7）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

12、目前擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事。（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B的女兒自2004年度起一直擔(dān)任XYZ公司的統(tǒng)計(jì)員。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的外甥擁有XYZ公司大量股票。4、資料：2007年2月12日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W有限責(zé)任公司的委托，對(duì)2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及助理人員進(jìn)行外勤審計(jì)工作，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)起人，任審計(jì)部正副經(jīng)理。W公司屬于IT民營(yíng)企業(yè)，其最主要的出資者為x，占有51的股權(quán)，x擔(dān)任董事長(zhǎng)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與x共同出資設(shè)立BX公司，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師只擁有30份額。要求：（1）請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)的要求，判別ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受XYZ有限

13、責(zé)任公司的委托是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。如果要接受委托，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取何種措施? （2）如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，是否可以委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)? 5、資料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師王萍在復(fù)核本事務(wù)所徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師和小王助理(實(shí)習(xí)生)去某公司審計(jì)所收集到的審計(jì)證據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)記錄與該公司的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨數(shù)是234,000元，而審計(jì)記錄中卻注明是432,000元，王主任就此事向徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋問(wèn)，徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡明此項(xiàng)目的審核與檢查是由小王助理負(fù)責(zé)，與己無(wú)關(guān)；小王助理也承認(rèn)該項(xiàng)失誤是由于本人馬虎所致。 要求：請(qǐng)指出徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法是否正確？為什么？6、

14、資料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托，對(duì)其2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)，在審查資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司2003年12月31日的銀行存款數(shù)額為33，500元，銀行存款賬面余額為35,000元。派審計(jì)員向開(kāi)戶(hù)銀行取得對(duì)賬單一張，2003年12月31日的銀行存款余額為42,000元。另外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)：1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5,800元，銀行尚未入賬；2）12月23日公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票5,300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；3）12月25日委托銀行收款10,300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司；4）12月30日銀行代付水費(fèi)3,150

15、元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司；5）12月15日收到銀行收款通知單，金額3,850元，公司入賬時(shí)將銀行存款增加數(shù)錯(cuò)記成3,500元。要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司 2003年12月31日 金額單位：元項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 A公司銀行存款賬面余額 銀行對(duì)賬單余額 審計(jì)主管：李玲 審計(jì)員：張萸 會(huì)計(jì)主管：王紅 會(huì)計(jì)員：李明作業(yè)1答案：一、單項(xiàng)選擇題：1.A 2.A 3.B 4.C 5.C 6.A 7.B 8.D 9.C 10.B11.A 12.D 13.C 14.

16、D 15.A 16.C 17.A 18.C 19.C 20.A二、多項(xiàng)選擇題：1.ABC 2.ACD 3.ABCE 4. BCD 5. ADB 6.ADE 7.BCD 8.ABC 9.BCD 10. AC 11.ABE 12.ABCD 13.ABCDE 14.BCDE 15. ABC 16.BDE 17. AC 18.ABCDE 19.CDE 20.BDE 三、判斷題：1.錯(cuò) 2.對(duì) 3.對(duì) 4.對(duì) 5.錯(cuò) 6.錯(cuò) 7.對(duì) 8.錯(cuò) 9.對(duì) 10.錯(cuò)四、實(shí)務(wù)題：1、【正確答案】 （1）審計(jì)方法：審閱甲材料明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本。發(fā)出材料實(shí)際成本5000×（7

17、80014600）÷（52007300）8960（元）多轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本10000一89601040（元）（2）存在的問(wèn)題：該企業(yè)多轉(zhuǎn)耗用材料成本1040元。（3）處理意見(jiàn)：多轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本，應(yīng)予以沖回，其調(diào)帳分錄是：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本1040（紅字）貸：原材料 1040（紅字）2、【正確答案】 （1）助理審計(jì)人員王某爭(zhēng)攬不能勝任的業(yè)務(wù)，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中的“專(zhuān)業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范”這一條款中“不承辦不能勝任的業(yè)務(wù)”的規(guī)定。因?yàn)橥跄乘诘氖聞?wù)所沒(méi)有審計(jì)上市公司報(bào)表的資格；（2）王某打算雇傭有執(zhí)業(yè)資格的高手來(lái)幫忙，這一行為違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德對(duì)同行的責(zé)任條款中的

18、“不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的規(guī)定；（3）王某許諾審計(jì)結(jié)論包電站集團(tuán)公司滿意，違反了“不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證”的條款；（4）王某還以降低收費(fèi)和以“或有收費(fèi)”的形式等不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德對(duì)客戶(hù)責(zé)任條款中的“按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任”；同時(shí)違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德其他責(zé)任條款中的“不得有可能損害職業(yè)道德的行為”及“不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)”的規(guī)定。3、【正確答案】 （1）由于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)主要來(lái)源于XYZ公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性。（2）不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師

19、A的妻子僅為XYZ公司的普通職員，則不會(huì)影響其獨(dú)立性。（3）ABC事務(wù)所與XYZ公司之間存在除業(yè)務(wù)費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益，可能會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。（4）鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，這樣的關(guān)聯(lián)關(guān)系可能會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B的哥哥雖然與注冊(cè)會(huì)計(jì)師B屬于近親關(guān)系，但是在XYZ公司沒(méi)有重大經(jīng)濟(jì)利益，一般不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。（6）因前任由于在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶(hù)存在意見(jiàn)分歧而受到鰓聘，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)有一定的威脅，可能損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性。（7）會(huì)計(jì)師事務(wù)所

20、的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)XYZ公司的董事(包括獨(dú)立董事)、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任的獨(dú)立董事必然影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。所以影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。（8）由于關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的外甥雖不屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，但擁有XYZ公司大量股票，所以可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。 4、【正確答案】 （1）由于B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與W有限責(zé)任公司的董事長(zhǎng)x共同出資設(shè)立BX公司，只擁有30份額，且B注冊(cè)會(huì)計(jì)師又是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)起人，任審計(jì)部正副經(jīng)理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶(hù)或其管理層之間存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系?；驎?huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶(hù)之間存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，這一關(guān)系會(huì)帶來(lái)商業(yè)的或共同的經(jīng)濟(jì)利益，并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅和外界壓力威脅。不論會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師