第4章 營業(yè)稅法

1、第四章第四章營業(yè)稅法營業(yè)稅法1營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。營業(yè)稅具有以下特點：營業(yè)稅具有以下特點：1 1、征稅范圍限于勞務和無形資產、不動產、征稅范圍限于勞務和無形資產、不動產2 2、稅負低，稅率檔次少、稅負低，稅率檔次少 2營業(yè)稅與增值稅的關系營業(yè)稅與增值稅的關系區(qū)別：區(qū)別：征稅范圍互相排斥。征稅范圍互相排斥。和價格的關系不一樣。增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價和價格的關系不一樣。增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內稅。內稅

2、。計稅方法不一樣。營業(yè)稅一般情況下是全額計稅，只計稅方法不一樣。營業(yè)稅一般情況下是全額計稅，只有列舉的個別業(yè)務以差額作為計稅依據，計稅時只有有列舉的個別業(yè)務以差額作為計稅依據，計稅時只有購進稅控收款機的增值稅才可在營業(yè)稅應納稅額中抵購進稅控收款機的增值稅才可在營業(yè)稅應納稅額中抵扣。增值稅中一般納稅人采用的是購進扣稅法。扣。增值稅中一般納稅人采用的是購進扣稅法。在所得稅前扣除規(guī)定不同。營業(yè)稅在所得稅前可以扣在所得稅前扣除規(guī)定不同。營業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅在所得稅前不得扣除。除，增值稅在所得稅前不得扣除。共同點：共同點：都是在流轉環(huán)節(jié)征稅，與增值稅一起覆蓋了全部商品都是在流轉環(huán)節(jié)征稅，與增

3、值稅一起覆蓋了全部商品及服務流轉環(huán)節(jié)。及服務流轉環(huán)節(jié)。教學內容教學內容營業(yè)稅的構成要素營業(yè)稅的構成要素計稅依據計稅依據應納稅額的計算與特殊行為的稅務處理應納稅額的計算與特殊行為的稅務處理稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠征收管理征收管理 4教學目的及要求教學目的及要求 通過本部分的學習，使學生重點掌握營業(yè)通過本部分的學習，使學生重點掌握營業(yè)稅的納稅人、征稅對象、稅率和計算方法。稅的納稅人、征稅對象、稅率和計算方法。5第一節(jié)營業(yè)稅的構成要素第一節(jié)營業(yè)稅的構成要素一、納稅人及扣繳義務人一、納稅人及扣繳義務人（一）納稅人（一）納稅人 在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或

4、者銷售不動產的單位和個人，讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，是營業(yè)稅納稅人。是營業(yè)稅納稅人。6構成營業(yè)稅納稅人的三個條件：構成營業(yè)稅納稅人的三個條件：1 1地域范圍地域范圍-在中華人民共和國境內。在中華人民共和國境內。7營業(yè)稅征收對象營業(yè)稅征收對象“境內境內”的含義的含義勞務勞務提供或接受方在境內提供或接受方在境內出租或轉讓土地使用權、出租或轉讓土地使用權、出租或銷售不動產、轉讓出租或銷售不動產、轉讓自然資源使用權自然資源使用權土地、不動產、自然資土地、不動產、自然資源所在地在境內源所在地在境內【多選題多選題】下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（ ）。）。A.境

5、外保險公司為境內的機器設備提供保險境外保險公司為境內的機器設備提供保險 B.境內石油公司銷售位于中國境外的不動產境內石油公司銷售位于中國境外的不動產C.境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司D.境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權權【答案答案】AD82行為范圍行為范圍-提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產不動產的行為必須屬于營業(yè)稅的征稅范圍，要注意的行為必須屬于營業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。與增值稅范圍的劃分。9營業(yè)稅征稅范圍營業(yè)稅征稅范圍增值稅征稅范圍增值稅

6、征稅范圍資資產產類類土地使用權和自然資源使土地使用權和自然資源使用權、不動產的轉讓用權、不動產的轉讓貨物（有形動產）的銷售、貨物（有形動產）的銷售、進口進口勞勞務務類類建筑業(yè)、金融保險業(yè)（不建筑業(yè)、金融保險業(yè)（不含有形動產融資租賃）、含有形動產融資租賃）、文化體育業(yè)（不含播映、文化體育業(yè)（不含播映、會展）、娛樂業(yè)、服務業(yè)會展）、娛樂業(yè)、服務業(yè)（不含（不含“營改增營改增”的現代的現代服務）服務）加工、修理修配勞務加工、修理修配勞務“營改增營改增”試點的交通運輸試點的交通運輸服務、郵政服務、電信業(yè)和服務、郵政服務、電信業(yè)和部分現代服務部分現代服務 3行為的有償性行為的有償性有償或視同有償提供應稅有

7、償或視同有償提供應稅勞務、轉讓無形資產的所有權或使用權、轉讓不勞務、轉讓無形資產的所有權或使用權、轉讓不動產的所有權。動產的所有權?！咎貏e提示特別提示】單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。提供勞務，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，要繳納兩道營業(yè)稅。物后銷售，要繳納兩道營業(yè)稅。自自2011年年1月月1日起，對個人銷售自建自用住日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅。房，免征營業(yè)稅。10（二）扣繳義務人（二）扣繳義務人1、境外單位或個人在

8、境內發(fā)生應稅行為而在境內、境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務人；沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務人。人。11在境內是否設在境內是否設立機構立機構營業(yè)稅繳納方式營業(yè)稅繳納方式納稅地點納稅地點設有經營機構設有經營機構經營機構自行申報經營機構自行申報經營機構所在地主管稅務機關經營機構所在地主管稅務機關未設經營機構未設經營機構有代理人的，代理人扣有代理人的，代理人扣繳繳扣繳義務人機構所在地或居住地扣繳義務人機構所在地或居住地主管稅務機關主管稅務機關沒有代理人的，受讓

9、方沒有代理人的，受讓方或購買方扣繳或購買方扣繳2、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。務人。 二、稅目與稅率稅目與稅率u營業(yè)稅一共有營業(yè)稅一共有7個稅目，包括個稅目，包括5個應稅勞務以個應稅勞務以及轉讓無形資產和銷售不動產。及轉讓無形資產和銷售不動產。 建筑業(yè)建筑業(yè)3% 金融保險業(yè)金融保險業(yè)5% 文化體育業(yè)文化體育業(yè)3% 娛樂業(yè)娛樂業(yè)5%20% 服務業(yè)服務業(yè)5% 轉讓無形資產轉讓無形資產5% 銷售不動產銷售不動產5%12（一）建筑業(yè)（一）建筑業(yè)3%的稅率的稅率包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。注

10、意營業(yè)稅中的修繕勞務（不動產、構筑物）與注意營業(yè)稅中的修繕勞務（不動產、構筑物）與增值稅中的修理勞務的劃分。增值稅中的修理勞務的劃分。自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，不是自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，不是建筑業(yè)勞務的征稅范圍。建筑業(yè)勞務的征稅范圍。納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照按照“建筑業(yè)建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。稅目繳納營業(yè)稅。（二）金融保險業(yè)（二）金融保險

11、業(yè)5%的稅率的稅率金融包括貸款、金融商品轉讓、金融經紀金融包括貸款、金融商品轉讓、金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)務。業(yè)和其他金融業(yè)務。境內外資金融機構從事的離岸銀行業(yè)務，境內外資金融機構從事的離岸銀行業(yè)務，應在我國繳納營業(yè)稅。應在我國繳納營業(yè)稅。（三）文化體育業(yè)（三）文化體育業(yè)3%的稅率的稅率文化業(yè)包括表演、經營游覽場所（動植物園）文化業(yè)包括表演、經營游覽場所（動植物園）、培訓、舉辦文學、藝術、科技講座、圖書館、培訓、舉辦文學、藝術、科技講座、圖書館的圖書和資料借閱等業(yè)務。的圖書和資料借閱等業(yè)務。體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽或為體育比賽或體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽或為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務。體

12、育活動提供場所的業(yè)務。以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，不屬于此稅目，應按不屬于此稅目，應按“服務業(yè)服務業(yè)租賃業(yè)租賃業(yè)”稅稅目征稅。目征稅。【提示】播映業(yè)務、會展業(yè)務已【提示】播映業(yè)務、會展業(yè)務已“營改增營改增”。（四）娛樂業(yè)（四）娛樂業(yè)5%20%的稅率的稅率2009年年1月月1日起，娛樂業(yè)適用稅率在日起，娛樂業(yè)適用稅率在5%20%的幅度內由省級人民政府確定。的幅度內由省級人民政府確定。（五）服務業(yè)（五）服務業(yè)包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、其他服務業(yè)。租賃業(yè)、其他服務業(yè)?！咎崾尽總}儲業(yè)和廣告業(yè)及

13、有形動產的經營【提示】倉儲業(yè)和廣告業(yè)及有形動產的經營租賃，已租賃，已“營改增營改增”?！咀⒁狻俊咀⒁狻柯糜尉包c經營索道取得的收入按照旅游景點經營索道取得的收入按照“服務業(yè)服務業(yè)旅游業(yè)旅游業(yè)”征稅；征稅；交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按“服務業(yè)服務業(yè)租賃業(yè)租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅；項目征收營業(yè)稅；納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照收入應按

14、照“建筑業(yè)建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于為屬于“服務業(yè)服務業(yè)代理業(yè)代理業(yè)”行為行為自自2012年年1月月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售售非現場消費非現場消費的食品繳納增值稅，不繳納營業(yè)的食品繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。稅。（六）轉讓無形資產。（六）轉讓無形資產。包括轉讓土地使用權和自然資源使用權。包括轉讓土地使用權和自然資源使用權。（七）銷售不動產。（七）銷售不動產。包括銷售建筑物及其他土地附著物。包括銷售建筑物及其他土地附著物?！締芜x題單選題】下列說法正確的是（

15、下列說法正確的是（ ）。）。A.A.汽車修理應繳納營業(yè)稅汽車修理應繳納營業(yè)稅 B.B.房屋修繕應繳納營業(yè)稅房屋修繕應繳納營業(yè)稅C.C.服裝縫補應繳納營業(yè)稅服裝縫補應繳納營業(yè)稅D.D.機器修理應繳納營業(yè)稅機器修理應繳納營業(yè)稅 【答案答案】B B21 第二節(jié)計稅依據第二節(jié)計稅依據 營業(yè)稅的計稅依據又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。營業(yè)稅的計稅依據又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。營業(yè)額一般為營業(yè)額一般為收入全額收入全額，含全部價款和價外費用；，含全部價款和價外費用；特殊情況下為特殊情況下為收入差額收入差額，允許減除特定項目金額；，允許減除特定項目金額；納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不納稅人提供應稅勞務、轉讓

16、無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅動產的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關務機關核定其營業(yè)額核定其營業(yè)額。22一、收入全額為營業(yè)額一、收入全額為營業(yè)額（1）包括納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或）包括納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用全部價款和價外費用。（2）關于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應稅行為，）關于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣

17、額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。中扣除。23二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額【注意】可減除的條件：【注意】可減除的條件：（1）特定項目的特定金額。）特定項目的特定金額。（2）憑合法有效的憑證扣除。）憑合法有效的憑證扣除。(P176)支付給境內單位和個人的支付給境內單位和個人的對方開具的發(fā)票。對方開具的發(fā)票。支付的行政事業(yè)收費和政府性基金支付的行政事業(yè)收費和政府性基金財政票據。財政票據。支付給境外單位和個人的支付給境外單位和個人的對方單位、個人的簽對方單位、個人的簽收單據，稅務機關對來自境外

18、的簽收單據的真實性收單據，稅務機關對來自境外的簽收單據的真實性質疑的，可要求提供境外公證機構的確認證明。質疑的，可要求提供境外公證機構的確認證明。國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。三、核定營業(yè)額三、核定營業(yè)額納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產價格明顯偏低并無正當理由，或者視同發(fā)生動產價格明顯偏低并無正當理由，或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，稅務機關可按下列順序應稅行為而無營業(yè)額的，稅務機關可按下列順序確定其營業(yè)額：確定其營業(yè)額：按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的

19、平均價格核定格核定按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；均價格核定；按下列公式核定：營業(yè)額按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成營業(yè)成本或者工程成本（本（1成本利潤率）（成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率）公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定務局確定第三節(jié)第三節(jié) 應納稅額的計算應納稅額的計算 與特殊經營行為的稅務處理與特殊經營行為的稅務處理v一、應納稅額計算的基本規(guī)定一、應納稅額計算的基本規(guī)定1. 1.以收入全額為營業(yè)額以收入全額為營業(yè)額應納營業(yè)稅應納營業(yè)稅= =營業(yè)額營業(yè)額稅

20、率稅率2. 2.以收入差額為營業(yè)額以收入差額為營業(yè)額應納營業(yè)稅應納營業(yè)稅= =（收入全額允許扣除金額）稅率（收入全額允許扣除金額）稅率3. 3.按組成計稅價格為營業(yè)額按組成計稅價格為營業(yè)額應納營業(yè)稅應納營業(yè)稅= =組成計稅價格稅率組成計稅價格稅率 組成計稅價格組成計稅價格= =營業(yè)成本（營業(yè)成本（1+1+成本利潤率）成本利潤率）(1 (1營業(yè)稅營業(yè)稅稅率稅率) )26二、各稅目營業(yè)稅的計算規(guī)定二、各稅目營業(yè)稅的計算規(guī)定（一）建筑業(yè)的計稅依據（一）建筑業(yè)的計稅依據1.建筑業(yè)。納稅人從事建筑業(yè)勞務（不含裝建筑業(yè)。納稅人從事建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應包括工程所用原飾勞務）的，其營業(yè)額應

21、包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。但不包括建設方提供的設備的價款。2.安裝業(yè)。納稅人從事安裝工程作業(yè)，安裝安裝業(yè)。納稅人從事安裝工程作業(yè)，安裝設備價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額設備價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內。應包括設備的價款在內。273.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包給他人的，建筑業(yè)的總承包人，將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額?？詈蟮挠囝~為營業(yè)額。4.自建行為的營業(yè)稅處理自建行為的營業(yè)稅處理（1）納稅人自建建

22、筑物后自用、出租或）納稅人自建建筑物后自用、出租或投資入股，不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅。投資入股，不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅。（2）納稅人將自建房屋對外銷售或無償納稅人將自建房屋對外銷售或無償贈送，自建行為應按建筑業(yè)贈送，自建行為應按建筑業(yè)( (組價組價) )繳納繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產營業(yè)稅，再按銷售不動產( (銷售額銷售額) )繳納繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅。2022-4-2628291勞務類型勞務類型計稅依據計稅依據建筑業(yè)勞務（裝飾勞務除外）建筑業(yè)勞務（裝飾勞務除外）全部價款：【提示】不包括建設方提供的設備價款全部價款：【提示】不包括建設方提供的設備價款原材料價款原材料價款+設備價款設備價款+其他物資其他物資

23、+動力價款動力價款分包業(yè)務分包業(yè)務價款價款+價外費用價外費用-支付給分包人的價款支付給分包人的價款安裝工程安裝工程設備由承包方提供：包括設備價款設備由承包方提供：包括設備價款設備由發(fā)包方提供：不包括設備價款設備由發(fā)包方提供：不包括設備價款自建自建自用自用不繳納不繳納“建筑業(yè)建筑業(yè)”營業(yè)稅營業(yè)稅【提示】【提示】租賃收入按租賃收入按5%繳納營業(yè)稅繳納營業(yè)稅投資：承擔投資風險，不征稅投資：承擔投資風險，不征稅出租出租投資投資銷售銷售兩道營業(yè)稅：兩道營業(yè)稅：（1）建筑業(yè)營業(yè)稅）建筑業(yè)營業(yè)稅（2）銷售不動產營業(yè)稅）銷售不動產營業(yè)稅贈送（視同銷售）贈送（視同銷售）銷售自產銷售自產貨物并提貨物并提供建筑業(yè)供

24、建筑業(yè)勞務勞務分別核算分別核算繳納兩個稅：繳納兩個稅：(1)貨物銷售額繳納增值稅貨物銷售額繳納增值稅(2)建筑業(yè)勞務營業(yè)額繳納營業(yè)稅建筑業(yè)勞務營業(yè)額繳納營業(yè)稅未分別核算未分別核算仍然繳納兩個稅：仍然繳納兩個稅：由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額及貨物的銷由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額及貨物的銷售額，分別繳納營業(yè)稅、增值稅售額，分別繳納營業(yè)稅、增值稅【單選題單選題】某建筑公司某建筑公司2014年年1月承包甲月承包甲單位的一項建筑工程，單位的一項建筑工程，9月份完工并驗收合月份完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，萬元，同時，甲單位給予建筑公司提前竣

25、工獎同時，甲單位給予建筑公司提前竣工獎3萬萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應繳納營萬元。就該項工程建筑公司應繳納營業(yè)稅（業(yè)稅（ ）萬元。）萬元。A、66 B、152.34 C、66.09D、152.25【答案答案】B30【單選題單選題】某建筑公司某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務：自建同一月發(fā)生如下業(yè)務：自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，萬元，成本利潤率成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入外銷售，取得銷售收入2

26、400萬元，當月應納營業(yè)稅萬元，當月應納營業(yè)稅（ ）。）。A.120萬元萬元 B.174萬元萬元 C.175.67萬萬 D.192萬元萬元 【答案答案】C【解析解析】自建自用行為不征營業(yè)稅，自建自售則按建筑自建自用行為不征營業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動產行為各征一道營業(yè)稅。業(yè)、銷售不動產行為各征一道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅建筑業(yè)營業(yè)稅=3000 50% （1+20%）/（1-3%）3%=55.67（萬元）（萬元）銷售不動產營業(yè)稅銷售不動產營業(yè)稅=24005%=120（萬元）（萬元）共交納營業(yè)稅共交納營業(yè)稅=55.67+120=175.67（萬元（萬元）。31（二）金融保險業(yè)（二）金融保險業(yè)1

27、 1、一般、一般貸款業(yè)務：貸款業(yè)務：計稅營業(yè)額計稅營業(yè)額= =利息利息+ +加息加息+ +罰息罰息 2 2、金融商品金融商品買賣買賣業(yè)務業(yè)務：計稅計稅營業(yè)額營業(yè)額= =賣出價賣出價- -買入價買入價 3 3、金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務、金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務：金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入。手續(xù)費（傭金）類的全部收入。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，以金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，以全部收入減去全部收入減去支付給委托方價款后的余額支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。為營業(yè)額。324 4、保險業(yè)保險業(yè) 初保業(yè)務以初保

28、業(yè)務以全部保費收入全部保費收入為營業(yè)額為營業(yè)額。保險公司辦理儲金業(yè)務的營業(yè)額，以納稅人在保險公司辦理儲金業(yè)務的營業(yè)額，以納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。一年期存款利率折算的月利率計算。 （也可以（也可以說是儲金的利息）說是儲金的利息）計稅營業(yè)額計稅營業(yè)額= =（月初儲金余額（月初儲金余額+ +月末儲金余月末儲金余額）額）/2/2月利率月利率保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務：以向投保人保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務：以向投保人實實際收取的保費際收取的保費為營業(yè)額。為營業(yè)額。 33【總結】金融保險業(yè)計稅依據：【總結】金融

29、保險業(yè)計稅依據：全額計稅全額計稅：一般貸款業(yè)務、一般保險業(yè)：一般貸款業(yè)務、一般保險業(yè)務、金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中務、金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）。間業(yè)務）。差額計稅差額計稅：金融商品買賣業(yè)務、受托收：金融商品買賣業(yè)務、受托收款業(yè)務?？顦I(yè)務?！締芜x題單選題】20092009年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入放貸款取得利息收入400400萬元，逾期貸款罰息收入萬元，逾期貸款罰息收入5 5萬元；將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出價萬元；將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出價860860萬元，該證券買入價萬元，該證券買入價780780萬元；代收電話

30、費取萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入得手續(xù)費等收入1414萬元。萬元。20092009年第三季度該商業(yè)年第三季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅銀行應納營業(yè)稅( )( )萬元。萬元。A A、24.8524.85 B B、24.9524.95 C C、63.763.7 D D、63.9563.95【答案答案】B B【解析解析】該銀行應納營業(yè)稅該銀行應納營業(yè)稅= 400+5+(860-780)+14 = 400+5+(860-780)+14 5%=24.955%=24.95（萬元）（萬元） 35（三）娛樂業(yè)三）娛樂業(yè)以收入全額為營業(yè)額，包括門票收費、臺以收入全額為營業(yè)額，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲

31、料、茶水、鮮花、位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費小吃等收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費 36【案例】某高爾夫球場【案例】某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務如下：高爾月發(fā)生的業(yè)務如下：高爾夫球場票價收入夫球場票價收入860000元，場內銷售飲料取得收元，場內銷售飲料取得收入入20500元，銷售毛巾等日用品取得收入元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為取得租金為6000元；本月支付工作人員工資元；本月支付工作人員工資34000元，設備維修費元，設備維修費4800元，其他費

32、用元，其他費用5800元。該高爾夫球場本月應納營業(yè)稅是多少元？（元。該高爾夫球場本月應納營業(yè)稅是多少元？（當地高爾夫球適用當地高爾夫球適用20%稅率）稅率）【解析】該高爾夫球場應納營業(yè)稅【解析】該高爾夫球場應納營業(yè)稅=（860000+20500+3200）20%+60005%177040（元）。（元）。（四）服務業(yè)（四）服務業(yè)1.全額計稅全額計稅2.差額計稅差額計稅旅游業(yè)旅游業(yè)計稅依據計稅依據=全部價款和價外費用全部價款和價外費用-替旅游者支替旅游者支付給其他單位或者個人的各項費用付給其他單位或者個人的各項費用-支付給其支付給其他接團旅游企業(yè)的接團旅游費他接團旅游企業(yè)的接團旅游費物業(yè)管理物業(yè)管

33、理計稅依據計稅依據=全部收入代業(yè)主支付的水、電、全部收入代業(yè)主支付的水、電、燃氣費用代承租者支付的水、電、燃氣、燃氣費用代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金房屋租金38【單選題單選題】某賓館某賓館2013年年9月取得下列收入：住宿、月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入餐飲營業(yè)收入20萬元（包括銷售萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的噸自制啤酒取得的收入收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入萬元），游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺球室營業(yè)萬元，臺球室營業(yè)收入收入8萬元。該賓館當月應納營業(yè)稅（萬元。該賓館當月應納營業(yè)稅（ ）萬元。）萬元。（假定當地臺球娛樂業(yè)稅率（假定當地臺球娛樂業(yè)稅率5%,其他娛樂業(yè)采用其他娛樂業(yè)采用

34、20%稅率）稅率）A、2.10 B、4.20 C、5.30 D、5.40 【答案答案】B【解析解析】本題考核營業(yè)稅稅率的運用。納稅人經營不本題考核營業(yè)稅稅率的運用。納稅人經營不同營業(yè)項目，能夠分別核算的，分別按照各項目營業(yè)同營業(yè)項目，能夠分別核算的，分別按照各項目營業(yè)額和適用的稅率計算繳納營業(yè)稅。該賓館當月應納營額和適用的稅率計算繳納營業(yè)稅。該賓館當月應納營業(yè)稅業(yè)稅=205+1420+85=4.2（萬元）。（萬元）。39（五）轉讓無形資產（五）轉讓無形資產單位和個人轉讓其單位和個人轉讓其受讓受讓的土地使用權，以的土地使用權，以全部收入減去受讓原價后的余額為營業(yè)額全部收入減去受讓原價后的余額為營

35、業(yè)額單位和個人轉讓單位和個人轉讓抵債所得抵債所得的土地使用權的的土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。作價后的余額為營業(yè)額?！咎貏e提示】轉讓受讓或抵債所得的土地【特別提示】轉讓受讓或抵債所得的土地使用權，差額計稅。使用權，差額計稅?！締芜x題】某企業(yè)購置一塊【單選題】某企業(yè)購置一塊90000平方米的土地平方米的土地，支付價款，支付價款18000萬元，繳納契稅及其他費用共萬元，繳納契稅及其他費用共計計546萬元；該企業(yè)將全部土地萬元；該企業(yè)將全部土地“三通一平三通一平”后后轉讓轉讓18000平方米，取得轉讓收入平方米，取得轉讓收入

36、7200萬元；將萬元；將3000平方米的土地無償贈送給關系單位。該企業(yè)平方米的土地無償贈送給關系單位。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅（）萬元。上述業(yè)務應納營業(yè)稅（）萬元。A.180.00 B.198.30 C.210.00 D.360.00【答案】【答案】C【解析】該企業(yè)應納營業(yè)稅【解析】該企業(yè)應納營業(yè)稅=7200/18000（18000+3000）-18000/90000（18000+3000）5%=210（萬元）。（萬元）。（六）銷售不動產（六）銷售不動產1、差額計稅、差額計稅適用于購置（或受讓）、抵適用于購置（或受讓）、抵債得來的不動產。債得來的不動產。計稅營業(yè)額計稅營業(yè)額=全部收入全部收入不

37、動產購置或受讓原不動產購置或受讓原價、抵債時該項不動產作價價、抵債時該項不動產作價2、全額計稅、全額計稅適用于自建或委托建造房屋適用于自建或委托建造房屋后銷售或發(fā)生視同銷售行為后銷售或發(fā)生視同銷售行為423.自自2011年年9月月1日起，納稅人轉讓土地使用權或日起，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，計算繳納增值稅；凡屬于不動產的，應按照的，計算繳納增值稅；凡屬于不動產的，應按照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例“銷

38、售不動銷售不動產產”稅目計算繳納營業(yè)稅。稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人納稅人應分別核算應分別核算增值稅應稅貨物和不動產的銷增值稅應稅貨物和不動產的銷售額，售額，未分別核算或核算不清的未分別核算或核算不清的，由主管稅務機，由主管稅務機關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產的銷關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產的銷售額。售額。4 4、自、自2012015 5年年3 3月月3131日起，個人銷售外購住房需區(qū)別日起，個人銷售外購住房需區(qū)別情況，分為全額計稅、差額計稅或免稅：情況，分為全額計稅、差額計稅或免稅：（1 1）全額計稅：個人將購買不足）全額計稅：個人將購買不足2 2年的住房對外銷年的住房對外銷

39、售的，全額征收營業(yè)稅；售的，全額征收營業(yè)稅；（2 2）差額計稅：個人將購買超過）差額計稅：個人將購買超過2 2年（含年（含2 2年）的年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；（3 3）免稅：個人將購買超過）免稅：個人將購買超過2 2年（含年（含2 2年）的普通年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。普通住房普通住房非普通住房非普通住房非住房不動產非住房不動產不足2年全額計稅差額計稅超過2年（含）免稅差額計稅【計算題】某生產企業(yè)【計算題】某生產企業(yè)2013年

40、年11月發(fā)生以下業(yè)務月發(fā)生以下業(yè)務（1）轉讓）轉讓10年前自建的舊生產車間，取得收入年前自建的舊生產車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為萬元，該車間的原值為800萬元，已提取折萬元，已提取折舊舊400萬元。萬元。（2）轉讓一宗土地使用權，取得轉讓收入）轉讓一宗土地使用權，取得轉讓收入600萬萬元。該宗土地系于元。該宗土地系于2011年年11月份接受丙公司抵債月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，萬元，2013年年11月其賬面余值為月其賬面余值為490萬元。萬元。其他材料：建筑業(yè)成本利潤率為其他材料：建筑業(yè)成本利潤率為10%。要求：計算該企業(yè)應繳

41、納的營業(yè)稅。要求：計算該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅?！敬鸢浮俊敬鸢浮浚?）轉讓舊車間應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產營業(yè)）轉讓舊車間應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產營業(yè)稅稅應納建筑業(yè)營業(yè)稅應納建筑業(yè)營業(yè)稅=800（1+10%）/（1-3%）3%=27.22（萬元）（萬元）銷售不動產應納營業(yè)稅銷售不動產應納營業(yè)稅=12005%=60（萬元）（萬元）轉讓舊生產車間應納營業(yè)稅轉讓舊生產車間應納營業(yè)稅=27.22+60=87.22（萬元）。（萬元）。（2）轉讓土地使用權應繳納的營業(yè)稅）轉讓土地使用權應繳納的營業(yè)稅=（600-500）5%=5（萬元）（萬元） 所以該企業(yè)應繳納營業(yè)稅所以該企業(yè)應繳納營業(yè)稅=87.22

42、+5=92.22（萬元）。（萬元）。三、特殊經營行為的稅務處理三、特殊經營行為的稅務處理（一）兼營與混合銷售行為稅務處理（一）兼營與混合銷售行為稅務處理 經營行為經營行為 稅務處理稅務處理 1.兼營不同稅目：兼營不同稅目：營業(yè)稅納稅人從事不同營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項目稅率的應稅項目 均交營業(yè)稅均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況：。依納稅人的核算情況：（1）分別核算，按各自稅率計稅）分別核算，按各自稅率計稅（2）未分別核算，從高適用稅率）未分別核算，從高適用稅率 2.混合銷售行為：混合銷售行為：既涉及增值稅的征稅范既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應稅圍，又涉及營業(yè)稅應稅項目的某一項銷售行

43、為項目的某一項銷售行為 依納稅人的主業(yè)判斷，依納稅人的主業(yè)判斷，只交一種稅只交一種稅。以經營營業(yè)稅應稅勞務為主，交營業(yè)稅以經營營業(yè)稅應稅勞務為主，交營業(yè)稅 3.兼營非應稅勞務：兼營非應稅勞務：提供營業(yè)稅應稅勞務的提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經營非應稅同時，還經營非應稅（即增值稅征稅范圍）（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務貨物與勞務 依納稅人的核算情況：依納稅人的核算情況：（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅（2）未分別核算的，由主管稅務機關核）未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。定其應稅行為營業(yè)額。 47（二）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分（二）營業(yè)稅與

44、增值稅征稅范圍的劃分提供建筑業(yè)勞務同時納稅人銷售自產貨物，應按照規(guī)提供建筑業(yè)勞務同時納稅人銷售自產貨物，應按照規(guī)定分別核算其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，定分別核算其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，并根據其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，貨物并根據其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機銷售額不繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機關核定其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額。關核定其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額。48【計算題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑【計算題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質，業(yè)施工（安裝）資質，2月發(fā)生經營業(yè)務如下：月發(fā)生

45、經營業(yè)務如下：（1）總承包一項工程，承包合同記載總承包額）總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、萬元，建筑、裝飾材料裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一分萬元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司（具備安裝資質），分包合同記包給某安裝公司（具備安裝資質），分包合同記載勞務費載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料萬元，建筑、裝飾材料2000萬元萬元（2）工程所用建筑、裝飾材料）工程所用建筑、裝飾材料6000萬元（含增萬元（含增值稅）中，值稅）中，4000萬元由建筑公司以自產貨物提供萬元由建筑公司以自產貨物提供，2000萬元

46、由安裝公司以自產貨物提供。萬元由安裝公司以自產貨物提供。（3）建筑工程公司提供自產貨物涉及材料）建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認萬元已通過主管稅務機關認證并當月可以抵扣，支付相關的運輸費用證并當月可以抵扣，支付相關的運輸費用，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費金額金額19.09萬元。萬元。（說明：上述業(yè)務全部完成，相關款項全（說明：上述業(yè)務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收）部結算，增值稅按一般納稅人計算征收）則：建筑工程公司承包工程應繳納的營則：建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅？業(yè)稅？

47、分包工程的安裝公司應繳納的營業(yè)稅？分包工程的安裝公司應繳納的營業(yè)稅？建筑工程公司應繳納的增值稅？建筑工程公司應繳納的增值稅？【答案】【答案】建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅=（9000-4000-3000）3%=60（萬元）（萬元）分包工程的安裝公司應繳納的營業(yè)稅分包工程的安裝公司應繳納的營業(yè)稅=10003%=30（萬元）（萬元）建筑工程公司應繳納的增值稅建筑工程公司應繳納的增值稅應納增值稅應納增值稅=4000（1+17%）17%-（236+19.0911%）=581.2-238.1=343.1（萬元）。（萬元）。 第五節(jié)稅收優(yōu)惠第五節(jié)稅收優(yōu)惠一、起征點一、

48、起征點對于經營營業(yè)稅應稅項目的對于經營營業(yè)稅應稅項目的個人個人，營業(yè)稅規(guī)定了起，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。征點。1、按期納稅的，為月營業(yè)額按期納稅的，為月營業(yè)額500020000元；元；2、按次納稅的（除另有規(guī)定外）為每次（日）營業(yè)按次納稅的（除另有規(guī)定外）為每次（日）營業(yè)額額300500元。元。依據財稅【依據財稅【2013】52號文件的規(guī)定，為進一步扶持號文件的規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，自小微企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，自2013年年8月月1日起，日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。企業(yè)性單位，

49、暫免征收營業(yè)稅。 52二、稅收優(yōu)惠規(guī)定二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（一）根據營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，免征（一）根據營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，免征營業(yè)稅（營業(yè)稅（P179）（二）根據國家的其他規(guī)定，減征或免征營（二）根據國家的其他規(guī)定，減征或免征營業(yè)稅的項目（業(yè)稅的項目（P179）53 第六節(jié)征收管理第六節(jié)征收管理一、納稅義務發(fā)生時間一、納稅義務發(fā)生時間（一）一般規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人（一）一般規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據的當天。的當天。（二）預收價款的納稅義務發(fā)生時間（二）預收價款的納稅義務發(fā)生時間54

50、（三）以所有權轉移當天為納稅義務發(fā)生時間的（三）以所有權轉移當天為納稅義務發(fā)生時間的情況：情況：將不動產或者土地使用權無償贈與其他單位或個將不動產或者土地使用權無償贈與其他單位或個人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。使用權轉移的當天。（四）金融保險企業(yè)納稅義務發(fā)生時間（四）金融保險企業(yè)納稅義務發(fā)生時間應稅行為應稅行為納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)務取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據當天保險業(yè)務取得保費收入或取得索取保費收入價款憑證當天二、納稅期限二、納稅期限營業(yè)稅的納稅期限，分別為營業(yè)稅的納稅期限，分

51、別為5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1個月或個月或1 1個季度個季度納稅人以納稅人以1 1個月或個月或1 1個季度為一期納稅的，自期個季度為一期納稅的，自期滿之日起滿之日起1515日內申報納稅。日內申報納稅?！咎厥庖?guī)定有特殊規(guī)定有：銀行、財務公司、信托投資：銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為稅期限為1 1個季度。保險業(yè)的納稅期限為個季度。保險業(yè)的納稅期限為1 1個個月。月?！?6三、納稅地點三、納稅地點（一）應稅勞務納稅地點：機構所在地或居住地（一）應稅勞務納稅地點：機構所在地或居住地（二）轉讓不動產納

52、稅地點：不動產所在地（二）轉讓不動產納稅地點：不動產所在地（三）轉讓無形資產納稅地點（三）轉讓無形資產納稅地點土地使用權的出租和轉讓，納稅地點為土地所在地；土地使用權的出租和轉讓，納稅地點為土地所在地；其他無形資產轉讓，納稅地點為納稅人機構所在地或其他無形資產轉讓，納稅地點為納稅人機構所在地或居住地。居住地。57【計算題】【計算題】2013年年“五一五一”長假，小明和他父母一長假，小明和他父母一起到某海島旅游，他們到海島某酒店辦理入住手續(xù)起到某海島旅游，他們到海島某酒店辦理入住手續(xù)后即開始休閑游，發(fā)生支出如下：后即開始休閑游，發(fā)生支出如下：（1）小明爸爸去打保齡球，）小明爸爸去打保齡球，2小時

53、共支付給保齡球小時共支付給保齡球館館100元，另支付飲料費元，另支付飲料費20元；元；（2）小明媽媽帶小明去游泳，結賬時共支付給游）小明媽媽帶小明去游泳，結賬時共支付給游泳館泳館130元，其中包含為小明購買游泳圈的費用元，其中包含為小明購買游泳圈的費用30元；元；（3）海島上有一座海拔）海島上有一座海拔200米的山，小明全家坐索米的山，小明全家坐索道到山頂觀光平臺，支付了索道費道到山頂觀光平臺，支付了索道費150元；元；（4）山頂上建有一抗倭紀念館，小明全家支付）山頂上建有一抗倭紀念館，小明全家支付180元購買了紀念館門票，館內設有講演廳，由一研究元購買了紀念館門票，館內設有講演廳，由一研究地

54、方史的老者講解抗倭英勇事跡，一家人支付了地方史的老者講解抗倭英勇事跡，一家人支付了30元講解費；元講解費；（5）全家徒步下山后，小明在一商務中心花了）全家徒步下山后，小明在一商務中心花了20元購買了海島明信片準備寄給好朋友；小明爺元購買了海島明信片準備寄給好朋友；小明爺爺從商務中心花爺從商務中心花60元買了觀光電車家庭套票，全元買了觀光電車家庭套票，全家坐觀光電車回到酒店；家坐觀光電車回到酒店；（6）最后離開酒店時支付住宿費）最后離開酒店時支付住宿費1500元，該酒元，該酒店為海島旅游公司與某酒店管理公司合作經營，店為海島旅游公司與某酒店管理公司合作經營，約定合作期約定合作期5年，合作期限內旅游公司將自有房產年，合作期限內旅游公司將自有房產提供給酒店使用，但產權不作