管理會計案例分析

1、管理會計案例分析管理會計案例分析成員名單：周菲劉敏寧鏡曾璇趙娜張藝孫博李淑晶葉鉦偉瑪依奴爾烏蘭巴特演講者：寧鏡幻燈片制作：寧鏡多產(chǎn)品經(jīng)營本多產(chǎn)品經(jīng)營本量量利分析探討利分析探討 1 利用本利用本-量量-利分析技術(shù)，飯店如何使用利分析技術(shù)，飯店如何使用現(xiàn)有的銷售價格，生產(chǎn)水平與實現(xiàn)目標現(xiàn)有的銷售價格，生產(chǎn)水平與實現(xiàn)目標利潤之間相互適應(yīng)，以實施恰當?shù)膬r格，利潤之間相互適應(yīng)，以實施恰當?shù)膬r格，產(chǎn)量，成本，新產(chǎn)品開發(fā)政策，提高飯產(chǎn)量，成本，新產(chǎn)品開發(fā)政策，提高飯店的盈利水平？店的盈利水平？ 2 對飯店多產(chǎn)品本量利分析技術(shù)的幾種對飯店多產(chǎn)品本量利分析技術(shù)的幾種方法應(yīng)如何看待，并將其應(yīng)用到企業(yè)的方法應(yīng)如何看

2、待，并將其應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營決策當中去？經(jīng)營決策當中去？一一 適當?shù)恼{(diào)節(jié)產(chǎn)品組合可提高盈利水平適當?shù)恼{(diào)節(jié)產(chǎn)品組合可提高盈利水平 對各產(chǎn)品價格上升對各產(chǎn)品價格上升or下降的適當下降的適當調(diào)節(jié)調(diào)節(jié) 對各產(chǎn)品銷量上升對各產(chǎn)品銷量上升or下降的適當下降的適當調(diào)節(jié)調(diào)節(jié) 對各產(chǎn)品單位變動成本上升對各產(chǎn)品單位變動成本上升or下下降的適當調(diào)節(jié)降的適當調(diào)節(jié) 各產(chǎn)品所占比重的適當調(diào)節(jié)各產(chǎn)品所占比重的適當調(diào)節(jié)價格變動價格變動2%對利潤的影響對利潤的影響 （假設(shè)其他條件不變）（假設(shè)其他條件不變）客房客房餐飲餐飲商場商場單位產(chǎn)品邊單位產(chǎn)品邊際貢獻（元）際貢獻（元）100015664變動后的利變動后的利潤額（萬元）潤額（萬

3、元）620061806020利潤變動百利潤變動百分比（分比（%）3.3330.33價格對利潤價格對利潤的敏感系數(shù)的敏感系數(shù)1.671.50.167銷售價格對目標利潤的影響銷售價格對目標利潤的影響（1）客房：）客房： 利潤利潤=（1020-20）*（10000/1000）+4500+300-8600=6200（萬元（萬元 價格對利潤的敏感系數(shù)價格對利潤的敏感系數(shù)=3.33%/2%=1.67. （2）餐飲：）餐飲： 利潤利潤= （306-150）*（9000/300）+9800+300-8600=6180（萬元（萬元 價格對利潤的敏感系數(shù)價格對利潤的敏感系數(shù)=3%/2%=1.5. （3）商場：）商

4、場： 利潤利潤= （204-140）*（1000/200）+9800+4500-8600=6020（萬元（萬元 價格對利潤的敏感系數(shù)價格對利潤的敏感系數(shù)=0.33%/2%=0.167假設(shè)銷量變動2%對利潤的影響（假設(shè)其他了件不變）客房餐飲商場單位產(chǎn)品邊際貢獻（元）98015060變動后利潤額（萬元）619660906006利潤變動百分比（%）3.271.50.1銷量對利潤的敏感系數(shù)1.630.750.05銷售量對目標利潤的影響銷售量對目標利潤的影響（1）客房： 利潤=（1000-20）*10.2+4500+300-8600=6196（萬元 銷量對利潤的敏感系數(shù)=3.27%/2%=1.63. （

5、2）餐飲： 利潤= （300-150）*30.6+9800+300-8600=6090（萬元 銷量對利潤的敏感系數(shù)=1.5%/2%=0.75. （3）商場： 利潤= （200-140）*5.1+9800+4500-8600=6006（萬元 銷量對利潤的敏感系數(shù)=0.1%/2%=0.05假設(shè)單位變動成本變動2%對利潤的影響（假設(shè)其他了件不變）客房客房餐飲餐飲商場商場單位產(chǎn)品邊單位產(chǎn)品邊際貢獻（元）際貢獻（元）979.614757.2變動后利潤變動后利潤額（萬元）額（萬元）599659105986利潤變動百利潤變動百分比（分比（%）-0.067-1.5-0.23單位變動成單位變動成本對利潤的本對利

6、潤的敏感系數(shù)敏感系數(shù)-0.033-0.75-0.115單位變動成本對目標利潤的影響單位變動成本對目標利潤的影響 （1）客房：）客房： 利潤利潤=（1000-20.4）*10+4500+300-8600=5996（萬元）（萬元） 單位變動成本對利潤的敏感系數(shù)單位變動成本對利潤的敏感系數(shù)=-0.067%/2%=-0.033. （2）餐飲：）餐飲： 利潤利潤= （300-153）*30+9800+300-8600=5910（萬元）（萬元） 單位變動成本對利潤的敏感系數(shù)單位變動成本對利潤的敏感系數(shù)=-1.5%/2%=-0.75. （3）商場：）商場： 利潤利潤= （200-142.8）*5+9800+

7、4500-8600=5986（萬（萬元）元） 單位變動成本對利潤的敏感系數(shù)單位變動成本對利潤的敏感系數(shù)=-0.23%/2%=-0.115新產(chǎn)品的開發(fā)應(yīng)傾向于客房和餐飲這樣單新產(chǎn)品的開發(fā)應(yīng)傾向于客房和餐飲這樣單位邊際貢獻率較大的產(chǎn)品位邊際貢獻率較大的產(chǎn)品 客房：可在住宿條件和住宿服務(wù)方面提供更多客房：可在住宿條件和住宿服務(wù)方面提供更多的設(shè)備和項目，使入住更舒適更方便，更人性的設(shè)備和項目，使入住更舒適更方便，更人性化，以促進銷量也就是入住率的提高是顧客有化，以促進銷量也就是入住率的提高是顧客有賓至如歸，物有所值之感以提高盈利水平。賓至如歸，物有所值之感以提高盈利水平。 餐飲：可增加飯食的提供方式和

8、菜色的種類以餐飲：可增加飯食的提供方式和菜色的種類以及對用餐顧客的服務(wù)及就餐環(huán)境的推陳出新以及對用餐顧客的服務(wù)及就餐環(huán)境的推陳出新以提高盈利水平。提高盈利水平。 商場：可改善購物環(huán)境，提高商品數(shù)量和質(zhì)量，商場：可改善購物環(huán)境，提高商品數(shù)量和質(zhì)量，促進銷量以提高盈利水平。等方法促進銷量以提高盈利水平。等方法 對飯店多產(chǎn)品本量利分析技術(shù)的幾種方法應(yīng)如何看待對飯店多產(chǎn)品本量利分析技術(shù)的幾種方法應(yīng)如何看待1 三種方法各有優(yōu)缺點。三種方法各有優(yōu)缺點。2 企業(yè)在做經(jīng)營決策時，應(yīng)當選擇最符合企業(yè)實企業(yè)在做經(jīng)營決策時，應(yīng)當選擇最符合企業(yè)實際情況的一種方法。際情況的一種方法。針對不同方面的經(jīng)營決策運用不同方法。針對不同方面的經(jīng)營決策運用不同方法。例如：例如：1客房：對于增加了設(shè)備等，相應(yīng)的產(chǎn)品客房：對于增加了設(shè)備等，相應(yīng)的產(chǎn)品組合發(fā)生了變化，我們認為運用計劃權(quán)重法比組合發(fā)生了變化，我們認為運用計劃權(quán)重法比其他方法更能有效的預測企業(yè)的預期利潤。其他方法更能有效的預測企業(yè)的預期利潤。2餐飲：對于增加菜色和改善就餐環(huán)境，飯店為餐飲：對于增加菜色和改善就餐環(huán)境，飯店為了控制各產(chǎn)品的銷售量從而控制綜合邊際貢獻了控制各產(chǎn)品的銷售量從而控制綜合邊際貢獻率，飯店的各產(chǎn)品銷售額難以準確預測，我們率，飯店的各產(chǎn)品銷售