財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案：第三章應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)

1、第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié) 應(yīng)收賬款教學(xué)內(nèi)容：1、應(yīng)收賬款概述。2、應(yīng)收賬款的核算。3、典型分錄的分析。教學(xué)目標(biāo)：1、明確應(yīng)收賬款包括的基本內(nèi)容和有關(guān)的基本概念。2、了解應(yīng)收賬款在管理與核算過(guò)程中應(yīng)遵循的各項(xiàng)規(guī)定。3、掌握應(yīng)收賬款各組成部分的核算方法。教學(xué)重點(diǎn)：1、應(yīng)收賬款的核算。2、典型分錄的分析。教學(xué)難點(diǎn)：1、應(yīng)收賬款的核算。2、典型分錄的分析。教學(xué)方法：以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。 課時(shí)安排： 3課時(shí)。 講稿： 第一節(jié) 應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款概述：（一） 應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等，而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞

2、務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)出售商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)。按照收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)，如果同時(shí)符合四個(gè)條件，即確認(rèn)為收入：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。由于大多數(shù)商品的銷(xiāo)售在交易發(fā)生時(shí)就具備了這些條件，因此，應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。（二）應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) 應(yīng)收賬款是因企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等產(chǎn)生的債權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬。其入賬價(jià)值包括

3、：銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)的折扣因素。1.商業(yè)折扣 商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。2.現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定有兩種方法，一種是總價(jià)法，另一種是凈價(jià)法?？們r(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。凈價(jià)法是將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。二、應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算是通過(guò)“應(yīng)收賬款” 科目進(jìn)行的，該科目屬資產(chǎn)類(lèi)科目。企業(yè)銷(xiāo)售商品或材料等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，

4、借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款” 等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。1在沒(méi)有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按應(yīng)收的全部金額入賬。2在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。3在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法或凈價(jià)法核算。教學(xué)后記：應(yīng)收

5、賬款的商業(yè)折扣核算和現(xiàn)金折扣核算的區(qū)別還要通過(guò)實(shí)訓(xùn)加強(qiáng)之。第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)教學(xué)內(nèi)容：1、應(yīng)收票據(jù)概述。2、應(yīng)收票據(jù)的核算。3、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。4、典型分錄的分析。教學(xué)目標(biāo)：1、明確應(yīng)收票據(jù)包括的基本內(nèi)容和有關(guān)的基本概念。2、了解應(yīng)收票據(jù)在管理與核算過(guò)程中應(yīng)遵循的各項(xiàng)規(guī)定。3、掌握應(yīng)收票據(jù)各組成部分的核算方法。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：1、應(yīng)收票據(jù)的核算。2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。3、典型分錄的分析。教學(xué)方法：以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。 課時(shí)安排： 2課時(shí)。 講稿： 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)，是指企業(yè)持有的還沒(méi)有到期、尚未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)匯票是一種由出

6、票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人（這里也是出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票按是否計(jì)息可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。在我國(guó)，應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)，即企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照票據(jù)的票面價(jià)值入賬。二、應(yīng)收票據(jù)的核算為了反映和監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)取得、票款收回等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，借方登記取得的應(yīng)收票據(jù)的面值和計(jì)提的票據(jù)利息，貸方登記到期收回票款或到期前

7、向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面余額，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回且未申請(qǐng)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的面值和應(yīng)計(jì)利息。本科目應(yīng)按照商業(yè)匯票的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一張應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號(hào)、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、收款日期、收款金額等事項(xiàng)。（一） 不帶息應(yīng)收票據(jù) 不帶息票據(jù)的到期價(jià)值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”

8、 科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回時(shí)，按票面金額，借記“銀行存款” 科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)” 科目。商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無(wú)力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，借記“應(yīng)收賬款” 科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)” 科目。 （二） 帶息應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)收到的帶息應(yīng)收票據(jù)，除按照上述原則進(jìn)行核算外，還應(yīng)于期末，按規(guī)定計(jì)提票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，同時(shí)，沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款” 科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)利息的計(jì)算公式為：應(yīng)收票

9、據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×票面利率×期限上式中，“利率” 一般指年利率；“期限” 指簽發(fā)日至到期日的時(shí)間間隔（有效期）。票據(jù)的期限，有按日表示和按月表示兩種。票據(jù)期限按日表示時(shí)，應(yīng)從出票日起按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算。通常出票日和到期日，只能計(jì)算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。票據(jù)期限按月表示時(shí)，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日，而不論各月份實(shí)際日歷天數(shù)多少。如果票據(jù)簽發(fā)日為某月份的最后一天，其到期日應(yīng)為若干月后的最后一天。如11月 30日簽發(fā)的、3個(gè)月期限的商業(yè)匯票，到期日為下一年2月28日或29日；2月28日簽發(fā)的、5個(gè)月期限的商業(yè)匯票，到期日為7月31

10、日，依此類(lèi)推。帶息應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按賬面余額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額（未計(jì)提利息部分），貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（一）貼現(xiàn)的含義應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在貼現(xiàn)中，企業(yè)付給銀行的利息稱為貼現(xiàn)利息，銀行計(jì)算貼現(xiàn)利息的利率稱為貼現(xiàn)率，按照中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)從銀行獲得的票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息后的貨幣收入，稱為貼現(xiàn)所得。（二）貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)金額的核算帶息應(yīng)收票據(jù)的

11、到期值，是其面值加上按票據(jù)載明的利率計(jì)算的票據(jù)全部期間的利息；不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值就是其面值。貼現(xiàn)期=票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)期限貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息（三）貼現(xiàn)核算企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按扣除其貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的面值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現(xiàn)的票據(jù)退

12、回申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)，同時(shí)從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將票據(jù)款劃回。此時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按所付票據(jù)本息轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬款”，借記“應(yīng)收賬款”科日，貸記“銀行存款”科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行將作為逾期貸款處理，貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款” 科目。教學(xué)后記：應(yīng)收票據(jù)的核算和貼現(xiàn)核算還要通過(guò)實(shí)訓(xùn)加強(qiáng)之。布置作業(yè)：1、思考應(yīng)收款項(xiàng)核算方法之間的相互關(guān)系；2、復(fù)習(xí)本節(jié)內(nèi)容，并預(yù)習(xí)下節(jié)課內(nèi)容。第三節(jié) 預(yù)付賬款教學(xué)內(nèi)容：1、預(yù)付賬款概述。2、預(yù)付賬款核算。教學(xué)目標(biāo)：1、預(yù)付賬款概述。2、預(yù)付賬款核算。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：核算。教學(xué)方法：以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)

13、所學(xué)知識(shí)的理解。 課時(shí)安排：2課時(shí)。講稿: 第三節(jié) 預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款概述預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位占用的資金。企業(yè)預(yù)付貨款后，有權(quán)要求對(duì)方按照購(gòu)貨合同規(guī)定發(fā)貨。預(yù)付賬款必須以購(gòu)銷(xiāo)雙方簽訂的購(gòu)貨合同為條件，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行核算。二、預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收回貨物兩個(gè)方面。（一）預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）收回貨物的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)收到所購(gòu)貨物時(shí)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單金額，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“

14、預(yù)付賬款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。教學(xué)后記：由于受學(xué)生所學(xué)知識(shí)和“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程理論性的限制

15、，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些實(shí)踐性內(nèi)容無(wú)法讓學(xué)生深透的理解。授課中應(yīng)力求簡(jiǎn)明易懂、深入淺出。第四節(jié) 其他應(yīng)收款核算教學(xué)內(nèi)容：1、其他應(yīng)收款內(nèi)容。2、其他應(yīng)收款核算。教學(xué)目標(biāo)：1、其他應(yīng)收款包含的范圍。2、其他應(yīng)收款核算的典型分錄。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：其他應(yīng)收款核算的典型分錄。教學(xué)方法：以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。 課時(shí)安排：2課時(shí)。講稿: 第四節(jié) 其他應(yīng)收款核算一、其他應(yīng)收款內(nèi)容其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：1應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2應(yīng)收的出租包裝物租

16、金；3應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)。應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4備用金，如向企業(yè)各有關(guān)部門(mén)撥出的備用金；5存出保證金，如租入包裝物支付的押金；6預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；7其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。二、其他應(yīng)收款核算(一)一般其他應(yīng)收款核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行核算。該科目屬資產(chǎn)類(lèi)科目，借方登記發(fā)生的各種其他應(yīng)收款，貸方登記企業(yè)收到的款項(xiàng)和結(jié)轉(zhuǎn)情況，余額一般在借方，表示應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目下，按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）備用金核算企業(yè)發(fā)生備用金以外的其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“

17、營(yíng)業(yè)外收入” 等科目；收回備用金以外的其他應(yīng)收款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資” 等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖減提取的壞賬準(zhǔn)備。教學(xué)后記：由于受學(xué)生所學(xué)知識(shí)和“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程理論性的限制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些實(shí)踐性內(nèi)容無(wú)法讓學(xué)生深透的理解。授課中應(yīng)力求簡(jiǎn)明易懂、深入淺出。第五節(jié) 壞賬教學(xué)內(nèi)容：1、壞賬的確認(rèn)。2、壞賬的核算。教學(xué)目標(biāo)：1、

18、壞賬的確認(rèn)范圍。2、壞賬的核算典型分錄。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：1、壞賬的確認(rèn)范圍。2、壞賬的核算典型分錄。教學(xué)方法：以講授法為主，理論聯(lián)系實(shí)際，間以課堂練習(xí)，以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。 課時(shí)安排：4課時(shí)。講稿: 第五節(jié) 壞賬一、壞賬的確認(rèn)（一）壞賬及壞賬損失的含義壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。（二）壞賬損失的確認(rèn)企業(yè)確認(rèn)壞賬時(shí)，應(yīng)遵循財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)和會(huì)計(jì)核算的基本原則，具體分析各應(yīng)收賬款的特性、金額的大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)情況等因素。一般來(lái)講，企業(yè)對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、

19、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失。二、壞賬的核算壞賬損失的核算方法有兩種：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。1直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法時(shí)，日常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)沖銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)。2備抵法備抵法，是指按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額的一種核算方法。（一）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提企業(yè)采用備抵法進(jìn)行壞賬核算時(shí)，首先應(yīng)按期估計(jì)壞賬損失。估計(jì)壞賬損失的方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法和銷(xiāo)貨百分比法等。1應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法，是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額和估計(jì)的壞賬率，估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。2賬齡分析法賬齡分析法，是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬的方法。賬