企業(yè)年金及職業(yè)年金講課稿

1、12l19世紀末到20世紀初，相繼出現在歐美國家。國際工人運動的產物。l英國 1912l瑞士 1916 （最早出現在鐵路系統(tǒng)）l美國20世紀2030年代l法國1945年社會保障法典l大部分國家是在二戰(zhàn)之后發(fā)展起來的。3l工人雇員要求提高退休后生活水平。l企業(yè)人才競爭戰(zhàn)略。l國家或政府財稅優(yōu)惠政策的引導：增加用人單位和個人的自我保障意識；增加國民儲蓄；實現社會公正；維護社會穩(wěn)定。4l私營性質：無論企業(yè)、行業(yè)或公職人員的年金計劃。l長期津貼，保障退休后適度的生活水平。l對公共養(yǎng)老金計劃的有益補充。l不能替代公共養(yǎng)老金計劃。5l按法律強制性的規(guī)范，可劃分為自愿性年金制度和強制性年金制度。l按繳費和待

2、遇方式來劃分可分為繳費確定型、待遇確定型和混合型三種模式。6l大多數實行企業(yè)年金制度的國家（如美、日、英、德、加、俄等），通過立法制定基本規(guī)則和基本政策，企業(yè)自愿參加；企業(yè)一旦決定實行補充保險，必須按照既定的規(guī)則運作；具體實施方案、待遇水平、基金模式由企業(yè)制定或選擇；雇員可以繳費，也可以不繳費。我國的企業(yè)年金由企業(yè)和職工自愿實施。7l少數實行企業(yè)年金制度的國家（如法、澳、瑞士、丹麥等），通過國家立法強制實施，所有雇主都必須為其雇員投保；待遇水平、基金模式、籌資方法等由國家規(guī)定。8l通過建立個人賬戶的方式，由企業(yè)和職工定期按一定比例繳納保險費（其中職工個人少繳或不繳費），職工退休時的企業(yè)年金水平

3、取決于資金積累規(guī)模及其投資收益。這種模式以美國、加拿大、瑞典等國“私人養(yǎng)老金計劃” 為代表。9l(1)簡便易行，透明度較高；l(2)繳費水平可以根據企業(yè)經濟狀況作適當調整；l(3)企業(yè)與職工繳納的一定比例保險費免予征稅，其投資收入予以減免稅優(yōu)惠；l(4)職工個人承擔有關投資風險，企業(yè)原則上不負擔超過定期繳費以外的保險金給付義務。我國企業(yè)年金采用個人帳戶方式，屬于繳費確定型制度。10l以美、日、英、法、德、澳等國傳統(tǒng)的企業(yè)年金計劃為代表，其基本特征是：l(1)通過確定一定的收入替代率，保障職工退休后獲得穩(wěn)定的企業(yè)年金；l(2)基金的積累規(guī)模和水平隨工資增長幅度及預期支付能力進行調整；l(3)企業(yè)

4、承擔因無法預測的社會經濟變化引起的企業(yè)年金收入波動風險。這一模式與我國傳統(tǒng)計劃經濟體制下的企業(yè)保險形式比較接近。11l實質是將待遇確定型與繳費確定型結合起來，也可以視為待遇確定型向繳費確定型過渡的辦法。其具體實施辦法，一般是將雇員的養(yǎng)老金分為兩部分，一部分是固定部分，稱為基本津貼，即保留一部分待遇確定型計劃的待遇；另一部分是活的部分，由雇主按照雇員工資的一定比例出資，計入雇員個人帳戶。與繳費確定型計劃不同的是，所有基金的投資均由雇主負責。這種方式又被稱為現金盈余計劃。12l第一次提出：國發(fā)199133號文件規(guī)定，逐步建立起基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結合的制度。1314

5、l勞動保障部令第20號：企業(yè)年金試行辦法l勞動保障部令第23號：企業(yè)年金基金管理試行辦法l勞動保障部令第24號：企業(yè)年金基金管理機構資格認定暫行辦法（58家機構資格）l23號令完成了修訂（人力資源社會保障部令第11號）15 我國企業(yè)年金制度變遷 我國的企業(yè)年金制度是隨著經濟體制改革的不斷深入，適應建立完善社會保障體系的需要，在不斷總結國內外企業(yè)年金發(fā)展經驗的基礎上，逐步建立、發(fā)展和完善起來的。16l（一）立法背景l(fā)（二）企業(yè)年金的性質l（三）發(fā)展企業(yè)年金的意義l（四）主要內容17一是適應加入WTO的需要。原464號文件“不能選擇境外金融機構”不符合國民待遇的原則。二是新形勢的需要。42號文件明

6、確了市場化運營管理的原則。三是規(guī)范管理的需要。政策不明確，管理辦法不配套，出現了一些問題。 18三種觀點：社會保險的必要補充，屬于社會保險；屬于商業(yè)保險，應按商業(yè)保險辦法管理；企業(yè)自愿建立的補充養(yǎng)老保險，屬于企業(yè)內部的一種福利計劃。 l企業(yè)年金是指在政府強制實施的公共養(yǎng)老或國家養(yǎng)老制度之外，企業(yè)在國家政策的指導下，根據自身經濟實力和經濟狀況建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補充性養(yǎng)老金制度。19l企業(yè)年金是企業(yè)和個人都可以受益的補充養(yǎng)老保險制度。對企業(yè)而言，主要有四大好處：一是實現了長短期激勵制度的結合，二是有效地實現了稅收規(guī)避；三是企業(yè)可以不必馬上向員工支付現金，避免了現金分

7、紅產生的流動資金壓力；四是可以起到吸引人才、穩(wěn)定人才和激勵人才的作用。l對于個人而言，也有四大好處：一是可以規(guī)避部分個人所得稅；二是可以對長期看好的企業(yè)進行中長期投資，獲得穩(wěn)定收益；三是比普通股權或債權投資更具有安全保障，即使企業(yè)破產，企業(yè)年金計劃也不會被列人清算范圍；四是收益更高，把大家的錢聚成年金去投資運營，比個人單獨存人銀行的利息要高得多。2021l企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險作用和功能有相同之處，都是為了保障勞動者退休后的生活，但保障程度不一樣，前者是錦上添花、滿足更高的生活需求；后者則是雪中送炭，保障基本生活需求。另外，企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險在適用法律、覆蓋范圍、經辦主體等方面也不一樣。

8、22l企業(yè)年金與商業(yè)人壽保險也是既有聯系又有區(qū)別，其共同點是皆為基本養(yǎng)老保險和社會保障制度的補充，可以滿足一部分人員在進入老年后獲得更高的收入水平；不同點是適用人群不同、適用法律不同、經辦主體不同、鼓勵政策不同和監(jiān)管機制不同等。 231.完善多層次養(yǎng)老保險體系。 2.提高企業(yè)退休人員生活質量。 3.增強企業(yè)的人才競爭能力。 4.積累資金支援國家經濟建設。 24（一）建立企業(yè)年金的條件 （二）建立企業(yè)年金的決策（三）企業(yè)年金方案的內容（四）企業(yè)年金方案的備案（五）費用來源和繳費標準 （六）管理方式和記帳辦法 （七）企業(yè)年金待遇給付 （八）企業(yè)年金的運營管理 （九）企業(yè)年金制度適用范圍 （十）企業(yè)

9、年金工作的監(jiān)督檢查25同時具備3個條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金；（1）依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務。沒有參?；蛘咔焚M的企業(yè)，不能建立企業(yè)年金。（2）具有相應的經濟負擔能力。建立企業(yè)年金，不僅要自愿，而且要量力而行，不能超越自身的經濟能力辦事。（3）已建立集體協(xié)商機制。這是要求企業(yè)必須有民主制度，能夠充分反映職工的意愿，不能少數人說了算。 26建立企業(yè)年金的動議一般應由企業(yè)先提出，職工也可以提議；職工方和企業(yè)方集體協(xié)商，形成決定，并制定年金方案；國有或國有控股企業(yè)，企業(yè)年金方案草案要提交職工大會或職代會討論通過。 27一是參加人員范圍.試用期滿的職工原則上都可以參加企業(yè)年金;二是資金籌集方

10、式.應明確企業(yè)和個人繳費比例；三是個人帳戶和基金管理方式；四是計發(fā)辦法和支付方式.一般要明確按月還是按年或一次性領取年金待遇；五是支付年金待遇的條件。要明確哪些職工、具備什么條件時，可以領取企業(yè)年金待遇；六是組織管理和監(jiān)督方式；七是中止繳費和條件。 28履行備案程序不是行政審批。企業(yè)年金方案作為集體協(xié)商制定的專項集體合同，按照集體合同規(guī)定，需經人力資源社會保障行政部門審查同意后，才能合法生效。29單位繳費一般不超過一個月工資總額。職工個人可以一對一，也可以低于企業(yè)，但不能不繳費。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。 30企業(yè)繳費如何分配：可以根據本企業(yè)人員構成情

11、況，考慮責任輕重、貢獻大小、工齡長短、年齡等因素，分檔次確定系數，分配記入不同的數額；可以與個人繳費對應計入；也可以按人頭平攤記入。如何記帳，必須在年金方案中明確。 31條件：達到國家規(guī)定的退休年齡。方式：一次或定期領取。特例：出境定居人員根據本人要求，個人帳戶資金可一次性支付本人。強化企業(yè)年金補充作用，從政策上為職工理財，防止提前分錢。 32第一層法律關系：企業(yè)、職工委托人，待遇領取者作為受益人，與受托人建立信托關系；第二層法律關系：受托人依據合同法，分別與帳戶管理人、投資管理人、基金托管人建立委托代理關系。 33選擇、監(jiān)督、更換帳戶管理人、托管人、投資管理人及中介機構；制定企業(yè)年金基金投資

12、策略；編制基金管理和財務會計報告；監(jiān)督企業(yè)年金基金管理情況；根據合同收取企業(yè)和職工繳費，向受益人支付企業(yè)年金待遇。 34建立企業(yè)賬戶和個人帳戶；記錄企業(yè)、職工繳費及基金投資收益；與托管人核對繳費數據及基金財產變化情況；計算企業(yè)年金待遇；定期向受托人和有關監(jiān)管部門提交基金賬戶管理報告。 35對企業(yè)年金基金財產進行投資；與托管人核對企業(yè)年金基金會計核算和估值結果；建立企業(yè)年金基金投資管理風險準備金；定期向受托人和有關監(jiān)管部門提交投資管理報告等。 36保管企業(yè)年金基金財產；根據受托人指令向投資管理人分配基金財產；根據投資管理人投資指令辦理清算、交割事宜；負責企業(yè)年金基金會計核算和估值，復核、審查投資

13、管理人計算的基金財產凈值等。 37沒有參加企業(yè)養(yǎng)老保險統(tǒng)籌的單位，不能執(zhí)行企業(yè)年金制度。主要是為了統(tǒng)籌基本保險與企業(yè)年金的關系。沒有實行企業(yè)養(yǎng)老保險制度的單位，養(yǎng)老金替代率已經比較高了，在養(yǎng)老保險制度改革之前，不能同時實行年金制度。 38人力資源社會保障部門養(yǎng)老保險機構監(jiān)督檢查什么？主要是建立企業(yè)年金的企業(yè)，方案是否報送備案；是否按規(guī)定成立年金理事會或選擇受托人；具體操作中是否按年金方案執(zhí)行；是否維護廣大職工的利益；企業(yè)出現困難時是否暫停繳費；等等。 39l1.審核企業(yè)年金方案工作分工 l2.審核企業(yè)年金方案所需材料 l3.審核企業(yè)年金方案l4.對企業(yè)年金方案執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查l5.企業(yè)年金方

14、案調整處理40l人力資源社會保障部負責受理中央管轄企業(yè)（包括：國務院國有資產監(jiān)督管理委員會所監(jiān)管的企業(yè)及金融、證券、保險機構，下同）由集團公司統(tǒng)一建立的企業(yè)年金方案的備案；41l縣以上地方人民政府人力資源社會保障行政部門按照管理企業(yè)基本養(yǎng)老保險的范圍，分別負責受理地方企業(yè)以及中央管轄企業(yè)集團公司所屬子公司單獨建立的企業(yè)年金方案的備案。42l1.關于公司企業(yè)年金方案備案的函l2.企業(yè)年金方案l3.集體協(xié)商雙方通過企業(yè)年金方案草案的決議l4.企業(yè)年金方案重要條款的說明l5.企業(yè)本年度和上一年度依法參加基本養(yǎng)老保險并按時足額繳費的證明43l201 號關于關于公司企業(yè)年金方案備案的函公司企業(yè)年金方案備

15、案的函l人力資源社會保障廳（局）：l 根據企業(yè)年金試行辦法（勞社部令第20號）和本省（市）有關規(guī)定，經過集體協(xié)商，擬在本公司建立企業(yè)年金制度。l 現將公司企業(yè)年金方案送上，請予備案。 l 公司l 二一年月日 44l1.企業(yè)是否符合建立企業(yè)年金的條件。查看企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費的單據，只有參加基本養(yǎng)老保險并按時足額繳費的企業(yè)才能建立企業(yè)年金；查閱企業(yè)提供的企業(yè)年金方案通過集體協(xié)商的證明材料，如職工代表大會的會議紀要或決議等，只有建立集體協(xié)商制度的企業(yè)才能建立企業(yè)年金。 45l2.企業(yè)年金方案的內容是否完整、合規(guī)。完整的企業(yè)年金方案一般包括總則、主體條款和附則三部分。在主體條款部分應重點審查參加企

16、業(yè)年金方案的職工范圍、資金籌集方式和繳費辦法、個人賬戶管理方式、基金管理方式、計發(fā)辦法和支付方式、支付待遇的條件、組織管理和監(jiān)督方式、中止繳費的條件等是否符合試行辦法的規(guī)定。 46l3. 如何出具審核意見。經審核有異議或有修改意見的，應在15日內通過面談或書面形式提出，請企業(yè)進一步修改完善后再報。若修改意見較大，涉及原則性變動的，應要求企業(yè)再次提交職工代表大會或職工大會討論通過，形成新的企業(yè)年金方案，再行報送審核。人力資源社會保障行政部門應在最后一次收到企業(yè)報送企業(yè)年金方案文本的15日內向企業(yè)出具復函，同意企業(yè)實施企業(yè)年金方案。47l公司：l 公司企業(yè)年金方案收悉。經審核，你公司報送的企業(yè)年金方案及相關材料符合企業(yè)年金試行辦法規(guī)定要求，現予以備案，并同意在公司及其下屬的家企業(yè)（名單見附件）實施。請按照企業(yè)年金方案的規(guī)定，成立企業(yè)年金理事會或確定符合國家規(guī)定的法人受托機構作為企業(yè)年金受托人，并督促受托人做好受托管理合同和委托管理合同報人力資源社會保障廳（局）備案工作。企業(yè)年金方案實施過程中遇到的新情況和新問題，請及時向我們反饋。企業(yè)年金方案經集體協(xié)商后作出調整的，請重新履行備案程序。l附件： 公司實施企業(yè)年金方案單位名錄 l 人力資源社會保障廳（局） l