江蘇省建設(shè)工程營(yíng)改增實(shí)施課件

1、增值稅模式下增值稅模式下的江蘇省的江蘇省建設(shè)工程計(jì)價(jià)建設(shè)工程計(jì)價(jià)江蘇省建設(shè)工程造價(jià)管理總站 2016年6月27日一、一、政策文件政策文件二、增值稅的有關(guān)概念二、增值稅的有關(guān)概念三、三、江蘇省執(zhí)行文件具體條文及解釋江蘇省執(zhí)行文件具體條文及解釋四、營(yíng)改增后工程造價(jià)的變化情況四、營(yíng)改增后工程造價(jià)的變化情況省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后江蘇省建設(shè)工程計(jì)價(jià)省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后江蘇省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的通知依據(jù)調(diào)整的通知（蘇建價(jià)（蘇建價(jià)20162016154154號(hào)）號(hào)）制定依據(jù)：制定依據(jù)：1、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 第538號(hào) ）及其實(shí)施細(xì)則（2

2、0092009年年1 1月月1 1日起實(shí)施）日起實(shí)施）2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201620163636號(hào)）號(hào)） 3、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知（建辦標(biāo)（建辦標(biāo)201620164 4號(hào)）號(hào)） 4、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所關(guān)于印發(fā)研究落實(shí)“營(yíng)改增”具體措施研討會(huì)議紀(jì)要的通知（建標(biāo)造（建標(biāo)造201620164949號(hào)）號(hào)）一、一、政策文件政策文件二、增值稅的有關(guān)概念二、增值稅的有關(guān)概念1、增值稅的定義、增值稅的定義 增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增

3、值額征收的一個(gè)稅種。 建筑業(yè)的增值稅是對(duì)承包人提供建筑服務(wù)征收的稅種。2、增值稅的計(jì)稅方式、增值稅的計(jì)稅方式一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人納稅人購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的負(fù)擔(dān)的增值稅額增值稅額。銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷售額（不含進(jìn)項(xiàng)稅）銷售額（不含進(jìn)項(xiàng)稅）銷項(xiàng)稅率銷項(xiàng)稅率進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 銷售額（包含

4、進(jìn)項(xiàng)稅）銷售額（包含進(jìn)項(xiàng)稅）征收率征收率征收率為征收率為3%3%。應(yīng)納稅額明確。應(yīng)納稅額明確。應(yīng)稅勞務(wù)名稱應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)規(guī)格型號(hào)單位單位數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額稅率稅率稅額稅額原材料原材料平米平米1 1100.00 100.00 100.00 100.00 17%17%17.00 17.00 小計(jì)小計(jì)100.00 100.00 17.00 17.00 合計(jì)（大寫）合計(jì)（大寫）壹佰壹拾柒元整壹佰壹拾柒元整（小寫）（小寫） 117.00 117.00應(yīng)稅勞務(wù)名稱應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)規(guī)格型號(hào)單位單位數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額稅率稅率稅額稅額加工后材料加工后材料平米平米1 1150.00 150.

5、00 150.00 150.00 13%13%19.50 19.50 小計(jì)小計(jì)150.00 150.00 19.5019.50合計(jì)（大寫）合計(jì)（大寫）壹佰陸拾玖元伍角壹佰陸拾玖元伍角（小寫）（小寫） 169.50 169.50例：某加工后材料銷售，買入原材料，加工后賣出。例：某加工后材料銷售，買入原材料，加工后賣出。一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額銷售額銷項(xiàng)稅率銷項(xiàng)稅率=150=15013%=19.513%=19.5元元 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-17=2.5=19.5-17=2.5元元 (100+50) (100+50) （

6、1+13%1+13%）= = 150+19.5150+19.5= 100= 100（1+17%1+17%）+50+(100+50) +50+(100+50) 13% -100 13% -100 17%=167+17%=167+2.52.5簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 (1(11717+50)+50)(1+(1+3%3%)=167)=167（1+1+3%3%）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅 (1(11717+50)+50) (1+(1+3.11%3.11%)=167)=167（1+1+3.11%3.11%）工程造價(jià)人工費(fèi)材料費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)械費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）管理費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）利潤(rùn)規(guī)費(fèi)應(yīng)納稅額+附加稅工程造價(jià)人工

7、費(fèi)材料費(fèi)（不含進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)械費(fèi)（不含進(jìn)項(xiàng)稅）管理費(fèi)（不含進(jìn)項(xiàng)稅）+附加稅利潤(rùn)規(guī)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額建設(shè)工程計(jì)價(jià)面臨問(wèn)題：建設(shè)工程計(jì)價(jià)面臨問(wèn)題： 一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅率不確定。應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅率不確定。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額+ +應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷項(xiàng)額銷項(xiàng)額銷項(xiàng)稅率銷項(xiàng)稅率 工程造價(jià)=除稅工程造價(jià)+銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=除稅工程造價(jià)除稅工程造價(jià)( (1+11%)1+11%)= 人工費(fèi)+材料費(fèi)（除稅）+施工機(jī)具使用費(fèi)（除稅）+(企業(yè)管理費(fèi)（除稅） +附加稅) +利潤(rùn)+規(guī)費(fèi) ( (1+11%)1+11%)1、本次調(diào)整后

8、的建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)適用于我省行政區(qū)域內(nèi)，合同開工日期為2016年年5月月1日以后（含日以后（含2016年年5月月1日）日）的建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程發(fā)承包項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“建設(shè)工程”）。2、合同開工日期合同開工日期以建筑工程施工許可證注明的合同開工日期為準(zhǔn)；未取得建筑工程施工許可證的項(xiàng)目項(xiàng)目，以承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)。3、本通知調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定和要求等修訂的，不改變現(xiàn)行清單計(jì)價(jià)規(guī)范和計(jì)價(jià)定額的作用、適用范圍。 三、三、蘇建價(jià)蘇建價(jià)20162016154154號(hào)文主要條款號(hào)文主要條款說(shuō)明：本條款對(duì)計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整所適用的工程時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了劃分。依據(jù)：說(shuō)明：本條款對(duì)計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整所適用的工程時(shí)

9、間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了劃分。依據(jù)：財(cái)稅財(cái)稅3636號(hào)文附件二中一號(hào)文附件二中一. .（七）（七）.3.3條對(duì)新老工程的劃分。條對(duì)新老工程的劃分。 （一）計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整執(zhí)行的時(shí)間節(jié)點(diǎn)（一）計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整執(zhí)行的時(shí)間節(jié)點(diǎn)問(wèn)題問(wèn)題1:1:20162016年年5 5月月1 1日前已經(jīng)完成工程竣工結(jié)算，但尚未開票的工程如何計(jì)取稅金日前已經(jīng)完成工程竣工結(jié)算，但尚未開票的工程如何計(jì)取稅金？ 答：屬于老工程，可用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，稅金費(fèi)率從營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為增值稅，費(fèi)率為征收率3%+附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅：市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%；教育費(fèi)附加：3%，地方教育附加：2%。） 稅金費(fèi)率 市區(qū)工程 3%（1+7%+3%+2%）=3.36

10、% 縣鎮(zhèn)工程 3%（1+5%+3%+2%）=3.30% 鄉(xiāng)村工程 3%（1+1%+3%+2%）=3.18% 4 4月月3030日前已完工但尚未竣工結(jié)算的項(xiàng)目，且前期進(jìn)度款支付時(shí)，甲乙雙方日前已完工但尚未竣工結(jié)算的項(xiàng)目，且前期進(jìn)度款支付時(shí)，甲乙雙方已對(duì)部分支付已用營(yíng)業(yè)稅發(fā)票進(jìn)行了支出輸入記賬，已對(duì)部分支付已用營(yíng)業(yè)稅發(fā)票進(jìn)行了支出輸入記賬，5 5月月1 1日以后按日以后按“簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅法法”結(jié)算時(shí)稅金如何處理？結(jié)算時(shí)稅金如何處理？ 答：工程結(jié)算需要分為兩部分，已經(jīng)開具營(yíng)業(yè)稅票部分按營(yíng)業(yè)稅計(jì)，未開票部分按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅金費(fèi)率計(jì)取。問(wèn)題問(wèn)題2 2：新老工程的劃分為什么不是以發(fā)布招標(biāo)文件日期，

11、而是以合同開工日期新老工程的劃分為什么不是以發(fā)布招標(biāo)文件日期，而是以合同開工日期？答：執(zhí)行財(cái)稅36號(hào)文的規(guī)定。 新老工程的劃分及相關(guān)計(jì)稅問(wèn)題新老工程的劃分及相關(guān)計(jì)稅問(wèn)題 問(wèn)題問(wèn)題4:4:某工程項(xiàng)目，未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，但確實(shí)在某工程項(xiàng)目，未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，但確實(shí)在4 4月月3030日前已經(jīng)開工，如何選擇計(jì)稅方法？日前已經(jīng)開工，如何選擇計(jì)稅方法？ 答：按國(guó)稅部門解釋執(zhí)行。黑龍江國(guó)稅黑龍江國(guó)稅，按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人能夠提供2016年4月30日前實(shí)際已經(jīng)開工的確鑿證明，可以按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。湖北國(guó)稅，湖北國(guó)稅，應(yīng)視為新項(xiàng)目，不能選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

12、如實(shí)際開工為如實(shí)際開工為20162016年年5 5月月1 1日以前，而日以前，而建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證滯后辦理，滯后辦理，該類工程如何執(zhí)行？該類工程如何執(zhí)行？ 答：處理原則同上。問(wèn)題問(wèn)題3:3:條文中的項(xiàng)目指的是某一工程項(xiàng)目整體，還是某一標(biāo)段？如土建合同條文中的項(xiàng)目指的是某一工程項(xiàng)目整體，還是某一標(biāo)段？如土建合同開工日期在開工日期在20162016年年5 5月月1 1日前，但幕墻在日前，但幕墻在20162016年年5 5月月1 1日后才招投標(biāo)。日后才招投標(biāo)。 答：施工許可證根據(jù)工程情況，可能是整個(gè)項(xiàng)目都是一個(gè)施工許可證，也有可能多個(gè)施工許可證。如某工程，主體結(jié)構(gòu)不滿足開工許可，但

13、樁基工程已經(jīng)具備條件，可以單獨(dú)申請(qǐng)施工許可證。新老工程的劃分及相關(guān)計(jì)稅問(wèn)題新老工程的劃分及相關(guān)計(jì)稅問(wèn)題新老工程的劃分及相關(guān)計(jì)稅問(wèn)題新老工程的劃分及相關(guān)計(jì)稅問(wèn)題 營(yíng)改增后，建設(shè)工程計(jì)價(jià)分為一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 除清包工工程、甲供工程、合同開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法外，其他一般納稅人提供建筑服務(wù)的建設(shè)工程，采用一般計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法 工程造價(jià)=扣除進(jìn)項(xiàng)稅的稅稅前工程造價(jià)+銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=除稅工程造價(jià)除稅工程造價(jià)(1+11%) 說(shuō)明：附加稅放入企業(yè)管理費(fèi)說(shuō)明：附加稅放入企業(yè)管理費(fèi)中。中。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 工程造

14、價(jià)=稅稅前工程造價(jià)+（應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+附加稅）附加稅）=稅前工程造價(jià)（1+3.36%）（市區(qū)項(xiàng)目）（市區(qū)項(xiàng)目）（二）計(jì)稅方式（二）計(jì)稅方式簡(jiǎn)易計(jì)稅模式下簡(jiǎn)易計(jì)稅模式下工程造價(jià)人工費(fèi)材料費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)械費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）管理費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）利潤(rùn)規(guī)費(fèi)增值稅應(yīng)納稅額+附加稅（稅率3.36%市區(qū)工程）一般計(jì)稅模式下一般計(jì)稅模式下工程造價(jià)人工費(fèi)材料費(fèi)（扣除進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)械費(fèi)（扣除進(jìn)項(xiàng)稅）管理費(fèi)（扣除進(jìn)項(xiàng)稅）（含附加稅）利潤(rùn)規(guī)費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅額（稅率11%）問(wèn)題問(wèn)題1：該條款中的該條款中的“甲供工程甲供工程”如何理解？如果某綜合樓工程，甲方只如何理解？如果某綜合樓工程，甲方只供應(yīng)供應(yīng)2個(gè)燈具，該工程算不算甲供工程

15、？個(gè)燈具，該工程算不算甲供工程？ 答：依據(jù)財(cái)稅36號(hào)文附件二中一.（七）.2條規(guī)定：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。該文件中沒(méi)有限定甲供材料、設(shè)備的比例。依據(jù)稅務(wù)部門目前口頭答復(fù)，可視作甲供工作，具體按稅務(wù)部門規(guī)定。問(wèn)題問(wèn)題2：簡(jiǎn)易計(jì)稅的工程，材料單價(jià)按含稅價(jià)還是除稅價(jià)計(jì)入？對(duì)應(yīng)的計(jì)簡(jiǎn)易計(jì)稅的工程，材料單價(jià)按含稅價(jià)還是除稅價(jià)計(jì)入？對(duì)應(yīng)的計(jì)價(jià)程序的管理費(fèi)、利潤(rùn)、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)費(fèi)率是否調(diào)整？?jī)r(jià)程序的管理費(fèi)、利潤(rùn)、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)費(fèi)率是否調(diào)整？ 答：簡(jiǎn)易計(jì)稅的工程，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅模式，只有甲供材料、設(shè)備在稅前扣除以及稅金費(fèi)率的不同，其他與營(yíng)業(yè)稅模式下的

16、計(jì)價(jià)模式完全相同。詳見154號(hào)文附件1第一.（二）條。簡(jiǎn)易計(jì)稅費(fèi)有關(guān)問(wèn)題簡(jiǎn)易計(jì)稅費(fèi)有關(guān)問(wèn)題 甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用不屬于承包人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而向發(fā)包人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用范圍之內(nèi)。因此，在計(jì)算工程造價(jià)時(shí)，甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用應(yīng)在計(jì)取甲供材料和甲供設(shè)備的現(xiàn)場(chǎng)保管費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)保管費(fèi)后，在稅前扣除。說(shuō)明：說(shuō)明：營(yíng)業(yè)稅模式下，以建筑產(chǎn)品的造價(jià)為對(duì)象進(jìn)行計(jì)稅。營(yíng)業(yè)稅模式下，以建筑產(chǎn)品的造價(jià)為對(duì)象進(jìn)行計(jì)稅。 增值稅模式下，按建筑產(chǎn)品的交易價(jià)格計(jì)稅。解決實(shí)際交稅問(wèn)題。增值稅模式下，按建筑產(chǎn)品的交易價(jià)格計(jì)稅。解決實(shí)際交稅問(wèn)題。 稅金分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其他項(xiàng)目費(fèi)+規(guī)費(fèi)-(-(甲供材料費(fèi)甲供材料費(fèi)+

17、 +甲供設(shè)備費(fèi)甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01費(fèi)率工程造價(jià)分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其他項(xiàng)目費(fèi)+規(guī)費(fèi)( (甲供材料費(fèi)甲供材料費(fèi)+ +甲供設(shè)備費(fèi)甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01+稅金（三）甲供材料和甲供設(shè)備的稅前扣除（三）甲供材料和甲供設(shè)備的稅前扣除問(wèn)題：“營(yíng)改增營(yíng)改增”后關(guān)于甲供材料和甲供設(shè)備的費(fèi)用在稅前扣后關(guān)于甲供材料和甲供設(shè)備的費(fèi)用在稅前扣除，造價(jià)指標(biāo)如何計(jì)算？除，造價(jià)指標(biāo)如何計(jì)算？按文件規(guī)定在稅前扣除，則最終的造價(jià)不包含以上兩個(gè)費(fèi)用，若其占比較大（如建筑的鋼筋、商品砼甲供），最終的造價(jià)金額不能完全反應(yīng)實(shí)際投資金額。造價(jià)指標(biāo)如何計(jì)算？答：造價(jià)指標(biāo)用于工程投資前期參考，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處

18、理，將甲供材料和甲供設(shè)備調(diào)整為乙供材料和乙供設(shè)備。反映工程總投資情況。存在問(wèn)題 1、造價(jià)咨詢費(fèi)用計(jì)取基礎(chǔ)。 2、甲供材料和設(shè)備數(shù)量結(jié)算。 評(píng)標(biāo)時(shí)對(duì)甲供材料和數(shù)量進(jìn)行單獨(dú)評(píng)審或限額領(lǐng)料。 調(diào)整調(diào)整原則：價(jià)原則：價(jià)稅分離稅分離 建設(shè)工程造價(jià)建設(shè)工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)稅前工程造價(jià)（1+11%）1、稅前工程造價(jià)中不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即組成建設(shè)工程造價(jià)的要素價(jià)格中，除無(wú)增值稅可抵扣項(xiàng)的人工費(fèi)、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)外，材料費(fèi)材料費(fèi)、施工機(jī)具施工機(jī)具使用費(fèi)使用費(fèi)、管理費(fèi)管理費(fèi)均按扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的價(jià)格（以下簡(jiǎn)稱“除稅價(jià)格”）計(jì)入。2、 由于計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)發(fā)生變化，費(fèi)用定額中管理費(fèi)、利潤(rùn)、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)

19、費(fèi)費(fèi)率需相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)測(cè)算，調(diào)整后的費(fèi)率具體見附件1。 3、現(xiàn)行各專業(yè)計(jì)價(jià)定額中的材料預(yù)算單價(jià)、施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)均按除稅價(jià)格調(diào)整。調(diào)整表格見附件2、附件3（以電子版形式發(fā)布）。4、 同時(shí)，城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加，不再列入稅金項(xiàng)目?jī)?nèi)，調(diào)整放入企業(yè)管理費(fèi)中。（四）一般計(jì)稅方法下的計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整（四）一般計(jì)稅方法下的計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整序號(hào)序號(hào)材料單價(jià)組成材料單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法“一一票制票制”材料材料材料原價(jià)、材料原價(jià)、采保費(fèi)按以下方法采保費(fèi)按以下方法。1 1材料出廠原價(jià)以購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%）扣減。2 2采購(gòu)及保管費(fèi)不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，按材料出

20、廠原價(jià)的2%考慮。1 1、材料預(yù)算、材料預(yù)算單價(jià)調(diào)整單價(jià)調(diào)整 序號(hào)材料編碼材料名稱規(guī)格單位稅率材料單價(jià)出廠價(jià)采購(gòu)及保管費(fèi)平均稅率含稅單價(jià)除稅單價(jià)含稅原價(jià)除稅原價(jià)含稅除稅( (無(wú)抵扣項(xiàng)) )101010100鋼筋綜合t17%40203447.353941.183368.5378.8278.8216.61%201010300冷軋帶肋鋼筋t17%43003687.464215.693603.1584.3184.3116.61%材料除材料除稅單價(jià)稅單價(jià)=出廠價(jià)除稅原價(jià)出廠價(jià)除稅原價(jià)+采購(gòu)采購(gòu)及保管費(fèi)及保管費(fèi)鋼筋除稅單價(jià)鋼筋除稅單價(jià)=4020=40201.021.021.17+(40201.17+(40

21、20402040201.021.02）=3447.35=3447.35一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法稅率稅率一一（一）銷售或進(jìn)口（二）以外的貨物17%（二）銷售或進(jìn)口下列貨物： 5.1農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品；(園林苗木）園林苗木） 13%二二出口貨物，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外0三三提供加工、修理修配勞務(wù)（機(jī)械大修理）（機(jī)械大修理）17%四四提供交通運(yùn)輸交通運(yùn)輸業(yè)（材料、構(gòu)件運(yùn)輸）（材料、構(gòu)件運(yùn)輸）、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)11%提供有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)租賃服務(wù)（機(jī)械、腳手架、模板租賃）（機(jī)械、腳手架、模板租賃）17%提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)（招標(biāo)代理、

22、造價(jià)咨詢）（招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢）、廣播影視服務(wù)以及增值電信服務(wù)6%材料單價(jià)除稅時(shí)適用的增值稅稅率標(biāo)準(zhǔn)材料單價(jià)除稅時(shí)適用的增值稅稅率標(biāo)準(zhǔn) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率征收率一一小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%二二一般納稅人一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇簡(jiǎn)易方法(財(cái)稅20099號(hào)第二條第（三）項(xiàng)，財(cái)稅201457號(hào)修正) 1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的

23、血液或組織制成的生物制品。 5.自來(lái)水。自來(lái)水。 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。3%三三一般納稅人一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水自來(lái)水(財(cái)稅20099號(hào)第二條第（四）項(xiàng)，財(cái)稅201457號(hào)修正)3%免增增值稅材料：免增增值稅材料：生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料建筑砂石骨料等等。不明確部分：不明確部分：預(yù)拌砂漿、預(yù)拌瀝青混凝土（各市費(fèi)率有可能不同）。預(yù)拌砂漿、預(yù)拌瀝青混凝土（各市費(fèi)率有可能不同）。序號(hào)序號(hào)臺(tái)班單價(jià)組成臺(tái)班單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法

24、扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1 1折舊費(fèi)折舊費(fèi)按17%17%扣減2 2大修大修費(fèi)費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%17%扣減。3 3經(jīng)常經(jīng)常修理費(fèi)修理費(fèi)考慮自修，不扣減。4 4安安拆及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)拆及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)安拆費(fèi)用一般按自行安拆考慮，不扣減。場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%11%扣減。其中安拆占40%，場(chǎng)外運(yùn)輸占60%。5 5人工人工費(fèi)費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不扣減。6 6燃料燃料動(dòng)力費(fèi)動(dòng)力費(fèi)水3%3%，其他柴油、汽油、電17%17%。7 7其他費(fèi)用其他費(fèi)用臺(tái)班車船稅費(fèi)，為稅收費(fèi)用，不扣減。2 2、機(jī)械臺(tái)班、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)調(diào)整單價(jià)調(diào)整 編編 碼碼機(jī)械機(jī)械名稱名稱規(guī)規(guī)格格單單位位臺(tái)班單價(jià)臺(tái)班單價(jià)

25、折舊費(fèi)折舊費(fèi)大修理費(fèi)大修理費(fèi)經(jīng)常經(jīng)常修理修理費(fèi)費(fèi)安拆安拆外運(yùn)外運(yùn)費(fèi)費(fèi)人工費(fèi)人工費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)其其它它 費(fèi)費(fèi)用用9901990101030103自行自行式鏟式鏟運(yùn)機(jī)運(yùn)機(jī)斗斗容容量量7m37m3臺(tái)臺(tái)班班含稅含稅1108.63 1108.63 188.22 188.22 59.62 59.62 159.77159.770 08282* *2.52.5=205=20554.9354.93* *9.03 =496.029.03 =496.020 0除稅除稅1001.761001.76188.22/1.17 188.22/1.17 =160.87=160.8759.62/1.17 59.62/1.

26、17 =50.96=50.96159.77159.770 0 20520554.9354.93* *(9.03/1.1661) (9.03/1.1661) =54.93=54.93* *7.74 =425.167.74 =425.160 0存在問(wèn)題：存在問(wèn)題：1 1、定額機(jī)械臺(tái)班單價(jià)與市場(chǎng)實(shí)際租賃不同。、定額機(jī)械臺(tái)班單價(jià)與市場(chǎng)實(shí)際租賃不同。2 2、營(yíng)改增前，企業(yè)已購(gòu)置機(jī)械，超出申報(bào)期的，無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。、營(yíng)改增前，企業(yè)已購(gòu)置機(jī)械，超出申報(bào)期的，無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。例：例：附件附件3 3中的機(jī)械臺(tái)班除稅價(jià)格計(jì)算中的機(jī)械臺(tái)班除稅價(jià)格計(jì)算3 3、管理費(fèi)、利潤(rùn)費(fèi)率調(diào)整、管理費(fèi)、利潤(rùn)費(fèi)率調(diào)整 調(diào)整原則：

27、（1 1）以人工）以人工+ +施工機(jī)具使用費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時(shí)：施工機(jī)具使用費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時(shí)：（人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)）原管理費(fèi)率K+附加稅附加稅=（人工費(fèi)+除稅后施工機(jī)具使用費(fèi)）新管理費(fèi)率 K=1-26.15%+26.15%K=1-26.15%+26.15%(1+15.3%)=0.965(1+15.3%)=0.965 （人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)） 原利潤(rùn)費(fèi)率=（人工費(fèi)+除稅后施工機(jī)具使用費(fèi)） 新利潤(rùn)費(fèi)率（2 2）以人工費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時(shí)：）以人工費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時(shí)：人工費(fèi)原管理費(fèi)率K+附加稅=人工費(fèi)新管理費(fèi)率 人工費(fèi)原利潤(rùn)費(fèi)率=人工費(fèi)新利潤(rùn)費(fèi)率 （費(fèi)率不變）序號(hào)序號(hào)可扣減費(fèi)用內(nèi)容可扣減費(fèi)用內(nèi)容適用稅率分析

28、適用稅率分析1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、辦公軟件、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購(gòu)進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購(gòu)進(jìn)圖書、報(bào)紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購(gòu)進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費(fèi)：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家

29、具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購(gòu)置、維修和攤銷費(fèi)。以購(gòu)進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。4檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)以接受試點(diǎn)營(yíng)改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率6%扣減。5現(xiàn)行企業(yè)管理費(fèi)其他內(nèi)容：不包含進(jìn)項(xiàng)稅額可視作增值稅稅率為“0”。企業(yè)管理費(fèi)可扣減內(nèi)容及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)管理費(fèi)可扣減內(nèi)容及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)我省費(fèi)用定額測(cè)算中企業(yè)管理費(fèi)綜合可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為我省費(fèi)用定額測(cè)算中企業(yè)管理費(fèi)綜合可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為=1/0.965-1=3.63%=1/0.965-1=3.63%工程造價(jià)人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅） 管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率測(cè)算專業(yè)人工費(fèi)（元

30、）機(jī)械費(fèi)（元）管理費(fèi)（元）原稅金（元）附加稅（元）Ki原費(fèi)率新費(fèi)率系數(shù)含稅價(jià)除稅價(jià)含稅價(jià)除稅價(jià)含附加費(fèi)除稅價(jià)住宅建筑工程一類5111926.04 841885.53 778527.78 1845765.47 1781163.68 1853634.11 676661.3672470.43 0.96531%31.47%101.51%住宅建筑工程二類8978411.44 1917428.31 1758608.17 3050604.68 2943833.52 3074229.27 1217514.1130395.75 0.96528%28.63%102.26%新管理費(fèi)費(fèi)率=（人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)）

31、原管理費(fèi)率K+附加稅附加稅/ / （人工費(fèi)+除稅后施工機(jī)具使用費(fèi)）調(diào)整系數(shù)=新費(fèi)率/原費(fèi)率新管理費(fèi)費(fèi)率=（人工費(fèi)原管理費(fèi)率K+附加稅）/ / 人工費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率變化情況典型工程測(cè)算企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率變化情況典型工程測(cè)算企業(yè)管理費(fèi)及利潤(rùn)費(fèi)率調(diào)整示例企業(yè)管理費(fèi)及利潤(rùn)費(fèi)率調(diào)整示例序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱計(jì)算基礎(chǔ)計(jì)算基礎(chǔ)二類工程二類工程利潤(rùn)率（利潤(rùn)率（% %）原費(fèi)率原費(fèi)率調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù)新費(fèi)率新費(fèi)率原費(fèi)率原費(fèi)率調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù)新費(fèi)率新費(fèi)率一一建筑工程建筑工程人工費(fèi)人工費(fèi)+ +除稅施工除稅施工機(jī)具使用費(fèi)機(jī)具使用費(fèi)28281.0251.02528.70 28.70 12121.011.0112.12 12.

32、12 二二單獨(dú)預(yù)制構(gòu)件制單獨(dú)預(yù)制構(gòu)件制作作13131.0251.02513.33 13.33 6 61.011.016.06 6.06 三三打預(yù)制樁、單獨(dú)打預(yù)制樁、單獨(dú)構(gòu)件吊裝構(gòu)件吊裝9 91.0451.0459.41 9.41 5 51.0751.0755.38 5.38 四四制作兼打樁制作兼打樁13131.1251.12514.63 14.63 7 71.061.067.42 7.42 4 4、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)及規(guī)費(fèi)調(diào)整、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)及規(guī)費(fèi)調(diào)整 調(diào)整原則：（1 1）總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)）總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)）原總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)率 K=（除稅分部分項(xiàng)工程費(fèi)+除稅單價(jià)措施項(xiàng)目

33、費(fèi)）新總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)其中K=1-25%+25%K=1-25%+25%(1+12%)=0.97(1+12%)=0.97 總價(jià)措施項(xiàng)目綜合可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為總價(jià)措施項(xiàng)目綜合可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為 1/0.97-1=3.09%1/0.97-1=3.09% （2 2）規(guī)費(fèi)）規(guī)費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其他項(xiàng)目費(fèi)） 原規(guī)費(fèi)費(fèi)率=（除稅分部分項(xiàng)工程費(fèi)+除稅措施項(xiàng)目費(fèi)+除稅其他項(xiàng)目費(fèi)） 新規(guī)費(fèi)費(fèi)率5 5、計(jì)價(jià)程序調(diào)整、計(jì)價(jià)程序調(diào)整 序序號(hào)號(hào)費(fèi)用名稱費(fèi)用名稱計(jì)算公式計(jì)算公式一分部分項(xiàng)工程費(fèi)清單工程量除稅綜合單價(jià)其中1.人工費(fèi)人工消耗量人工單價(jià)2.材料費(fèi)材料消耗量除稅材料單價(jià)3.施工機(jī)具使用費(fèi)機(jī)械消耗量除稅機(jī)械單

34、價(jià)4.管理費(fèi)(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率5.利 潤(rùn)(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率二措施項(xiàng)目費(fèi)其中單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)清單工程量除稅綜合單價(jià)總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)除稅工程設(shè)備費(fèi)）費(fèi)率或以項(xiàng)計(jì)費(fèi)三其它項(xiàng)目費(fèi)四規(guī) 費(fèi)其中1.工程排污費(fèi)(一+二+三除稅工程設(shè)備費(fèi)) 費(fèi)率2.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3.住房公積金五稅 金一+二+三+四-(-(除稅甲供材料費(fèi)除稅甲供材料費(fèi)+ +除稅甲供設(shè)備費(fèi)除稅甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01費(fèi)率費(fèi)率六工程造價(jià)一+二+三+四（除稅甲供材料費(fèi)（除稅甲供材料費(fèi)+ +除稅甲供設(shè)備費(fèi)）除稅甲供設(shè)備費(fèi)）/1.01/1.01+五包工包料工程（一般計(jì)稅方法）包工包料工程（一般計(jì)稅方法）

35、 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，建設(shè)工程造價(jià)除稅金費(fèi)率、甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，建設(shè)工程造價(jià)除稅金費(fèi)率、甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用扣除程序調(diào)整外，仍按營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。用扣除程序調(diào)整外，仍按營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。（五）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整（五）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整稅金費(fèi)率 市區(qū)工程 3%（1+7%+3%+2%）=3.36% 縣鎮(zhèn)工程 3%（1+5%+3%+2%）=3.30% 鄉(xiāng)村工程 3%（1+1%+3%+2%）=3.18% 材料費(fèi)單價(jià)、施工機(jī)具使用費(fèi)、管理費(fèi)費(fèi)率、利潤(rùn)費(fèi)率、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)率、材料費(fèi)單價(jià)、施工機(jī)具使用費(fèi)、管理費(fèi)費(fèi)率、利潤(rùn)費(fèi)率、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)率、規(guī)費(fèi)費(fèi)率均同營(yíng)業(yè)

36、稅模式下，不需要調(diào)整。規(guī)費(fèi)費(fèi)率均同營(yíng)業(yè)稅模式下，不需要調(diào)整。序號(hào)費(fèi)用名稱計(jì)算公式一分部分項(xiàng)工程費(fèi)清單工程量綜合單價(jià)其中1.人工費(fèi)人工消耗量人工單價(jià)2.材料費(fèi)材料消耗量材料單價(jià)3.施工機(jī)具使用費(fèi)機(jī)械消耗量機(jī)械單價(jià)4.管理費(fèi)(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率5.利 潤(rùn)(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率二措施項(xiàng)目費(fèi)其中單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)清單工程量綜合單價(jià)總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)工程設(shè)備費(fèi)）費(fèi)率或以項(xiàng)計(jì)費(fèi)三其它項(xiàng)目費(fèi)四規(guī) 費(fèi)其中1.工程排污費(fèi)(一+二+三工程設(shè)備費(fèi)) 費(fèi)率2.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3.住房公積金五稅 金一+二+三+四-(-(甲供材料費(fèi)甲供材料費(fèi)+ +甲供設(shè)備費(fèi)甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01費(fèi)

37、率六工程造價(jià)一+二+三+四( (甲供材料費(fèi)甲供材料費(fèi)+ +甲供設(shè)備費(fèi)甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01+五包工包料工程（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）包工包料工程（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法） （六）招標(biāo)文件（施工合同）中明確計(jì)稅方式（六）招標(biāo)文件（施工合同）中明確計(jì)稅方式由于一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建設(shè)工程計(jì)價(jià)口徑不同，本通知發(fā)布之日后發(fā)布招標(biāo)文件的招投標(biāo)工程，應(yīng)在招標(biāo)文件中明確計(jì)稅方法；合同開工日期在2016年5月1日以后的非招投標(biāo)工程，應(yīng)在施工合同中明確計(jì)稅方法。對(duì)于不屬于可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建設(shè)工程，不能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。說(shuō)明：說(shuō)明：1 1、招標(biāo)文件中明確計(jì)稅方式，統(tǒng)一投標(biāo)口徑。、招標(biāo)文件中明確計(jì)稅方式，統(tǒng)一投

38、標(biāo)口徑。2 2、是否能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，最終決定于工程本身。如不能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的、是否能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，最終決定于工程本身。如不能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的卻采用的，由此造成的應(yīng)納稅額變化應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)。卻采用的，由此造成的應(yīng)納稅額變化應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)。（七）對(duì)計(jì)價(jià)軟件的要求（七）對(duì)計(jì)價(jià)軟件的要求凡在我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計(jì)價(jià)軟件，其定額和工料機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、計(jì)價(jià)程序、成果文件均應(yīng)按本通知要求進(jìn)行調(diào)整。 說(shuō)明：說(shuō)明：1 1、我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計(jì)價(jià)軟件均應(yīng)調(diào)整。、我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計(jì)價(jià)軟件均應(yīng)調(diào)整。2 2、升級(jí)后的計(jì)價(jià)軟件應(yīng)考慮兩種計(jì)稅方式，在工程新建時(shí)給出選擇項(xiàng)。、升級(jí)后的計(jì)價(jià)軟件應(yīng)考慮兩種計(jì)稅方式，在工程新

39、建時(shí)給出選擇項(xiàng)。 材料庫(kù)按照附件材料庫(kù)按照附件2 2、機(jī)械臺(tái)班按照附件、機(jī)械臺(tái)班按照附件3 3、計(jì)價(jià)費(fèi)率按照附件、計(jì)價(jià)費(fèi)率按照附件1 1。（八）對(duì)造價(jià)管理、招投標(biāo)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求（八）對(duì)造價(jià)管理、招投標(biāo)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求各級(jí)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)要做好營(yíng)改增后我省計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的宣貫實(shí)施工作，并及時(shí)調(diào)整材料指導(dǎo)價(jià)和信息價(jià)發(fā)布模板和指數(shù)指標(biāo)價(jià)格。各級(jí)招投標(biāo)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)調(diào)整電子評(píng)標(biāo)系統(tǒng)。說(shuō)明：說(shuō)明：1 1、要求市級(jí)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)調(diào)整材料指導(dǎo)價(jià)和信息價(jià)，同時(shí)發(fā)布材料的含、要求市級(jí)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)調(diào)整材料指導(dǎo)價(jià)和信息價(jià)，同時(shí)發(fā)布材料的含稅單價(jià)和除稅單價(jià)。為便于工程結(jié)算，補(bǔ)發(fā)稅單價(jià)和除稅單價(jià)。為便于工程結(jié)算，補(bǔ)發(fā)4 4、5

40、5月份的除稅價(jià)格。除稅原月份的除稅價(jià)格。除稅原則同附件則同附件2 2。2 2、電子評(píng)標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)同時(shí)調(diào)整。統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口，明確數(shù)據(jù)校驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和、電子評(píng)標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)同時(shí)調(diào)整。統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口，明確數(shù)據(jù)校驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和算法。實(shí)際調(diào)整到位時(shí)間算法。實(shí)際調(diào)整到位時(shí)間5 5月月2020日。日。1 1、 4月25日前已經(jīng)開標(biāo)的招投標(biāo)工程或簽訂施工合同的非招投標(biāo)工程，且合同開工日期在2016年5月1日以后的，未考慮營(yíng)改增因素，應(yīng)簽訂施工合同補(bǔ)充條款，明確營(yíng)改增后價(jià)款調(diào)整辦法。問(wèn)題：如何簽訂補(bǔ)充協(xié)議？投標(biāo)為營(yíng)業(yè)稅模式，結(jié)算按增值稅口徑，如何調(diào)整？問(wèn)題：如何簽訂補(bǔ)充協(xié)議？投標(biāo)為營(yíng)業(yè)稅模式，結(jié)算按增值稅口徑，如何調(diào)整？難點(diǎn)（1

41、 1）投標(biāo)人投標(biāo)時(shí)的材料單價(jià)是開票價(jià)還是不開票價(jià)，難以判定？投標(biāo)人投標(biāo)時(shí)的材料單價(jià)是開票價(jià)還是不開票價(jià)，難以判定？ 例：投標(biāo)價(jià)中鋼材2800元每噸，如果視為是含稅單價(jià)如果視為是含稅單價(jià)， 除稅單價(jià)=2800(1+16.61%)=2401.17元 如果投標(biāo)人堅(jiān)持鋼材2800元每噸不是含稅單價(jià)不是含稅單價(jià)，如開增值稅專用票要加6%的開票費(fèi)，則， 除稅單價(jià)=2800（1+6%）(1+16.61%)=2545.24元 （2 2）除稅稅率應(yīng)按多少考慮？）除稅稅率應(yīng)按多少考慮？ 例：商品砼 可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，稅率為3%；但如采用一般計(jì)稅方式，稅率是17%。部分地方商品砼企業(yè)前五年有免繳納增值稅政策。 （

42、九）（九）屬于新工程的計(jì)價(jià)調(diào)整要求屬于新工程的計(jì)價(jià)調(diào)整要求（1 1）對(duì)工程進(jìn)行理論除稅計(jì)算。對(duì)人工、機(jī)械、管理費(fèi)、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)對(duì)工程進(jìn)行理論除稅計(jì)算。對(duì)人工、機(jī)械、管理費(fèi)、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)進(jìn)項(xiàng)除稅計(jì)算，計(jì)算出理論上的應(yīng)納稅稅率進(jìn)項(xiàng)除稅計(jì)算，計(jì)算出理論上的應(yīng)納稅稅率= =銷項(xiàng)稅率銷項(xiàng)稅率- -進(jìn)項(xiàng)綜合稅率。進(jìn)項(xiàng)綜合稅率。 如果理論上應(yīng)納稅率營(yíng)業(yè)稅率，差額部分應(yīng)由建設(shè)方承擔(dān)。 應(yīng)納稅率營(yíng)業(yè)稅率，差額部分應(yīng)扣減。（2 2）部分材料開票成本的考慮。）部分材料開票成本的考慮。 雙方協(xié)商開票成本，適當(dāng)增加費(fèi)用。 如果投標(biāo)價(jià)是不開票價(jià)格： 如果開票，增加開票成本，除稅價(jià)格為 2545.24元 如果不開票，因

43、為無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，無(wú)法除稅，除稅價(jià)仍為2800元 因此，對(duì)開票成本小于進(jìn)項(xiàng)稅率的材料，應(yīng)選擇開票。（3 3）無(wú)法協(xié)商一致，建議利用）無(wú)法協(xié)商一致，建議利用“甲供工程甲供工程”規(guī)定，調(diào)整為簡(jiǎn)易計(jì)稅。規(guī)定，調(diào)整為簡(jiǎn)易計(jì)稅。 簡(jiǎn)易計(jì)稅模式下，稅率降低，簡(jiǎn)易計(jì)稅模式下，稅率降低，3.48%3.48%3.36%=0.12%3.36%=0.12%（市區(qū)工程）（市區(qū)工程） 補(bǔ)充協(xié)議調(diào)整建議補(bǔ)充協(xié)議調(diào)整建議2、4月25日前已經(jīng)發(fā)出招標(biāo)文件的尚未開標(biāo)的招投標(biāo)工程，應(yīng)發(fā)布招標(biāo)文件補(bǔ)充文件，按營(yíng)改增調(diào)整后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。 說(shuō)明：由于投標(biāo)價(jià)尚未形成，所以可以通過(guò)招標(biāo)文件補(bǔ)充文件的形式，說(shuō)明：由于投標(biāo)價(jià)尚未形成，所以可以

44、通過(guò)招標(biāo)文件補(bǔ)充文件的形式，要求按營(yíng)改增調(diào)整后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。要求按營(yíng)改增調(diào)整后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。 實(shí)際實(shí)施情況：由于投標(biāo)軟件和評(píng)標(biāo)軟件未及時(shí)更新到位，很多工程選擇仍參照營(yíng)業(yè)稅計(jì)價(jià)模式，稅金費(fèi)率由投標(biāo)人自主綜合報(bào)價(jià)，今后結(jié)算費(fèi)率不調(diào)整。 工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+稅金費(fèi)率） 稅金包含實(shí)際增值稅應(yīng)納稅額和附加稅。3、本通知發(fā)布之日后發(fā)布招標(biāo)文件的招投標(biāo)工程或簽訂施工合同的非招投標(biāo)工程，均應(yīng)按本通知規(guī)定按營(yíng)改增調(diào)整后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。 實(shí)際實(shí)施情況：大部分期間工程延遲了發(fā)布招標(biāo)文件和招標(biāo)控制價(jià)，到5月20日后才正常招標(biāo)。序號(hào)工程名稱營(yíng)業(yè)稅下增值稅下總造價(jià)（元）綜綜合可合可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率總造價(jià)（元）造價(jià)

45、增加造價(jià)增加應(yīng)繳納稅額營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)降低1房建三類14808269.35 7.12%14878680.59 0.48%489830.3953444661.9336-10.16%2預(yù)制管樁54469054.52 15.02%50532521.14 -7.23%-2104794.7651635593.906228.69%3灌注樁1103633.46 5.09%1128903.38 2.29%58420.989233139.75112-76.29%4大型土石方904902.52 7.34%905602.72 0.08%27840.2595927172.36525-2.46%5裝飾工程9605720.58 10.41%9341909.36 -2.75%20085.59354288440.072593.04%6裝飾工程12783770.81 10.66%12397563.38 -3.02%-2397.876567383870.3978100.62%7通用安裝工程4450995.02 10.8