會(huì)計(jì)電算化下應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅三級(jí)科目期末處理及注意事項(xiàng)

1、會(huì)計(jì)電算化下“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”三級(jí)科目期末處理及注意事項(xiàng)下文為大家整理帶來(lái)的會(huì)計(jì)電算化下“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”三級(jí)科目期末處理及注意事項(xiàng)，希望內(nèi)容對(duì)您有幫助，感謝您得閱讀。一、引言增值稅的會(huì)計(jì)核算，在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)置4個(gè)二級(jí)明細(xì)科目應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整和增值稅留抵稅額。其中二級(jí)科目應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅，在賬戶(hù)設(shè)置上采用了多欄式賬戶(hù)的方式，在賬戶(hù)中的借方和貸方共設(shè)了10個(gè)專(zhuān)欄加以反映，分別是進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額、營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

2、下的三級(jí)科目多是關(guān)注于月末。然而隨著會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目結(jié)轉(zhuǎn)下年與上年結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)存在的細(xì)節(jié)問(wèn)題沒(méi)有提及。二、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬的月末賬務(wù)處理1 .月末應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目借方合計(jì)小于貸方合計(jì)，即有應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)待繳稅款通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）三級(jí)科目轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅二級(jí)科目，應(yīng)交增值稅二級(jí)明細(xì)科目余額為零。下月初按應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅二級(jí)科目余額繳納增值稅。2 .月末應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目借方合計(jì)大于貸方合計(jì)，且當(dāng)月有預(yù)繳增值稅時(shí)已交稅金與應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目借方合計(jì)與貸方合計(jì)之差作比較，較小的一方做轉(zhuǎn)出，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

3、交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)三級(jí)科目轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅二級(jí)科目。(1)已交稅金大于應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目借方合計(jì)與貸方合計(jì)之差，按應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目借方合計(jì)與貸方合計(jì)之差轉(zhuǎn)出，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為零。應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅二級(jí)科目顯示期末多繳增值稅，留待后期有應(yīng)繳未繳增值稅時(shí)抵減。(2)已交稅金小于應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目借方合計(jì)與貸方合計(jì)之差，按已交稅金轉(zhuǎn)出，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅二級(jí)科目留有余額，余額即為期末留抵稅額。應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅二級(jí)科目顯示期末多繳增值稅，留待后期有應(yīng)繳未繳增值稅時(shí)抵減。3 .月末應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目借方合計(jì)大于貸方合計(jì)，且當(dāng)月沒(méi)有預(yù)繳增值稅時(shí)月末

4、不用賬務(wù)處理，應(yīng)交增值稅二級(jí)科目留有余額，余額即為期末留抵稅額。三、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目的年末賬務(wù)處理及其存在的問(wèn)題1 .傳統(tǒng)手工記賬時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目的年末賬務(wù)處理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目在手工多欄式賬頁(yè)記賬時(shí)，每月余額逐月累計(jì)，年末余額即為本年實(shí)際發(fā)生額。下年過(guò)賬時(shí),在新的賬本上上年的年末余額不再結(jié)轉(zhuǎn)到新的賬本上，新的一年從零開(kāi)始重新登記，增值稅下的三級(jí)科目余額與增值稅申報(bào)表帳表一致。2 .會(huì)計(jì)電算化下應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目存在問(wèn)題然而，在采用財(cái)務(wù)軟件記賬的情況下，在軟件帳套初始化自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)的功能下，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目期末余額自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年

5、的期初余額，如果不進(jìn)行處理，將造成一年年應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目余額無(wú)限制的累加，應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目余額與增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)不符。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)明細(xì)賬取數(shù)時(shí)，余額是歷年的累加數(shù)，只能從三級(jí)科目明細(xì)賬的本期發(fā)生額取數(shù)，若每年期末都不去處理三級(jí)科目明細(xì)賬的余額，此余額就會(huì)越累越大，不能反映本年的實(shí)際情況。也不能與增值稅申報(bào)表主表對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，賬表相符較難完成。四、會(huì)計(jì)電算化下應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目年末處理針對(duì)此問(wèn)題，在每年末將應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)明細(xì)科目的所有借貸方對(duì)轉(zhuǎn)。將銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅的余額計(jì)入借方，將進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、

6、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額、營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅的余額計(jì)入貸方。此賬務(wù)處理每年只在年末增值稅業(yè)務(wù)發(fā)生完畢時(shí)進(jìn)行一次，月末不進(jìn)行此操作。1 .年末有應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)應(yīng)繳未繳增值稅稅款反映在應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅二級(jí)科目上，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為零，年末賬務(wù)處理將應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)明細(xì)科目的所有借貸方余額全額對(duì)轉(zhuǎn)，將三級(jí)科目的余額全部清為零。2 .年末有增值稅留抵稅額時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為借方，年末賬務(wù)處理將應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)明細(xì)科目的所有借貸方對(duì)轉(zhuǎn)，只留應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）余額為增值稅留抵稅額數(shù)在賬上，其余三級(jí)科目的余額全部清

7、為零。會(huì)計(jì)電算化下通過(guò)年末增加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)明細(xì)科目之間的賬務(wù)處理，達(dá)到應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目余額與增值稅申報(bào)表帳表一致的目的。在會(huì)計(jì)電算化下應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級(jí)明細(xì)科目年末對(duì)轉(zhuǎn)前，應(yīng)進(jìn)一步檢查賬表是否一致，增值稅有沒(méi)有適用稅率錯(cuò)誤等等，核實(shí)完全正確后，再進(jìn)行年末對(duì)轉(zhuǎn)五、在會(huì)計(jì)電算化下增值稅核算注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，讓會(huì)計(jì)、稅務(wù)核算及檢查核對(duì)都可以更加及時(shí)，避免手工記賬時(shí)當(dāng)月不能及時(shí)對(duì)賬，下月發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)再調(diào)賬的麻煩。在會(huì)計(jì)電算化下記賬憑證編制與記賬是同步進(jìn)行的,只要在月末年末節(jié)點(diǎn)關(guān)注細(xì)節(jié)，核對(duì)準(zhǔn)確后再扎帳，就可避免一些事后的更正。1 .設(shè)置多級(jí)次會(huì)計(jì)科目架構(gòu)，保證賬賬、賬

8、實(shí)、賬表相符兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額。在手工記賬時(shí)工作量很大，然而會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，設(shè)置多級(jí)次明細(xì)賬不再繁瑣，三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額下根據(jù)稅率及品種大類(lèi)設(shè)置多級(jí)次明細(xì)科目，與之對(duì)應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也根據(jù)商品大類(lèi)及具體名稱(chēng)設(shè)置多級(jí)次明細(xì)，以便主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乘以適用稅率與銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算核對(duì)，核對(duì)根據(jù)收入計(jì)算出的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是否與銷(xiāo)項(xiàng)稅額賬面相符，避免稅率適用錯(cuò)誤造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證不同稅率銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的價(jià)稅拆分賬賬相符。另一方面庫(kù)存商品與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也根據(jù)商品大類(lèi)及具體名稱(chēng)設(shè)置多級(jí)次明細(xì)，且?guī)齑嫔唐?、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)科目架構(gòu)保持一致，順序一致，以便一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

9、、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與庫(kù)存商品核對(duì)出庫(kù)數(shù)量，以及便于與業(yè)務(wù)部門(mén)的調(diào)撥員、保管對(duì)賬，保證庫(kù)存商品出庫(kù)數(shù)量賬實(shí)相符。每月末結(jié)賬前，在財(cái)務(wù)軟件中將未記賬憑證勾選上，抄出本月的收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，與增值稅防偽稅控系統(tǒng)中查詢(xún)出的開(kāi)票數(shù)據(jù)、未開(kāi)票數(shù)據(jù)及視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等合計(jì)進(jìn)行比對(duì)。核對(duì)相符后，財(cái)務(wù)軟件再結(jié)賬，保證應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目賬表相符。2 .增值稅備查薪的建立，彌補(bǔ)稅會(huì)差異在賬面無(wú)法反映的不足，確保增值稅核算的完整性涉稅核算包括會(huì)計(jì)與稅務(wù)兩個(gè)方面，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中要遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅會(huì)不一致時(shí)，在納稅上遵循稅法，賬務(wù)處理遵循會(huì)計(jì)規(guī)定；稅法沒(méi)有規(guī)定的，按照會(huì)計(jì)的規(guī)定處理。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)備查登記尤為重

10、要。增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額不完全等于會(huì)計(jì)上的營(yíng)業(yè)收入，企業(yè)應(yīng)做好銷(xiāo)項(xiàng)稅額的備查工作，在財(cái)務(wù)軟件的核算已經(jīng)足夠細(xì)致的情況下，特別加強(qiáng)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、簡(jiǎn)易征收等非常規(guī)業(yè)務(wù)的增值稅備查記錄。加強(qiáng)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的管理。做到增值稅的正確核算。在合法合理的前提下，降低增值稅稅負(fù)。為企業(yè)通過(guò)節(jié)稅創(chuàng)造利潤(rùn)，并減少支付的各項(xiàng)稅費(fèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，增加現(xiàn)金流。在實(shí)際工作中，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不可能從會(huì)計(jì)和稅務(wù)兩方面編制兩套記賬憑證，財(cái)務(wù)人員在處理原始憑證時(shí)，要時(shí)刻有納稅的意識(shí),填制記賬憑證時(shí)要清醒地認(rèn)識(shí)到此業(yè)務(wù)的稅會(huì)差異，正確進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、未開(kāi)具發(fā)票業(yè)務(wù)、簡(jiǎn)易征收業(yè)務(wù)等同時(shí)進(jìn)行增值稅備查薪登記，便于增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額數(shù)據(jù)的收集整理，日后進(jìn)行增值稅核對(duì)、檢查、納稅申報(bào)。3 .加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)