管理會計教案

1、合肥xxxxxxxx學院教 案2017/2018學年度第二學期課程名稱：管理會計授課班級：2016級會計班； 2016級會計（1）（2）（3）班授課教師：xxxx所屬系部：會計系教務處制教案首頁課程名稱管理會計課程類型專業(yè)核心課使用教材教材名稱：管理會計 主編：佟筱楓出版社：中國原子能版社 出版日期：2018 年 1 月18日學時分配共56 學時，其中理論30學時，實踐26學時。課程教學目的與要求教學目的：通過本課程的教學，使學生了解現代管理會計學在會計學科體系中的地位和作用，掌握管理會計的基本內容和基本理論，學會如何在社會主義市場經濟條件下和現代企業(yè)制度環(huán)境中，進一步加工和運用企業(yè)內部財務信

2、息，預測經濟前景、參與經營決策、規(guī)劃經營、控制經營過程和考評責任業(yè)績的基本程序、操作技能和基本方法。在教學過程中，應注意理論聯系實際，處理好定性分析與定量分析的關系，運用案例教學，加強對學生分析和解決企業(yè)內部經營管理實際問題能力的培養(yǎng)，以符合培養(yǎng)應用型人才的目標。教學要求：授課過程力求內容充實、概念準確、思路清晰、詳略得當、邏輯性強、重難點突出，力戒平鋪直敘、照本宣科，同時重視對學生的學習方法指導和課堂教學效果信息的反饋，實現教與學的雙向互動；同時將結合課程目標要求，做好考核內容設計，并嚴格按照本大綱要求做好出勤率統(tǒng)計、作業(yè)評價等各項工作。主要參考書目1 郭曉梅.高級管理會計理論與實務.東北財

3、經大學出版社.2 劉運國.管理會計理論與實務.中國人民大學出版.3 馮巧根.管理會計.南京大學出版社.備注管理會計是會計、會計電算化、財務管理等專業(yè)的專業(yè)必修課，通過本課程的教學使學生了解現代管理會計學在會計學科體系中的地位和作用，掌握管理會計的基本內容和基本理論。學會如何在社會主義市場經濟條件下和現代企業(yè)制度環(huán)境中進一步加工和運用企業(yè)內部財務信息。預測經濟前景、參與經營決策、規(guī)劃經營方針、控制經營過程和考評責任業(yè)績的基本程序、操作技能和基本方法。課程教案（: 1 ）授課內容管理會計的形成與發(fā)展課 型R理論實踐授課學時2教學方法與手段講授法教學目的與要求1、理解管理的概念2、知道管理會計的作用

4、3、理解管理會計的產生和發(fā)展教學重點與難點管理會計的產生和發(fā)展。教學過程設計1、組織理論（1）古典組織理論 官僚學派：德國韋伯20世紀初創(chuàng)立；科學管理學派：美國泰勒；行政管理學派：法國法約爾。A、特點：強調行為的理性化，假設組織追求的是經營高效率；組織被看做作一個機械系統(tǒng)；人類被看成主要受經濟獎勵的激勵。B、缺點：將組織世界看作自然界，而不考慮人的因素；該學派所提出的管理原則過于一般化，不能為組織管理提出具體的措施。（2）新古典組織理論其產生主要是為了滿足管理界日益增長的“應注重組織內人的因素”的需要，其側重點在于人際關系和人力資源。開始于梅奧領導的霍桑實驗。強調正式組織的存在，也強調非正式組

5、織的存在；強調應該綜合考慮影響人的行為的多重因素。但新古典組織理論是不完全的、片面的，沒有能夠將組織多方面的活動綜合在一起作為一個整體來考慮，而系統(tǒng)理論則彌補了這些不足。2、行為科學的激勵理論激勵理論是管理理論中行為科學學派用于處理需要、動機、目標和行為四者之間關系的核心理論。（1）馬斯洛的需求層次論：生理、安全、友好與歸屬、尊重、自我實現。（2）赫茨伯格的雙因素論：保健因素（避免不愉快或不滿意的需要）和激勵因素（要求個人發(fā)展或自我實現的需要）A、保健因素：包括公司政策與管理、上下級關系、生產條件、工資待遇、工作安全等因素。B、激勵因素：包括創(chuàng)造條件促成組織成員在事業(yè)上取得成就以及提供今后進一

6、步發(fā)展的可能性等。一、以管理控制為基本特征的管理會計階段（19世紀末至二戰(zhàn)前）（一）社會經濟發(fā)展的基本特征工業(yè)革命后，經濟迅速擴大，競爭激烈，戰(zhàn)勝對手必須要加強企業(yè)內部管理，提高生產效率以降低管理、費用。（二）經濟理論的發(fā)展科學管理階段，以泰羅制為代表。（三）管理會計的發(fā)展科學管理理論的出現使現代會計分化為財務會計與管理會計?，F階段的管理會計以管理控制為基本特征，主要的內容：1、標準管理 2、預算控制 3、差異分析在西方會計發(fā)展史上，第一次提出“管理會計”術語是在1922年。二、以預測、決策為基本特征的管理會計階段（二戰(zhàn)后至20世紀70年代）（一）社會經濟發(fā)展的基本特征競爭加劇，經營出現了變化

7、：推行職能管理；注意顧客要求；加強生產經營的預測和決策；利用計算機進行定量化管理。（二）經濟理論的發(fā)展1、行為科學2、系統(tǒng)理論3、決策理論（三）管理會計的發(fā)展以標準管理為主要內容的定量控制繼續(xù)得到強化；開始行使預測、決策職能，主要內容：1、預測 2、決策 3、預算 4、控制 5、考核和評價1952年在倫敦舉行的會計師國際代表大會上，正式提出了“管理會計”這一術語，傳統(tǒng)的會計則稱之為“財務會計”。三、以重視環(huán)境適應性為基本特征的戰(zhàn)略管理會計階段（20世紀70年代以后）（一）社會經濟發(fā)展的基本特征買方市場的形成，企業(yè)進行“顧客化生產”，科學技術的發(fā)展也為“顧客化生產”提供了可能。（二）經濟理論戰(zhàn)略

8、管理理論的長足發(fā)展。戰(zhàn)略管理：確立企業(yè)長期目標，綜合分析全部內外部相關因素，制定達到目標的戰(zhàn)略，并執(zhí)行和控制整個戰(zhàn)略的實施過程。（三）戰(zhàn)略管理會計的產生注重對競爭對手的分析，不同的企業(yè)戰(zhàn)略管理會計的側重點各異（防衛(wèi)者、開拓者、分析者）等等。在管理會計的理論研究中，數量經濟分析、風險分析、數理統(tǒng)計推斷、運籌學、管理工程學、現代決策論、控制論、信息論、系統(tǒng)論、現代心理學、行為科學以及電腦應用技術被廣泛地應用，出現了許多新成就。四、管理會計引入中國管理會計引入中國是在20世紀70年代末80年代初。作業(yè)/思考題：什么是管理會計？教學后記：管理會計的產生和發(fā)展，是重點講解的地方。課程教案（: 2）授課內

9、容管理會計的基本理論課 型R理論實踐授課學時2教學方法與手段講授法、板書教學目的與要求通過本次學習要求學生了解管理會計的基本理論。教學重點與難點管理會計的基本理論有哪些？教學過程設計一、管理會計的基本假設注意與基礎會計、財務會計假設的區(qū)別與聯系。（一）會計實體假設（二）持續(xù)運作假設（三）會計分期假設（四）多種計量單位假設（五）貨幣的時期價值假設（六）管理性態(tài)可分假設所謂管理性態(tài)，是指管理總額與業(yè)務量變動之間的數量依存關系。（七）目標利潤最大化假設是指企業(yè)在經營管理決策中，以目標利潤最大化的方案為最優(yōu)方案，并假定在實施最優(yōu)方案時能夠實現目標利潤。（八）風險價值可計量假設是指所有的不確定性決策都可

10、以轉化為風險性決策，不僅風險具有價值，而且風險價值可以計量。（確定性決策、風險性決策、不確定性決策）二、管理會計的對象（一）現金流動論（二）價值差量論（三）資金總量論從實質上講，管理會計的對象是企業(yè)的生產經營活動；從管理體現經濟效益的角度上講，管理會計的對象是企業(yè)生產經營活動中的價值運動，并以價值差量為其主要表現形式。三、管理會計的目標（一）最終目標：提高企業(yè)經營效益（二）具體目標1、為管理和決策提供信息2、參與企業(yè)的經營管理四、管理會計的職能（一）計劃（二）評價（三）控制（四）確保資源的有效利用（五）報告五、管理會計的工作程序（一）確認注意與財務會計確認對象、標準的不同（二）計量1、計量對象

11、側重于現在和未來，而不是過去2、計量單位多樣3、計量基礎不是歷史管理，而是現行管理或未來的現金流量（三）歸集（管理）（四）分析（五）編報與解釋（六）傳遞六、管理會計信息的質量特征相關性、準確性、一貫性、客觀性、靈活性、及時性、簡明性、管理與效益的平衡性作業(yè)/思考題：1、思考管理會計核算的各種職能之間的相互關系；教學后記：加強基本知識的記憶督促，鼓勵學生大膽思考發(fā)言。課程教案（:3）授課內容管理會計與財務會計的區(qū)別與聯系課 型R理論實踐授課學時2教學方法與手段以講授法為主，理論聯系實際，間以課堂練習，以加深學生對所學知識的理解。 教學目的與要求通過學習，要求學生掌握管理會計與財務會計的區(qū)別與聯系

12、。教學重點與難點管理會計與財務會計的區(qū)別與聯系。教學過程設計一、管理會計與財務會計的區(qū)別（一）職能不同管理會計：側重于對未來的預測、決策和規(guī)劃，對現在的控制、考核和評價，屬于經營管理型會計。 財務會計：側重于對過去的核算和監(jiān)督，屬于報帳型會計。（二）服務對象不同管理會計：對內報告會計。財務會計：對外報告會計。（三）約束條件不同管理會計：處理方法根據企業(yè)管理的具體情況和需要自行確定。財務會計：受會計準則、會計制度和法規(guī)制約，處理方法靈活性小。（四）報告期間不同管理會計：很靈活，視管理需要而定。財務會計：有規(guī)定的會計期間（年度、半年度、季度、月）。（五）會計主體不同管理會計：主體多層次，包括企業(yè)整

13、體，也包括各部門、單位。財務會計：主要以企業(yè)整體為其會計主體。（六）計算方法不同管理會計：復雜。財務會計：簡單。（七）信息精確程度不同管理會計：相對精確。財務會計：精確。（八）計量尺度不同管理會計：貨幣量、實物量、勞動量、關系量度等綜合運用。財務會計：貨幣量。二、管理會計與財務會計的聯系（一）起源相同均起源于傳統(tǒng)會計，均是傳統(tǒng)會計的發(fā)展與分支。（二）目標相同最終目標均是為了企業(yè)實現最大利潤，提高經濟效益。（三）基本信息相同（四）服務對象交叉（五）某些概念相同作業(yè)/思考題：管理會計與財務會計的區(qū)別與聯系。教學后記：注意氣氛的調節(jié)，鼓勵學生勇于發(fā)言。課程教案（: 4.5）授課內容成本分類課 型R理

14、論R實踐授課學時4教學方法與手段講授法+ppt教學目的與要求了解費用的分類及管理核算的一般程序，為后面相關章節(jié)的成本學習具體方法的學習奠定基礎。教學重點與難點成本的分類標準有哪些？教學過程設計（包括導入語、主要內容、時間安排、提問或舉例等）一、成本按經濟用途分類（復習）（一）制造成本直接人工、直接材料、其他直接（二）非制造成本管理費用、銷售費用二、成本按性態(tài)分類成本性態(tài)：成本的總額與業(yè)務總量（產量或銷售量）之間的依存關系。（一）固定成本1、定義：總額在一定期間和一定業(yè)務量范圍內，不受業(yè)務量變動的影響而保持固定不變的成本。（思考？總額不變，那單位成本又將如何？總額不變，是否有其存在的條件？）2、

15、分類按“固定性的強弱”可將固定成本分為：（對短期決策很重要）（1）酌量性固定成本（選擇性固定成本、任意性固定成本） 固定性較弱，其大小取決于管理當局對經營狀況的判斷，如廣告費、職工教育培訓費。（2）約束性固定成本（承諾性固定成本、能量成本） 固定性強，管理當局無法改變其支出數額。如房屋及設備租金、不動產稅、財產保險費、照明費、行政管理人員的薪水。（3）固定成本的相關范圍A、期間范圍B、空間范圍（更具有現實意義）（二）變動成本1、定義：總額在一定期間和一定業(yè)務量范圍內，隨著業(yè)務量的變動而成正比例變動的成本。（思考？總額變動，那單位成本又將如何？總額隨業(yè)務量正比例變動，是否有其存在的條件？）2、分

16、類（1）酌量性變動成本 管理當局的決策可以改變其支出數額的變動成本，如按產量計酬的工人薪金、銷售傭金。（2）約束性變動成本 管理當局無法改變其支出數額，如直接材料的耗費。（3）變動成本的相關范圍A、期間范圍 B、空間范圍注意：定義中的“變動成本”，成本總量與業(yè)務量之間存在的是“完全的線性關系”，這是有一定條件的。請解釋36頁的圖2-4。（三）混合成本1、定義：“混合”了固定成本和變動成本兩種不同性質的成本。其特征是成本項目發(fā)生額的高低雖然直接受業(yè)務量大小的影響，但不存在嚴格的比例關系。（最常見，企業(yè)的總成本即是最大的一項混合成本）2、分類（1）半變動成本（最普遍的混合成本的形態(tài)）見教材38頁

17、yabxa：表示固定成本，b：單位變動成本如前所述企業(yè)的總成本也可按此公式來中以描述。（2）半固定成本（“階梯式固定成本”）見教材38頁。（3）延伸變動成本三、成本按決策相關性分類可分為相關成本與無關成本，具體內容在后面章節(jié)講述。作業(yè)/思考題：舉例說明成本分類的標準。1. 若你是財務總監(jiān)，如何配備管理會計人員和完善管理相關制度。教學后記：理論比較抽象，與案例相結合進行講解，幫助學生熟練掌握。課程教案（: 6）授課內容混合成本的分解課 型R理論實踐授課學時2教學方法與手段講授法+ppt教學目的與要求1.了解什么是變動成本。2.了解什么是固定成本。3.能夠說出混合成本的特征。4.會做相關的賬務處理

18、。教學重點與難點管理會計為什么要采用多種成本？教學過程設計（包括導入語、主要內容、時間安排、提問或舉例等）一、歷史成本法原理：基于在既定的生產流程和工藝設計條件下，歷史數據可以比較準確地表達成本與業(yè)務量之間的依存關系，而且，只要生產流程和工藝不變，還可以比較準確地預計未來成本將隨業(yè)務量的變化而發(fā)生怎樣的變化。（一）高低點法原理：因為混合成本可描述為y=a+bx，在數學上是一直線方程，根據“二點決定一直線”，可從歷史數據中找出兩個點來確定此議程，這兩點即為在某一期間內最高業(yè)務量（即高點）與最低業(yè)務量點（即低點）。具體例子見書42頁。此方法是歷史成本法中最簡單的一種。 注意：1、相關范圍 2、此方

19、法有偶然性 3、當高點與低點的業(yè)務量不只一個而成本又相異時，原則是高點取成本大者，低點取成本小者。（二）散布圖法原理：在坐標圖中，以橫軸業(yè)務量（x），以縱軸代表混合成本（y），將各種業(yè)務量水平下的混合成本逐一標明在坐標圖上，然后通過目測，在各成本點之間畫出一條反映成本變動平均趨勢的直線。這條直線與縱軸的交點就是固定成本，斜率則是單位變動成本。見教材43頁。此方法代有主觀性，但比高低點法要準確一些。（三）回歸直線法原理：運用數理統(tǒng)計中常用的最小平方法的原理，對所觀測到的全部數據加以計算，從而勾畫出最能代表平均水平的直線。這條通過回歸分析而得到的直線就被稱為回歸直線，它的截距就是因定成本a，斜率就

20、是單位變動成本b。見教材46頁。注意相關程度的分析，即求相關系數。此方法相對而言比較麻煩，但與高低點法相比，由于選擇了包括高低點在內的全部觀測數據，因而避免了高低點可能帶來的偶然性；與散布圖法相比，則是以計算代替了目測方式，所以是一種比較好的混合成本分解方法。作業(yè)： 1、設某廠的歷史成本數據表明電費的相關范圍的變動情況如下： 月份 機器工作小時 電費支出（元） 1 22 23 2 23 26 3 19 21 4 12 17 5 12 17 6 9 15 7 7 14 8 11 169 14 19合計 129 168要求：（1）用高低點法進行電費的分解；（2）用散布圖法進行電費的分解；（3）用回

21、歸直線進行電費的分解，并進行相關程度的分析。 二、帳戶分析法帳戶分析法是根據各個成本、費用帳戶（包括明細帳戶）的內容，直接判斷其與業(yè)務量之間的依存關系，從而確定成本性態(tài)的一種成本分解方法。是混合成本分解的諸多方法中最為簡便的一種，同時也是相關決策分析中應用比較廣泛的一種。但分析結果的可靠性在很大程度上取決于分析人員的判斷能力，因而不可避免地帶有一定程度上的片面性和局限性。見教材49頁。三、工程分析法基本步驟：（1）確定成本研究項目；（2）對導致成本形成的生產過程進行觀察和分析；（3）確定生產過程的最佳操作方法；（4）以最佳操作方法為標準方法，測定標準方法下成本項目的每一構成內容，并按成本性態(tài)分

22、別確定為固定成本與變動成本。優(yōu)點：（1）是一獨立的分析方法；（2）準確性強；（3）客觀性、科學性與先進性。但此種方法的難度較大，分析成本較高。作業(yè)/思考題：1、管理會計為什么要采用多種成本概念？2、變動成本與固定成本的特征是什么？3、混合成本的特征是什么？4、混合成本為什么要進行分解？教學后記： 3、混合成本分解有哪些基本方法？各有什么特點？應該重點講解。課程教案（: 7 ）授課內容材料費用的歸集與分配課 型R理論實踐授課學時2教學方法與手段講授法+ppt教學目的與要求1.了解什么是變動成本。2.了解什么是固定成本。3.能夠說出混合成本的特征。4.會做相關的賬務處理。教學重點與難點管理會計為什

23、么要采用多種成本？教學過程設計（包括導入語、主要內容、時間安排、提問或舉例等）本節(jié)課是實訓課，做題目加深對書本知識的理解。作業(yè)/思考題：材料管理差異率的計算教學后記：做題目鞏固書本知識的理解！ 課程教案（: 8.9）授課內容變動成本法與完全成本法課 型R理論R實踐授課學時4教學方法與手段講授法教學目的與要求通過本節(jié)課程的學習，讓學生掌握完全成本法和變動成本法的聯系和區(qū)別。教學重點與難點完全成本法和變動成本法的計算。教學過程設計（包括導入語、主要內容、時間安排、提問或舉例等）（一）產品成本的構成內容不同完全成本法下：產品成本=直接材料+直接人工+制造費用=制造成本期間成本=管理費用（包括財務費用

24、）+銷售費用=非制造成本變動成本法下：產品成本=直接材料+直接人工+變動性制造費用=制造成本-固定性制造費用期間成本=管理費用（包括財務費用）+銷售費用+固定性制造費用=非制造成本+固定性制造費用總結：完全成本法下的產品成本高于變動成本法下的產品成本，完全成本法下的期間成本低于變動成本法下的期間成本。（二）存貨成本的構成內容不同變動成本法下的期末存貨計價必然小于完全成本法下的期末存貨計價。因為變動成本法的期末存貨計價不包括固定性的制造費用。（三）各期損益不同完全成本法：銷售收入-銷售生產成本=銷售毛利銷售毛利-（銷售費用+管理費用）=稅前利潤變動成本法：銷售收入-變動成本總額=貢獻毛益（變動成

25、本=變動生產成本+變動銷售費用+變動管理費用）貢獻毛益-期間成本=稅前利潤（期間成本=固定生產成本+固定銷售費用+固定管理費用）見教材56頁二、完全成本法和變動成本法的特點（一）完全成本法的特點1、符合公認會計準則的要求。（“均衡性”關于固定性制造費用轉銷的時間選擇）2、強調成本補償上的一致性。（關于“毛利”的計算）3、強調生產環(huán)節(jié)對企業(yè)利潤的貢獻。（關于“在一定銷售量的情況下，產量大則利潤高”，因為存貨越多，分攤的固定性制造費用也越多）（二）變動成本法的特點1、以成本性態(tài)分析為基礎計算產品成本。（認為固定性制造費用與產、銷量無關，故應全部從當期收益中扣除）。2、強調不同的制造成本的補償方式上

26、存在著差異性。（關于“貢獻毛益”的計算，貢獻毛益=收入-變動成本，凈利潤=貢獻毛益-固定成本）3、強調銷售環(huán)節(jié)對企業(yè)利潤的貢獻。（關于“在一定產量的情況下，銷量大則利潤高”。）三、對變動成本法和完全成本法的評價（一）變動成本法的優(yōu)缺點優(yōu)點：1、增強了成本信息的有用性，有利于企業(yè)的短期決策。（多銷售則利潤多）2、變動成本法更符合“配比原則”。（固定性制造費用因為與產銷量無關，應全部由當期收中扣除。）3、變動成本法便于進行各部門的業(yè)績評價。供應部門、生產部門、銷售部門4、變動成本法能促使企業(yè)管理當局重視銷售，防止盲目生產。5、變動成本法可以簡化成本的計算工作。缺點：1、不合乎稅法。2、固定成本與變

27、動成本本身在劃分上的局限性。3、僅適用于短期經營決策。（二）完全成本法的優(yōu)缺點可相對于變動成本法比較而言。作業(yè)/思考題：見本章練習題教學后記：本次課要重點教授學生完全成本法和變動成本法的優(yōu)缺點。課程教案（: 10）授課內容本-量-利分析課 型R理論實踐授課學時2教學方法與手段講授法+ppt教學目的與要求1、熟練掌握盈虧臨界分析的各種公式，并了解其經濟意義。2、會自己圖示四種盈虧臨界圖，并說明其特點。教學重點與難點本量利的應用。教學過程設計（包括導入語、主要內容、時間安排、提問或舉例等）一、相關范圍假設（因為本量利分析中的“本”，是指按成本性態(tài)劃分的成本）（一）期間假設（二）業(yè)務量假設二、模型線

28、性假設（一）固定成本不變假設（二）變動成本與業(yè)務量呈完全線性相關（三）銷售收入與銷售數量呈完全線性關系假設三、產銷平衡假設因為“本”與“產量”相關，“利”與“銷量”相關，要研究“本-量-利”之間的關系，唯有此假設才能將產量與銷售量在一個模型中統(tǒng)一起來，否則無法進行分析。四、品種結構不變假設在一多品種生產和銷售的企業(yè)中，各種產品產量（銷售量）的比例保持不變。第二節(jié) 本-量-利分析一、盈虧臨界點盈虧臨界點又稱保本點、兩平點，是指企業(yè)的經營規(guī)模（銷售收入、銷售量）剛好使企業(yè)達到不盈不虧的狀態(tài)。（理論基礎是成本按性態(tài)的劃分）。復習：利潤=銷售收入-變動成本-固定成本=營業(yè)貢獻毛益-固定成本營業(yè)貢獻毛益

29、=銷售收入-產品變動成本（制造過程中發(fā)生的）-期間變動成本（非制造過程中發(fā)生的）（一）盈虧臨界點的基本計算模型（公式法）利潤=銷售收入-變動成本-固定成本在盈虧臨界點有： 利潤為零，即銷售收入=變動成本+固定成本 銷售量單價=銷售量單位變動成本+固定成本VSP=VVC+FC可引伸出以下概念：1、盈虧臨界點的銷售量：銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）V=FC/（SP-VC）注：單價-單位變動成本=？=單位貢獻毛益（單位產品的貢獻毛益）2、盈虧臨界點的銷售額銷售量單價=固定成本/（單價-單位變動成本）單價VSP=FC/（SP-VC）/SP注：（單價-單位變動成本）/單價=？=貢獻毛益率（單位

30、產品貢獻毛益在銷售單價中所占的比率）3、盈虧臨界點的作業(yè)率盈虧臨界點的作業(yè)率=盈虧臨界點銷售量/正常銷售量100%注：企業(yè)的率只有達到作業(yè)率之上才能盈利。4、安全邊際安全邊際=正常（預計）銷量-盈虧臨界點的銷量注：此差額越大越“安全”。5、安全邊際率安全邊際率=安全邊際/正常（預計）銷量6、公式的擴展只有安全邊際才能為企業(yè)提供利潤（？）故有：利潤=安全邊際單位貢獻毛益 =安全邊際單價單位貢獻毛益/單價 =安全邊際銷售收入貢獻毛益率 又，上式左右兩邊同除以產品銷售收入：就有：銷售利潤率=安全邊際單價/（正常銷量單價）貢獻毛益率 =安全邊際率貢獻毛益率（二）盈虧臨界圖（圖示法）1、傳統(tǒng)式（見教材7

31、5頁）2、貢獻毛益式（見教材76頁）3、利量式（見教材77頁）4、單位式作業(yè)/思考題：預習下一章內容作業(yè)/思考題：練習本量利的計算。（詳見配套習題）教學后記：重點講解本量利方法及其分配。 課程教案（: 11）授課內容銷售預測課 型R理論實踐授課學時2教學方法與手段講授法教學目的與要求1. 讓學生銷售預測的方法。2. 能夠做出相關的會計處理。教學重點與難點回歸直線法的計算。教學過程設計（包括導入語、主要內容、時間安排、提問或舉例等）一、定性預測方法: 1、判斷分析法 推銷員判斷法 專家判斷法 綜合判斷法2、調查分析法二、定量銷售預測又稱數量分析法（一）趨勢預測分析法1、算術平均法 Y= （x）/

32、n這種方法的原理是一視同仁地看待n期內的各期銷售量對未來預測銷售量的影響。優(yōu)點是計算簡單，缺點是沒有考慮近期銷售業(yè)務量對預測期銷售狀況的不同影響程度。適用于各期業(yè)務量比較穩(wěn)定、沒有季節(jié)性變動的產品的的預測。例：舉例說明：某公司2004年712月的產品銷售量如下：月份 4 5 6 7 8 9銷售量（ kg） 20 25 23 27 22 23要求預測2005年1月的銷售量。解：2005年1月的銷售量為：(20+25+23+27+22+23)/6=23.3（ kg）2、移動平均法 是在掌握n期銷售量的基礎上，按照事先確定的期數（記作m,mn/2)逐期分段計算m期的算術平均數，并以最后一個m期的平均

33、數作為未來n+1期預測銷售量的一種方法。計算公式： Y最后m期銷售業(yè)務量之和/m 優(yōu)點：克服了算術平均法遠近期銷售量對預測量影響程度不同的缺點，有助于消除遠期偶然因素的不規(guī)則影響。缺點仍存在只考率n期數據中的最后m期資料，缺乏代表性。適用于銷售業(yè)務略有變動的產品預測。例：某企業(yè)生產一種產品，2004年112月份銷售量見下表月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12銷量 25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33預測2005年1月的銷售量（假定m=5）。 解： 2005年1月的銷售量（2725293233)/5 =29.23、加權平均法是指在掌握全部n

34、期資料的基礎上，按近大遠小的原則確定各期權數，并據以計算加權平均銷售量的一種方法。 計算公式： Y wi xi wi應滿足兩個條件： （1） wi 1 （2） w1 w2 w3 wn 優(yōu)點既可以利用n期全部歷史數據，又充分考慮了遠近期間對未來的影響。缺點是不能按統(tǒng)一的方法確定各期的權數值。例：某企業(yè)生產一種產品，2004年112月份銷售量見下表月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12銷量 25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33若期數為5，且wi 分別為 0.1, 0.1, 0.2 ,0.3 ,0.3，預測2005年1月的銷售量。解： Y0.12

35、70.125 0.2290.332 0.333 30.54、指數平滑法 在綜合考慮有關前期預測銷售量和實際銷售量信息的基礎上，以事先確定的平滑指數預測未來的銷售量。 計算公式： Yt Xt-1 + (1-)Yt-1 01 通常在 0.3-0.7 之間 該法比較靈活，適用范圍廣；但在選擇平滑指數時，存在一定的隨意性。例P116(二）因果分析法一般是根據歷史資料，建立相應的因果關系的數學模型，通過數學模型來確定預測計劃期的銷售量。1、回歸分析法利用過去若干期銷售資料進行加工，求出回歸預測模型加以預測未來銷售量的預測方法。根據y=a+bx直線方程式，按照最小平方法原理，確定具有誤差的平方和最小的直線

36、方程。推導出a、b的計算公式：2、修正的時間序列回歸法 令：銷售量Y= a + bt t 修正時間若已知觀測期為奇數，則t的取值：中間的觀測期為0，其余各期t值以1的級差增減(按3，2，1，0，1，2，3排列）。若已知觀測期為偶數，則t的取值：中間兩觀測期為+ 1、- 1，其余各期t值以2的級差增減(按5，3，1，1，3，5排列）。當 t = 0，修正的時間序列回歸法有： b = tY / t2 a = Y/ n Y = a + bt成立作業(yè)/思考題：預習下一章內容作業(yè)/思考題：練習銷售預測分析的計算。（詳見配套習題）教學后記：讓學生多做銷售預測分析的例題，加強基礎知識的學習。課程教案（: 1

37、2.13）授課內容本量利的分析實訓課 型R理論R實踐授課學時4教學方法與手段講授法教學目的與要求1、熟練掌握盈虧臨界分析的各種公式，并了解其經濟意義。2、會自己圖示四種盈虧臨界圖，并說明其特點。教學重點與難點本量利的應用。教學過程設計（包括導入語、主要內容、時間安排、提問或舉例等）本節(jié)課在學習上節(jié)課的基礎上，實訓配套教材課后的習題，當場討論相關題目的內容及做法。作業(yè)/思考題：預習下一章內容作業(yè)/思考題：練習本量利分析的計算。（詳見配套習題）教學后記：多做習題，鞏固書本知識。 課程教案（: 14.15）授課內容利潤預測課 型R理論R實踐授課學時4教學方法與手段講授法+ppt教學目的與要求1. 了

38、解利潤的概述；2. 掌握企業(yè)利潤預測的分析方法。教學重點與難點利潤預測的分析。教學過程設計（包括導入語、主要內容、時間安排、提問或舉例等）利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額 一、直接預測法 營業(yè)利潤產品銷售利潤其他業(yè)務利潤二、趨勢預測法（一）回歸分析預測法 企業(yè)一定時期內的銷售利潤額與產品的銷售收入有密切關系，根據銷售收入變化預測利潤變化時，應采用回歸分析法，利用回歸預測模型進行預測。 ya十bx y 預測模型因變量，是利潤額的預測值；x 預測模型自變量，是影響利潤變動的影響因素，如銷售收入；a、b 待定參數，其值可用最小二乘法求解。 (二)比率預測法1根據銷售利潤率預測 銷售利潤總額預

39、計銷售收入銷售收人利潤率 例：長城公司近年來銷售利潤率基本穩(wěn)定在20，根據銷售預測預計下年度該公司的銷售額可達500萬元，故下年度該公司銷售利潤額預測值為： 銷售利潤總額50020100(萬元)2根據銷售成本利潤率預測 銷售利潤總額預計產品銷售成本銷售成本利潤率 例：長城公司近年來其銷售成本利潤率基本保持在45左右，根據成本預測，預計下年度銷售成本總額可達1000萬元，故下年度公司銷售利潤額預測值為： 銷售利潤總額100045450(萬元)3根據產值利潤率預測 銷售利潤總額預計產品總產值產值利潤率 例：長城公司經測算下年度產值利潤率可達到16，工業(yè)總產值可達5000萬元，故下年度該公司利潤額預

40、測值為 銷售利潤總額500016800(萬元)（三）本量利分析預測法這是利用本量利分析的基本公式預測目標利潤， L(pb) xa 式中： L 利潤額p 產品銷售單價b 單位變動成本x 銷售量a 固定成本 例：假設長城公司生產和銷售A產品，預計下年度的銷售量達10 000件，如果產品單價為50元，單位變動成本為30元，固定成本總額為65 000元，則該企業(yè)下年度的目標利潤為：L(pb)xa(5030)10 00065 000135 000(元)二、因素分析法 影響利潤的各種因素：銷售量、品種結構、銷售成本、價格、稅金作業(yè)/思考題：利潤預測分析的基本方法有哪些。 作業(yè)/思考題：練習管理計算。（詳見

41、配套習題）教學后記：利潤預測分析，相對較難。要多講習題！ 課程教案（: 16.17）授課內容流動資金需要量預測課 型R理論R實踐授課學時4教學方法與手段講授法+ppt教學目的與要求1. 流動資金的構成；2. 流動資金預測的分析方法。教學重點與難點流動資金與測量大小的影響因素有哪些？教學過程設計（包括導入語、主要內容、時間安排、提問或舉例等）流動資金需要量的預測是通過預測流動資產各項目資金的平均占用額來進行的，對于不同項目應采用不同的預測方法。預測流動資金的方法很多，最常見的方法有資金占用比例法、周轉期預測法、因素測算法和余額測算法。（一）資金占用比例法 資金占用比例法，又稱比例計算法，是指企業(yè)

42、根據預測期確定的相關指標（如凈產值、營業(yè)收入、營業(yè)成本費用、營業(yè)利潤等指標)，按基年流動資金實際平均占用額與相關指標的比例關系，來預測流動資金需用總量的種方法。其計算公式為：其中例：長城公司2005年營業(yè)收入為500萬元，流動資金平均占用額為8萬元，不合理平均占用額5萬元。預計2006年營業(yè)收入為600萬元，如果資金周轉率提高5，要求預測2006年流動資金需用總量。解: 流動資金需用總量600（15）85.5（萬元）（二）因素測算法因素測算法又稱分析調整法，它是以上年流動資金實際平均需用量為基礎，根據預測年度的生產經營任務和加速流動資金周轉的要求，進行分析調整，來預測流動資金需用量的一種方法。

43、其計算公式為：（1預測期流動資金周轉加速率） 特點：計算比較簡單、易掌握，但預測結果不太精確，因此它通常用來計算企業(yè)存貨資金的占用數額。適用范圍：適應于產品品種繁多、規(guī)格復雜、用量較小、價格較低的輔助材料、機械配件、低值易耗品等項目的資金占用數額的預測。注意：，剔除其中呆滯積壓不合理部分。例：某企業(yè)上年度存貨平均余額為180萬元，其中超儲積壓等不合理占用額為10萬元。預測期生產預計增長20，存貨資金周轉加速10。用因素測算法計算該企業(yè)預測期存貨資金需用額。解：則該企業(yè)預測期存貨資金需用額為：（三）余額測算法余額測算法是以流動資產項目的上年結轉余額為基礎，根據預測年度發(fā)生數額、攤銷數額來測算流動

44、資金需用量的一種方法。該方法適用于流動資金占用數額比較穩(wěn)定的項目，如待攤貨用等。其計算公式是： （四）周轉期預測法 周轉期預測法又稱定額日數計算法，它是根據流動資金完成一次循環(huán)所需要的天數(資金定額天數)和每日平均周轉額(每日平均資金占用額)，來計算流動資金需要量的一種方法。其計算公式為： 式中流動資金每日平均周轉額是指某項流動資金平均每天從本階段流出的資金數額，它直接影響著流動資金占用數額的大小；流動資金周轉日數即流動資金周轉期，是指流動資金完成一次循環(huán)所需要的天數。例：長城公司生產A產品每日平均產量為100件，單位計劃成本為430元，產成品資金定額日數為20天，A產品的資金定額是多少？解：

45、A產品的資金定額為： 43010020860 000（元）特點：計算比較復雜，費時費力，但結果比較精確。適用范圍：它一般用于品種少、用量大、價格高、占用較多的流動資金項目預測，如原材料、在產品、產成品等存貨項目資金占用量的測算。作業(yè)：某公司專門生產彩色電視機顯像管，而決定顯像管銷售量的主要因素是彩色電視機的銷售量。假設近五年全國彩色電視機的實際銷售量的統(tǒng)計資料和該公司彩色電視機顯像管的實際銷售量資料如下： 項目 2001 2002 2003 2004 2005顯像管銷售量 25 30 36 40 50（萬只）電視機銷售量 120 140 150 165 180 （萬臺）要求：（1）用算術平均法

46、預測2006年該公司彩色電視機顯像管的銷售量。（2）假設各年的權數依次是0.1、0.1、0.2、0.2、0.4，用加權平均法預測2006年該公司彩色電視機顯像管的銷售量。（3）假設預測期2006年全國彩色電視機的銷售量預測為200萬臺，用最小二乘法預測2006年該公司彩色電視機顯像管的銷售量。2、某公司2005年實際銷售額360 000元，稅后凈利14 400元，發(fā)放普通股股利7 200元，并且該公司生產能力已經充分利用，該公司2005年12月31日的資產負債表入表所示。 某公司資產負債表 2005年12月31日 單位：萬元資 產負債和所有者權益貨幣資金 18 000應收賬款 36 000存貨

47、 108 000固定資產 86 400無形資產 42 000應付賬款 36 000應交稅金 36 000長期借款 108 000股本 74 400未分配利潤 36 000 合 計 290 400 合 計 290 400 如果該公司預計2006年銷售額將增加到480 000元，并仍按2005年的股利發(fā)放率支付股利，假設計劃期2006年零星資金需要量將增加2 000元，要求預測2006年需要追加的資金量。作業(yè)/思考題：哪種分配方法來預測流動資金需求量最為常見？為什么？作業(yè)/思考題：練習流動資金的計算方法。（詳見配套習題）教學后記：講解每種分配方法的具體實例，讓學生有更加直觀的理解。 課程教案（:

48、18.19）授課內容經營決策需要考慮的成本課 型R理論R實踐授課學時4教學方法與手段講授法+ppt教學目的與要求通過本節(jié)課的學習，讓學生掌握經營決策的分析基本方法。教學重點與難點經營決策需要考慮的成本有哪些？教學過程設計（包括導入語、主要內容、時間安排、提問或舉例等）一、決策分析含義及分類管理會計決策分析，針對企業(yè)未來經營活動所面臨問題由各級管理人員作出的有關未來經營戰(zhàn)略、分析、目標、措施與方法的決策過程。 它是經營管理的核心內容，是關系到企業(yè)未來發(fā)展興衰成敗的關鍵所在。分類：1.按決策規(guī)劃時期長短 短期經營決策 長期投資決策2、按決策條件的肯定程度分類 確定性決策 風險性決策 不確定性決策二、經營決策的相關概念（一）決策結果對近期經營產生的影響 決策的目標使企業(yè)一年內獲得更多利潤。（二）生產經營能力與相關業(yè)務量 1.最大生產經營能力（a） 生產經營能力上限 2.正常生產能力(b) 計劃生產經營能力 3.剩余生產能力=a-b 或：市場限制了的能力（閑置能力）追加生產能力的途徑：臨時租賃 長久增加固定資產相關業(yè)務量 須考慮的、與