臺(tái)州上元會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2

1、第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第01講財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第一節(jié)概述（一）概念1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。（二）目標(biāo)（作用）：向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。報(bào)表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。（沒有客戶=債務(wù)人）二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類按編報(bào)時(shí)間分類：1.

2、年度財(cái)務(wù)報(bào)表（自公歷1月1日起至12月31日止）包括四表一注2.中期財(cái)務(wù)報(bào)表（如月度、季度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告）必須包括（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）附注三、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成1.財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：（四表一注）（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表；（5）附注：是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。2.其他相關(guān)的信息和資料財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容，但是除了財(cái)務(wù)報(bào)表之外，財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括其他相關(guān)信息。四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1.真實(shí)可靠2.相關(guān)可比3.全面完整4.編報(bào)及

3、時(shí)5.便于理解五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作編制依據(jù)：總賬和明細(xì)賬（賬簿記錄）對(duì)賬、結(jié)賬【例題單選題】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的根據(jù)是（）。A.賬簿記錄B.科目匯總表C.原始憑證D.記賬憑證【答案】A【解析】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的根據(jù)是總賬和明細(xì)賬（賬簿記錄）【例題多選題】下列屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的有（）。A.試算平衡表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.附注【答案】BCD【解析】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。第02講資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用（一）概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”

4、會(huì)計(jì)恒等式編制的。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用【例題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（）。A.反映企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果B.反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況 【答案】D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式一般有兩種格式：報(bào)告式和賬戶式。我國(guó)一般企業(yè)采用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類。左邊是資產(chǎn)，右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益【例題多選題】下列屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.無(wú)形資產(chǎn)【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A交易性

5、金融資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的有（）。A.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.預(yù)收賬款 【答案】ABC【解析】預(yù)收賬款是企業(yè)的負(fù)債項(xiàng)目。【例題多選題】下列應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表右方填列的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付款項(xiàng)C.應(yīng)付賬款D.預(yù)收款項(xiàng)【答案】CD【解析】右方填列的是負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)CD是負(fù)債項(xiàng)目。選型AB是資產(chǎn)項(xiàng)目?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于非流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付債券B.應(yīng)付股利C.專項(xiàng)應(yīng)付款D.長(zhǎng)期應(yīng)付款【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B應(yīng)付股利是流動(dòng)負(fù)債?！纠}單選題】關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的格式，下列各項(xiàng)表述中不正確的是（）。A.

6、我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)B.資產(chǎn)負(fù)債表左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列C.資產(chǎn)負(fù)債表右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，按求償權(quán)先后順序排列D.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡等式是：“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”【答案】A【解析】我國(guó)一般企業(yè)采用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。三、我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式由表頭和表體兩部分組成，表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法總賬或明細(xì)賬的余額（一）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目：年中：“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額年末：“利潤(rùn)分配”科目的余額注：“本

7、年利潤(rùn)”科目期末余額一般要結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，期末無(wú)余額。（三）根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=兩收明細(xì)借余（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=兩付明細(xì)貸余（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=兩收明細(xì)貸余“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=兩付明細(xì)借余【例題】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后：“應(yīng)收賬款”賬戶總賬借方余額為450 000元“應(yīng)收賬款A(yù)公司”賬戶借方余額為500 000元“應(yīng)收賬款B公司”賬戶貸方余額為50 000元“預(yù)收賬款”賬戶總賬貸方余額為300 000元“預(yù)收賬款C公司”賬戶貸方余額為320 000元“預(yù)收賬款D公司”賬戶借方余額為20 000元【答案】應(yīng)

8、收賬款項(xiàng)目的金額500 000+20 000520 000（元）第03講資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（四）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分計(jì)算填列。（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列“存貨”項(xiàng)目=原材料周轉(zhuǎn)材料在途物資（材料采購(gòu)）委托加工物資生產(chǎn)成本庫(kù)存商品+發(fā)出商品期末余額分析數(shù)匯總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”后的凈額表外附注：根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿的記錄分析填列。【例題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項(xiàng)目是（）。A.短期借款B.應(yīng)收賬款C.貨幣資金D.存貨

9、【答案】A【解析】應(yīng)收賬款根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列；貨幣資金根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列；存貨根據(jù)幾種填列方法分析填列?！纠}多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.存貨【答案】AC【例題單選題】“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款【答案】C【解析】“預(yù)收賬款”科目屬于負(fù)債類科目，如果期末有借方余額，應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列?！纠}判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的余額直接填列。（） 【答案】【解析

10、】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列。第三節(jié)利潤(rùn)表一、 利潤(rùn)表的概念及其作用（一）概念利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，收入與費(fèi)用進(jìn)行配比。（二）利潤(rùn)表的作用1.反映收入的情況2.反映費(fèi)用耗用情況3.分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式1.常見的格式有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表：便于理解，但不能反映利潤(rùn)的形成過程。我國(guó)：多步式。2.三步驟編制利潤(rùn)表（1）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益

11、（-投資損失）其中，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（2）構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（3）構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用【例題單選題】與計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有關(guān)的項(xiàng)目是（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收支凈額C.所得稅費(fèi)用D.利潤(rùn)總額【答案】A【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）【例題判斷題】利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)收入加上投資收益、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的總金額。（）【答案】【解析】利潤(rùn)

12、總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)表的一般格式包括表頭和表體兩部分。四、利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目，主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額填列?！纠}】（表）正保公司2008年損益類賬戶發(fā)生額資料：項(xiàng)目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12 861其他業(yè)務(wù)收入584投資收益875營(yíng)業(yè)外收入651主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9 375銷售費(fèi)用891營(yíng)業(yè)稅金及附加656其他業(yè)務(wù)成本420管理費(fèi)用1 082財(cái)務(wù)費(fèi)用418營(yíng)業(yè)外支出349所得稅費(fèi)用445合計(jì)13 63614 971【答案】 利潤(rùn)表編制單位：正保公司 2008年 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、

13、營(yíng)業(yè)收入13 445略減：營(yíng)業(yè)成本9 795營(yíng)業(yè)稅金及附加656銷售費(fèi)用891管理費(fèi)用1 082財(cái)務(wù)費(fèi)用418資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）0投資收益（損失以“一”號(hào)填列）875其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填別）1 478加：營(yíng)業(yè)外收入651減：營(yíng)業(yè)外支出349其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）1 780減：所得稅費(fèi)用445四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）1 335五、每股收益：略（一）基本每股收益略（二）稀釋每股收益【例題單選題】某企業(yè)本年利潤(rùn)表各項(xiàng)目發(fā)生額如下：“營(yíng)業(yè)收入”為68萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)成本”為32萬(wàn)元，“管理費(fèi)用”為10萬(wàn)元，“銷售費(fèi)用”2萬(wàn)元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”3萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外收入”5萬(wàn)元，則企業(yè)的利潤(rùn)總額