第七章一般企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理

1、INTRODUCTIONChapter 5一般賬務(wù)處理一般賬務(wù)處理5基礎(chǔ)基礎(chǔ) Foundation Accounting成都理工大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院成都理工大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算本章內(nèi)容提要本章內(nèi)容提要第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算籌資業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算第四節(jié)第四節(jié) 銷售過(guò)程的核算銷售過(guò)程的核算第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)要求學(xué)習(xí)要求熟悉工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)熟悉工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型；業(yè)務(wù)類型；掌握工業(yè)企

2、業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的賬戶務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的賬戶體系及記賬方法；體系及記賬方法；難難 點(diǎn)點(diǎn)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程銷售過(guò)程納稅業(yè)務(wù)納稅業(yè)務(wù)利潤(rùn)分配活動(dòng)利潤(rùn)分配活動(dòng)基本業(yè)務(wù)過(guò)程。按生基本業(yè)務(wù)過(guò)程。按生產(chǎn)周期循環(huán)進(jìn)行。產(chǎn)周期循環(huán)進(jìn)行。一般定期進(jìn)行。納稅按一般定期進(jìn)行。納稅按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)間定期稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)間定期進(jìn)行；利潤(rùn)分配一般按進(jìn)行；利潤(rùn)分配一般按會(huì)計(jì)期間定期進(jìn)行會(huì)計(jì)期間定期進(jìn)行日常經(jīng)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)濟(jì)活動(dòng) 5 工業(yè)企業(yè)主要

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 1.1.實(shí)收資本或股本實(shí)收資本或股本性質(zhì)性質(zhì):所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶借方借方:登記實(shí)收資本的減少數(shù)額登記實(shí)收資本的減少數(shù)額貸方貸方:登記實(shí)收資本的增加數(shù)額登記實(shí)收資本的增加數(shù)額余額余額:在貸方在貸方,表示企業(yè)期末實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)額表示企業(yè)期末實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)額明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置:按投資者單位名稱分戶設(shè)置按投資者單位名稱分戶設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算2.資本公積資本公積性質(zhì)性質(zhì):所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶借方借方:登記減少數(shù)額（如轉(zhuǎn)增資本）登記減少數(shù)額（如轉(zhuǎn)增資本

4、）貸方貸方:登記增加數(shù)額（如資本溢價(jià)）登記增加數(shù)額（如資本溢價(jià)）余額余額:在貸方在貸方,表示企業(yè)期末資本公積的實(shí)有數(shù)額表示企業(yè)期末資本公積的實(shí)有數(shù)額 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算3. 3. 銀行存款銀行存款性質(zhì)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方:登記銀行存款的增加數(shù)額登記銀行存款的增加數(shù)額貸方貸方:登記銀行存款的減少數(shù)額登記銀行存款的減少數(shù)額余額余額:在借方在借方,表示企業(yè)期末銀行存款的實(shí)有數(shù)額表示企業(yè)期末銀行存款的實(shí)有數(shù)額明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置:按幣種或銀行戶名分戶設(shè)置按幣種或銀行戶名分戶設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算4.4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

5、性質(zhì)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方:登記固定資產(chǎn)的增加數(shù)額登記固定資產(chǎn)的增加數(shù)額貸方貸方:登記固定資產(chǎn)的減少數(shù)額登記固定資產(chǎn)的減少數(shù)額余額余額:在借方在借方,表示企業(yè)期末固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額表示企業(yè)期末固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置:按固定資產(chǎn)的類別分戶設(shè)置按固定資產(chǎn)的類別分戶設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算5.5.短期借款短期借款性質(zhì)性質(zhì):負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶借方借方:登記短期借款的減少數(shù)額登記短期借款的減少數(shù)額貸方貸方:登記短期借款的增加數(shù)額登記短期借款的增加數(shù)額余額余額:在貸方在貸方,表示企業(yè)期末短期借款的實(shí)有數(shù)額表示企業(yè)期末短期借款的實(shí)有數(shù)額明細(xì)賬設(shè)

6、置明細(xì)賬設(shè)置:按債權(quán)人名稱分戶設(shè)置按債權(quán)人名稱分戶設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算6.6.長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款性質(zhì)性質(zhì):負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶借方借方:登記長(zhǎng)期借款登記長(zhǎng)期借款本金和利息本金和利息的減少數(shù)額的減少數(shù)額貸方貸方:登記長(zhǎng)期借款登記長(zhǎng)期借款本金和利息本金和利息的增加數(shù)額的增加數(shù)額余額余額:在貸方在貸方,表示企業(yè)期末長(zhǎng)期借款的實(shí)有數(shù)表示企業(yè)期末長(zhǎng)期借款的實(shí)有數(shù)額額明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置:按債權(quán)人名稱分戶設(shè)置按債權(quán)人名稱分戶設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算7.7.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)性質(zhì):損益類賬戶損益類賬戶借方借方:登記本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加數(shù)額

7、登記本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加數(shù)額貸方貸方:登記本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少數(shù)額登記本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少數(shù)額余額余額:為為0 明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置:按費(fèi)用項(xiàng)目分類設(shè)置按費(fèi)用項(xiàng)目分類設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算8.應(yīng)付債券應(yīng)付債券性質(zhì)性質(zhì):負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶借方借方:登記償還的本金和利息登記償還的本金和利息貸方貸方:登記債券的本金和利息登記債券的本金和利息余額余額:在貸方在貸方,表示企業(yè)期末尚未償還的本金和利息表示企業(yè)期末尚未償還的本金和利息 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算l 例例1:12月月1日日,東方公司直接收到華美公司作為資東方公司直接收到華美公司作為資本

8、投入的貨幣資金本投入的貨幣資金600000元元,款項(xiàng)已存入銀行款項(xiàng)已存入銀行.l 根據(jù)出資證明和進(jìn)賬單根據(jù)出資證明和進(jìn)賬單:借借: :銀行存款銀行存款 600000600000 貸貸: :實(shí)收資本實(shí)收資本華美公司華美公司 600000600000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例2:12月月6日日,東方公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模東方公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,接收華接收華美公司投入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)美公司投入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備評(píng)估價(jià)值該設(shè)備評(píng)估價(jià)值450000元元.l 根據(jù)出資證明和固定資產(chǎn)投資交接單根據(jù)出資證明和固定資產(chǎn)投資交接單:借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 450000450000

9、 貸貸: :實(shí)收資本實(shí)收資本華美公司華美公司 450000450000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例3:12月月1日日,東方公司為了周轉(zhuǎn)需要東方公司為了周轉(zhuǎn)需要, 向銀向銀行取得為期行取得為期6個(gè)月的臨時(shí)借款個(gè)月的臨時(shí)借款200000元元,所得所得款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行賬戶款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行賬戶. 根據(jù)銀行借據(jù)根據(jù)銀行借據(jù)(收賬通知收賬通知):借借: :銀行存款銀行存款 200000200000 貸貸: :短期借款短期借款某銀行某銀行 200000200000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例4:東方公司東方公司2007年年11月月1日向某銀行

10、借入短期日向某銀行借入短期借款借款100萬(wàn)元萬(wàn)元,合同規(guī)定借款期限為合同規(guī)定借款期限為6個(gè)月個(gè)月,月利月利率為率為1%.于于2007年年12月月1日支付利息日支付利息. 根據(jù)銀行計(jì)息清單根據(jù)銀行計(jì)息清單:借借: :財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000010000 貸貸: :銀行存款銀行存款 10000 10000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例4:盛榮公司發(fā)行股票盛榮公司發(fā)行股票2000000股，每股面股，每股面值值1元，發(fā)行價(jià)格元，發(fā)行價(jià)格1.2元。實(shí)際收到銀行存元。實(shí)際收到銀行存款款2400000元，已存入銀行。元，已存入銀行。借借: :銀行存款銀行存款 240000024

11、00000 貸貸: :股本股本 2000000 2000000 資本公積資本公積 400000 400000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例4:盛榮公司收到某投資者投入全新設(shè)備盛榮公司收到某投資者投入全新設(shè)備一臺(tái)，協(xié)商作價(jià)一臺(tái)，協(xié)商作價(jià)180000元。元。借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 180000180000 貸貸: :股本股本 180000 180000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例4:盛榮公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將資本公盛榮公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將資本公積積200000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。借借: :資本公積資本公積 200000200000

12、 貸貸: :股本股本 200000 200000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例4:盛榮公司取得為期盛榮公司取得為期6個(gè)月的短期借款個(gè)月的短期借款120000元，已存入銀行開(kāi)立的戶頭。元，已存入銀行開(kāi)立的戶頭。借借: :銀行存款銀行存款 120000120000 貸貸: :短期借款短期借款 120000 120000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例4:盛榮公司從銀行借入長(zhǎng)期借款盛榮公司從銀行借入長(zhǎng)期借款200000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)線的新建，已存入銀行元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)線的新建，已存入銀行開(kāi)立的戶頭。開(kāi)立的戶頭。借借: :銀行存款銀行存款 200

13、000200000 貸貸: :長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 200000 200000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例4:盛榮公司按面值盛榮公司按面值100元發(fā)行元發(fā)行2年期、年利率為年期、年利率為10%的債券的債券5000張，共獲得債券發(fā)行款張，共獲得債券發(fā)行款500000元，已存入銀行開(kāi)立的戶頭。元，已存入銀行開(kāi)立的戶頭。借借: :銀行存款銀行存款 500000500000 貸貸: :應(yīng)付債券應(yīng)付債券 500000 500000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例4:盛榮公司接到銀行通知，短期借款利盛榮公司接到銀行通知，短期借款利息為息為7500元，用銀

14、行存款支付元，用銀行存款支付借借: :財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 75007500 貸貸: :銀行存款銀行存款 7500 7500 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例4:盛榮公司以前借入的一筆長(zhǎng)期借款到盛榮公司以前借入的一筆長(zhǎng)期借款到期，用銀行存款償還本金期，用銀行存款償還本金500000元，支元，支付利息付利息90000元。元。借借: :長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 590000590000 貸貸: :銀行存款銀行存款 590000 590000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例4:盛榮公司以前發(fā)行的一筆債券到期，盛榮公司以前發(fā)行的一筆債券到期，用銀行存款支付債券本金

15、用銀行存款支付債券本金800000元，支元，支付利息付利息60000元。元。借借: :應(yīng)付債券應(yīng)付債券 860000860000 貸貸: :銀行存款銀行存款 860000 860000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 1.材料物資的采購(gòu)；材料物資的采購(gòu)； 2.材料物資的入庫(kù)。材料物資的入庫(kù)。 3.固定資產(chǎn)采購(gòu)固定資產(chǎn)采購(gòu) 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主

16、要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算從購(gòu)買開(kāi)始至投入使用前所發(fā)生的一切合理必要支出（歷史從購(gòu)買開(kāi)始至投入使用前所發(fā)生的一切合理必要支出（歷史成本），包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等（不需安裝）

17、成本），包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等（不需安裝） 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 性質(zhì)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 借方借方:登記在建工程的增加數(shù)額登記在建工程的增加數(shù)額 貸方貸方:登記在建工程的減少數(shù)額登記在建工程的減少數(shù)額 余額余額:在借方在借方,表示企業(yè)期末在建工程的實(shí)有數(shù)額表示企業(yè)期末在建工程的實(shí)有數(shù)額 明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置:按資產(chǎn)類型分類設(shè)置按資產(chǎn)類型分類設(shè)置 需要安裝或者自建的固定資產(chǎn)，先通過(guò)該賬戶進(jìn)行成本歸需要安裝或者自建的固定資產(chǎn)，先通過(guò)該賬戶進(jìn)行成本歸集，完工后結(jié)轉(zhuǎn)到集，完工后結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)

18、濟(jì)業(yè)務(wù)核算（一）物資采購(gòu)：（一）物資采購(gòu)： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng) 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 2800028000 乙材料乙材料 5400054000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1394013940 貸：銀行存款貸：銀行存款 9594095940 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 20002000 乙材料乙材料 30003000 貸：銀行存

19、款貸：銀行存款 50005000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 640640 乙材料乙材料 960960 貸：銀行存款貸：銀行存款 16001600 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)丙材料丙材料 80008000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)）13601360 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款鴻宇工廠鴻宇工廠 93609360 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款華樂(lè)華樂(lè) 1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000

20、5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款鴻宇鴻宇 93609360 貸：銀行存款貸：銀行存款 93609360 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)丙材料丙材料 72007200 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)）12241224 銀行存款銀行存款 15761576 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款華樂(lè)工廠華樂(lè)工廠 1000010000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 運(yùn)費(fèi)分配率運(yùn)費(fèi)分配率=6200(10000+2400)=0.5(元

21、元/千克千克) A材料負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)材料負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)=100000.5=5000(元元) B材料負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)材料負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)=24000.5=1200(元元) 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 根據(jù)增值稅專用發(fā)票、支票存根、運(yùn)輸發(fā)票及費(fèi)用分配單根據(jù)增值稅專用發(fā)票、支票存根、運(yùn)輸發(fā)票及費(fèi)用分配單: 借借: :材料采購(gòu)材料采購(gòu)AA材料材料 103000103000 B B材料材料 4920049200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)進(jìn)) 24820) 24820 貸貸: :銀行存款銀行存款 177020177020A材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本=98000+5000=103000(元元

22、)B材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本=48000+1200=49200(元元) 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借借:材料采購(gòu)材料采購(gòu)A材料材料 15000 B材料材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)進(jìn)) 5950 貸貸:銀行存款銀行存款 40950 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 根據(jù)增值稅專用發(fā)票根據(jù)增值稅專用發(fā)票: 承上例承上例10:若貨款及增值稅均未支付若貨款及增值稅均未支付,則則: 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 根據(jù)增值稅專用發(fā)票和結(jié)算憑證根據(jù)增值稅專用發(fā)票和結(jié)算憑證: 承上例承上例10:若貨款及增值稅均

23、未支付若貨款及增值稅均未支付,但開(kāi)出但開(kāi)出承兌商業(yè)承兌匯票一張承兌商業(yè)承兌匯票一張,期限兩個(gè)月期限兩個(gè)月,則則: 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例11:12月月2日日,東方公司購(gòu)買的東方公司購(gòu)買的A材料的運(yùn)費(fèi)材料的運(yùn)費(fèi)是是2000元元,B材料的運(yùn)費(fèi)是材料的運(yùn)費(fèi)是1000元元,以銀行存款以銀行存款支付支付.根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單和支票存根根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單和支票存根: 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)AA材料材料 20002000 B B材料材料 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30003000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例8:12月月10日日,東方

24、公司將以上例東方公司將以上例10、例、例11中購(gòu)入的材料驗(yàn)收入庫(kù)中購(gòu)入的材料驗(yàn)收入庫(kù).根據(jù)材料入庫(kù)驗(yàn)收單根據(jù)材料入庫(kù)驗(yàn)收單: 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 借：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）借：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）光宇公司光宇公司 4095040950 貸：銀行存款貸：銀行存款 4095040950 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例購(gòu)入不需要安裝生產(chǎn)性設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）3400 貸：銀行存款 23 400 不需要安裝設(shè)備與購(gòu)買原材料一致 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

25、核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算2.購(gòu)入需要安裝生產(chǎn)性設(shè)備，安裝時(shí) 借：在建工程 95 000 貸：銀行存款 88 400 原材料（工程物資） 4 500 應(yīng)付職工薪酬 2 100 1.購(gòu)入需要安裝生產(chǎn)性設(shè)備，購(gòu)買時(shí) 借：在建工程 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 3400 貸：銀行存款 23 400 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 3.需要安裝生產(chǎn)性設(shè)備安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 115 000 貸：在建工程 115 000購(gòu)入房屋、汽車等非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 23400 （增值稅計(jì)入成本） 貸：銀行存款 23400 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主

26、要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算一、生產(chǎn)過(guò)程概述 生產(chǎn)過(guò)程核算的內(nèi)容： 1.生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 2.產(chǎn)品成本的計(jì)算從車間領(lǐng)用原材料開(kāi)始到產(chǎn)品完工入庫(kù)為止 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、設(shè)置的賬戶： 性質(zhì):成本類賬戶 借方:登記生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 貸方:登記完工入庫(kù)的產(chǎn)品成本 余額:在借方,表示未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本 明細(xì)賬設(shè)置:按車間的類別或產(chǎn)品的類別分類設(shè)置 例如：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 -乙產(chǎn)品 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 2.制造費(fèi)用 性質(zhì):成本類賬戶 借方:登記生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)物料消耗 貸方:登記按成本核算辦法分配計(jì)入

27、有關(guān)的成本核算對(duì)象的數(shù)額 余額:為0 明細(xì)賬設(shè)置:按不同的車間、部門并按費(fèi)用項(xiàng)目分類設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 3.管理費(fèi)用 性質(zhì):損益類賬戶 借方:登記企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 貸方:登記月末轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中的管理費(fèi)用 余額:為0 明細(xì)賬設(shè)置:按費(fèi)用項(xiàng)目分類設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 4.應(yīng)付職工薪酬 性質(zhì):負(fù)債類賬戶 借方:登記本月實(shí)際支付的職工薪酬 貸方:登記本月應(yīng)付職工薪酬 余額:在貸方,表示企業(yè)期末應(yīng)付未付的職工薪酬 明細(xì)賬設(shè)置: 應(yīng)付職工薪酬工資 職工福利 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 5 工業(yè)企業(yè)

28、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5.累計(jì)折舊 性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶,是固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶 余額:在貸方,表示企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊的累計(jì)數(shù). 累計(jì)折舊=固定資產(chǎn) 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 6.庫(kù)存商品 性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶 借方:登記完工入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本或計(jì)劃成本 貸方:登記結(jié)轉(zhuǎn)的已售出產(chǎn)品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本 余額:在借方.反映企業(yè)各種庫(kù)存商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本 明細(xì)賬設(shè)置:按庫(kù)存商品的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算7.銷售費(fèi)用 性質(zhì):損益類賬戶 借方:登記本期實(shí)際發(fā)生的各種銷售費(fèi)用 貸方:期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)

29、” 賬戶借方 余額:0 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算8.財(cái)務(wù)費(fèi)用 性質(zhì):損益類賬戶 借方:登記本期實(shí)際發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方:期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶借方 余額:0 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例1:1:1111月月3030日天力公司領(lǐng)用甲材料情況如下：車間日天力公司領(lǐng)用甲材料情況如下：車間領(lǐng)用領(lǐng)用38303830元用于生產(chǎn)元用于生產(chǎn)A A產(chǎn)品，領(lǐng)用產(chǎn)品，領(lǐng)用30643064元用于生元用于生產(chǎn)產(chǎn)B B產(chǎn)品；車間管理部門領(lǐng)用產(chǎn)品；車間管理部門領(lǐng)用15321532元；行政管理元；行政管理部門耗用部門耗用22982298元；銷售部門耗用元；銷售部

30、門耗用766766元。元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3830 B產(chǎn)品 3064 制造費(fèi)用 1532 管理費(fèi)用 2298 銷售費(fèi)用 766 貸：原材料甲材料 11490 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例2:2:1111月月3030日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資2750027500元。元。其中其中A A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資1400014000；B B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資60006000；車間管理人員工資車間管理人員工資25002500；行政人員工資；行政人員工資50005000。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14000 B產(chǎn)品 6000 制造費(fèi)用 2500 管理費(fèi)

31、用 5000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 27500 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例3:3:1111月月3030日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2750027500元備發(fā)工資元備發(fā)工資借：庫(kù)存現(xiàn)金 27500 貸：銀行存款 27500 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例4:4:1111月月3030日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金2750027500元發(fā)放工資元發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 27500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 27500 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例5:5:1111月月3030日，按工資總額的日，按工資總額的14%14%計(jì)提

32、計(jì)提職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1960 B產(chǎn)品 840 制造費(fèi)用 350 管理費(fèi)用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 3850 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例6:6:1111月月3030日以銀行存款支付本月車間發(fā)生的日以銀行存款支付本月車間發(fā)生的水電費(fèi)水電費(fèi)20002000元，行政管理部門水電費(fèi)元，行政管理部門水電費(fèi)15001500元，元，銷售部門水電費(fèi)銷售部門水電費(fèi)10001000元。元。借：制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 1500 銷售費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 4500 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例7:7:1111月

33、月3030日計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊日計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2400024000元，其中車間元，其中車間1200012000；行政部門折舊；行政部門折舊80008000；銷售部門折舊銷售部門折舊40004000。借：制造費(fèi)用 12000 管理費(fèi)用 8000 銷售費(fèi)用 4000 貸：累計(jì)折舊 24000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例8:8:1111月月3030日歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額，日歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額，并將制造費(fèi)用按并將制造費(fèi)用按A A、B B產(chǎn)品工人工資比例分配產(chǎn)品工人工資比例分配轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入A A、B B生產(chǎn)成本中。生產(chǎn)成本中。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1916

34、5 B產(chǎn)品 8213 貸：制造費(fèi)用 27378 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例9:9:1111月月3030日，本月日，本月A A產(chǎn)品產(chǎn)品5050件全部完工入件全部完工入庫(kù)；庫(kù)；B B產(chǎn)品全部未完工。產(chǎn)品全部未完工。借：庫(kù)存商品 46683 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 46683 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例10:10: 12 12月月3030日日, ,根據(jù)領(lǐng)料憑證記錄根據(jù)領(lǐng)料憑證記錄, ,公司生產(chǎn)甲公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用產(chǎn)品領(lǐng)用A A材料材料20002000噸噸, ,計(jì)計(jì)2000020000元元,B,B材料材料15001500噸噸, ,計(jì)計(jì)30000

35、30000元元; ;生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用A A材料材料18001800噸噸, ,計(jì)計(jì)1800018000元元,C,C材料材料10001000噸噸, ,計(jì)計(jì)1000010000元元; ;車間一般車間一般性耗用性耗用A A材料材料200200噸噸, ,計(jì)計(jì)20002000元元; ;行政管理部門耗行政管理部門耗用用B B材料材料7575噸噸, ,計(jì)計(jì)15001500元元. . 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算根據(jù)領(lǐng)料(或發(fā)料)憑證匯總表: 借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 50000 乙產(chǎn)品 28000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 1500 貸：原材料A材料 40000 B材料 3

36、1500 C材料 10000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借：制造費(fèi)用辦公費(fèi) 3500 修理費(fèi) 10000 貸：銀行存款 13500 例例11:11: 12 12月月2626日日, ,生產(chǎn)車間發(fā)生辦公用品費(fèi)生產(chǎn)車間發(fā)生辦公用品費(fèi)35003500元元, ,設(shè)備修理費(fèi)設(shè)備修理費(fèi)1000010000元元, ,均以銀行存款支付均以銀行存款支付. . 根據(jù)發(fā)票、出庫(kù)單及支票憑證根據(jù)發(fā)票、出庫(kù)單及支票憑證: : 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例12:12:月末月末, ,歸集本月制造費(fèi)用合計(jì)歸集本月制造費(fèi)用合計(jì)5068850688元元, ,按按工時(shí)比例分配工

37、時(shí)比例分配, ,其中甲產(chǎn)品工時(shí)其中甲產(chǎn)品工時(shí)48484848小時(shí)小時(shí), ,乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品40004000小時(shí)小時(shí), ,月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用. . 根據(jù)制造費(fèi)用分配表根據(jù)制造費(fèi)用分配表: : 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 26688 乙產(chǎn)品 24000 貸：制造費(fèi)用 50688 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例13:13:1212月月2020日日, ,企業(yè)以現(xiàn)金支付招待用餐企業(yè)以現(xiàn)金支付招待用餐費(fèi)費(fèi)500500元元. .根據(jù)發(fā)票根據(jù)發(fā)票: :借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例例14:14:東方公司東

38、方公司20072007年年1212月的工資結(jié)算匯總月的工資結(jié)算匯總?cè)缦氯缦? :生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資102610102610元元; ;車間管理車間管理人員工資人員工資1493014930元元; ;企業(yè)管理部門工資企業(yè)管理部門工資1810018100元元; ;企業(yè)銷售部門工資企業(yè)銷售部門工資1243012430元元; ;生生活福利部門工資活福利部門工資67006700元元; ;六個(gè)月以上長(zhǎng)病六個(gè)月以上長(zhǎng)病人員工資人員工資23862386元元. .合計(jì)共合計(jì)共160506160506元元. . 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算(1)根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的工資總額,提取現(xiàn)金1

39、60506元,備發(fā)工資. 根據(jù)現(xiàn)金支票存根: 借：庫(kù)存現(xiàn)金 160506 貸：銀行存款 160506(2)以現(xiàn)金發(fā)放職工工資160506元. 借：應(yīng)付職工薪酬工資 160506 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 160506 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算(3)(3)月末月末, ,根據(jù)工資結(jié)算匯總表按用途分配工資根據(jù)工資結(jié)算匯總表按用途分配工資.(.(注注: :六個(gè)月以上長(zhǎng)病人員工資六個(gè)月以上長(zhǎng)病人員工資和生活福利部門工資都和生活福利部門工資都記入記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”)”)借：生產(chǎn)成本 102610 制造費(fèi)用 14930 銷售費(fèi)用 12430 管理費(fèi)用 27186 貸：應(yīng)付職工薪酬工資

40、160506 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算(4)(4)按工資總額的按工資總額的14%14%提取職工福利費(fèi)提取職工福利費(fèi). . 根據(jù)職工福利費(fèi)計(jì)提表根據(jù)職工福利費(fèi)計(jì)提表: :借：生產(chǎn)成本 14981.4 制造費(fèi)用 2307.2 銷售費(fèi)用 2209.2 管理費(fèi)用 4367.44 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 23865.24 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法: 使用年限法、工作量法、年數(shù)總額法和雙倍余額遞減法等. 例例15:15:假設(shè)東方公司的機(jī)器設(shè)備原值為假設(shè)東方公司的機(jī)器設(shè)備原值為300000300000元元, ,預(yù)預(yù)計(jì)可使用計(jì)可使

41、用1010年年. .按照有關(guān)規(guī)定按照有關(guān)規(guī)定, ,該機(jī)器設(shè)備的殘值率該機(jī)器設(shè)備的殘值率為為3%.3%. 年折舊率年折舊率=(1=(13%)3%)1010100%=9.7%100%=9.7% 月折舊率月折舊率=9.7%=9.7%12=0.81%12=0.81% 月折舊額月折舊額=300000=3000000.81%=2430(0.81%=2430(元元) ) 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例16:16:1212月月2525日公司按照規(guī)定的折舊率日公司按照規(guī)定的折舊率, ,計(jì)提本計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊月固定資產(chǎn)折舊2000020000元元, ,其中車間固定資產(chǎn)折舊其中車間固

42、定資產(chǎn)折舊1200012000元元, ,管理部門固定資產(chǎn)折舊管理部門固定資產(chǎn)折舊80008000元元. . 根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表: : 借：制造費(fèi)用折舊費(fèi) 12000 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 8000 貸：累計(jì)折舊 20000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例17:17:東方公司月末甲、乙產(chǎn)品均已完工并驗(yàn)收入庫(kù)東方公司月末甲、乙產(chǎn)品均已完工并驗(yàn)收入庫(kù), ,編編制甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品的成本計(jì)算單制甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品的成本計(jì)算單. . 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品10001000件件: :直接材料直接材料5000050000元元, ,直接人工直接人工8000080000元元, ,制

43、造制造費(fèi)用費(fèi)用2668826688元元, ,合計(jì)合計(jì)156688156688元元; ; 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品500500件件: :直接材料直接材料2800028000元元, ,直接人工直接人工3701037010元元, ,制造費(fèi)制造費(fèi)用用2400024000元元, ,合計(jì)合計(jì)8901089010元元. .借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 156688 乙產(chǎn)品 89010 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 156688 乙產(chǎn)品 89010 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四節(jié) 銷售過(guò)程的核算 一、銷售過(guò)程概述一、銷售過(guò)程概述 銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容有：確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)、與購(gòu)銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容有：確認(rèn)銷售

44、收入的實(shí)現(xiàn)、與購(gòu)貨方辦理價(jià)款的結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、支付各種費(fèi)用和計(jì)貨方辦理價(jià)款的結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、支付各種費(fèi)用和計(jì)算交納銷售稅金等。算交納銷售稅金等。 二、收入業(yè)務(wù)的確認(rèn)二、收入業(yè)務(wù)的確認(rèn) 應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入?？畹膽{據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。確認(rèn)收入時(shí)要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本（配比原則）確認(rèn)收入時(shí)要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本（配比原則） 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三 、銷售過(guò)程應(yīng)當(dāng)設(shè)置的賬戶：一“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 性質(zhì):損益類賬戶 借方:登記確認(rèn)收入的商品發(fā)生的銷售退回以及結(jié)轉(zhuǎn)

45、至本年利潤(rùn)的收入 貸方:登記企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的銷貨收入 余額:為0 明細(xì)賬設(shè)置:按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類分別設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二“應(yīng)收賬款” 性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶 借方:反映應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng) 貸方:反映已收回的貨款 余額:在借方,反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款 明細(xì)賬設(shè)置:按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位分別設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三“應(yīng)收票據(jù)” 性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶 借方:反映企業(yè)收到的商業(yè)匯票的票面價(jià)值及持有期間的利息 貸方:反映票據(jù)到期收回的本息 余額:在借方,反映企業(yè)持有的尚未到期的商業(yè)匯票的面值及利息 明細(xì)賬設(shè)置:按購(gòu)貨單位或

46、接受勞務(wù)單位分別設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算四“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 性質(zhì):損益類賬戶 借方:登記銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本 貸方:登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額 余額:為0 明細(xì)賬設(shè)置:按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類分別設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算五“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 性質(zhì):損益類賬戶 借方:登記計(jì)算出的應(yīng)由營(yíng)業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 貸方:登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額 余額:為0 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算六 “銷售費(fèi)用” 性質(zhì):損益類賬戶 借方:登記銷售部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 貸方:登記月末轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中

47、的銷售費(fèi)用 余額:為0 明細(xì)賬設(shè)置:按費(fèi)用項(xiàng)目分類設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算七“其他業(yè)務(wù)收入” 性質(zhì):損益類賬戶 借方:登記月末轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中的數(shù)額 貸方:登記取得的其他業(yè)務(wù)收入 余額:為0 明細(xì)賬設(shè)置:按其他業(yè)務(wù)的種類分類設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算八“其他業(yè)務(wù)成本” 性質(zhì):損益類賬戶 借方:登記本月發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本 貸方:登記月末轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中的數(shù)額 余額:為0 明細(xì)賬設(shè)置:按其他業(yè)務(wù)的種類分類設(shè)置 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例1:12月月1日，天力公司向紅旗公司銷日，天力公司向紅旗公司銷

48、售售C產(chǎn)品一批，貨款產(chǎn)品一批，貨款500000元，同時(shí)開(kāi)元，同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票一張，注明銷項(xiàng)稅款出增值稅專用發(fā)票一張，注明銷項(xiàng)稅款85000元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款紅旗公司紅旗公司 585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例2:12月月2日，天力公司向南洋公司銷日，天力公司向南洋公司銷售售D產(chǎn)品一批，貨款產(chǎn)品一批，貨款200000元，同時(shí)開(kāi)元，同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票一張，注明銷項(xiàng)稅額出增值稅專用發(fā)票一張，

49、注明銷項(xiàng)稅額34000元，收到款項(xiàng)已存入銀行。元，收到款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例3:12月月4日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售C產(chǎn)品、產(chǎn)品、D產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。其中，已銷售品的實(shí)際生產(chǎn)成本。其中，已銷售C產(chǎn)產(chǎn)品的成本是品的成本是300000元，元，D產(chǎn)品的成本是產(chǎn)品的成本是100000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品C產(chǎn)品產(chǎn)品 300000

50、D產(chǎn)品產(chǎn)品 100000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例4:12月月6日，天力公司向南洋公司銷日，天力公司向南洋公司銷售甲材料一批，價(jià)款售甲材料一批，價(jià)款30000元，同時(shí)開(kāi)元，同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票一張，注明銷項(xiàng)稅額出增值稅專用發(fā)票一張，注明銷項(xiàng)稅額5100元，收到款項(xiàng)已存入銀行。元，收到款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 35100 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例5：12月月7日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售甲材日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售甲材

51、料成本料成本20000元。元。借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 20000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 20000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例6:12月月8日，天力公司預(yù)收華日，天力公司預(yù)收華創(chuàng)交來(lái)的購(gòu)貨款創(chuàng)交來(lái)的購(gòu)貨款100000元，已存元，已存入銀行入銀行借：銀行存款借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款華創(chuàng)公司華創(chuàng)公司 100000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例7:12月月10日，按照合同要求交付華日，按照合同要求交付華創(chuàng)公司已預(yù)付款購(gòu)買的創(chuàng)公司已預(yù)付款購(gòu)買的C產(chǎn)品，價(jià)款產(chǎn)品，價(jià)款80000元，同時(shí)開(kāi)出增值

52、稅專用發(fā)票元，同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票一張，注明銷項(xiàng)稅額一張，注明銷項(xiàng)稅額13600元，剩余元，剩余款項(xiàng)已返還華創(chuàng)款項(xiàng)已返還華創(chuàng)借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款華創(chuàng)公司華創(chuàng)公司 100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600 銀行存款銀行存款 6400 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例8:12月月12日，以銀行存款支付日，以銀行存款支付本月廣告費(fèi)本月廣告費(fèi)3000元元借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例

53、9:12月月13日，計(jì)算已銷售日，計(jì)算已銷售D產(chǎn)品應(yīng)產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，按銷售收入的交納的消費(fèi)稅，按銷售收入的10%計(jì)計(jì)算，稅金為算，稅金為20000元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20000 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 20000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例10:12月月31日，以銀行存款交日，以銀行存款交納消費(fèi)稅金納消費(fèi)稅金20000元。元。借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例18:12月月15日日,向天華公司

54、銷售甲產(chǎn)品向天華公司銷售甲產(chǎn)品800件件,單單價(jià)價(jià)250元元,增值稅率增值稅率17%,貨已發(fā)出貨已發(fā)出,收到支票送存收到支票送存銀行銀行. 根據(jù)增值稅專用發(fā)票和銀行進(jìn)賬單根據(jù)增值稅專用發(fā)票和銀行進(jìn)賬單: 借：銀行存款借：銀行存款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 34000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例19:12月月18日向紅星公司銷售乙產(chǎn)品日向紅星公司銷售乙產(chǎn)品600件件,單價(jià)單價(jià)300元元,增值稅率增值稅率17%,貨已發(fā)出并辦妥托收貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)手續(xù),款項(xiàng)

55、尚未收到款項(xiàng)尚未收到. 根據(jù)增值稅專用發(fā)票和托收承付結(jié)算憑證回單根據(jù)增值稅專用發(fā)票和托收承付結(jié)算憑證回單: 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款紅星公司紅星公司 70200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 10200 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例20:向華夏公司銷售甲產(chǎn)品向華夏公司銷售甲產(chǎn)品400件件,單價(jià)單價(jià)250元元,增值稅率增值稅率17%,貨已發(fā)出貨已發(fā)出,收到銀行承兌匯票一張收到銀行承兌匯票一張. 根據(jù)增值稅專用發(fā)票和銀行承兌匯票根據(jù)增值稅專用發(fā)票和銀行承兌匯票: 例例21:12月月2

56、8日日,銀行通知收到紅星公司的貨款銀行通知收到紅星公司的貨款,已增加已增加銀行存款銀行存款. 根據(jù)銀行通知根據(jù)銀行通知:借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)華夏公司華夏公司 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 17000借：銀行存款借：銀行存款 70200 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款紅星公司紅星公司 70200 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例22:12月月30日日,結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品的銷售成本,其中銷售甲產(chǎn)品其中銷售甲產(chǎn)品1000件件,單位成本單位成本156.69元元,

57、銷售乙產(chǎn)品銷售乙產(chǎn)品950 件件,單位成本單位成本178.02元元. 根據(jù)產(chǎn)品銷售成本計(jì)算單根據(jù)產(chǎn)品銷售成本計(jì)算單:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 156690 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 160218 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 156690 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 160218 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例23:月末月末,根據(jù)本月應(yīng)交增值稅根據(jù)本月應(yīng)交增值稅9180元元,計(jì)算應(yīng)交城市維計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(本企業(yè)本月未交消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅本企業(yè)本月未交消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=91807%=642.6

58、 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加= 91803%=275.4 根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)及附加 918 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 642.6 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 275.4 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例例24:12月月22日日,用銀行存款支付廣告費(fèi)用銀行存款支付廣告費(fèi)2000元元. 根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票及業(yè)務(wù)發(fā)票根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票及業(yè)務(wù)發(fā)票:借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

59、核算 例例25:12月月25日日,東方公司出售給天華公司生產(chǎn)不需用的原東方公司出售給天華公司生產(chǎn)不需用的原材料一批材料一批,取得收入取得收入8000元元,增值稅增值稅1360元元,款項(xiàng)存入銀行款項(xiàng)存入銀行. 根據(jù)增值稅專用發(fā)票和銀行進(jìn)賬單根據(jù)增值稅專用發(fā)票和銀行進(jìn)賬單: 例例26:結(jié)轉(zhuǎn)已售原材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)已售原材料的成本5500元元. 根據(jù)材料出庫(kù)單根據(jù)材料出庫(kù)單:借：銀行存款借：銀行存款 9360 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 1360借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 5500 貸：原材料貸：原材料 5500

60、 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算一、利潤(rùn)的形成一、利潤(rùn)的形成一利潤(rùn)的含義一利潤(rùn)的含義：指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與其他活動(dòng)所取得的收益超過(guò)其所發(fā)生的費(fèi)用的差額. 5 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二利潤(rùn)的計(jì)算 營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)稅金及附加加管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益投資收益 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額 應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額適用稅率