財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第三章第三節(jié)稅收征管

1、第三節(jié) 稅收征管一、稅務登記一、稅務登記二、發(fā)票開具與管理二、發(fā)票開具與管理三、納稅申報三、納稅申報四、稅款征收四、稅款征收五、稅務代理五、稅務代理六、稅收檢查六、稅收檢查七、稅收法律責任七、稅收法律責任八、稅務行政復議八、稅務行政復議一、稅務登記一、稅務登記l稅務登記：稅務登記：又稱納稅登記，是稅務機關(guān)依據(jù)稅又稱納稅登記，是稅務機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。稅義務的法定手續(xù)。 一、稅務登記 稅務登記的范圍（稅務登記的范圍（多選多選） 稅

2、務登記管理辦法稅務登記管理辦法規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入應稅收入（如個人所得稅）（如個人所得稅）、應稅財產(chǎn)、應稅財產(chǎn)（如房產(chǎn)稅）（如房產(chǎn)稅）或應稅行為或應稅行為（如股票（如股票交易的印花稅）交易的印花稅）的的各類納稅人各類納稅人，均應當依照，均應當依照稅務登記管理辦法稅務登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理稅務登記。的有關(guān)規(guī)定辦理稅務登記。稅務登記包括的內(nèi)容稅務登記包括的內(nèi)容一）開業(yè)登記二）變更登記三）停業(yè)、復業(yè)登記四）注銷登記五）外出經(jīng)營報驗登記六）納稅人稅種登記七）扣繳義務人扣繳稅款登記一）開業(yè)登記一）開業(yè)登記l開業(yè)登記：開業(yè)登記：指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國指從

3、事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登家工商行政管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登記。記。l開業(yè)登記的對象開業(yè)登記的對象 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 企業(yè)；企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)、場所；企業(yè)；企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)、場所；個體工商戶；從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位；個體工商戶；從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位； 其他納稅人：其他納稅人：P209注意不需登記的情況注意不需登記的情況練習練習l【例題【例題多選題】根據(jù)多選題】根據(jù)稅收征管法稅收征管法的的規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務登記的納稅人有（規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務登記的納稅人有（ABD）。）。A.領(lǐng)

4、取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人人B.不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，法律、法規(guī)規(guī)定不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，法律、法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人負有納稅義務的單位和個人C.只交納個人所得稅的自然人只交納個人所得稅的自然人D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)l除除國家機關(guān)國家機關(guān)、個人個人和和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販性農(nóng)村小商販外，其他主體均應辦理納稅登記。外，其他主體均應辦理納稅登記。（判斷判斷）l（判斷）下崗職工王某開辦了一商品經(jīng)營部，按規(guī)定（判斷）下崗職工王某開辦了一商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認為既然

5、免稅就不需享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認為既然免稅就不需要辦理稅務登記，此觀點正確。（）要辦理稅務登記，此觀點正確。（）l正確答案正確答案l【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應當辦理。 l【例題【例題單選題】企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務機關(guān)單選題】企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記的時間為（）。申報辦理稅務登記的時間為（）。A.10日之內(nèi)日之內(nèi)B.半個月之內(nèi)半個月之內(nèi)lC.30日之內(nèi)日之內(nèi)D.半年之內(nèi)半年之內(nèi)開業(yè)登記的時間和地點開業(yè)登記的時間和地點1) 從事從事生產(chǎn)、經(jīng)營生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領(lǐng)取的納稅人，應當自領(lǐng)取營業(yè)營業(yè)執(zhí)照之日執(zhí)照之日起起三十日三十日內(nèi)內(nèi)，向，向生產(chǎn)

6、、生產(chǎn)、 經(jīng)營地或者經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。登記。2) 除上述以外的除上述以外的其他納稅人其他納稅人，除國家機關(guān)和個除國家機關(guān)和個人外人外，應當自，應當自納稅義務發(fā)生之日納稅義務發(fā)生之日起起三十三十日內(nèi)，日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務機關(guān)申報辦理稅持有關(guān)證件向所在地主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。務登記。應比照開業(yè)登記辦理的情況：應比照開業(yè)登記辦理的情況：l扣繳義務人：扣繳義務人：辦理辦理扣繳稅款登記扣繳稅款登記、或只在稅務、或只在稅務登記證上登記證上登記扣繳稅款事項登記扣繳稅款事項；l跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)：跨地區(qū)的

7、非獨立核算分支機構(gòu)：注冊稅務登記注冊稅務登記l從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣市臨時生產(chǎn)經(jīng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣市臨時生產(chǎn)經(jīng)營的：營的：先先外出經(jīng)營報驗登記外出經(jīng)營報驗登記,若若12個月內(nèi)累計個月內(nèi)累計超過超過180天，自期滿之日起天，自期滿之日起30日內(nèi)辦理日內(nèi)辦理臨時稅臨時稅務登記。務登記。l【例題】下崗職工張某開辦了一家便利店，按照【例題】下崗職工張某開辦了一家便利店，按照規(guī)定可以享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，她認為免規(guī)定可以享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，她認為免稅就是不需要辦理稅務登記。請問張某的觀點是稅就是不需要辦理稅務登記。請問張某的觀點是否正確？并說明理由。否正確？并說明理由。 【分析

8、】張某的觀點不正確。根據(jù)【分析】張某的觀點不正確。根據(jù)稅收征管法稅收征管法的的規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應當規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應當辦理稅務登記，這是納稅人依法履行納稅義務的法定辦理稅務登記，這是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。張某雖然可以享受一定期限的免稅優(yōu)惠，但是手續(xù)。張某雖然可以享受一定期限的免稅優(yōu)惠，但是按照規(guī)定也需要辦理稅務登記。按照規(guī)定也需要辦理稅務登記。結(jié)論：免稅期間也需辦理稅務登記。（結(jié)論：免稅期間也需辦理稅務登記。（判斷判斷） l【例題【例題單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅

9、人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報的，應當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務登記。該期間是（）。辦理稅務登記。該期間是（）。 A.5日內(nèi)日內(nèi) B.10日內(nèi)日內(nèi) C.20日內(nèi)日內(nèi) D.30日內(nèi)日內(nèi) D新新主體時間納稅地點領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人經(jīng)營納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起之日起日日生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地稅義務發(fā)生地其他納稅人其他納稅人納稅義務發(fā)生之納稅義務發(fā)生之日起日日起日所在地的主管稅務機所在地的主管稅務機關(guān)關(guān)跨地區(qū)的非獨立核算分支跨地區(qū)的非獨立核

10、算分支機構(gòu)機構(gòu)設(shè)立之日起設(shè)立之日起3030日日所在地稅務機關(guān)所在地稅務機關(guān)到外縣臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營到外縣臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動活動營業(yè)地稅務機關(guān)報驗營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記登記外出經(jīng)營外出經(jīng)營累計超過累計超過天天在營業(yè)地辦理稅務登在營業(yè)地辦理稅務登記記境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務工程和提供勞務合同簽訂之日起合同簽訂之日起3030日日項目所在地稅務機關(guān)項目所在地稅務機關(guān)二）變更登記二）變更登記l（多項選擇）在下列情況下，企業(yè)需要辦理（多項選擇）在下列情況下，企業(yè)需要辦理變更登記的有（）。變更登記的有（）。A.企業(yè)改變開戶銀行企業(yè)

11、改變開戶銀行B.企業(yè)改變住所但不改變主管稅務機關(guān)企業(yè)改變住所但不改變主管稅務機關(guān)C.企業(yè)改變法定代表人企業(yè)改變法定代表人D.企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照l正確答案正確答案ABC二）變更登記二）變更登記l適用范圍：P167【注意】【注意】如果仍屬同一主管稅務機關(guān)管轄范圍如果仍屬同一主管稅務機關(guān)管轄范圍變更變更主管稅務機關(guān)變動的主管稅務機關(guān)變動的注銷注銷再開業(yè)再開業(yè)”l時間要求：時間要求：30天內(nèi)天內(nèi)l變更程序：變更程序：注意什么情況收回原證，重新發(fā)證注意什么情況收回原證，重新發(fā)證三）停業(yè)、復業(yè)登記l【例題【例題分析題】王某分析題】王某2010年年8月領(lǐng)取了個體經(jīng)營營業(yè)月領(lǐng)取了個體經(jīng)營營業(yè)

12、執(zhí)照，經(jīng)營商品零售，同時依法辦理了稅務登記證。執(zhí)照，經(jīng)營商品零售，同時依法辦理了稅務登記證。2013年年6月因在外地工作的女兒生病需照顧申請停業(yè)月因在外地工作的女兒生病需照顧申請停業(yè)3個月，但個月，但3個月期滿王某未辦理復業(yè)登記，也未申請個月期滿王某未辦理復業(yè)登記，也未申請延期停業(yè)，雖正式恢復經(jīng)營但對停業(yè)前剩余的商品不延期停業(yè)，雖正式恢復經(jīng)營但對停業(yè)前剩余的商品不間斷的在銷售。王某的銷售行為是否應補繳應納稅款？間斷的在銷售。王某的銷售行為是否應補繳應納稅款？l正確答案王某的行為應視為已經(jīng)恢復經(jīng)營，正確答案王某的行為應視為已經(jīng)恢復經(jīng)營，應依法辦理稅務的復業(yè)登記，接受稅務機關(guān)的正常管應依法辦理稅務

13、的復業(yè)登記，接受稅務機關(guān)的正常管理，對已有的銷售行為進行納稅申報，補繳應納稅款理，對已有的銷售行為進行納稅申報，補繳應納稅款 三）停業(yè)、復業(yè)登記及時申報及時申報 【提示】【提示】P211（1）注銷稅務登記的適用范圍l適用范圍。適用范圍。A A、納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；、納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；B B、企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷；、企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷；C C、企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；、企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；D D、納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅、納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關(guān)的；務機關(guān)的；E E、納稅人被工商行政管理部門吊銷

14、營業(yè)執(zhí)照；、納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；F F、以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。、以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。四）注銷登記四）注銷登記 l多選多選 根據(jù)稅收征收管理辦法的規(guī)定，納稅人發(fā)生根據(jù)稅收征收管理辦法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列情形中，應辦理稅務注銷登記的有（）的下列情形中，應辦理稅務注銷登記的有（）l納稅人破產(chǎn)納稅人破產(chǎn)l納稅人變更法定代表人納稅人變更法定代表人l納稅人變更經(jīng)營場所納稅人變更經(jīng)營場所l納稅人暫停經(jīng)營活動納稅人暫停經(jīng)營活動l答案：，納稅人變更法定代表人辦理變更登記，答案：，納稅人變更法定代表人辦理變更登記，納稅人暫停經(jīng)營活動辦理停業(yè)登記納稅人

15、暫停經(jīng)營活動辦理停業(yè)登記l時間要求。時間要求。l納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記之前政管理機關(guān)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件，持有關(guān)證件和資料向原稅務登記管理機關(guān)申報辦理注銷和資料向原稅務登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務登記；稅務登記；五）外出經(jīng)營報驗登記五）外出經(jīng)營報驗登記l外管證外管證的有效期限一般為的有效期限一般為3030日，日，最長不得超最長不得超過過180180日。日。l納稅人應當在納稅人應當在外管證外管證有效期屆滿后有效期屆滿后1010日內(nèi)，日內(nèi)，持持

16、外管證外管證回原稅務登記地稅務機關(guān)辦理回原稅務登記地稅務機關(guān)辦理外外管證管證繳銷手續(xù)。繳銷手續(xù)。 l（單項選擇）王某在某市（單項選擇）王某在某市A縣設(shè)立公司并在縣設(shè)立公司并在A縣稅務局登縣稅務局登記，王某經(jīng)過對該市各地區(qū)對其產(chǎn)品需求的調(diào)查，確定到記，王某經(jīng)過對該市各地區(qū)對其產(chǎn)品需求的調(diào)查，確定到B縣銷售產(chǎn)品。王某縣銷售產(chǎn)品。王某2009年年8月至月至2010年年3月在月在B縣累計經(jīng)縣累計經(jīng)營營180天，則王某應向（）稅務機關(guān)辦理稅務登記手續(xù)。天，則王某應向（）稅務機關(guān)辦理稅務登記手續(xù)。A.A縣縣B.B縣縣C.A縣或縣或B縣縣D.不用辦理稅務登記不用辦理稅務登記l正確答案正確答案B六）納稅人稅種

17、登記六）納稅人稅種登記l辦理辦理開業(yè)登記或變更稅務開業(yè)登記或變更稅務登記的同時，申請?zhí)畹怯浀耐瑫r，申請?zhí)顖蠖惙N登記。報稅種登記。l稅務機關(guān)自受理之日稅務機關(guān)自受理之日3 3日內(nèi)日內(nèi)進行稅種登記。進行稅種登記。七）扣繳義務人扣繳稅款登記七）扣繳義務人扣繳稅款登記l扣繳義務人：代扣代繳、代收代繳扣繳義務人：代扣代繳、代收代繳扣：付款時代扣，例單位代扣職工個稅；扣：付款時代扣，例單位代扣職工個稅；收：收款時代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費稅收：收款時代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費稅l【例題【例題單選題】納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，單選題】納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之

18、日起（）應當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起（）之內(nèi)，持相關(guān)證件申報辦理變更稅務登記。之內(nèi)，持相關(guān)證件申報辦理變更稅務登記。 A.10天天 B.15天天 C.30天天D.60天天 l【例題【例題判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)的，雖判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)的，雖然納稅人向稅務部門提出延長停業(yè)登記，但稅務機關(guān)然納稅人向稅務部門提出延長停業(yè)登記，但稅務機關(guān)應當視為已營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。（）應當視為已營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。（） Cl【例題【例題單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關(guān)應當視為（）。業(yè)的，稅

19、務機關(guān)應當視為（）。A.自動注銷稅務登記自動注銷稅務登記B.已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理C.自動延長停業(yè)登記自動延長停業(yè)登記D. 納稅人已自動接受罰款處理納稅人已自動接受罰款處理 l【例題【例題單選題】納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束時應當填報單選題】納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束時應當填報外出外出經(jīng)營活動情況申報表經(jīng)營活動情況申報表并上交給（）。并上交給（）。 A.公司所在地稅務機關(guān)公司所在地稅務機關(guān) B.經(jīng)營地稅務機關(guān)經(jīng)營地稅務機關(guān) C.上一級稅務機關(guān)上一級稅務機關(guān) D.不用上交不用上交 BBl【例題【例題多選題】下列各項中，屬于注銷稅務登記多選題】下列各項中，屬于注銷稅務登

20、記適用范圍的有（適用范圍的有（ ）。）。 A.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)企業(yè)資不抵債而破產(chǎn) B.企業(yè)因合并而被撤消企業(yè)因合并而被撤消 C.企業(yè)被工商部門暫扣營業(yè)執(zhí)照企業(yè)被工商部門暫扣營業(yè)執(zhí)照 D.企業(yè)依法終止納稅義務企業(yè)依法終止納稅義務 ABD【例3-2】l李某在北京市海淀區(qū)設(shè)立甲個人獨資企李某在北京市海淀區(qū)設(shè)立甲個人獨資企業(yè)，其住所即為其經(jīng)營地點。后根據(jù)經(jīng)業(yè)，其住所即為其經(jīng)營地點。后根據(jù)經(jīng)營情況，李某將企業(yè)搬至北京市密云區(qū)。營情況，李某將企業(yè)搬至北京市密云區(qū)。分析李某要辦理（分析李某要辦理（ ）稅務登記）稅務登記A A、開業(yè)登記、開業(yè)登記 B B、變更登記、變更登記 C C、注銷登記、注銷登記 D

21、D、停業(yè)、復業(yè)登記、停業(yè)、復業(yè)登記李某應先到北京市海淀區(qū)稅務局辦理注銷登記，再到李某應先到北京市海淀區(qū)稅務局辦理注銷登記，再到北京市密云區(qū)稅務局辦理開業(yè)登記。北京市密云區(qū)稅務局辦理開業(yè)登記。l多選從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到多選從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當（），應當（），向向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理，接受稅務管理l稅務登記證正本稅務登記證正本l持稅務登記證副本持稅務登記證副本l外出經(jīng)營活動稅收管理證明外出經(jīng)營活動稅收管理證明l營業(yè)執(zhí)照營業(yè)執(zhí)照l案例案例l3、廣州市白云區(qū)的瑞爾商店、廣州市白云區(qū)的

22、瑞爾商店2006年年9月月1日領(lǐng)取營業(yè)日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開業(yè)，主要零售影碟。同年執(zhí)照開業(yè)，主要零售影碟。同年12月月31日經(jīng)稅務機日經(jīng)稅務機關(guān)檢查：瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務登記，成本費用關(guān)檢查：瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務登記，成本費用記錄較真實，共計記錄較真實，共計24萬元，但賬簿設(shè)置不健全，收入萬元，但賬簿設(shè)置不健全，收入總額無法核實。總額無法核實。 l根據(jù)會計法規(guī)和稅收征管法規(guī)回答下列問題：根據(jù)會計法規(guī)和稅收征管法規(guī)回答下列問題：l（1）瑞爾商店是合法經(jīng)營嗎？請說明理由。）瑞爾商店是合法經(jīng)營嗎？請說明理由。 l（2）瑞爾商店應在什么時間到哪個部門申報辦理稅）瑞爾商店應在什么時間到哪個部門申報辦理

23、稅務登記？務登記？ l（3）稅務機關(guān)實行核定應稅所得率征收辦法核定瑞）稅務機關(guān)實行核定應稅所得率征收辦法核定瑞爾商店的所得稅，設(shè)應稅所得率為爾商店的所得稅，設(shè)應稅所得率為20%。計算瑞爾商。計算瑞爾商店店2006年度應納稅所得額、應納所得稅額（適用所年度應納稅所得額、應納所得稅額（適用所得稅率得稅率25%）二、發(fā)票開具與管理二、發(fā)票開具與管理l1、發(fā)票：、發(fā)票：在購銷商品、提供或接受勞務以及從在購銷商品、提供或接受勞務以及從事其他經(jīng)營活動中，事其他經(jīng)營活動中，開具、收取開具、收取的收付款的書面的收付款的書面證明。證明。l作用：是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的作用：是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證法定憑

24、證，是，是會計核算會計核算的原始依據(jù)，也是的原始依據(jù)，也是稅務稽查稅務稽查的重要依據(jù)。的重要依據(jù)。l2、發(fā)票的印制與管理、發(fā)票的印制與管理主管機關(guān)主管機關(guān)(稅務機關(guān)稅務機關(guān))l稅務機關(guān)是發(fā)票的稅務機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)主管機關(guān)，負責發(fā)票的，負責發(fā)票的印刷、印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。的管理和監(jiān)督。l發(fā)票的下列表述，正確的有發(fā)票的下列表述，正確的有 （ ）lA、發(fā)票是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證、發(fā)票是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證lB、發(fā)票是會計核算的原始憑證、發(fā)票是會計核算的原始憑證lC、發(fā)票是稅務機關(guān)進行稅源控管的重要依據(jù)、發(fā)票是稅務機關(guān)進行

25、稅源控管的重要依據(jù)lD、發(fā)票是開展稅務稽查的重要依據(jù)、發(fā)票是開展稅務稽查的重要依據(jù)二、發(fā)票的種類 可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。 1 . 增值稅專用發(fā)票。（1）是專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票只限于只限于增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，領(lǐng)購使用，增值稅小增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用不得領(lǐng)購使用。（2）領(lǐng)用主體：只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用（3）印制主體：由國家稅務總局指定的企業(yè)印制。l(4)一般納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票一般納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的情形的情形:P215l增值稅專用發(fā)票的增值

26、稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次基本聯(lián)次為為四聯(lián)四聯(lián)：l第一聯(lián)為第一聯(lián)為存根聯(lián)存根聯(lián)，銷售方留存?zhèn)洳?；，銷售方留存?zhèn)洳?；l第二聯(lián)為第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購貨方作為記賬憑證；，購貨方作為記賬憑證；l第三聯(lián)為第三聯(lián)為抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)，購貨方作為抵扣進項稅的，購貨方作為抵扣進項稅的憑證。憑證。l第四聯(lián)為第四聯(lián)為記賬聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方作為記賬原始憑證。，銷售方作為記賬原始憑證。（4）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購程序辦理一般納稅人手續(xù)主管國稅機關(guān)(提供相關(guān)證件并申請)(經(jīng)審核后發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿)按規(guī)定向主管國稅機關(guān)領(lǐng)購l（3）增值稅專用發(fā)票的使用P216l下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票二、發(fā)票管理 （二）發(fā)票的種類（二）發(fā)票的種類l

27、2.普通發(fā)票。普通發(fā)票。l 普通發(fā)票主要由普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人營業(yè)稅納稅人和和增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人使用，使用，增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用也可使用普通發(fā)普通發(fā)票。票。 普通發(fā)票由普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票行業(yè)發(fā)票和和專用發(fā)票專用發(fā)票組成。組成。l（1）行業(yè)發(fā)票行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；等；l（2）專用發(fā)票專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項目，如僅適用于某一經(jīng)營項目，

28、如廣告費用結(jié)算發(fā)票、廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票商品房銷售發(fā)票等。等。l（3）印制主體：由省、自治區(qū)、直轄市國稅局、地）印制主體：由省、自治區(qū)、直轄市國稅局、地稅局指定企業(yè)印制。稅局指定企業(yè)印制。符合條件的企業(yè)可以申請自印發(fā)符合條件的企業(yè)可以申請自印發(fā)票格式。票格式。l（4）無固定經(jīng)營場地、臨時取得應稅收入或財務制）無固定經(jīng)營場地、臨時取得應稅收入或財務制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可以到稅務部門申請可以到稅務部門申請代開發(fā)票。代開發(fā)票。二、發(fā)票管理 P153（二）發(fā)票的種類（二）發(fā)票的種類l3.專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存

29、貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票的客票、貨票等。等。專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章不套印發(fā)票監(jiān)制章；它；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準后，屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準后，由主管部門自定式由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負責樣，自行印制、發(fā)放和管理，自

30、行負責。這是專業(yè)發(fā)票的特征，。這是專業(yè)發(fā)票的特征，也是與其他專用發(fā)票、普通發(fā)票的區(qū)別之處。也是與其他專用發(fā)票、普通發(fā)票的區(qū)別之處。 l【例題【例題多選題】增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括（）。多選題】增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括（）。A.存根聯(lián)存根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)C.記賬聯(lián)記賬聯(lián)D.抵扣聯(lián)抵扣聯(lián) l【例題【例題判斷題】增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票判斷題】增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。的情況下也可使用普通發(fā)票。 （）（） l【例題【例題多選題】下列屬于普通發(fā)票的有（）。多選題】下列屬于普通發(fā)票的有（）。A.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

31、C.商品房銷售發(fā)票商品房銷售發(fā)票D.郵票郵票 ABCDBCl【例題【例題判斷題】一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售判斷題】一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，只可以開具增值稅專用發(fā)票。（）應稅項目，只可以開具增值稅專用發(fā)票。（） l【例題【例題判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購使判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（）用增值稅專用發(fā)票。（） l【例題【例題判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。（）使用。（） 二、發(fā)票管理（三）發(fā)票的開具要求（三）發(fā)票的開

32、具要求P190思考：發(fā)票一定是由收款方向付款方開具的。這句話對嗎？思考：發(fā)票一定是由收款方向付款方開具的。這句話對嗎？ 在開具發(fā)票時要遵守下面的規(guī)定：在開具發(fā)票時要遵守下面的規(guī)定： 1.單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。（。（判斷判斷）2.開具發(fā)票時應開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一

33、致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。3.填寫發(fā)票填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊粦斒褂弥形?。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字種民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（判斷判斷）4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關(guān)批準，并使用稅務機使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關(guān)批準，并使用稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關(guān)檢查以備稅務機

34、關(guān)檢查。 二、發(fā)票管理 P153（三）發(fā)票的開具要求（三）發(fā)票的開具要求 5.開具發(fā)票的時限、地點應符合規(guī)定。開具發(fā)票的時限、地點應符合規(guī)定。 6.任何單位和個人任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票； 未經(jīng)稅務機關(guān)批準，未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（。（多選多選）7.開具發(fā)票的單位應當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記開具發(fā)票的單位應當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿。并定期向主管稅務機關(guān)報告發(fā)票使用情況。簿。并定期向主管稅務機關(guān)報告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)

35、票登記簿應當保存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年年，保存期滿后，經(jīng)稅務機關(guān)查驗，保存期滿后，經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。（單選）后銷毀。（單選） 二、發(fā)票管理（三）發(fā)票的開具要求（三）發(fā)票的開具要求P190思考：以下說法是否正確思考：以下說法是否正確1、發(fā)票一定是由收款方向付款方開具的。、發(fā)票一定是由收款方向付款方開具的。 2、 發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法規(guī)定，在中國境內(nèi)，發(fā)票可以使用中規(guī)定，在中國境內(nèi)，發(fā)票可以使用中文印制，也可以使用外文印制文印制，也可以使用外文印制()。3、一般納稅人應按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前，也不、一般納稅人應按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前，也不得滯后。得滯后。 4、不得

36、拆本使用發(fā)票、不得拆本使用發(fā)票5、發(fā)票的全部聯(lián)次應一次性復寫或打印，內(nèi)容應完全發(fā)票的全部聯(lián)次應一次性復寫或打印，內(nèi)容應完全一致。一致。 6、填寫發(fā)票只能使用中文。、填寫發(fā)票只能使用中文。l【例題【例題單選題】下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不正確單選題】下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不正確的是（）的是（） A.不得轉(zhuǎn)借發(fā)票不得轉(zhuǎn)借發(fā)票 B.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票 C.不得代開發(fā)票不得代開發(fā)票 D.可以自行決定拆本使用發(fā)票可以自行決定拆本使用發(fā)票 Dl【例題【例題多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，符合多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，符合發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法規(guī)定規(guī)定的有（的有（ ）。）。 A.經(jīng)營業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，營業(yè)

37、收入已經(jīng)確認時，才能開具發(fā)票經(jīng)營業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，營業(yè)收入已經(jīng)確認時，才能開具發(fā)票 B.開具發(fā)票應按編號順序填開，內(nèi)容真實、全部聯(lián)次一次性復寫開具發(fā)票應按編號順序填開，內(nèi)容真實、全部聯(lián)次一次性復寫或打印或打印 C.經(jīng)單位負責人同意，可以代其他單位開具發(fā)票經(jīng)單位負責人同意，可以代其他單位開具發(fā)票 D.開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年年 ABDl【例題【例題單選題】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存（）。單選題】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存（）。A.1年年B.5年年C.10年年D.15年年 l【例題【例題多選題】下列做法不正確的有（多選題】下列

38、做法不正確的有（ ）。）。A.甲公司代其子公司開具了一張價值甲公司代其子公司開具了一張價值2000萬元的增值稅發(fā)票萬元的增值稅發(fā)票B.乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司C.丙公司將閑置的發(fā)票出借丁公司并收取一定的費用丙公司將閑置的發(fā)票出借丁公司并收取一定的費用D.丁公司將已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存丁公司將已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存5年后報經(jīng)稅務年后報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后予以銷毀機關(guān)查驗后予以銷毀 BABC三、納稅申報 （一）納稅申報的概念（一）納稅申報的概念1.定義：納稅申報是指定義：納稅申報是指納稅人、扣繳義務人納稅人、扣繳義務人按照

39、按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項納稅事項向稅務機關(guān)書面申報向稅務機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。的一種法定手續(xù)。納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。（臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人）（臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人）2.納稅申報表納稅申報表三、納稅申報 P220（二）納稅申報的方式（二）納稅申報的方式1.直接申報，也稱上門申報直接申報，也稱上門申報。是指納稅人自行直接到稅務機關(guān)辦理納稅。是指納稅人自行直接到稅務機關(guān)辦理納稅申報。（分三種）申報。（分三種）2.郵寄申報。郵寄申報。郵寄申報，是指經(jīng)稅

40、務機關(guān)批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特郵寄申報，是指經(jīng)稅務機關(guān)批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期。（。（判斷判斷）3.數(shù)據(jù)電文申報。如：數(shù)據(jù)電文申報。如：網(wǎng)上申報 4.簡易申報。簡易申報。實行定期定額征收的納稅人（兩種途徑）實行定期定額征收的納稅人（兩種途徑）5.其他申報方式。其他申報方式。四、稅款征收 （一）稅款征收的概念（一）稅款征

41、收的概念1.定義：定義：2.地位：是稅收征收管理的地位：是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的是實現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。理工作中占有極其重要的地位。（二）稅款征收方式 （1）查賬征收）查賬征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關(guān)查賬核實機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。征收方式。這種方式一般這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行適

42、用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅人義務的納稅單位。納稅人義務的納稅單位。（2）查定征收）查定征收是指由稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下是指由稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然然后后依照依照稅法規(guī)定的稅法規(guī)定的稅率稅率征收的一種稅款征收方式。征收的一種稅款征收方式。【適用范圍】【適用范圍】這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低，分散、會計賬冊不健全、財

43、務管理和會計核算水平較低，但可以但可以控制原材料或進銷貨的納稅人控制原材料或進銷貨的納稅人。二、稅款征收方式 P194（3）查驗征收）查驗征收是由稅務機關(guān)對納稅申報人的是由稅務機關(guān)對納稅申報人的應稅產(chǎn)品應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。式?！具m用范圍】【適用范圍】這種方式適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間這種方式適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人。和商品來源不固定的納稅人。 （4）定期定額征收）定期定額征收按照一定的程序，核定納稅人在一定

44、經(jīng)營時期內(nèi)的按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)應納稅經(jīng)營額及收益額營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。征收方式?！具m用范圍】【適用范圍】這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。人。二、稅款征收方式 P175（5）代扣代繳）代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項向

45、納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。方式。（6）代收代繳）代收代繳是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人單位和個人向納稅人收取款項向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。款。 l（七）（七）.委托征收委托征收l委托征收是指受托單位按照稅務機關(guān)核發(fā)的代征證書的要委托征收是指受托單位按照稅務機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，求，以稅務機關(guān)的名義以稅務機關(guān)的名義向納稅

46、人征收一些零散稅款的一種向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。稅款征收方式。l（八）其他征收方式（八）其他征收方式l如郵寄申報納稅、自計自繳、自報核繳方式如郵寄申報納稅、自計自繳、自報核繳方式稅款征收的方式查賬征收查定征收查驗征收定期定額征收稅款征收方式代扣代繳代收代繳委托代征其他方式l【例題【例題1單選題】納稅人賬簿、憑證、財務會計制度比較健全，單選題】納稅人賬簿、憑證、財務會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的，稅務機關(guān)應能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的，稅務機關(guān)應當對其采用的稅款征收方式是（）。當對其采用的稅款征收方式是（）。lA.定期定額征收定

47、期定額征收 B.查驗征收查驗征收 C.查賬征收查賬征收 D.查定征收查定征收l【答案】【答案】Cl【例題【例題2單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是（）。納的稅款進行收取的方式是（）。lA.代扣代繳代扣代繳 B.代收代繳代收代繳 C.委托代征委托代征 D.定期定額征收定期定額征收l【答案】【答案】Bl【例題【例題3單選題】某單位為負有扣繳稅款的法定義務人，在支付單選題】某單位為負有扣繳稅款的法定義務人，在支付職工工資時，按個人所得稅法規(guī)定，對超過法定扣除額的工資部職工工資時，按個人所得稅法規(guī)定，對超過法定扣除額

48、的工資部分，應（）個人所得稅。分，應（）個人所得稅。lA.代收代繳代收代繳 B.代扣代繳代扣代繳 C.委托代征委托代征 D.自報核繳自報核繳l【答案】【答案】Bl【例題【例題4單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（）。（）。lA.查賬征收查賬征收 B.查定征收查定征收 C.查驗征收查驗征收 D.代收代繳代收代繳l【答案】【答案】Al【例題【例題5單選題】查定征收適用于（）的納稅人。單選題】查定征收適用于（）的納稅人。lA.財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應

49、納稅款計算應納稅款lB.生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人lC.經(jīng)營規(guī)模小，達不到有關(guān)的設(shè)置賬簿的標準，不能準確計算計經(jīng)營規(guī)模小，達不到有關(guān)的設(shè)置賬簿的標準，不能準確計算計稅依據(jù)稅依據(jù)lD.稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域l【答案】【答案】Bl【例題【例題6單選題】受托單位按照稅務機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，單選題】受托單位按照稅務機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是以稅務機關(guān)的名義向納稅人

50、征收零散稅款的稅款征收方式是（）。（）。lA.定期定額征收定期定額征收 B.委托代征委托代征lC.代扣代繳代扣代繳 D.代收代繳代收代繳l【答案】【答案】Bl【例題【例題7單選題】我國稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況對小單選題】我國稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況對小型無賬證的個體工商戶可以采?。ǎ┱魇斩惪?。型無賬證的個體工商戶可以采?。ǎ┱魇斩惪睢A.查定征收方式查定征收方式 B.查驗征收方式查驗征收方式lC.委托代征方式委托代征方式 D.定期定額征收方式定期定額征收方式l【答案】【答案】Dl【例題【例題單選題】稅務機關(guān)對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完單選題】稅務機關(guān)對納稅申報人的應

51、稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（）。稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（）。A.查詢征收查詢征收B.查定征收查定征收C.查驗征收查驗征收D.委托收款委托收款 l【例題【例題單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（）。單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（）。 A.查賬征收查賬征收 B.查驗征收查驗征收 C.查定征收查定征收 D.定期定額征收定期定額征收 CAl【例題【例題單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是（）?？钸M行收取的方式是（）。A.代扣代繳代扣代繳B

52、.代收代繳代收代繳C.委托代征委托代征D.定期定額征收定期定額征收 l【例題【例題多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（）多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（） A.查賬征收查賬征收 B.查定征收查定征收 C.查驗征收查驗征收 D.定期定額征收定期定額征收 BABCD(二二)稅收保全的措施稅收保全的措施P176l理解并掌握幾個問題理解并掌握幾個問題l1 、為什么要采取稅收保全？你如何理解保全、為什么要采取稅收保全？你如何理解保全l2、稅收保全的措施有哪些？、稅收保全的措施有哪些？l3、由誰批準執(zhí)行稅收保全措施？、由誰批準執(zhí)行稅收保全措施？l4、納稅人的所有財產(chǎn)都可以用來執(zhí)行稅

53、收保全、納稅人的所有財產(chǎn)都可以用來執(zhí)行稅收保全嗎？嗎？5、在采取稅收保全后，納稅人限期繳納稅款在采取稅收保全后，納稅人限期繳納稅款后，稅務機關(guān)應如何做？納稅人限期內(nèi)不繳納后，稅務機關(guān)應如何做？納稅人限期內(nèi)不繳納稅款的，稅務機關(guān)又可以怎么做？稅款的，稅務機關(guān)又可以怎么做？l稅收征收管理法實施細則稅收征收管理法實施細則規(guī)定，稅務機關(guān)規(guī)定，稅務機關(guān)采取稅收保全措施時，個人及其所撫養(yǎng)家屬維采取稅收保全措施時，個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施的持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)，下列不屬于保全范圍的是范圍之內(nèi)，下列不屬于保全范圍的是()。 lA.豪華住宅豪華住宅

54、lB.金銀飾品金銀飾品 lC.配偶的退休工資配偶的退休工資 lD.家中唯一的小汽車家中唯一的小汽車 l答案：答案：C l經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準l l【解釋【解釋1】稅收保全措施僅適用于】稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人營的納稅人。對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或。對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或者扣繳義務人和納稅擔保人，不能適用該措施。者扣繳義務人和納稅擔保人，不能適用該措施。l【解釋【解釋2】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的生活必需的住房和用品（住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩不包括機動車輛、金銀飾品、

55、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。收保全措施的范圍之內(nèi)。l稅務機關(guān)對稅務機關(guān)對單價單價5000 元以下的元以下的其他生活用品，不其他生活用品，不采取稅收保全措施。采取稅收保全措施。l 稅收強制執(zhí)行l(wèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上縣以上稅務局

56、（分局）局長批準稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取，稅務機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：下列強制執(zhí)行措施： l1 1、書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從、書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；其存款中扣繳稅款； l2 2、扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價值相、扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 、l稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對相應稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對相應納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的納的

57、滯納金同時強制執(zhí)行滯納金同時強制執(zhí)行。 l稅務機關(guān)對稅務機關(guān)對單價單價50005000元以下元以下的其他生活的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。措施。 l根據(jù)根據(jù)稅收征管法稅收征管法的規(guī)定稅收強制執(zhí)行措施僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)的規(guī)定稅收強制執(zhí)行措施僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。（）營的納稅人。（）l正確答案正確答案l【例題【例題單選題】根據(jù)單選題】根據(jù)稅收征收管理法稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項中，的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。屬于稅收保全措施的是（）。A.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款書

58、面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款抵繳稅款D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款款的存款l正確答案正確答案D稅收保全措施稅收保全措施強制執(zhí)行措施強制執(zhí)行措施被執(zhí)行人范圍不被執(zhí)行人范圍不同同只涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營只涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔?？劾U義務人、納稅擔保人人執(zhí)行手段不同執(zhí)行手段不同凍結(jié)銀行存款凍結(jié)銀行存款從銀行存款中扣繳稅款從銀行存款中扣

59、繳稅款查封、扣押商品查封、扣押商品拍賣、變賣商品拍賣、變賣商品執(zhí)行范圍不同執(zhí)行范圍不同以以應納稅額應納稅額為限為限納稅人、扣繳義務人、納納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的稅擔保人未繳納的稅額、稅額、滯納金滯納金必須同時強制執(zhí)必須同時強制執(zhí)行，但行，但不包括罰款不包括罰款批準級次相同批準級次相同縣以上稅務局（分局）局長批準縣以上稅務局（分局）局長批準基本人權(quán)保障相基本人權(quán)保障相同同個人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用個人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在執(zhí)行范圍之內(nèi)品，不在執(zhí)行范圍之內(nèi)（四）稅款的退還和追征（四）稅款的退還和追征 l五、稅務代理（獨立的社會中介服務）五、稅務

60、代理（獨立的社會中介服務）l（一）概念（一）概念l 稅務代理，是指稅務代理人在國家稅法規(guī)定的稅務代理，是指稅務代理人在國家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理各項稅務行為的總稱。它是社會中介服務之一。辦理各項稅務行為的總稱。它是社會中介服務之一。l（二）特征（二）特征l1.公正性。公正性。l2.自愿性。自愿性。l3. 有償性。有償性。l4.獨立性獨立性l5、確定性。、確定性。 （三）稅務代理法定業(yè)務范圍（三）稅務代理法定業(yè)務范圍P180 辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；辦辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；辦