審計練習題只有答案版

1、簡答題1、注冊會計師對A上市公司2013年度財務報表進行審計。2013年，A公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構了一筆大額營業(yè)收入。注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為A公司2013年度財務報表不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。在A公司2013年度已審計財務報表公布后，股民購入了A公司股票。隨后，A公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民向法院起訴注冊會計師，要求其賠償損失。注冊會計師以其與股民未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。要求：(1)為了支持訴訟請求，股民應當向法院提出哪些理由。(2)指出注冊會計

2、師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。(3)在哪些情形下，注冊會計師可以免于承擔民事責任。答：(1)為了支持訴訟請求，股民應當提出下列理由：注冊會計師出具的審計報告是不實報告；注冊會計師存在過錯；股民甲遭受了損失；注冊會計師的過錯與股民甲遭受的損失之間存在因果關系。(2)注冊會計師提出的免責理由不正確。司法解釋第二條規(guī)定："因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應當認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人?！?3)下列情形下，注冊會計師不承擔民事責任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則

3、規(guī)定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財務報表存在的錯報；審計業(yè)務所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文件，注冊會計師在保持必要謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；已對丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。2、CPA對某公司的應收賬款項目采用統(tǒng)計抽樣的方法進行審計：(1)注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣方法從全部應收賬款中抽取樣本發(fā)函詢證?；睾砻鞑⒔?jīng)注冊會計師確認的樣本實際金額為300萬元，但相應的應收賬款明細賬余額合計數(shù)為350萬元；(2)按X公司規(guī)定的計提壞賬準備比例計算的壞賬準備余額應為100萬元，但其壞賬準備的賬面余額為65萬元，公司管理層給出解釋不能令人信服；(3)通過測

4、試樣本估計出的總體高估金額為185萬元，其中包括在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報50萬元；要求：(1)簡述財務報告中的錯報及其分類。(2)分析指出資料中各種錯報及其金額分別是多少。答：錯報可以分為三大類，包括對事實錯報、判斷錯報和推斷錯報，推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報以及通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。資料(1)中的錯報屬于事實錯報，具體錯報金額為350300=50(萬元)；資料(2)中的錯報屬于判斷錯報，具體錯報金額為10065=35(萬元)；資料(3)中的錯報屬于推斷錯報，是通過測試樣本估計出的總體的錯報。減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體

5、錯報后，這類錯報的金額為18550=135(萬元)；3、A注冊會計師在對甲公司2012年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：(1)收料單與購貨發(fā)票；(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；(3)領料單與材料成本計算表；(4)工資計算單與工資發(fā)放單；(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。答：(1)購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構或人員，而收料單是公司自行編制的。(2)銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構或個人的承認；而產(chǎn)品出庫單只

6、在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(3)領料單比材料成本計算表可靠。這是因為領料單預先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核,而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(4)工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門以外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(5)存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。(6)銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性。4、A注冊會計師是乙公司2012年度財務報表審計業(yè)務的項

7、目負責人。根據(jù)對乙公司風險評估的結果，A注冊會計師決定將以下認定列為重大錯報風險高的領域：(1)銀行存款的計價與分攤認定；(2)營業(yè)收入的發(fā)生認定；(3)應收賬款的存在認定；(4)應付賬款的完整性認定。為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，B注冊會計師決定以積極的方式向乙公司的所有開戶銀行、交易頻繁的客戶以及應付余額為零的供應商函證。要求：根據(jù)風險評估結果和你對積極的函證方式下兩種具體方式(要求被函證者提供信息、要求被函證者確認信息)的理解，代A注冊會計師確定適當?shù)姆e極式函證方式(直接在下表相應的空格內(nèi)畫)。賬戶銀行存款應收賬款營業(yè)收入應付帳款認定計價與分攤存在發(fā)生完整性要求提供信息V要求確認信息VVV

8、5、2012年1月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2012年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2011年12月31日庫存現(xiàn)金實存余額應為()元。答：首先確定賬面余額與實存金額是否一致：賬存2000+3000-4000=1000與實存一致對2011年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行追溯調(diào)整：推斷實存(2011年12月31日)=盤點實存(2012年1月5日)十現(xiàn)金支出數(shù)(2012年1月1日至1

9、月5日)一現(xiàn)金收入數(shù)(2012年1月1日至1月5日)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(元)。6、對某企業(yè)銀行存款審計時得到下列數(shù)據(jù)：(1)2011年12月31日銀行存款日記賬余額為27,080元，銀行存款對賬單余額為26,450元。(2)經(jīng)核對還發(fā)現(xiàn)多筆未達賬項，經(jīng)審查未達賬項及金額均準確無誤：12月29日委托銀行收款的3,000元，銀行已入賬，企業(yè)未收到收款通知而沒入賬；12月30日企業(yè)曾開出一張現(xiàn)金支票900元，企業(yè)已做減少，銀行未入賬；12月31銀行記錄已付公用事業(yè)費共計850元，銀行已入賬，企業(yè)未收到收款通知而沒入賬。12月31企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支

10、票一張3,500元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬；要求：根據(jù)情況，代注冊會計師編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如果銀行存款對賬單的余額準確無誤，試問：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中發(fā)現(xiàn)的錯誤金額是多少？請問2011年12月31日銀行存款日記賬余額是否準確？如果不準確，正確余額是多少？調(diào)節(jié)后企業(yè)可動用的銀行存款真實的余額是多少？答：項目(1)銀行對賬單余額(26450元2011年12月31日)加：企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額3500元減：企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額900元調(diào)整后銀行對賬單金額29050元企業(yè)銀行存款日記賬金額(27080元2011年12月31日)加：銀行已收、企業(yè)尚未入賬金額3000元減：銀行已付、

11、企業(yè)尚未入賬金額850元調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬金額29230元(2)發(fā)現(xiàn)的錯誤金額為：2905029230=180元；(3)2011年12月31日銀行存款日記賬余額不準確，正確的應當是29050+850-3000=26900元；(4)調(diào)節(jié)后企業(yè)可動用的銀行存款真實的余額是29050元；銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的金額是企業(yè)實際可以動用的銀行存款的余額。7、(M公司入庫產(chǎn)成品題)答案：資產(chǎn)負債表中存貨項目期末余額與利潤表中主營業(yè)務成本項目的發(fā)生額之間是此增彼減的關系。產(chǎn)成品存貨期末余額如果少計，則意味著當期主營業(yè)務成本的多結轉(zhuǎn)。因此，注冊會計師對期末產(chǎn)成品存貨成本需要重新計算確認。期末存貨成本

12、=(2500+2040+7360+3150)(2500+300X5.1+100X5.1+300X4.6+800X4.6)=15050-(2500+400X5.1+1100X4.6)=150509600=5450。M公司存貨成本期末數(shù)應為5450萬元，應調(diào)增期末存貨240萬元；同時，說明當期主營業(yè)務成本多結轉(zhuǎn)了240萬元，應提請M公司調(diào)減2010年度主營業(yè)務成本240萬元。選擇題：“計價和分攤”認定的是1、在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的（D.將預付賬款100萬元記為80萬元）2、X公司2012年度生產(chǎn)的甲產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售，年末庫存量約為年產(chǎn)量的10%。注冊會計師在審計中發(fā)

13、現(xiàn)，雖然X公司在財務報表附注中已經(jīng)披露了甲產(chǎn)品成本的核算方法，但實際上沒有對生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專用設備計提折舊。注冊會計師認為X公司的做法同時違背了下列認定。其中，你不認可的是（C.分類和可理解性）。3、注冊會計師在審查X公司的材料采購業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)X公司于2012年末以辦公大樓為抵押，從丫公司賒購了一批價值3000萬元的原材料。X公司財務人員在對此筆業(yè)務進行賬務處理時，按照財務經(jīng)理的指示編制了借記“原材料”3000萬元、貸記“營業(yè)外收入”3000萬元的會計分錄，以隱瞞抵押辦公大樓的情況。以下關于這一事項的說法中，你認可的是（A.X公司違背了與交易和事項相關的分類目標B. X公司違背了與期末賬戶余額相

14、關的完整性目標C. X公司違背了與列報相關的完整性目標D. X公司違背了與交易和事項相關的發(fā)生目標）4、注冊會計師應當以針對每個項目確定的具體審計目標作為（）的基礎。A.評估重大錯報風險C.設計進一步審計程序D.實施進一步審計程序5、注冊會計師在確定財務報表的審計范圍時，應側(cè)重考慮以下（）方面。C.客觀原因或被審計單位施加的限制D.恰當審計程序的總和6、A注冊會計師負責對甲公司20X8年度財務報表進行審計。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內(nèi)容是（A.計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍）7、審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。下列表述正確的是（）。D.注冊會計師應當獲取認

15、定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表審計意見8、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在）9、在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（C.檢查風險）10、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響）11、在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解12、使用重要

16、性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是（D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性）13、假定A注冊會計師確定的X公司財務報表層次的重要性水平為400萬元，A注冊會計師匯總的已發(fā)現(xiàn)錯報為300萬元，運用審計抽樣及實質(zhì)性分析程序推斷的錯報為300萬元。在最大范圍地擴大審計程序并提請X公司管理層調(diào)整財務報表后,A注冊會計師正在根據(jù)具體情況確定審計結論。假定錯報的性質(zhì)都不嚴重，以下決策中，你不認可的是（）B.如果擴大審計程序后發(fā)現(xiàn)的錯報為保留意見C.如果擴大審計程序后發(fā)現(xiàn)的錯報為施追加審計程序290萬元，X公司調(diào)整了200萬元的錯報，A注冊會計師決定發(fā)表無320萬元，X公司調(diào)整了500萬元的錯報,A注冊會計師應

17、當考慮實D.如果擴大審計程序后發(fā)現(xiàn)的錯報為300萬元，X公司拒絕進行任何調(diào)整，A注冊會計師應當發(fā)表保留意14、審計證據(jù)包括會計記錄和其他信息，以下理解不恰當?shù)氖牵ǎ.會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師只需要收集充分適當?shù)臅嬘涗浶畔?5、在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是：（D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量）16、審計證據(jù)有充分性和適當性兩大特征，以下對審計證據(jù)特征的理解恰當?shù)氖牵ǎ?。D.審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，不能依據(jù)審計證據(jù)數(shù)量彌補其缺陷17、下面各項中，與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。D.甲公司控

18、制環(huán)境薄弱18.在實務中，注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預見性，下列說法不正確的是（）。A.對某些未測試過的低于設定的重要性水平或風險較高的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序19、下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎20、注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應當與下列評估的（B.認定層次）的重大錯報風險具備明確的對應關系。21、當被審計單位的重大錯報風險較高時，為了確定進一步審計程序的時間，注冊會計師最好D.在管理層不能預見的時間實施實質(zhì)性程序22、注冊會計師確定進一步審計程

19、序的范圍時應考慮的下列因素中說法恰當?shù)氖牵ǎ?。A.計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣23、丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元;未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（D.1635000元）。24、在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有（AD）。A.信賴不足風險D.誤拒風險25、下列對統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法說法錯誤的

20、是（D）。D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風險并將其降至可接受水平，同樣也能精確地測定出抽樣風險26、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（D.非抽樣風險）27、有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的有（）。A.審計抽樣適用于財務報表審計的所有審計程序C.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷練習i：檢查報表項目的填列金額是否正確，如不正確，進行重分類調(diào)整項目明細賬余額總賬余額報表金額借方貸方借方貸方借方貸方應收賬款客戶1140180180250310預付賬款4301010520應付賬款62003003007170870預收賬款9105252020要求：指出

21、應收賬款、預付賬款、應付賬款和預收賬款各項目正確的填列金額；比較審計前后報表金額所發(fā)生的變化;編制審計重分類分錄。答：應收賬款填列金額預收賬款填列金額應付賬款填列金額預付賬款填列金額=應收賬款借方余額十預收賬款借方余額=預收賬款貸方余額十應收賬款貸方余額=應付賬款貸方余額十預付賬款貸方余額=預付賬款借方余額十應付賬款借方余額=（140+50）+5=195（萬元）=25+10=35（萬元）=（200+170）+20=390（萬元）=30+70=100（萬元）資產(chǎn)負債表項目審計前審計后調(diào)整資產(chǎn)類應收賬款180195+15項目預付賬款10100+90合計190295+105負債類應付賬款300390

22、+90項目預收賬款2035+15合計320425+105分析：重分類后，資產(chǎn)與負債同增105萬元，流動比率將降低將應收賬款的貸方余額重分類計入預收賬款借：應收賬款10萬貸：預收賬款10萬將預付賬款的貸方余額重分類計入應付賬款：借：預付賬款20萬貸：應付賬款20萬將應付賬款的借方余額重分類計入預付賬款借：預付賬款70萬貸：應付賬款70萬將預收賬款的借方余額重分類計入應收賬款借：應收賬款5萬貸：預收賬款5萬練習：注冊會計師在對A公司的銷售業(yè)務進行審查，發(fā)現(xiàn)以下事項及其會計處理，請分別給出審計結論（給出審計調(diào)整分錄，不考慮稅金），并說明理由：（1） 2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一

23、批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價格為600萬元（不含增彳1稅），商品銷售成本為480萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內(nèi)以650萬元的價格購回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購該批商品。2012年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結轉(zhuǎn)相應成本。（2） 2012年12月1日，A公司向C公司銷售商品一批，價值100萬元，成本為60萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預付貨款。C公司當天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關價格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。A公司2012年確認了收入并結轉(zhuǎn)了已售商品的成本。（3） 2012年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定