互聯(lián)網(wǎng)+增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級

1、數(shù)據(jù)采集之： 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級 第一步 第二步 第三步 視頻：增值稅發(fā)票是如何虛開的？ 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級完善,實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級后增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級后有十項(xiàng)重大有十項(xiàng)重大變化變化 1、全覆蓋：兩類納稅人，四類發(fā)票在一套系統(tǒng)內(nèi)開具； 2、系統(tǒng)統(tǒng)一整合，納稅人自愿選擇專用設(shè)備； 3、首次購買設(shè)備全額抵減；

2、4、開票信息即時全要素進(jìn)入稅控系統(tǒng)； 5、形成電子底賬 6、離線開票 7、取消掃描認(rèn)證 8、紅字發(fā)票開具程序簡單了; 9、網(wǎng)上領(lǐng)票 10、小規(guī)模納稅人的票表比對 一、全覆蓋 這一系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對增值稅發(fā)票管理的“全覆蓋” 1、即覆蓋了包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的所有增值稅納稅人， 2、覆蓋了包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的所有增值稅發(fā)票。 （一機(jī)多票：無論一般還是小規(guī)模，無論增值稅專用發(fā)票，貨物運(yùn)輸專用發(fā)票，機(jī)動車發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和小規(guī)模納稅人加密開具增值稅普通發(fā)票等 （通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用）截至2016年1月底，全國已推行830多萬戶

3、，實(shí)現(xiàn)了對一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人的全覆蓋。防偽稅控系統(tǒng)貨運(yùn)稅控系統(tǒng)稽核系統(tǒng)稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)升級版整合了原有的多個開票系統(tǒng)，使用多種增值稅發(fā)票的納稅人開具發(fā)票不用再反復(fù)切換開票系統(tǒng)。整合、趨同整合、趨同一個系統(tǒng)一個系統(tǒng)兩個覆蓋 系統(tǒng)整合系統(tǒng)整合 二、系統(tǒng)整合，專用設(shè)備自行選用 專用設(shè)備自行選用停售金稅卡IC卡等稅控專用設(shè)備關(guān)于關(guān)于停止發(fā)售金稅卡停止發(fā)售金稅卡IC卡等稅控專用設(shè)備有關(guān)問題的卡等稅控專用設(shè)備有關(guān)問題的公告公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第44號 隨著營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作在全國逐步展開，金稅盤、稅控盤等增值稅防偽稅控專用設(shè)備的使用更加廣泛，性能日趨成熟。稅務(wù)總局決定，全

4、面推行金稅盤、報稅盤，停止發(fā)售金稅卡、IC卡等稅控專用設(shè)備，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：自2014年8月1日起，增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位只允許發(fā)售金稅盤、報稅盤，停止發(fā)售金稅卡、IC卡等稅控專用設(shè)備。原使用金稅卡、IC卡的納稅人可以繼續(xù)使用金稅卡、IC卡等稅控專用設(shè)備。本公告自2014年8月1日起施行。 -金稅卡、IC卡伴隨著1994年金稅工程而生，型號經(jīng)歷了多次更新，但金稅卡、IC卡自身存在一定硬件缺陷，要求匹配主板有ISA插槽的計算機(jī)才能正常使用，存儲空間無法擴(kuò)大，難以滿足抄報稅存儲的要求。2011年稅務(wù)總局組織研發(fā)單位開發(fā)了金稅盤和報稅盤，經(jīng)運(yùn)行測試升級，金稅盤、報稅盤的質(zhì)量和功能日趨成熟，

5、不僅提升了防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)水平，同時方便了納稅人辦理日常事宜，大大降低了專用設(shè)備對計算機(jī)的匹配要求，便于安裝使用。 三、專用設(shè)備初次購買可以抵稅 新購置+置換費(fèi)用：抵稅 1、依據(jù)國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知（發(fā)改價格20122155號）規(guī)定，USB金稅盤零售價格為每個490元，稅控盤零售價格為每個490元。 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，納稅人初次購買稅控專用設(shè)備，支付的費(fèi)用可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 2、納稅人原使用的增值稅稅控系統(tǒng)金稅盤（卡）、稅控盤，需置換為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版專用設(shè)備，服務(wù)單位按照優(yōu)惠價格（報稅盤價格）對原金稅盤（卡）、稅控盤進(jìn)行

6、置換。報稅盤價格依據(jù)國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知（發(fā)改價格20122155號）第二條規(guī)定為每個230元。所以這次對原金稅盤（卡）、稅控盤進(jìn)行置換的優(yōu)惠價格為每個230元。 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，納稅人用以舊換新方式置換稅控設(shè)備，支付的置換費(fèi)用可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 3、納稅人置換的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（金稅盤或稅控盤）3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無法維修的免費(fèi)更換。四、稅控開票，實(shí)時抄報；票面信息，全部采集對票面信息的采集也從原有的對七項(xiàng)主要信息的采集變成了對包括購銷雙方、貨物品名等發(fā)票全要素的自動實(shí)時采集、監(jiān)控，并

7、且通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成發(fā)票電子底賬。依托包含所有發(fā)票信息的電子底賬庫，自動比對每一張抵扣發(fā)票，對購銷雙方同時監(jiān)控，能夠有效規(guī)避不法分子偽造、變造、篡改、大頭小尾等發(fā)票違法行為,有望根治假發(fā)票的頑疾。納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證通過稅控設(shè)備加密開具發(fā)票通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)生成增值稅發(fā)票電子底賬“形象地說，有了新系統(tǒng)以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠自動生成企業(yè)的賬本相關(guān)信息通過電子底賬庫，都可以被稅務(wù)局掌握。新系統(tǒng)將成為虛假發(fā)票的殺手锏?！?國家稅務(wù)總局貨物與勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人五、電子底賬，流程再造；明細(xì)比對，嚴(yán)密有效 3大特點(diǎn) 一是信息采集完整化。對增值稅發(fā)票票面的數(shù)字、漢字等信息，包括納稅人

8、名稱、貨物名稱、單價、數(shù)量、稅額、稅率等進(jìn)行全面采集。 二是信息傳遞實(shí)時化。將發(fā)票信息傳遞方式由過去納稅人單機(jī)開票、定期報送升級為通過互聯(lián)網(wǎng)連接開票、實(shí)時上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。 三是信息存貯底賬化。對納稅人開具的每張發(fā)票都進(jìn)行數(shù)字證書簽名，并全程監(jiān)控、閉環(huán)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，形成電子底賬數(shù)據(jù)庫。 山東 山東是推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)最早的試點(diǎn)省份之一。新系統(tǒng)推行一年多來，稅務(wù)部門通過對發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，建立起“分析查處反饋”的快速反應(yīng)鏈條，在強(qiáng)化稅收風(fēng)險防控、打擊虛開增值稅專用發(fā)票、為黨委政府宏觀決策提供參考等方面發(fā)揮了重要作用。 第一，實(shí)時監(jiān)控稅收風(fēng)險。利用新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對企業(yè)生產(chǎn)要素進(jìn)行綜合匹

9、配分析，找出原材料、輔料與產(chǎn)成品之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，實(shí)時監(jiān)控納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在的稅收風(fēng)險，為稅務(wù)部門及時準(zhǔn)確進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對提供重要抓手。 第二，信息比對及時發(fā)現(xiàn)犯罪疑點(diǎn)。利用新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對納稅人特別是商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)和銷售的貨物品名進(jìn)行比對，能夠及時發(fā)現(xiàn)個別納稅人通過改變品名，偷逃稅款的問題。沿著增值稅發(fā)票全鏈條進(jìn)一步深入分析，可以及時發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票犯罪疑點(diǎn)，為快速有力打擊虛開增值稅發(fā)票犯罪，提供重要證據(jù)。 第三，數(shù)據(jù)分析提供決策參考。利用新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對本地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行全面深入分析，找出經(jīng)濟(jì)發(fā)展的短板、瓶頸和突出問題，為黨委政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供重要參考。 2015年以來，山東

10、省利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)對不同行業(yè)的4000余萬份發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，篩查出疑點(diǎn)企業(yè)5249戶，調(diào)查核實(shí)發(fā)票信息6.18萬份，有問題企業(yè)1982戶，查補(bǔ)稅款19.15億元。 北京市國稅局 抽取了推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行后企業(yè)的開票和受票信息，并導(dǎo)出電子底賬數(shù)據(jù)，通過建立的風(fēng)險指標(biāo)分析模型，重點(diǎn)篩選購銷貨物勞務(wù)品名不匹配，以及沒有進(jìn)項(xiàng)或者進(jìn)項(xiàng)極小但是銷項(xiàng)很大的企業(yè)。 對前期無進(jìn)項(xiàng)稅額或者進(jìn)項(xiàng)稅額很少且零申報，次月集中頂額開具發(fā)票，繼續(xù)領(lǐng)取并開具發(fā)票的納稅人實(shí)施申報前的預(yù)警，限制這些納稅人網(wǎng)上申報，要求其到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受核查后方可辦理申報手續(xù)。利用這種方法，通州區(qū)國稅局識別確認(rèn)257戶風(fēng)險企

11、業(yè)，阻斷虛開發(fā)票合計票面金額9億元。 據(jù)此，北京市國稅局制定了電子底賬疑點(diǎn)信息風(fēng)控導(dǎo)引，明確案頭分析和實(shí)地核查的具體方法，以及后續(xù)管理等風(fēng)險應(yīng)對措施。首批實(shí)施調(diào)查核實(shí)的企業(yè)471戶，確認(rèn)問題企業(yè)321戶，占比近70%。其中，294戶確認(rèn)查無下落并采取暫停提供發(fā)票和網(wǎng)上報稅措施，16戶查補(bǔ)增值稅233萬元，11戶涉嫌稅收違法的企業(yè)被移交稽查部門立案查處。通過跟蹤調(diào)查，19戶受票企業(yè)補(bǔ)繳增值稅141萬元。 據(jù)介紹，在國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司、電子稅務(wù)管理中心的支持下，北京市國稅局抽取了推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行后2015年前8個月所轄企業(yè)的開票和受票信息，并導(dǎo)出電子底賬數(shù)據(jù)，通過建立的風(fēng)險指標(biāo)

12、分析模型，重點(diǎn)篩選購銷貨物勞務(wù)品名不匹配，以及沒有進(jìn)項(xiàng)或者進(jìn)項(xiàng)極小但是銷項(xiàng)很大的企業(yè)。之后，北京市國稅局組織豐臺區(qū)等3個區(qū)國稅局對篩選出的風(fēng)險企業(yè)開展試驗(yàn)性調(diào)查核實(shí)，進(jìn)一步驗(yàn)證風(fēng)險指標(biāo)分析模型的準(zhǔn)確性，并總結(jié)制定有針對性的調(diào)查核實(shí)方案。調(diào)查結(jié)果表明，分析指標(biāo)基本準(zhǔn)確。 據(jù)此，北京市國稅局制定了電子底賬疑點(diǎn)信息風(fēng)控導(dǎo)引，明確案頭分析和實(shí)地核查的具體方法，以及后續(xù)管理等風(fēng)險應(yīng)對措施。首批實(shí)施調(diào)查核實(shí)的企業(yè)471戶，確認(rèn)問題企業(yè)321戶，占比近70%。其中，294戶確認(rèn)查無下落并采取暫停提供發(fā)票和網(wǎng)上報稅措施，16戶查補(bǔ)增值稅233萬元，11戶涉嫌稅收違法的企業(yè)被移交稽查部門立案查處。通過跟蹤調(diào)查，

13、19戶受票企業(yè)補(bǔ)繳增值稅141萬元。 據(jù)了解，除了開展購銷不匹配、有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)等事后風(fēng)險管理之外，北京市國稅局利用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版數(shù)據(jù)積極探索事前、事中管理方法。比如，對前期無進(jìn)項(xiàng)稅額或者進(jìn)項(xiàng)稅額很少且零申報，次月集中頂額開具發(fā)票，繼續(xù)領(lǐng)取并開具發(fā)票的納稅人實(shí)施申報前的預(yù)警，限制這些納稅人網(wǎng)上申報，要求其到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受核查后方可辦理申報手續(xù)。利用這種方法，通州區(qū)國稅局識別確認(rèn)257戶風(fēng)險企業(yè)，阻斷虛開發(fā)票合計票面金額9億元。 上海 2016年3月2日下午，上海市國稅局召開新聞通氣會，通報增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)試點(diǎn)推廣情況。截至目前，上海市稅務(wù)部門利用新系統(tǒng)對不同行業(yè)的1.3億份發(fā)票億份發(fā)

14、票數(shù)據(jù)進(jìn)行比對應(yīng)用分析，篩查出疑點(diǎn)企業(yè)疑點(diǎn)企業(yè)4610戶戶，已核實(shí)發(fā)現(xiàn)問題企業(yè)問題企業(yè)2214戶戶，查補(bǔ)增值稅稅款稅款22.51億元億元。相較原增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了功能整合升級，具有開票信息實(shí)時上傳、票面信息全面采集、統(tǒng)一定制安全證書、抵扣稅數(shù)據(jù)信息化、監(jiān)管分析功能拓展等特點(diǎn)。充分運(yùn)用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，開展虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險監(jiān)控，為稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)精準(zhǔn)、快速打擊虛開增值稅專用發(fā)票犯罪贏得了時間，有力打擊了違法犯罪分子的囂張氣焰。 六、取消掃描認(rèn)證六、取消掃描認(rèn)證 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2016

15、年第7號 為認(rèn)真落實(shí)深化國稅、地稅征管體制改革方案有關(guān)要求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，完善稅收分類管理，稅務(wù)總局決定對納稅信用A級增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下： 一、納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。 增值稅發(fā)票查詢平臺的登錄地址由各省國稅局確定并公布。 二、納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)

16、行掃描認(rèn)證。 三、納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報在增值稅納稅申報表附列資料(二)第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”的對應(yīng)欄次中。 四、取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，簡化辦稅流程，將明顯減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)，是深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動”的一項(xiàng)重要舉措。各地國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)工作部署，精心組織做好宣傳、培訓(xùn)等各項(xiàng)工作，及時、準(zhǔn)確維護(hù)納稅人檔案信息，確保此項(xiàng)工作順利實(shí)施。五、本公告自自2016年年3月月1日起日起施行。 什么是認(rèn)證？ 1、小企業(yè)節(jié)省掃描設(shè)備成本，也無需去稅局排隊(duì)認(rèn)證。 2、人員成本降低。一些大企業(yè)每月需要認(rèn)證的發(fā)票多達(dá)幾萬張，

17、需要專人承擔(dān)此項(xiàng)工作，工作量巨大，費(fèi)時費(fèi)力，遇到票面污損、掃描設(shè)備分辨率過低導(dǎo)致密文無法識別的，仍需前往稅務(wù)局排隊(duì)識別。取消認(rèn)證后，納稅人不僅節(jié)省了購置掃描設(shè)備的費(fèi)用，也節(jié)省了大量的時間和精力，辦稅更輕松、更便捷。一個每月4000張的企業(yè)專職人員3個降低為1個。 3、沒有了認(rèn)證，也就沒有了交叉比對，也就沒有了逾期未認(rèn)證發(fā)票。保護(hù)了納稅人合法權(quán)益，避免了逾期造成的損失、以2015年為例，全國認(rèn)證增值稅專用發(fā)票8億多份 A類企業(yè)特惠 根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的納稅信用管理辦法，稅務(wù)部門依據(jù)納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息等內(nèi)容對納稅人進(jìn)行信用評價，按照信用程度設(shè)為A、B、C、D四級，每年4月，稅

18、務(wù)機(jī)關(guān)確定上一年度納稅信用評價結(jié)果。2015年4月，稅務(wù)部門對全國符合條件的854萬戶企業(yè)進(jìn)行了納稅信用評價，評價出A級納稅人65.3萬戶，占7.64%。 一是可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理，普通發(fā)票按需領(lǐng)用。 二是連續(xù)3年被評為A級信用級別的納稅人，可享受由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。 三是享受跨區(qū)域同等稅收待遇，國、地稅機(jī)關(guān)相互認(rèn)可，在京津冀、長江經(jīng)濟(jì)帶范圍內(nèi)享受與本地A級納稅人同等稅收待遇。 四是在企業(yè)所得稅征管中享受更多便利，方便辦理涉稅事宜和簡化審批手續(xù)。 五是納稅信用為A、B級且屬于海關(guān)管理的B類以上企業(yè)，適用啟運(yùn)港退稅政策

19、等。 六是納稅信用級別為A、B級的企業(yè)，可以直接作為出口退（免）稅管理一類企業(yè)，享受在國家下達(dá)的出口退稅計劃內(nèi)優(yōu)先辦理出口退稅待遇。 七是在稅務(wù)部門與銀行推出的“征信互認(rèn)、銀稅互動”服務(wù)中，優(yōu)先向A級納稅人等守信企業(yè)提供無抵押信用貸款或其他金融產(chǎn)品。福建擬確定離線開票時限為3天，云南為10天，湖北擬規(guī)定為48小時。 七、離線開票 北京 我市暫設(shè)定的離線開票時限為15天（360小時），離線開票總金額為“最高開票限額月發(fā)票領(lǐng)用數(shù)50”。 例如： 某增值稅一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，最高開票限額及月發(fā)票領(lǐng)用份數(shù)分別為100萬元25份和50萬元100份，按照規(guī)定，納稅人離線開票時限

20、為15天（360小時）離線開票總金額分別為1250萬元和2500萬元。假設(shè)2015年4月7日9：30離線，納稅人同時具備以下兩種情形的，方可離線開具發(fā)票：一是離線開票時限在2015年4月7日9：31開始15天（360小時）內(nèi)，二是每種發(fā)票離線開票總金額不超過1250萬元和2500萬元，否則不能繼續(xù)離線開具發(fā)票。八八、紅、紅字發(fā)票開具字發(fā)票開具問題問題（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生1銷貨退回、2開票有誤、3應(yīng)稅服務(wù)中止以及4發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以

21、下方法處理： 1.專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表或開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表（以下統(tǒng)稱信息表，詳見附件1、附件2）。信息表所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購買方在填開信息表時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)

22、票代碼、號碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開信息表時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳信息表。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的信息表開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。4.納稅人也可憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對信息表內(nèi)容進(jìn)行系

23、統(tǒng)校驗(yàn)。5.已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。（三）納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。 紅紅字發(fā)票開具字發(fā)票開具問題問題 變化解讀：變化解讀：省卻上門申請+稅務(wù)機(jī)關(guān)審批環(huán)節(jié) 申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的審核屬于非行政許可審批項(xiàng)目。為落實(shí)國務(wù)院進(jìn)一步深化行政審批制度改革的要求，提高辦稅效率，決定取消申請開具紅字增值稅專用發(fā)票

24、的審核。在升級版中已實(shí)現(xiàn)納稅人通過網(wǎng)絡(luò)或辦稅大廳將擬開具紅字專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯校驗(yàn)，通過校驗(yàn)后生成開具紅字專用發(fā)票信息表編號，納稅人即可開具紅字專用發(fā)票，將不再需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單的程序。同時，還進(jìn)一步簡化了紅字專用發(fā)票開具的程序：對于專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收，需要開具紅字專用發(fā)票的，不再需要銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料或者提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。 3月1日起施行的全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范(2.0版）（稅

25、總發(fā)2014154號）中，紅字（貨物運(yùn)輸業(yè)）增值稅專用發(fā)票開具申請，納稅人僅需報送開具紅字（貨物運(yùn)輸業(yè)）增值稅專用發(fā)票申請單或開具紅字（貨物運(yùn)輸業(yè)）增值稅專用發(fā)票信息表兩份，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)邏輯校驗(yàn)后開具，納稅人不再需要提供對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票原件、復(fù)印件以及其他相應(yīng)證明材料。 稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步利用信息化手段優(yōu)化納稅服務(wù)工作，給予納稅人充分的便利與信任。與此同時，納稅人（特別是初次面對增值稅專用發(fā)票的營改增納稅人）在發(fā)票使用過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守中華人民共和國發(fā)票管理辦法，特別要注意妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢，切不可隨意誤用73號公告申請紅沖，否則

26、將面臨涉稅風(fēng)險。按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十五條規(guī)定，未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 九、“網(wǎng)上領(lǐng)票” “會計帶著稅控設(shè)備去稅務(wù)局領(lǐng)購發(fā)票了，暫時開不了發(fā)票，您可以過幾天來補(bǔ)開”，這是大部分納稅人在經(jīng)營、消費(fèi)中遇見的鬧心事。以后，這樣的煩惱再也不會有了!近日，國家稅務(wù)總局在推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)過程中新增了網(wǎng)上領(lǐng)票功能，切實(shí)解決了這一問題，便民辦稅新舉措溫暖納稅人心窩子。 過去，納稅人申領(lǐng)發(fā)票時需要攜帶金稅盤、報稅盤等稅控設(shè)備到窗口寫入發(fā)票電子信息，這段時間經(jīng)營場所沒有稅控設(shè)備開票，成了納稅人經(jīng)營開票的“空檔期”，給企業(yè)

27、正常經(jīng)營、消費(fèi)者實(shí)時獲取發(fā)票帶來了不便。 稅務(wù)總局以納稅人需求為著力點(diǎn)，精準(zhǔn)發(fā)力推出了增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)網(wǎng)上領(lǐng)票新功能。納稅人到辦稅服務(wù)廳購買增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等，可不用再攜帶稅控專用設(shè)備，只需在辦稅服務(wù)廳選擇“網(wǎng)上領(lǐng)票”，購票后納稅人回到家中通過網(wǎng)絡(luò)下載發(fā)票領(lǐng)購信息，并成功寫入稅控專用設(shè)備后，就可以正常使用新發(fā)票，實(shí)現(xiàn)一邊領(lǐng)取新發(fā)票，一邊正常經(jīng)營開票，兩不耽誤，真正方便了納稅人。 十、普通發(fā)票的票表比對堵塞：小規(guī)模納稅人“開票不申報少申報”的征管漏洞 以往，受制于缺乏采集小規(guī)模納稅人開票數(shù)據(jù)的手段，無法將其開票數(shù)據(jù)和

28、申報數(shù)據(jù)加以比對分析，借助增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，北京市國稅局推出票表比對申報管理系統(tǒng)，使小規(guī)模納稅人開具發(fā)票和納稅申報不再是“兩張皮”，在有效保護(hù)增值稅稅基的同時，壓縮了不法企業(yè)虛假列支成本費(fèi)用、侵蝕企業(yè)所得稅稅基的空間。 1、系統(tǒng)自動比對小規(guī)模納稅人開具發(fā)票信息和申報收入信息，如票表比對相符，系統(tǒng)完成稅控裝置解鎖和申報程序2、如票表比對不符，系統(tǒng)不發(fā)送稅控裝置解鎖信息，納稅人須到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受查驗(yàn)，辦理解鎖手續(xù)后才能領(lǐng)取發(fā)票 未來數(shù)據(jù)運(yùn)用 北京市國稅局將利用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版獲取的信息，對小規(guī)模納稅人購銷不匹配、發(fā)票開具后大量作廢等異常情況實(shí)施檢查，防范納稅人利用虛假取得的發(fā)票列支成本費(fèi)用侵

29、蝕企業(yè)所得稅稅基和短期內(nèi)大量虛開發(fā)票、集中作廢后失控走逃等涉稅風(fēng)險。誤區(qū)1：小規(guī)模是否可以自開專用發(fā)票 國家稅務(wù)總局2014年第73號公告發(fā)布后，網(wǎng)絡(luò)上出現(xiàn)一種說法，就是小規(guī)模納稅人在使用新系統(tǒng)后，不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票了，而是可以通過專用設(shè)備自行開具3%的增值稅專用發(fā)票。這是一種嚴(yán)重誤讀。國家稅務(wù)總局2014年第73號公告并未授權(quán)小規(guī)模納稅人通過專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票屬于增值稅暫行條例第二十一條明確禁止的行為，在增值稅暫行條例正式修改前仍應(yīng)維持現(xiàn)狀。誤區(qū)2：超過180天，紅字發(fā)票開具 紅字發(fā)票開具簡化，但是開具要求，依然是需要在180天內(nèi)的，超過180天未認(rèn)證的發(fā)票，依然需要走機(jī)外救濟(jì)報批抵扣程序 國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)“四、紅字發(fā)票開具”第一款規(guī)定： 1.專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表或開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表（以下統(tǒng)稱信息表，詳見附件1、附件2）。信息表所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。 誤區(qū)3：暫緩：稅控收款機(jī)+起征點(diǎn)以下 1、關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)