財稅實務金融企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的誤區(qū)_第1頁
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財稅實務金融企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的誤區(qū)最近看網上有很多人轉載中國稅務報一篇關于金融企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的文章，該文章認為，對于金融企業(yè)，應該首先計算出當年應提的貸款損失準備金額并在稅前申報扣除，再將貸款損失沖減貸款損失準備金計算出當年年末的貸款損失準備金的余額。對此，筆者認為該觀點完全走入了誤區(qū)，變相加重了企業(yè)負擔。那么，是先計算出當年應提的貸款損失準備金額并在稅前申報扣除，再將貸款損失沖減貸款損失準備金計算出當年年末的貸款損失準備金的余額。還是先將貸款損失沖減已在稅前扣除貸款損失準備金，再計算出當年稅前準扣的貸款損失準備金額呢？例如，某縣級商業(yè)銀行2013年末貸款損失準備余額為1100萬元,2014年發(fā)生貸款損失400萬元，年末貸款余額為130000萬元，企業(yè)2014年實際提取貸款損失準備500萬元。企業(yè)2014年計提貸款損失準備時：（單位：萬元，下同）借：資產減值損失500貸：貸款損失準備500當年進行貸款損失核銷時：借：貸款損失準備400貸：貸款400如果按先計算出當年應提的貸款損失準備金額并在稅前申報扣除，再將貸款損失沖減貸款損失準備金計算出當年年末的貸款損失準備金的余額，貝V：2014年準予當年稅前扣除的貸款損失準

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