稅收政策的基礎(chǔ)內(nèi)容

1、內(nèi)容來源一、稅收籌劃的概念這個(gè)概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)活動(dòng)之前；稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。 對(duì)企業(yè)增值稅稅收籌劃概念的探討，首先是基于稅收籌劃概念的分析。稅收籌劃概念自二十世紀(jì)九十年代中葉由西方引入我國，譯自 tax-planning 一詞，也譯作稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)計(jì)劃等。稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識(shí)的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，許多問題尚不成熟，因而國際上對(duì)其概念

2、的描述也不盡一致。綜合而言，國內(nèi)外學(xué)者對(duì)這一概念的表述大體如下： 1)荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）所編寫的國際稅收辭典一書認(rèn)為: 稅收籌劃是指企業(yè)通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)和個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排,實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。 2)印度尼西亞稅務(wù)專家亞薩恩威所著的個(gè)人投資與稅收籌劃認(rèn)為: 稅收籌劃是指企業(yè)通過對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的安排,以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,從而享有最大的稅收利益。 3)印度稅務(wù)專家史林瓦斯在他編著的公司稅收籌劃手冊(cè)中說道: 稅收籌劃是經(jīng)營管理整體中的一個(gè)組合部分.稅務(wù)已成為重要的環(huán)境因素之一,對(duì)企業(yè)既是機(jī)遇,也是威脅。 4)美國南加州大學(xué)的梅格博士在其會(huì)計(jì)學(xué)一書中將稅收籌劃定義

3、為: 在納稅發(fā)生之前,有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營和投資行為做出事先安排,以達(dá)到盡量少繳稅,這個(gè)過程就是稅收籌劃。 5)我國稅收籌劃專家趙連志認(rèn)為: 稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對(duì)投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。 6)我國學(xué)者蓋地認(rèn)為：稅收籌劃也稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指企業(yè)（自然人、法人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用企業(yè)的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”和“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目、

4、內(nèi)容，對(duì)經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策。 7)國家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫的稅務(wù)代理實(shí)務(wù)中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。 編輯本段二、納稅籌劃的主要內(nèi)容（一）避稅籌劃是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也

5、不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞）。 （二）節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對(duì)籌資、投資和經(jīng)營等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。 （三）轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價(jià)格調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。 （四）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取

6、稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，而且這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。 編輯本段三、稅收籌劃的途徑（一）選擇低稅負(fù)方案即在多種納稅方案中選擇稅負(fù)低的方案，也就意味著選擇低的稅收成本； （二）滯延納稅時(shí)間納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。 編輯本段四、稅收籌劃的意義（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力1、有利于增加企業(yè)可支配收入。 2、有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。 3、有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。 4、有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰。（二）有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅

7、收杠桿作用，增加國家收入。1、有利于國家稅收政策法規(guī)的落實(shí)。 2、有利于增加財(cái)政收入。 3、有利于增加國家外匯收入。 4、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展。 編輯本段五、稅收籌劃的特點(diǎn)（一）稅收籌劃具有合法性。 1、稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。 2、稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖。 （二）稅收籌劃具有事前籌劃性。 （三）稅收籌劃具有明確的目的性。 編輯本段六、稅收籌劃的原則（一）不違背稅收法律規(guī)定的原則。 （二）事前籌劃的原則。 （三）效率原則。 編輯本段七、企業(yè)稅負(fù)控制與稅收籌劃一、企

8、業(yè)能否開展降低稅負(fù)為目的的管理活動(dòng) 企業(yè)降低稅負(fù)的“想法”是否有罪。無罪的理論依據(jù)是什么？ 良好的稅企關(guān)系是稅負(fù)降低的唯一途徑嗎？是否還有其他途徑？ 企業(yè)降低稅負(fù)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行內(nèi)在的需求，為什么？ 二、企業(yè)如何實(shí)施稅負(fù)降低與控制 企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)是“準(zhǔn)確納稅” 為什么說任何企業(yè)任何時(shí)點(diǎn)既存在少繳稅款也存在多繳稅款情況 降低稅負(fù)要練六項(xiàng)內(nèi)功；如何建立涉稅義務(wù)識(shí)別與確認(rèn)步驟 如何建立涉稅負(fù)擔(dān)分析與檢測(cè)體系；如何建立涉稅訴求表達(dá)與送遞途徑 三、我國涉稅法治化建設(shè)成果和運(yùn)用簡介 國家自我約束涉稅權(quán)力的法規(guī)建設(shè)及運(yùn)用 制約納稅人運(yùn)用權(quán)利的因素（傳統(tǒng)文化的慣性） “善因結(jié)惡果”與“程序主義”

9、（現(xiàn)代文明尚未建立） 四、企業(yè)稅負(fù)控制的出發(fā)點(diǎn) 企業(yè)涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)概述 降低稅負(fù)要知法律底線；偷稅罪與非罪的識(shí)別 五、企業(yè)涉稅咨詢與案例解析 企業(yè)涉稅咨詢的概念、目標(biāo)、內(nèi)容及價(jià)值 解析40案例： A、房地產(chǎn)公司銷售房屋和土地使用權(quán)是否可以差額交納營業(yè)稅？ B、善意取得虛假增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的規(guī)定是否具有法律法規(guī)的依據(jù)？ C、企業(yè)的異地分支機(jī)構(gòu)是否必須在當(dāng)?shù)乩U納增值稅、企業(yè)所得稅？ D、外國免稅分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的前提 E、過期藥品食品是否可以不轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？ F、個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)是國家給予公司財(cái)務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)還是給予公司的補(bǔ)償？ G、外商投資企業(yè)再投資退稅是屬于企業(yè)的嗎？ H、游戲消費(fèi)卡的銷售需

10、要交納增值稅還是營業(yè)稅？ I、盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)營業(yè)稅稅率是多少才合理？ J、計(jì)稅工資的人數(shù)是否應(yīng)當(dāng)包括零用工？ 六、企業(yè)涉稅籌劃與案例解析 籌劃是為避稅。但不是為了不繳和少繳稅。而是為了避免多繳早繳稅 籌劃與咨詢的區(qū)別和聯(lián)系 實(shí)施籌劃的步驟 籌劃10例解析 A、銷售附帶運(yùn)輸、安裝、培訓(xùn)如何降低增值稅 B、異地分支機(jī)構(gòu)“兩套帳”合并計(jì)算所得，降低企業(yè)所得稅 C、“一般”和“小規(guī)?！奔{稅人的選擇，降低增值稅 D、高級(jí)管理人員個(gè)人所得如何分解降低稅負(fù) 編輯本段稅收籌劃.圖書書 名: 稅收籌劃(普通高等院校稅收精品教材系列)      作者：蔡昌 出版社： 立信會(huì)

11、計(jì)出版社 出版時(shí)間： 2009 ISBN: 9787542922205 開本： 16 定價(jià): 36.00 元 內(nèi)容簡介“稅收籌劃”由一個(gè)概念衍生為一門學(xué)問，甚至成為當(dāng)今財(cái)經(jīng)專業(yè)的一門主流課程，其中包含著重要的原因：一方面，這里蘊(yùn)含著中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期市場(chǎng)對(duì)價(jià)值和稅收的重新認(rèn)識(shí)；另一方面，也說明稅收作為國家、企業(yè)和個(gè)人利益的一種分配手段，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中逐漸成為一種越來越顯性的推動(dòng)因素。對(duì)稅收籌劃的研究，不能不深究其概念。雖然目前學(xué)術(shù)界對(duì)“稅收籌劃”并未達(dá)成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，但大家對(duì)稅收籌劃達(dá)成一些共識(shí)，即“稅收籌劃”是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)合理降低其稅收負(fù)擔(dān)和納稅風(fēng)險(xiǎn)的一種經(jīng)濟(jì)行為。 稅收籌劃1認(rèn)為，

12、稅收籌劃的定義可以概括如下：“納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動(dòng)、投資行為等理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)?！?目錄第一章稅收籌劃概論 第一節(jié)稅收籌劃的內(nèi)涵 第二節(jié)稅收籌劃的基礎(chǔ)理論 第三節(jié)稅收籌劃的最新發(fā)展 思考與練習(xí) 第二章稅收籌劃的基本方法 第一節(jié)特定條款籌劃方法 第二節(jié)稅制要素籌劃方法 第三節(jié)尋求差異籌劃方法 第四節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法 第五節(jié)規(guī)避平臺(tái)籌劃方法 第六節(jié)組織形式籌劃方法 第七節(jié)會(huì)計(jì)政策籌劃方法 第八節(jié)棱鏡思維籌劃方法 思考與練習(xí) 第三章增值稅籌劃 第一節(jié)增值稅概述

13、第二節(jié)增值稅納稅人身份籌劃 。第三節(jié)混合銷售行為的稅收籌劃 第四節(jié)特殊業(yè)務(wù)的增值稅籌劃 思考與練習(xí) 第四章消費(fèi)稅籌劃 第一節(jié)消費(fèi)稅概述 第二節(jié)納稅人的稅收籌劃 第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 第四節(jié)包裝物的稅收籌劃 思考與練習(xí) 第五章營業(yè)稅籌劃 第一節(jié)營業(yè)稅概述 第二節(jié)納稅人的稅收籌劃 第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 第四節(jié)稅率的籌劃 思考與練習(xí) 第六章關(guān)稅籌劃 第一節(jié)關(guān)稅概述 第二節(jié)普通關(guān)稅的稅收籌劃 第三節(jié)特別關(guān)稅的稅收籌劃 思考與練習(xí) 第七章出口退稅籌劃 第一節(jié)出口退稅概述 第二節(jié)出口退稅的稅收籌劃 思考與練習(xí) 第八章企業(yè)所得稅籌劃 第一節(jié)企業(yè)所得稅概述 第二節(jié)所得稅籌劃的基本思路和方法 第三節(jié)納稅

14、主體的稅收籌劃 第四節(jié)收入確認(rèn)的稅收籌劃 第五節(jié)扣除項(xiàng)目的稅收籌劃 第六節(jié)合并分立與產(chǎn)權(quán)重組的稅收籌劃 第七節(jié)其他方面的所得稅籌劃 思考與練習(xí) 第九章個(gè)人所得稅籌劃 第一節(jié)個(gè)人所得稅概述 第二節(jié)個(gè)人所得稅法律規(guī)定 第三節(jié)個(gè)人所得稅的稅收籌劃 思考與練習(xí) 第十章其他稅種籌劃 第一節(jié)土地增值稅籌劃 第二節(jié)印花稅籌劃 第三節(jié)房產(chǎn)稅籌劃 第四節(jié)契稅籌劃 第五節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅籌劃 第六節(jié)資源稅籌劃 第七節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃 思考與練習(xí) 第十一章稅收籌劃綜合案例 案例一股息所得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的稅收籌劃 案例二降低抵債房產(chǎn)作價(jià)減輕雙方稅收負(fù)擔(dān) 案例三南京依維柯汽車公司稅收籌劃實(shí)務(wù) 案例四土地轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃

15、案例五房產(chǎn)銷售的稅收籌劃 案例六租賃與承包經(jīng)營籌劃 案例七南方圖騰公司稅收籌劃實(shí)務(wù) 案例八人和商貿(mào)連鎖公司稅收籌劃實(shí)務(wù) 案例九古井貢稅案及酒類企業(yè)避稅分析 案例十美國泛美衛(wèi)星公司涉稅案 案例十一安永會(huì)計(jì)公司兜售避稅方案 案例十二拉姆齊原則及案例分析 思考與練習(xí) 參考文獻(xiàn) 后記      作者： 計(jì)金標(biāo) 主編 出 版 社： 中國人民大學(xué)出版社 出版時(shí)間： 2004-2-1 字?jǐn)?shù)： 版次： 1 頁數(shù)： 391 印刷時(shí)間： 開本： 定價(jià)：￥28.00 I S B N ： 9787300051833 內(nèi)容簡介全書共分15章，大體分為三個(gè)部分。第一部分為前5章。詳

16、細(xì)介紹了稅收籌劃的基本概念和基本理論問題，主要包括稅收籌劃的原則和分類，稅收籌劃產(chǎn)生的原因和實(shí)施條件，稅收籌劃工作的步驟，稅收籌劃原理，稅收籌劃的基本方法等內(nèi)容；從第6章到第12章為第二部分。以我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種為研究對(duì)象，分別介紹了各個(gè)稅種的基本籌劃方法，具體可分為增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個(gè)人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅及其他稅種的稅收籌劃等；第三部分主要從跨國稅收籌劃角度進(jìn)行討論。介紹了跨國稅收籌劃的基本理論問題、跨國稅收籌劃的基本方法和國際避稅的防范措施。 編輯本段圖書信息書 名: 稅收 

17、0;    籌劃 作者：李成 出版社： 清華大學(xué)出版社 出版時(shí)間： 2010年6月1日 ISBN: 9787302224402 開本： 16開 定價(jià): 30.00元 編輯本段內(nèi)容簡介稅收籌劃按照稅制要素分類的方式，以不同稅種展現(xiàn)了我國近年來稅收籌劃的基本理念、技術(shù)以及籌劃切入點(diǎn)，并對(duì)最新稅收法律法規(guī)和政策進(jìn)行解讀，提供了對(duì)應(yīng)的籌劃思路。全書共分為7章，分別為：稅收籌劃總論、增值稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個(gè)人所得稅的稅收籌劃、企業(yè)重組的稅收籌劃、發(fā)票管理和典型案例分析。稅收籌劃在正文中穿插了大量專欄，提供了國內(nèi)外稅收籌劃中較有代表性的案例并涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法

18、律、金融等多方面內(nèi)容。 稅收籌劃既可供財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的本科生和碩士生使用，也可作為EMBA、MBA、MPAcc以及MPA的教材，同時(shí)對(duì)于稅務(wù)工作者也有較高的參考價(jià)值。 編輯本段作者簡介李成，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，廈門大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系助理教授，廈門大學(xué)與廈門國家會(huì)計(jì)學(xué)院MPAcc聯(lián)合教育中心高級(jí)講師。 主要研究領(lǐng)域：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收理論、企業(yè)稅務(wù)籌劃。曾在稅務(wù)研究、財(cái)經(jīng)研究等學(xué)術(shù)刊物發(fā)表論文多篇。 編輯本段圖書目錄第1章 稅收籌劃總論 1.1 稅收籌劃的分類 1.2 稅收籌劃的知識(shí)體系 1.3 稅收籌劃的概念框架 稅收籌劃的概念和目標(biāo) 專欄1-1 老外如何被限制出境 避稅、節(jié)稅、偷稅 專欄1-

19、2 古井貢的教訓(xùn) 專欄1-3 偷稅相關(guān)法律規(guī)定的最新變化 1.4 稅收籌劃的基本原則 法律原則 專欄1-4 這種行為是合作建房么？ 專欄1-5 實(shí)體從舊原則 前瞻原則 專欄1-6 經(jīng)濟(jì)合同中的條款 專欄1-7 廠長為何否決了財(cái)務(wù)部門的籌劃方案 財(cái)務(wù)原則 專欄1-8 血紅的發(fā)票 整體原則 專欄1-9 商場(chǎng)的籌劃，多個(gè)稅種共同籌劃 謹(jǐn)慎原則 專欄1-10 稅收政策的合法性和適用性 1.5 稅收籌劃的基本技術(shù) 平衡點(diǎn)技術(shù) 分拆技術(shù) 會(huì)計(jì)和稅收差異技術(shù) 延期納稅技術(shù) 優(yōu)惠技術(shù) 特殊政策的應(yīng)用 本章小結(jié) 綜合練習(xí) 推薦閱讀資料 網(wǎng)上資源 本章中涉及的稅收法律法規(guī) 第2章 增值稅的稅收籌劃 2.1 征稅對(duì)

20、象和納稅人 征稅對(duì)象 專欄2-1 流轉(zhuǎn)稅征稅對(duì)象的辨析 專欄2-2 中國移動(dòng)的混合銷售業(yè)務(wù)處理 專欄2-3 兼營政策的問題 專欄2-4 增值稅和企業(yè)所得稅“視同銷售”規(guī)定差異分析 專欄2-5 異地銷售的處理 專欄2-6 代銷和代購的轉(zhuǎn)換 納稅人 專欄2-7 小規(guī)模納稅人和一般納稅人到底哪個(gè)更有利：平衡點(diǎn)技術(shù)的應(yīng)用 2.2 稅率和計(jì)稅依據(jù) 稅率 專欄2-8 農(nóng)產(chǎn)品稅率的有趣界定 專欄2-9 免稅抵扣到底劃算嗎 計(jì)稅依據(jù) 專欄2-10 企業(yè)是否應(yīng)該成立單獨(dú)的運(yùn)輸公司 專欄2-11 以舊換新增值稅政策的討論 專欄2-12 商場(chǎng)打折的稅務(wù)處理 專欄2-13 生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型增值稅釋義 專欄2-1

21、4 平銷返利業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 2.3 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 2.4 稅收優(yōu)惠 本章小結(jié) 綜合練習(xí) 推薦閱讀資料 本章中涉及的稅收法律法規(guī) 第3章 企業(yè)所得稅的稅收籌劃 3.1 企業(yè)所得稅的納稅人 公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 專欄3.1 “黑石法案”的啟示 居民納稅人和非居民納稅人 專欄3.2 中聯(lián)通香港注資三大疑問BVI避稅圈錢嫌疑 專欄3.3 規(guī)避納稅，涉外經(jīng)濟(jì)合同暗藏灰色條款 母子公司和總分公司 3.2 企業(yè)所得稅的稅率和稅收優(yōu)惠 稅率 專欄3.4 過渡期稅率的計(jì)算 稅收優(yōu)惠 3.3 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)表 3.4 收入項(xiàng)目及其納稅調(diào)整 主營業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入及納稅調(diào)整 視同銷售收入及納稅調(diào)整 營業(yè)外收入及納稅調(diào)整 專欄3-5 資產(chǎn)評(píng)估增值收入的稅收處理 3.5 成本費(fèi)用項(xiàng)目的納稅調(diào)整 成本費(fèi)用 附表三扣除類項(xiàng)目的介紹 專欄3-6 工資薪金項(xiàng)目的稅收安排 專欄3.7 職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理 專欄3.8 其他特殊支出調(diào)整項(xiàng)目的說明 專欄3.9 賑災(zāi)捐贈(zèng)案例：新聞回放和納稅分析 資產(chǎn)類等其他項(xiàng)目的納稅調(diào)整 3.6 附表之附表的介紹 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)的納稅調(diào)整 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的跨年度調(diào)整 資產(chǎn)折舊、攤銷及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整 3.7 長期股權(quán)投