會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)(會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì))

1、精品文檔第二章會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)* 早下：會(huì)計(jì)制度總則的作用會(huì)計(jì)制度總則內(nèi)容的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案管理的設(shè)計(jì)內(nèi)容：一、復(fù)習(xí)思考題1 .會(huì)計(jì)制度總則一般應(yīng)包括哪些內(nèi)容？答：會(huì)計(jì)制度總則是會(huì)計(jì)制度的概括性條文，體現(xiàn)了設(shè)計(jì)該會(huì)計(jì)制度的 基本指導(dǎo)思想和會(huì)計(jì)核算的基本要求，它對(duì)整個(gè)制度起著統(tǒng)馭說明 的作用。在會(huì)計(jì)制度總則中一般應(yīng)說明設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的目的和依據(jù) 是什么、適用什么范圍、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)如何設(shè)置以及會(huì)計(jì)各個(gè)崗位 有哪些指責(zé)、會(huì)計(jì)核算規(guī)則有哪些、會(huì)計(jì)檔案如何管理、會(huì)計(jì)制度 的解釋和修訂權(quán)，會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的起始時(shí)間等內(nèi)容。2 .會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式有 哪幾種？答：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有集中設(shè)

2、置和非集中設(shè)置之分。集中設(shè)置是指會(huì)計(jì) 核算工作集中在單位一級(jí)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，單位內(nèi)部的部門不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 和人員，不辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。非集中設(shè)置是指除了在單位一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)外，在單位內(nèi)部各部門設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。3 .設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)遵循的原則有哪些?答：1、適應(yīng)性原則：設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)與單位經(jīng)營類型和業(yè)務(wù)規(guī)模 相適應(yīng)。各單位的經(jīng)營類型和業(yè)務(wù)規(guī)模不同，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置 也不同。2、牽制性原則：內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 時(shí)應(yīng)貫徹內(nèi)部牽制的原則。一方面要根據(jù)單位管理的要求，抓住單 位生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在關(guān)鍵點(diǎn)上設(shè)置控制崗位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的專門方 法和手段，達(dá)到控制單位經(jīng)營運(yùn)作

3、的目的；另一方面就是要求會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)內(nèi)部每個(gè)崗位和會(huì)計(jì)人員應(yīng)有明確的職權(quán)、責(zé)任和具體的工作 內(nèi)容，實(shí)行崗位責(zé)任制，做到分工協(xié)作、相互制約和監(jiān)督，達(dá)到減 少差錯(cuò)，防止舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。3、效率性原則：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是搞好會(huì)計(jì)工作的基本條件，是為實(shí) 現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)服務(wù)的，因此，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)一定要根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí) 際需要和效率性原則合理設(shè)計(jì)，使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部各個(gè)崗位、人 員各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行職責(zé)，努力提高會(huì)計(jì)工作效率。在實(shí) 際工作中，經(jīng)常會(huì)碰到會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)和分設(shè)的問題，不管是 合設(shè)還是分設(shè)，都應(yīng)以會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)工作協(xié)調(diào)、有序、高效進(jìn)行為標(biāo) 準(zhǔn)。4 .如何配置不同層次的會(huì)計(jì)人員？答：1、

4、大型企事業(yè)單位，總會(huì)計(jì)師由具有高級(jí)會(huì)計(jì)師任職資格的人擔(dān)任 中型企事業(yè)單位的總會(huì)計(jì)師應(yīng)由高級(jí)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師擔(dān)任，小型企事業(yè)單位可不設(shè)總會(huì)計(jì)師，但必須有行政領(lǐng)導(dǎo)主管會(huì)計(jì)工作。2、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)由高級(jí)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師資格的人擔(dān)任，小型企 事業(yè)單位的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)由會(huì)計(jì)師或有三年工作經(jīng)歷的助 理會(huì)計(jì)師擔(dān)任。3、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各核算小組的負(fù)責(zé)人，應(yīng)由具有助理會(huì)計(jì)師任職條件的人擔(dān)任，其余的一般會(huì)計(jì)工作則由具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員 擔(dān)任。5 .進(jìn)行會(huì)計(jì)工作組織制度設(shè)計(jì)的意義何在？答：一是建立最優(yōu)化的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制，確保會(huì)計(jì)工作的 高效率、低消耗；二是完善會(huì)計(jì)工作的支持與保障系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì) 工作的科

5、學(xué)化、有序化；三是營造嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，強(qiáng)化 會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感、使命感。6 .如何設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案的保管人員、保管方式、保管期限？答：1、保管人員。各單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的檔案機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)包括會(huì)計(jì)檔 案在內(nèi)的各種檔案管理。對(duì)于規(guī)模小，人員少而未設(shè)立專門檔案機(jī)構(gòu) 的單位，可在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但出納人員不得兼管會(huì)計(jì) 檔案。2、保管方式。各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，對(duì) 于當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一 年。一年期滿后，再由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)并交與檔案管理機(jī)構(gòu)。 3、保管期限。會(huì)計(jì)檔案的保管期限有永久和定期兩類。一般年度決 算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)檔案保

6、管、銷毀清冊(cè)需永久保存，其他會(huì)計(jì)資 料作定期保存，定期保存分3年，5年，10年，15年，25年5種。7 .如何建立會(huì)計(jì)檔案保管、使用和銷毀等方面的管理制度？答：1、建立會(huì)計(jì)檔案保管的管理制度：各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，在 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門整理立卷或裝訂成冊(cè)后，如果是當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在 會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年；期滿后， 原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。各 類會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)可以分為永久和定期兩類。一 般年度決算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)檔案保管、銷毀清冊(cè)需永久保存， 其他會(huì)計(jì)資料作定期保存，定期保存期限分為 3年、5年、10年、 15年、25年

7、5種。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的 第一天算起，各類會(huì)計(jì)檔案所適用的保管期限為最低保管期限，各 單位不得擅自變更。2、建立會(huì)計(jì)檔案使用的管理制度：各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。 如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以在指定地點(diǎn)提供查閱或 者復(fù)制，并履行登記手續(xù)，歸還時(shí)要清點(diǎn)。查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的 人員，不得在會(huì)計(jì)檔案上做任何記錄、勾、畫和涂改，更不得拆封 或抽撤單據(jù)。3、建立會(huì)計(jì)檔案銷毀的會(huì)計(jì)制度：會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)， 應(yīng)由各單位檔案部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門提出銷毀意見，共同鑒定，嚴(yán)格 審查，按會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定的報(bào)批程序?qū)徟?。?jīng)批準(zhǔn)銷毀 的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按規(guī)定監(jiān)銷。8 .設(shè)計(jì)會(huì)

8、計(jì)工作組織制度應(yīng)遵循哪些原則？答：1、適應(yīng)性原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模大小、級(jí)別高低必須與單位的經(jīng)營 規(guī)模相適應(yīng)；會(huì)計(jì)人員的數(shù)量多少，層次高低必須與單位業(yè)務(wù)數(shù)量和 工作難度相適應(yīng)。2、保障性原則。會(huì)計(jì)工作組織制度的基本功能是保證會(huì)計(jì)工作有序 進(jìn)行的前提。3、精簡(jiǎn)性原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須精明干練，以最少的人、財(cái)、物的消 耗為信息需求著提供使用信息最大的會(huì)計(jì)信息。4、崗位責(zé)任制原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工必須明確具體，將會(huì)計(jì)工作 的內(nèi)容合理劃分，落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)人員。5、協(xié)調(diào)性原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與單位其他職能部門之間，必須建立有機(jī) 的協(xié)調(diào)關(guān)系，包括各部門的協(xié)調(diào)配合。9 .如何確定會(huì)計(jì)人員的編制？各層次的會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備什

9、么條件？答：(1)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)人員的編制時(shí)，應(yīng)考慮單位經(jīng)濟(jì)管理對(duì)會(huì)計(jì)信息要求 的詳細(xì)程度和單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小。一般來說，要求提供經(jīng) 濟(jì)信息詳細(xì)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作量大的單位，內(nèi)部分工和崗位設(shè)置可細(xì) 些；反之，則可粗些。(2) 1、大型企事業(yè)單位、涉外經(jīng)濟(jì)單位、較高級(jí)別的行政機(jī)關(guān)，總 會(huì)計(jì)師應(yīng)由具有高級(jí)會(huì)計(jì)師任職資格的人擔(dān)任；中型企事業(yè)單位的 總會(huì)計(jì)師應(yīng)由高級(jí)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師擔(dān)任；小型企事業(yè)單位可不設(shè)總 會(huì)計(jì)師，但必須有精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的行政領(lǐng)導(dǎo)副職主管會(huì)計(jì)核算工作， 行使總會(huì)計(jì)師的職權(quán)。2、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如財(cái)會(huì)處長或財(cái)務(wù)部門經(jīng)理， 應(yīng)由高級(jí)會(huì)計(jì)師或 會(huì)計(jì)師資格的人擔(dān)任，以便能夠獨(dú)立的組織和領(lǐng)導(dǎo)大中型企事

10、業(yè)單 位的會(huì)計(jì)工作，正確處理較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；小型企事業(yè)單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，應(yīng)由會(huì)計(jì)師或具有三年以上會(huì)計(jì) 工作經(jīng)歷的助理會(huì)計(jì)師擔(dān)任。3、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各核算小組的負(fù)責(zé)人， 應(yīng)由具有助理會(huì)計(jì)師任職條 件的人擔(dān)任，以便保質(zhì)保量的處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立完成任務(wù)。其余的一般會(huì)計(jì)工作則由具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員擔(dān)任。10 .會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)如何分工？各崗位的職責(zé)有哪些？答：1、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)一定要根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要和效率性原則 合理設(shè)計(jì)，使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部各崗位、人員各司其職，協(xié)調(diào)一致 地履行職責(zé)，避免機(jī)構(gòu)重疊、互相扯皮，努力提高會(huì)計(jì)工作效率。2、各崗位職責(zé)：A、總會(huì)計(jì)師職責(zé)：編制和執(zhí)行

11、預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，有 效地使用資金。進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)，核算，節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì) 效益。建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，負(fù)責(zé)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)會(huì) 人員的配備。協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營做決策。B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：組織會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)財(cái)會(huì)法規(guī)、制度， 組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度，參加生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，參與預(yù) 測(cè)、決策和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。G財(cái)務(wù)管理主管崗位：負(fù)債本企業(yè)資金籌措，收入分配等，參與制 定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，組織財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員 考核。D出納崗位：辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并編制庫存現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)表，及時(shí)清查未達(dá)賬項(xiàng)。 保管庫存現(xiàn)金和各

12、種有價(jià)證券。E、存貨核算崗位：同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實(shí)施辦法，審查 存貨入出庫手續(xù)，參與存貨清查盤點(diǎn)。F、固定資產(chǎn)核算崗位：擬定有關(guān)固定資產(chǎn)管理與核算辦法， 參與核 定固定資產(chǎn)需用量，編制固定資產(chǎn)報(bào)表，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，參與 固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。G工資核算崗位：擬定工資的使用，負(fù)責(zé)審核發(fā)放工資，計(jì)提職工 福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，和工會(huì)經(jīng)費(fèi)。H、成本費(fèi)用崗位：擬定成本核算方法，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃，并進(jìn) 行分析。I、往來核算崗位：建立往來款項(xiàng)清算手續(xù)，辦理往來結(jié)算業(yè)務(wù)。J、總賬報(bào)表崗位：設(shè)置總賬賬戶，負(fù)責(zé)登記總賬，督促其他會(huì)計(jì)人 員及時(shí)登記明細(xì)賬。編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān) 附表。

13、二、實(shí)務(wù)練習(xí)1 .XX電子有限公司是一家新設(shè)的私營流通企業(yè)， 從事液晶顯示器批發(fā)業(yè) 務(wù)，注冊(cè)資金500萬元，經(jīng)營面積200平方米，董事長為李某，總經(jīng)理 周某負(fù)責(zé)日常經(jīng)營管理，副總經(jīng)理一名，業(yè)務(wù)員、貨管員各一名，會(huì)計(jì) 組織和人員由董事長委任，請(qǐng)?jiān)O(shè)置企業(yè)的會(huì)計(jì)工作組織和會(huì)計(jì)人員崗位 及其職責(zé)。答：（1）企業(yè)的會(huì)計(jì)工作組織：XX電子有限公司屬于小型企業(yè)會(huì)計(jì)，因 此公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織可由董事長負(fù)責(zé)，設(shè)置公司財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科長 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科的全面工作。財(cái)務(wù)科內(nèi)各會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)公司的業(yè)務(wù)結(jié)算、 會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)。（2）崗位設(shè)置：部門負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)科長）：設(shè)置1個(gè)崗位，負(fù)責(zé)公司的總賬和日常會(huì) 計(jì)憑證的審核、會(huì)

14、計(jì)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證的編制、擬寫財(cái)務(wù)分析、審核公司日常的購進(jìn)、銷售和其他開支等單據(jù)，為董事長、總經(jīng)理提供 其所需要的一切財(cái)務(wù)資料。開票崗位：設(shè)置1個(gè)崗位，出納崗位：收款崗位設(shè)置1個(gè)崗位，負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)資金的支出業(yè)務(wù)， 包括銀行業(yè)務(wù)、公司日常費(fèi)用開支、零星現(xiàn)金的保管等，并負(fù)責(zé)填制 其經(jīng)受業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。協(xié)助財(cái)務(wù)科長或記賬會(huì)計(jì)辦理公司報(bào)稅、交 稅的業(yè)務(wù)。明細(xì)賬會(huì)計(jì)：設(shè)置1個(gè)崗位，分管企業(yè)的明細(xì)賬，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和 經(jīng)營決策提供明細(xì)分類核算資料。賬務(wù)管理崗位：設(shè)置1個(gè)崗位，負(fù)責(zé)登記公司各類明細(xì)賬、材料帳， 以及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證的填制，并做到各類明細(xì)賬余額與總賬、倉庫保管 帳余額核對(duì)相符。2 .試設(shè)計(jì)一份查

15、閱、復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的登記表。三、案例分析大力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會(huì)計(jì)李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作，調(diào)離會(huì)計(jì)工 作崗位，離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接 手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作后，公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)科將已到 期會(huì)計(jì)資料編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。年底, 財(cái)政部門對(duì)該公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司原會(huì)計(jì)李某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財(cái)政部 門在調(diào)查時(shí)，原會(huì)計(jì)李某說，已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和 財(cái)務(wù)科長均在移交清冊(cè)上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會(huì)計(jì)法 律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：1 .公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？答：不符合規(guī)定 第一不應(yīng)由李某自行銷毀而應(yīng)進(jìn)行監(jiān)銷，第二監(jiān)銷應(yīng) 有相應(yīng)的處理，單位并沒有實(shí)施。具體的正確做法是，經(jīng)批準(zhǔn)銷毀 的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按規(guī)定監(jiān)銷。單位按規(guī)定監(jiān)銷會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔 案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門派人監(jiān)銷，銷毀后，檔案部門、財(cái)會(huì)部門和 各有關(guān)部門的監(jiān)銷人員要在會(huì)計(jì)檔案目錄封面上簽字蓋章，歸檔保 存，并將監(jiān)銷情況書面報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。2 .公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡(jiǎn)要說明理由。答：會(huì)計(jì)