年終獎稅收調節(jié)之降一級稅率

1、年終獎稅收調節(jié)之降一級稅率法居民個人全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠政策(即“年終獎政策”)將于2021年12月31日結束，以后應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。以下將探討部分利用全年一次性獎金優(yōu)惠政策(即分離部分獎金作為工資計入綜合所得，使剩余獎金適用的一次性獎金政策優(yōu)惠稅率下降一級)，對不同的綜合所得年度稅率、不同的獎金金額范圍的稅收負擔影響。本文計算中，不考慮綜合所得因該調整而使年度稅率跳升，假設年終獎金額為W阮。一、W在36000-144000元之間時(36000.01-38566.67元的倒掛區(qū)間應并入工資計稅)，對應年終獎適用稅率為10%但超出36000元以上部分的獎金如采用不同方

2、式處理，增加收入情況：(1)超出部分按年終獎計稅時，相對于取得36000元獎金而增加的收入為EE=W-(W*10%-210)-36000-36000*3%=(0.9W+210)-34920=0.9W-34710(2)超出部分并入工資計稅時，該部分獎金的收入為F年工資稅率為10%寸F=(W-36000)*(1-10%)=0.9W-32400因F>E,故該情況下，36000元以上部分獎金全部并入工資計稅合算。年工資稅率為20%寸F=(W-36000)*(1-20%)=0.8W-28800當獎金W在36000-59100元區(qū)間時E<F,36000以上部分獎金并入工資計稅合算；當獎金W在5

3、9100-144000元區(qū)間時E>F,獎金全部按年終獎政策計稅合算。年工資稅率為25%寸F=(W-36000)*(1-25%)=0.75W-27000當獎金W在36000-51400元區(qū)間時E<F,36000以上部分獎金并入工資計稅合算；當獎金W在51400-144000元區(qū)間時E>F,獎金全部按年終獎政策計稅合算。年工資稅率為30%寸F=(W-36000)*(1-30%)=0.7W-25200當獎金W在36000-47550元區(qū)間時E<F,36000以上部分獎金并入工資計稅合算；當獎金W在47550-144000元區(qū)間時E>F,獎金全部按年終獎政策計稅合算。年工

4、資稅率為35%寸F=(W-36000)*(1-35%)=0.65W-23400當獎金W在36000-45240元區(qū)間時E<F,36000以上部分獎金并入工資計稅合算；當獎金W在45240-144000元區(qū)間時E>F,獎金全部按年終獎政策計稅合算。年工資稅率為45%寸F=(W-36000)*(1-45%)=0.55W-19800當獎金W在36000-42600元區(qū)間時E<F,36000以上部分獎金并入工資計稅合算；當獎金W在42600-144000元區(qū)間時E>F,獎金全部按年終獎政策計稅合算。二、W在144000-300000元之間時(144000.01-160500元的

5、倒掛區(qū)間應并入工資計稅)，對應年終獎適用稅率為20%但超出144000元以上部分的獎金如采用不同方式處理，增加收入情況：(1)超出部分按年終獎計稅時，相對于取得144000元獎金而增加的收入為AA=W-(W*20%-1410)-144000-(144000*10%-210)=(0.8W+1410)-129810=0.8W-128400(2)超出部分并入工資計稅時，該部分獎金的收入為B年工資稅率為20%寸B=(W-144000)*(1-20%)=0.8W-115200因B>A,故該情況下，144000元以上部分獎金全部并入工資計稅合算。年工資稅率為25%寸B=(W-144000)*(1-2

6、5%)=0.75W-108000因在W取值范圍內B>A故該情況下，144000元以上部分獎金全部并入工資計稅合算。年工資稅率為30%寸B=(W-144000)*(1-30%)=0.7W-100800如果超出部分按年終獎計稅合算，必須使A>B,即：0.8W-128400>0.7W-100800fW>276000當獎金W在144000-276000元區(qū)間時A<B144000以上部分獎金并入工資計稅合算；當獎金W在276000-300000元區(qū)間時A>B獎金全部按年終獎政策計稅合算。年工資稅率為35%寸B=(W-144000)*(1-35%)=0.65W-9360

7、0如果超出部分按年終獎計稅合算，必須使A>B,即：0.8W-128400>0.65W-93600fW>232000當獎金W在144000-232000元區(qū)間時A<B144000以上部分獎金并入工資計稅合算；當獎金W在232000-300000元區(qū)間時A>B獎金全部按年終獎政策計稅合算。年工資稅率為45%寸B=(W-144000)*(1-45%)=0.55W-79200如果超出部分按年終獎計稅合算，必須使A>B,即：0.8W-128400>0.55W-79200fW>196800當獎金W在144000-196800元區(qū)間時A<B144000以

8、上部分獎金并入工資計稅合算；當獎金W在196800-300000元區(qū)間時A>B獎金全部按年終獎政策計稅合算。、W在300000-420000元之間時(300000.01-318333.33元的倒掛區(qū)間應并入工資計稅)，對應年終獎適用稅率為25%但超出300000元以上部分的獎金如采用不同方式處理，增加收入情況：(1)超出部分按年終獎計稅時，相對于取得300000元獎金而增加的收入為CC=W-(W*25%-2660)-300000-(300000*20%-1410)=0.75W-238750(2)超出部分并入工資計稅時，該部分獎金的收入為D年工資稅率為20%寸因該工資稅率低于全額年終獎稅率

9、，故該情況下，300000元以上部分獎金全部并入工資計稅合算。年工資稅率為25%寸D=(W-300000)*(1-25%)=0.75W-225000因D>Q故該情況下，300000元以上部分獎金全部并入工資計稅合算。年工資稅率為30%寸D=(W-300000)*(1-30%)=0.7W-210000如果超出部分按年終獎計稅合算，必須使C>D,即：0.75W-238750>0.7W-210000fW>575000故在W取值范圍內D>C該情況下，300000以上部分獎金并入工資計稅合算。年工資稅率為35%寸D=(W-300000)*(1-35%)=0.65W-1950

10、00如果超出部分按年終獎計稅合算，必須使C>D,即：0.75W-238750>0.65W-195000fW>437500故在W取值范圍內D>C該情況下，300000以上部分獎金并入工資計稅合算。年工資稅率為45%寸D=(W-300000)*(1-45%)=0.55W-165000如果超出部分按年終獎計稅合算，必須使C>D,即：0.75W-238750>0.55W-165000fW>368750當獎金W在300000-368750元區(qū)間時C<D300000以上部分獎金并入工資計稅合算；當獎金W在368750-300000元區(qū)間時C>D獎金全部

11、按年終獎政策計稅合算。四、W在420000-660000元之間時(420000.01-447500元的倒掛區(qū)間應并入工資計稅)，對應年終獎適用稅率為30%但超出420000元以上部分的獎金如采用不同方式處理，增加收入情況：(1)超出部分按年終獎計稅時，相對于取得420000元獎金而增加的收入為HH=W-(W*30%-4410)-420000-(420000*25%-2660)=0.7W-313250(2)超出部分并入工資計稅時，該部分獎金的收入為I年工資稅率為20啼口25%寸因該工資稅率低于全額年終獎稅率，故該情況下，420000元以上部分獎金全部并入工資計稅合算。年工資稅率為30%寸I=(W

12、-420000)*(1-30%)=0.7W-294000故在W取值范圍內I>H,該情況下，420000以上部分獎金并入工資計稅合算。年工資稅率為35%寸I=(W-420000)*(1-35%)=0.65W-273000如果超出部分按年終獎計稅合算，必須使H>I,即：0.7W-313250>0.65W-273000fW>805000故在W取值范圍內I>H,該情況下，420000以上部分獎金并入工資計稅合算。年工資稅率為45%寸I=(W-420000)*(1-45%)=0.55W-231000如果超出部分按年終獎計稅合算，必須使H>I,即：0.7W-313250

13、>0.55W-231000fW>548333.33當獎金W在420000-548333.33元區(qū)間時H<I,420000以上部分獎金并入工資計稅合算;當獎金W在548333.33-660000元區(qū)間時H>I,獎金全部按年終獎政策計稅合算。五、W在660000-960000元之間時(660000.01-706538.46元的倒掛區(qū)間應并入工資計稅)，對應年終獎適用稅率為35%但超出420000元以上部分的獎金如采用不同方式處理，增加收入情況：(1)超出部分按年終獎計稅時，相對于取得660000元獎金而增加的收入為JJ=W-(W*35%-7160)-660000-(6600

14、00*30%-4410)=0.65W-459250(2)超出部分并入工資計稅時，該部分獎金的收入為K年工資稅率為20%25%F口30%寸因該工資稅率低于全額年終獎稅率，故該情況下，660000元以上部分獎金全部并入工資計稅合算。年工資稅率為35%寸K=(W-660000)*(1-35%)=0.65W-429000故在W取值范圍內K>J,該情況下，660000以上部分獎金并入工資計稅合算。年工資稅率為45%寸K=(W-660000)*(1-45%)=0.55W-363000如果超出部分按年終獎計稅合算，必須使J>K,即：0.65W-459250>0.55W-363000fW&g

15、t;962500故在W取值范圍內K>J,該情況下，660000以上部分獎金并入工資計稅合算。六、W在960000元以上時(960000.01-1120000元的倒掛區(qū)間應并入工資計稅)，對應年終獎適用稅率為45%但超出960000元以上部分的獎金如采用不同方式處理，增加收入情況：(1)超出部分按年終獎計稅時，相對于取得960000元獎金而增加的收入為LL=W-(W*45%-15160)-960000-(960000*35%-7160)=0.45W-616000(2)超出部分并入工資計稅時，該部分獎金的收入為年工資稅率為20%25%30%F口35%寸因該工資稅率低于全額年終獎稅率，故該情況

16、下，960000元以上部分獎金全部并入工資計稅合算。年工資稅率為45%寸M=(W-960000)*(1-45%)=0.55W-528000如果超出部分按年終獎計稅合算，必須使L>M即：0.45W-616000>0.55W-528000故在W取值范圍內M>L該情況下，960000以上部分獎金并入工資計稅合算。孫于2019年初附表:年終獎金稅率降一級后超出部分的獎金處理方式獎金總金額年度工資適用稅率10%20%25%30%35%45%36000-42600并入工資并入工資并入工資并入工資并入工資并入工資42600-45240并入工資并入工資并入工資并入工資并入工資年終獎45240-47550并入工資并入工資并入工資并入工資年終獎年終獎47550-51400并入工資并入工資并入工資年終獎年終獎年終獎51400-59100并入工資并入工資年終獎年終獎年終獎年終獎59100-144000并入工資年終獎年終獎年終獎年終獎年終獎144000-196800并入工資并入工資并入工資并入工資并入工資并入工資196800-232000并入工資并入工資并入工資并入工資并入工資年終獎232000-276000并入工資并入工資并入工資