造價(jià)管理考點(diǎn)：營業(yè)稅

1、造價(jià)管理考點(diǎn)：營業(yè)稅第三節(jié)與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定一.稅收(一)營業(yè)稅作為營業(yè)稅納稅義務(wù)人的單位是指發(fā)生應(yīng)稅行為、并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物和其他?jīng)濟(jì)利益的單位，無論其是否獨(dú)立核算，均為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。2. 納稅對(duì)象包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)三個(gè)方面：(1) 提供應(yīng)稅勞務(wù)。主要包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)等7項(xiàng)。(2) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)。具體包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)等。(3) 銷售不動(dòng)產(chǎn)。是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。具體包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土

2、地附著物；單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)；以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，也視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。3. 計(jì)稅依據(jù)和稅率(1) 計(jì)稅依據(jù)。我國營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅營業(yè)額。營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定如下：1) 總承包企業(yè)將工程分包時(shí)，以全部承包額減去付給分包單位價(jià)款后的余額為營業(yè)額；2）從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是包工包料還是包工不包料，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)格從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款營業(yè)額；3）自建自用的房屋不納營業(yè)稅；自建房屋對(duì)外銷售（不包括個(gè)人自建自用住房銷售）的，其

3、自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅；4）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。（2）稅率。營業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)3%郵電通信業(yè)3%文化體育業(yè)5%娛樂業(yè)5%20%艮務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)5%4. 應(yīng)納稅額計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額一般根據(jù)計(jì)稅營業(yè)額和適用稅率計(jì)算，基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅營業(yè)額×適用稅率（341）基本建設(shè)單位

4、和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。5. 納稅地點(diǎn)(1) 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2) 納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(3) 納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅