醫(yī)院財務(wù)審計制

1、醫(yī)院財務(wù)、審計制度一、 財務(wù)科工作制度二、 預(yù)算管理制度三、 收入管理制度1、門診收費工作制度2、住院收費工作制度四、 退費管理制度五、 醫(yī)療服務(wù)價格管理制度1、醫(yī)療服務(wù)價格公示制度2、醫(yī)療服務(wù)價格查詢制度六、門診及住院費用清單制度七、醫(yī)療費用投訴制度八、醫(yī)院支出核算制度九、預(yù)收醫(yī)療款管理制度十、醫(yī)院成本核算制度十一、審計科工作制度十二、嚴禁設(shè)置“小金庫”的管理制度十三、重大經(jīng)濟活動決策和責任追究制度財務(wù)科工作制度1、在院長的領(lǐng)導下，遵守和執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)，廉潔奉公，加強財務(wù)管理，搞好財務(wù)工作。2、根據(jù)醫(yī)院年度工作計劃，編制醫(yī)院年度預(yù)算，做好預(yù)算管理，定期檢查、分析及預(yù)算執(zhí)行情況。3、依法組

2、織收入，合理安排支出。醫(yī)院各項收入要全部納入醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。醫(yī)院的各項收入要執(zhí)行規(guī)定的收費標準，按照費用開支范圍、開支標準和審批制度辦理各項支出，努力搞好增收節(jié)支工作。配備專職審核人員，負債對各項收入、支出的審核。4、按照國家會計制度的規(guī)定，正確進行會計核算，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真是，數(shù)字準確，賬目清楚，日清月結(jié)，編制報表，按時報賬。5、加強醫(yī)院經(jīng)濟管理，搞好成本核算，做好獎金核算工作。定期進行經(jīng)濟活動、成本分析，按月向院領(lǐng)導提供業(yè)務(wù)收支信息。6、實行會計監(jiān)督，對不合法、不真實的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符

3、時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行處理，對違反國家統(tǒng)一財政制度、財務(wù)制度的收支不予辦理。7、嚴格執(zhí)行國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例，收入的現(xiàn)金必須在規(guī)定的時間全數(shù)運送銀行。庫存現(xiàn)金不得超過限額。同時設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。對門、急診與住院收費部門要做好管理和核算工作并定期和不定期進行檢查和監(jiān)督。8、出差或因公借支，需經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準。一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)均應(yīng)取得合法的原始憑證，財產(chǎn)物資必須辦理入庫手續(xù)，經(jīng)財務(wù)人員審核后，方可憑據(jù)報銷。9、會同有關(guān)部門，按期對醫(yī)院固定資產(chǎn)和各項材料進行盤點、清查，做到賬賬相符，賬實相符。10、參與醫(yī)院經(jīng)濟活動的調(diào)研、論證和經(jīng)濟合同的審核工作。參與政府采購預(yù)算執(zhí)行工作。11、做好物

4、價管理工作。建立物價管理制度，按照價格管理要求及行風建設(shè)的要求做好價格公示、查詢，患者費用清單打印、發(fā)放及解釋工作。12、做好基本建設(shè)會計核算和財務(wù)管理工作。13、做好醫(yī)療保險的結(jié)算工作，依法申報納稅工作。14、組織財會人員進行專業(yè)學習，培訓進修以及業(yè)務(wù)考核。進一步推進會計電算化。15、做好其他財務(wù)管理工作。 預(yù)算管理制度醫(yī)院財務(wù)預(yù)算是醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃，是醫(yī)院財務(wù)活動的基本依據(jù)。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度制定本制度。一、 編制預(yù)算原則編制財務(wù)收支堅持“收支統(tǒng)管”。編制預(yù)算時，必須將一切財務(wù)收支全部列入預(yù)算，不打埋伏和在預(yù)算之外另留收支項目。編制財務(wù)收支堅持“統(tǒng)籌

5、兼顧”。預(yù)算時對各類資金統(tǒng)籌調(diào)度，合理安排。優(yōu)先保證人員經(jīng)費支出，優(yōu)先保證業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)常性公用支出。本著先急后緩，先輕后重的原則，妥善安排其它支出項目。編制財務(wù)收支堅持“積極穩(wěn)妥”。預(yù)算時堅持以收定支，量入為出，收支平衡，略有結(jié)余，不能赤字預(yù)算。收入預(yù)算既要實事求是，又要留有余地，支出預(yù)算要打緊，堅持勤儉辦事業(yè)的方針，反效益放在突出位置，對無收入保障的支出不安排預(yù)算。編制財務(wù)收支堅持“以法理財”。編制預(yù)算必須認真貫徹落實和準確體現(xiàn)國家有關(guān)財經(jīng)和醫(yī)療衛(wèi)生方面的政策法規(guī)制度，特別是財政、財務(wù)、會計方面的規(guī)章制度。編制預(yù)算方法1、做好編制預(yù)算的基礎(chǔ)工作,對上年預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析研究。核實相

6、關(guān)基本數(shù)字,正確測算各種因素對財務(wù)收支的影響。準確掌握財政部門和主管部門有關(guān)要求和政策。2、采取零基預(yù)算法編制年度預(yù)算?？茖W測算計劃年度內(nèi)各項工作對醫(yī)院收支影響程度，確定每項工作可能給醫(yī)院提供的收入或需要安排的支出數(shù)量。 (1)收入預(yù)算的編制財政補助收入數(shù)：根據(jù)財政部門核定的定額補助和定項補助數(shù)編列。上級補助收入數(shù)：根據(jù)主管部門分配此項補助款項額的計劃指標或以往年度取得此項補助的情況和數(shù)額，對計劃年度的情況綜合分析，合理填列。醫(yī)療收入:門診收入以計劃門診人次和計劃平均收費水平計算。住院收入以計劃病床占用數(shù)和計劃平均收費水平計算。其它收入?yún)^(qū)分不同的項目，確定不同的定額，分別計算。藥品收入：以上年

7、度每門診人次和每床日藥費的實際收入水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算年度業(yè)務(wù)量預(yù)計變動數(shù)計算編列。其它收入：根據(jù)不同收入項目的不同內(nèi)容和相關(guān)業(yè)務(wù)計劃分別采取不同的計算方法，逐項計算后匯總編制。(2)支出預(yù)算的編制支出預(yù)算的編制本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運行，又要合理節(jié)約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃，工作任務(wù)，人員編制，開動定額和標準，物價因素等為基本依據(jù)。醫(yī)療支出：人員經(jīng)費支出：根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室計劃年度平均職工人數(shù)，上年平均工資水平，國家有關(guān)調(diào)整工資、增加工資性補貼的政策規(guī)定、標準，職工福利費提取標準、提取額度，計劃開支的按規(guī)定屬于職工福利費范圍的增支因素，離退休人員數(shù)和國家規(guī)定的離退休經(jīng)費用于開支標準編列

8、。 公用經(jīng)費支出部分：公務(wù)費以年度人均實際支出水平為基礎(chǔ)，按計劃年度醫(yī)療業(yè)務(wù)科室平均職工人數(shù)、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、經(jīng)費開支定額計算。 業(yè)務(wù)費以上年度實際開支的基礎(chǔ)上，根據(jù)計劃年度工作量計劃合理計算。設(shè)備購置費、修繕費根據(jù)修購基金提取數(shù)以及根據(jù)需要和財力可能安排的修購項目實事求是編列。藥品支出：編列方法與醫(yī)療支出基本相同。藥品采購數(shù)可根據(jù)藥品收入預(yù)算數(shù)結(jié)合藥品加成率等進行計算。管理費用：編列方法基本與醫(yī)療支出相同。注意結(jié)合各種開支定額。財政專項支出：按具體項目預(yù)算編列。其它支出：參考上年度實際開支情況考慮計劃年度內(nèi)可能發(fā)生的相關(guān)因素，正確預(yù)計編列。三、財務(wù)收支預(yù)算審批與執(zhí)行程序1、 醫(yī)院提出預(yù)算建議2

9、、 財政部門下達預(yù)算控制數(shù)3、 醫(yī)院編報正式預(yù)算四、財務(wù)收支預(yù)算調(diào)整經(jīng)財政部門批準的醫(yī)院預(yù)算一般不予調(diào)整。但由于國家重大政策調(diào)整和醫(yī)院事業(yè)計劃發(fā)生調(diào)整和收支標準調(diào)整或發(fā)生其它特殊情況，對醫(yī)院原預(yù)算有較大影響時，可按規(guī)定程序進行調(diào)整，并報經(jīng)主管部門或財政部門調(diào)整預(yù)算收入管理制度1、醫(yī)院的全部收入要納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。其他部門和個人都不得私自收取任何費用。嚴禁私設(shè)“小金庫”和賬外賬。2、醫(yī)院的各種收入要認真執(zhí)行國家的物價政策，嚴格執(zhí)行國家制度的收費標準。依法組織收入。3、醫(yī)院取得各項收入必須開具按規(guī)定統(tǒng)一購置的票據(jù)。4、各項收入按財務(wù)規(guī)定及時入賬。5、每季度對收入進行分析。門診收費工作制度

10、1、門診收費處應(yīng)以病人為中心，努力提高服務(wù)質(zhì)量。嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律和計算機出來程序，做好門診普通病人、醫(yī)保病人和體檢病人的掛號收費工作。2、收費員每次對收付現(xiàn)金要唱收唱付，錢票當面點清，熟練快速，盡量縮短病人等候時間。3、收費員每天工作結(jié)束時進行日結(jié)，打印現(xiàn)金收入日報表，全額上交當日收費現(xiàn)金。及時盤點庫存現(xiàn)金，做好盤點記錄日清月結(jié)。4、按規(guī)定做好病人糾錯退款喝就診卡掛失、補卡工作，并保管好退款單及掛失和補卡記錄以備審核。5、安排好班外、節(jié)假日門診收費值班工作。6、收費員應(yīng)管好各類收據(jù)、保險柜鑰匙、保險柜密碼和電腦系統(tǒng)密碼，并經(jīng)常更換密碼，離開崗位需退出當前操作系統(tǒng)，保持高度經(jīng)濟安全意識。住院收費

11、處工作制度1. 嚴格遵守醫(yī)院各項規(guī)章制度，掌握各類醫(yī)療保險政策。2. 住院患者實行預(yù)交金制度，患者入院前根據(jù)入院通知書上診斷的病情，收取住院患者押金。對急、危、重患者堅持先收住院治療，后及時催款的原則。3. 收取現(xiàn)金要開具預(yù)交金收據(jù)，收付現(xiàn)金要唱收唱付，當面點清，留有收據(jù)存根復(fù)查和備查。4. 患者辦理出院手續(xù)必須交回所以預(yù)交金收據(jù)，若預(yù)交金收據(jù)丟失，必須憑患者有效身份證復(fù)印件方可辦理。操作員核對預(yù)交款無誤后，辦理出院手續(xù)，開具住院發(fā)票。5. 根據(jù)醫(yī)院糾紛、退款制度、做好醫(yī)技、臨床科室的退款確認工作，并保證退費憑證的完整、真實。6. 當日收入的現(xiàn)金全部交存銀行，并確保表款相符。編制每日的現(xiàn)金日報

12、表，預(yù)交金日報表等，做到表表相符。7. 認真保管和使用收費票據(jù)，已用完的票據(jù)存根及時裝訂并上交。8. 做好在院病人欠費的催收工作。關(guān)注出院病人的結(jié)賬和未結(jié)賬情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋并協(xié)助處理。 退費管理制度1. 患者在醫(yī)院就診，取得醫(yī)院正式收據(jù)后，因故需退費，需提供正式收據(jù)、退費證明、檢查或治療申請單、藥品處方等原始付費憑證，以上單據(jù)需經(jīng)醫(yī)師或藥師、相關(guān)科室和財務(wù)部門負責人簽字同意后退費。領(lǐng)取退費時領(lǐng)款人需在退款發(fā)票上簽字。2. 收費員要嚴格遵守退費管理規(guī)定，嚴格審核退費手續(xù)，認真核查后予以辦理退費。對違反規(guī)定私留患者收據(jù)、不符合退款手續(xù)和舞弊行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時向上級主管人員報告。3. 收

13、費員要將當天的退款單據(jù)與相對應(yīng)的收據(jù)核對后妥善保管，隨收費明細賬上報，做到日清日結(jié)。4. 財務(wù)部門的稽核會計要逐日、逐筆審核退費。5. 相關(guān)檢查、治療科室要密切配合協(xié)作，對退費情況進行監(jiān)督。6. 財務(wù)部門定期對退費金額及項目進行統(tǒng)計，并報相關(guān)管理部門進行綜合分析。異常情況應(yīng)及時上報審計監(jiān)察部門。醫(yī)療服務(wù)價格管理制度1. 使用統(tǒng)一的醫(yī)療服務(wù)價格庫，嚴格執(zhí)行上級有關(guān)醫(yī)療服務(wù)價格管理的規(guī)定。（1） 組織職工認真學習價格管理文件，把握好醫(yī)療服務(wù)價格的相關(guān)政策。（2） 使用全省統(tǒng)一的福建省省級醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療服務(wù)價格庫軟件。信息系統(tǒng)必須適應(yīng)統(tǒng)一價格庫的要求，不得隨意修改、變更價格庫的格式和內(nèi)容。（3） 各科

14、室必須按價格庫中規(guī)定的項目編碼、名稱、內(nèi)涵、除外內(nèi)容、計算單位和說明來提供醫(yī)療服務(wù)，同時收取相應(yīng)費用。（4） 按上級規(guī)定，醫(yī)院有權(quán)在政府制定的最高指導價范圍內(nèi)，根據(jù)市場供需自主制定本單位時間執(zhí)行價，各科室要將需調(diào)整的項目、價格及時報送財務(wù)科，經(jīng)審批后執(zhí)行。（5） 嚴格按價格庫規(guī)定的除外內(nèi)容列出特殊消耗品的名稱，及采購該類物品的規(guī)格、計量單位、進價和上級規(guī)定的加價率、收取特殊消耗品的費用。（6） 各科室因技術(shù)更新，業(yè)務(wù)拓展等需要增加醫(yī)療服務(wù)項目或申報特需醫(yī)療服務(wù)項目時，應(yīng)按規(guī)定提供相關(guān)資料，由財務(wù)科按上級規(guī)定程序和要求逐級上報。2. 醫(yī)療服務(wù)價格公示制度和社會監(jiān)督（1） 要按上級規(guī)定的要求實行價

15、格公示。采用電子觸摸屏、電子顯示屏或公示欄、公示牌、價目表、價目本等公示醫(yī)療服務(wù)價格，自覺接受社會監(jiān)督。（2） 免費向患者提供費用清單。門診患者如有要求由清單打印處免費給予提供。住院患者的日清單由清單打印處負責打印。（3） 及時處理從社會各層面反映的問題，如問卷調(diào)查、社會監(jiān)督員反映的問題或患者投訴等，定期通報收費自查中發(fā)現(xiàn)的問題。3. 醫(yī)院內(nèi)部價格監(jiān)督機制（1） 成立醫(yī)院價格管理委員會，配備相應(yīng)的價格管理人員。（2） 定期或不定期組織收費自查，至少每季度集中組織自查一次。抽查病歷不少于60份。對發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋整改。（3） 對問卷調(diào)查中病人和家屬反映的問題及時處理并留有書面記錄。醫(yī)療服務(wù)價格

16、公示制度1. 門診和病房大樓大廳采用電子顯示屏公示醫(yī)療服務(wù)價格，藥品價格若有變動，由藥房負責及時調(diào)整。2. 各科室由護士長負責懸掛醫(yī)療服務(wù)價格本。3. 醫(yī)療服務(wù)價格有變動要及時更正公示牌。醫(yī)療服務(wù)價格查詢制度1. 門診大廳和病房大樓大廳設(shè)置專用查詢電腦，提供病人自助刷卡查詢已發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)項目及價格。2. 門診導診臺負責指導與協(xié)助病人查詢醫(yī)療服務(wù)項目和價格，處理病人提出的相關(guān)問題，及時與相關(guān)醫(yī)療科室或財務(wù)部門聯(lián)系。3. 門診和住院收費處及診療科室的醫(yī)務(wù)人員有責任協(xié)助病人查詢當天的醫(yī)藥費用，解答質(zhì)疑。4. 經(jīng)查詢發(fā)現(xiàn)收取醫(yī)藥費用有差錯時，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)退款并向病人道歉。門診及住院費用清單制度1.

17、為保證住院患者享有充分的知情權(quán)、詢問權(quán)，醫(yī)院由清單打印處負責每天向住院患者提供日清單，病人當天的日清單于第二天下午送達病人手中，節(jié)假日順延。2. 為保證住院患者費用結(jié)算的真實性，住院收費處必須在病人辦理出院后，向出院患者提供費用匯總清單。3. 門診病人若有需要，可以免費打印費用清單。4. 門診和住院日清單，住院匯總清單的內(nèi)容和格式要符合上級衛(wèi)生主管和物價部門規(guī)定的內(nèi)容和格式。醫(yī)療費用投訴制度一、醫(yī)院在門診和住院大廳等顯著位置處設(shè)置醫(yī)療費用意見投訴箱，由專人負責定期開箱檢查，對投訴的問題進行核查，并向有關(guān)領(lǐng)導反映。二、醫(yī)院設(shè)立費用監(jiān)督投訴電話，并將電話號碼標示在價格公示欄、投訴箱等醒目位置。電話

18、由醫(yī)院物價人員負責，并對電話中反映的內(nèi)容認真登記，及時向上反映。醫(yī)院物價管理部門應(yīng)對所反映的問題認真進行核查并依照有關(guān)規(guī)定對違規(guī)現(xiàn)象進行處理醫(yī)院支出核算制度 醫(yī)院的經(jīng)費支出是指在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理過程中所發(fā)生的消耗，按照支出的業(yè)務(wù)內(nèi)容，分為醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等。醫(yī)院的各項支出要根據(jù)國家有關(guān)方針、政策和財政的規(guī)章制度，本著少花錢，多辦事，把事辦好的原則，在院部領(lǐng)導下，由財務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一安排支出，建立健全支出管理的內(nèi)部控制制度和手續(xù)，講求資金使用效益，促進衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展。一經(jīng)費支出范圍和標準 (一)醫(yī)院的各項經(jīng)費支出，要遵守財務(wù)制度，維護財經(jīng)紀律，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和標準

19、內(nèi)安排支出。 (二)醫(yī)院的各項經(jīng)費支出，必須按照核定的年度預(yù)算數(shù)，由財會部門根據(jù)經(jīng)費的用途和項目有計劃地安排使用，務(wù)必講求資金使用的效果。 (三)醫(yī)院的各項經(jīng)費支出，實行統(tǒng)一領(lǐng)導，分級歸口的管理辦法，各職能科室按照預(yù)算分配的年度計劃數(shù)，分期分批安排使用，財會部門在核定的預(yù)算指標范圍內(nèi)嚴格把關(guān)。涉及預(yù)算指標調(diào)整時，在計劃范圍內(nèi)的調(diào)整，由財會部門審核。超出預(yù)算或計劃外開支，由相關(guān)職能科室提出報告，送財會部門審核后，由院長批準執(zhí)行。 (四)醫(yī)院的各項經(jīng)費支出，必須劃清資金渠道和來源，分別列支和使用。對專項補助，專用基金，以及其他代管資金等要分清界限，?？顚Ｓ?，不得挪用侵占。二控制經(jīng)費支出的措施 (一

20、)加強審批管理。每次經(jīng)濟活動應(yīng)按規(guī)定憑合法原始憑證按醫(yī)院財務(wù)審批制度報領(lǐng)導審批，方可報銷。 (二)醫(yī)院各項經(jīng)費支出的原始憑證必須注明用途，要由各相關(guān)職能科室簽注意見，財會部門審核是否合法，用途是否合理，數(shù)字是否真實，審批手續(xù)是否完備等，才能辦理支出手續(xù)。 (三)有下列情況的開支，財務(wù)部門不得報銷付款： 1.不按年度預(yù)算未經(jīng)批準的基建工程和修繕項目，不予報銷付款。 2.盲目采購材料物資造成鋪張浪費的不予報銷付款。 3.違反國家“政府采購法”，應(yīng)招標未執(zhí)行招標的項目、未經(jīng)控辦批準的項目和內(nèi)容的開支不予報銷付款。 4.未經(jīng)批準的超預(yù)算、超標準、超計劃的支出，不予報銷付款。 5.數(shù)量不足，質(zhì)量不符的采

21、購支出，不予報銷付款。 6.其他違反財經(jīng)紀律的支出，不予報銷付款。7.建立預(yù)算經(jīng)費管理手冊，由財會與職能部門各執(zhí)一冊，逐日逐項辦理預(yù)算經(jīng)費使用登記手續(xù)，以便加強管理，控制支出。8.經(jīng)常檢查醫(yī)院支出情況，分析費用升降原因，提出改進意見，及時向有關(guān)領(lǐng)導反映情況。（四）加強經(jīng)費支出的內(nèi)部審計工作（五）根據(jù)院務(wù)公開等規(guī)定，定期進行經(jīng)費支出情況公開（六）加強科室成本核算工作 預(yù)收醫(yī)療款管理制度1. 按照相關(guān)規(guī)定制定預(yù)交金額度和收取預(yù)交金。2. 收取預(yù)收醫(yī)療款的必須開具預(yù)交金收據(jù)，并做好相關(guān)信息的記錄與核對。3. 嚴格執(zhí)行預(yù)交金收、退、作廢的操作規(guī)程。4. 嚴禁挪用預(yù)收醫(yī)療款，當日預(yù)交金當日入賬，不得坐支

22、。5. 預(yù)收醫(yī)療款實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)雙重核對，即收費系統(tǒng)內(nèi)部至少提供兩種以上不同方式提取的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)收款人員與審核人員之間的核對，數(shù)據(jù)一致后審核人員及時確認預(yù)收醫(yī)療款收入。6. 預(yù)收醫(yī)療款實行三級審核控制，即收款員、收費結(jié)算部門審核責任人和財務(wù)部門審核責任人三個層次。（1） 收款人員負責準確收取預(yù)交金，并開具預(yù)交金收據(jù)。（2） 收費結(jié)算部門審核責任人負責審核當天預(yù)交金總額，送存銀行并將日報表報送財務(wù)部門審核責任人審核。（3） 財務(wù)部門審核責任人每日核對預(yù)收醫(yī)療款報表與進賬單是否一致。（4） 收費結(jié)算部門和財務(wù)部門均應(yīng)設(shè)置預(yù)收醫(yī)療款賬目，每月雙方進行核對。（5） 財務(wù)和審計部門要對預(yù)收醫(yī)療款進行不定期檢

23、查，發(fā)現(xiàn)挪用，依法追究當事人責任。醫(yī)院成本核算制度醫(yī)院實行成本核算，目的在于通過對醫(yī)院和醫(yī)療服務(wù)成本的核算與管理，進一步提高醫(yī)院經(jīng)濟管理觀念，提高醫(yī)院全體員工的成本意識，減少浪費，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，增強醫(yī)院在當前環(huán)境下的競爭能力。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度醫(yī)院會計制度，制定本制度。一、成本核算原則1、按照權(quán)責發(fā)生制的原則正確計算成本。2、正確劃分各種費用的界限，要嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，不能亂擠成本，把不應(yīng)計入成本的費用計入成本。3、實際成本原則。4、一致性原則。5、分別核算原則。二、成本核算對象醫(yī)院成本核算的對象是指醫(yī)院成本歸屬的對象，或者說是費用歸集的對象。確定成本核算對象是

24、實行成本核算的基礎(chǔ)。劃分或確定成本核算對象，是解決計算什么成本的問題，或者是說確定成本費用由誰承擔的問題。按核算層次分為三個層次的目標：院級成本：包括醫(yī)療成本、藥品成本和管理費用；部門成本：包括臨床部門、醫(yī)技部門、藥品部門、醫(yī)療輔助部門、行政后勤部門科室成本；服務(wù)單元成本：包括項目成本、診次成本、床日成本、病種成本。三、成本核算內(nèi)容（一） 醫(yī)院級成本院級成本核算方法具體按照醫(yī)院財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度規(guī)定進行核算。（二）部門級成本1、核算內(nèi)容 核算內(nèi)容包括收入和支出。收入（1）門診收入掛號收入：以實際掛號人數(shù)計算。診察收入：以實際掛號人數(shù)計算。檢查收入：包括放射、B超、胃鏡等檢查收入。手術(shù)收入。

25、化驗收入。其他收入。藥品收入。治療收入：包括輸血、輸氧等收入。（2）住院收入床位收入。診察收入。檢查收入：包括放射、B超、胃鏡等檢查收入。手術(shù)收入。化驗收入。護理收入。藥品收入。其他收入。治療收入：包括輸血、輸氧等收入（3）醫(yī)技科室及其他醫(yī)療輔助科室的收入以收入全額作為科室的收入。（4）僅僅消耗材料而不產(chǎn)生利潤的科室不計算收入。支出：（1）人員支出：指直接或間接為醫(yī)院醫(yī)療活動提供的各種勞務(wù)報酬，包括各種正式人員、合同工、臨時工、返聘人員工資、津貼、補貼、職工福利及社會保障費等用于個人部分的各項支出。（2）公用支出：指開展醫(yī)療服務(wù)而發(fā)生的各項直接費用。藥品費材料費水電費郵電費交通費差旅費培訓費和

26、會議費維修費設(shè)備折舊房屋折舊(11)后勤社會化費用。（3）對個人和家庭的補助支出：住房補貼，包括住房公積金、購房補貼其他。（4）其他支出：指除上述支出以外的其他支出。包括財產(chǎn)物資損失：固定資產(chǎn)、財產(chǎn)物資、流動資產(chǎn)的非正常損失醫(yī)療賠償支出及醫(yī)療責任保險。管理費用指行政后勤部門為管理和組織醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項費用。管理費用按一定比例計算攤?cè)敫骺瞥杀?。醫(yī)療收益：科室收益是指科室收入扣除科室成本后的余額。即：醫(yī)療收益科室醫(yī)療收入科室醫(yī)療成本2、設(shè)立成本計算單位 醫(yī)院所有科室按所具有權(quán)力和承擔工作責任區(qū)分為利潤中心和成本中心。成本中心：以消耗材料但不產(chǎn)生利潤的科室，主要對成本控制情況負責。包括

27、行政后勤科室及部分醫(yī)技輔助科室，如醫(yī)療供應(yīng)室。利潤中心：以臨床科室為主體，其定位為既對成本負責，又對醫(yī)院收益負責的內(nèi)部責任單位，全面負責完成醫(yī)院的收支利潤。包括所有門診、住院臨床科室和醫(yī)技檢查科室。四、核算方法（一）做好成本核算的基礎(chǔ)工作1、清產(chǎn)核資。對醫(yī)院資產(chǎn)進行全面清查，具體包括資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、價值確認、資產(chǎn)核實等，建立健全資產(chǎn)管理明細賬卡。2、建立健全實物資產(chǎn)管理制度。建立健全實物資產(chǎn)的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查和盤點制度，是進行成本控制、正確計算成本的重要前提。3、建立成本核算的原始記錄和憑證傳遞流程。財產(chǎn)物資和工資的原始憑證可采用一式多聯(lián)的形式，其他外來與成本核算有

28、關(guān)的原始憑證應(yīng)制定合理的傳遞流程。4、制定費用的開支標準，明確費用的審批權(quán)限。費用發(fā)生之前和發(fā)生過程之中加強審核與控制，應(yīng)事先制定費用的開支標準，明確費用的審批權(quán)限，做到有章可循，便于有效控制成本。5、制定先進可行的消耗定額。根據(jù)醫(yī)院的實際條件和技術(shù)水平，充分考慮各種因素合理制定。（二） 成本費用歸集確定成本歸集對象是為計算成本而確定的各類費用歸集分配的范圍。在醫(yī)院的會計核算和管理實務(wù)中，成本計算的對象是根據(jù)醫(yī)院管理需要確定的，可以分別是醫(yī)院、部門、科室、單位，項目、病種等。它們分別歸屬于會計實務(wù)中的直接費用和間接費用。一般來說，院級成本對象的分類相對較粗，如醫(yī)療成本、藥品成本等，并分別劃分出

29、人力成本、材料成本、管理成本等直接成本或間接成本。部門（科室或班組）級成本項目劃分相對較細，根據(jù)醫(yī)療服務(wù)的內(nèi)容和成本來源，分別劃分為藥品、血費、材料費、各種人力成本、各種直接管理成本和分攤管理成本等。1、成本費用歸集原則成本費用歸集按受益原則，將成本費用歸集最小化。一是指成本費用的歸集分類最小化，即盡可能地將成本費用按成本項目逐級從類目、亞目至細目進行明細分類歸集，應(yīng)盡可能歸集到最低級的明細項目上；二是指對成本項目在歸集明細分類的同時，還要盡可能地歸集到最小部門，如科室、班組等最小單位。2、成本費用歸集方式及流程利用醫(yī)院計算機網(wǎng)絡(luò)，對不同成本項目，分別采用手工歸集匯總與計算機網(wǎng)絡(luò)自動傳輸相結(jié)合

30、的方式。計算機自動化和操作錄入的規(guī)范化、分類的標準化，以及規(guī)章制度的健全和落實關(guān)系到成本數(shù)據(jù)的及時歸集、準確測算、合理分配等。3、成本計算期一般以會計期間作為成本計算期。為便于成本管理，可按月、季為成本計算期。根據(jù)醫(yī)院具體情況，成本核算以月為單位，成本報告以季度為單位。（三） 成本費用分攤對不能直接計入各科室的成本根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟管理的需要，在不同成本核算對象、不同科室（單位）或不同服務(wù)項目之間進行分配，以便使成本核算準確合理。1、成本分攤受益原則 即誰受益，誰負擔，誰得到收益多，誰承擔成本就多。分攤要合理，計算要準確，以便明確成本控制和成本管理的職責，使效益評價公平合理。2、成本分攤配比原則 即

31、指單位醫(yī)療收入和預(yù)期的醫(yī)療成本應(yīng)相互配比。它不僅包含收入和成本在因果關(guān)系上的配比，也包含收入和成本在時間意義上的配比，即同一會計或統(tǒng)計期間收入和成本的配比。堅持配比原則，有利于正確計算和考核各部門的經(jīng)濟管理效益。3、成本分攤的內(nèi)容和結(jié)轉(zhuǎn)方法成本費用分攤的內(nèi)容主要有三個方面：不同服務(wù)對象之間的成本分攤；科室單位間的分攤；床日、診次和項目成本的分攤。醫(yī)院根據(jù)具體情況，針對不同的分攤內(nèi)容，采取不同的分攤方法。如管理費用分攤結(jié)轉(zhuǎn)：月末將管理費用按科室的人數(shù)分配到成本中心、利潤中心。成本中心按受益原則和配比原則將其成本分攤到各受益科室。已經(jīng)制定內(nèi)部結(jié)算價格的按工作量和內(nèi)部結(jié)算價格進行計算。（四）醫(yī)院成本

32、核算相關(guān)帳務(wù)體系1、醫(yī)院成本核算的費用要素和成本項目費用要素：醫(yī)療服務(wù)活動過程中發(fā)生的各種費用按經(jīng)濟內(nèi)容劃分，主要有勞動對象方面費用和勞動手段方面費用，以及活勞動方面費用三大要素。具體包括以下15個費用要素：工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、藥品費、衛(wèi)生材料費、其他材料費、低值易耗品費、業(yè)務(wù)費、購置費、修繕費、租賃費、其他費用。成本項目：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)特點和管理要求，醫(yī)院成本核算設(shè)立以下七個成本項目：人員費用、藥品費、材料物資消耗、折舊費、維修費、公務(wù)業(yè)務(wù)費、其他費用。2、醫(yī)院成本核算的賬戶體系醫(yī)院成本核算的主要賬戶有醫(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本、管理費用、預(yù)提費用、

33、待攤費用賬戶。輔助業(yè)務(wù)成本賬戶用以歸集后勤保證和其他輔助部門所發(fā)生的成本，根據(jù)服務(wù)對象將服務(wù)成本分攤記入醫(yī)療成本、藥品成本、管理費用等。管理費用采用一定的分配標準分別記入醫(yī)療成本、藥品成本。輔助業(yè)務(wù)成本和管理費用賬戶是過渡賬戶，月末無余額。3、醫(yī)院成本核算賬簿體系為了反映成本費用發(fā)生情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置成本核算總賬和成本核算明細賬。醫(yī)療成本明細賬。醫(yī)療成本賬戶是為了歸集開展業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生的各種醫(yī)療服務(wù)成本而設(shè)立的，按最小單位（成本中心）進行明細核算。藥品成本明細賬。藥品成本賬戶是為了歸集藥品業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生的各種成本費用而設(shè)立的，應(yīng)按門診藥房、住院藥房進行明細核算。五、成本管理1、 加強成本

34、核算信息化建設(shè)，提高成本核算水平。2、 成本核算提供的資料，應(yīng)該滿足成本管理的需要。計算成本所采用的某些系數(shù)應(yīng)當定期進行測定。發(fā)現(xiàn)系數(shù)與實際情況不符的，要及時修訂與調(diào)整。3、 成本會計人員加強與有關(guān)部門的協(xié)作，制定或修訂有關(guān)成本核算的各項制度，組織和檢查各科室、班組成本核算工作。經(jīng)常向職工群眾進行厲行節(jié)約，增收節(jié)支的宣傳教育，促使醫(yī)院全員參與成本管理。4、 按時進行成本報告，定期進行成本分析，結(jié)合各科室實際情況計算分析成本差異，加強與科室的溝通，共同分析查找成本變化因素和制定成本控制方向?？冃ЧべY計算堅持以成本核算為基礎(chǔ)，科室成本核算情況納入科主任管理目標考核內(nèi)容。 審計科工作制度審計工作人員

35、在院長領(lǐng)導下，依照國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，對本單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟效益等進行內(nèi)部審計監(jiān)督。一、內(nèi)部審計機構(gòu)的主要任務(wù)：1、對本單位及所屬單位的下列事項進行審計監(jiān)督：（1）財務(wù)計劃及預(yù)算的執(zhí)行和決算；（2）基本建設(shè)資金的收入和支出；（3）外匯的收入和支出；（4）其它資金的來源、上繳、使用及分配；（5）國家和單位資產(chǎn)的管理情況；（6）經(jīng)營成果財務(wù)收支的真實性、合理性和合法性；（7）內(nèi)部控制制度的健全、嚴密、有效；（8）重要經(jīng)濟合同、契約簽定的可行性、合法性、效益性。2、檢查、評估本部門、本單位及下屬單位的社會效益和經(jīng)濟效益情況。3、對財務(wù)決算、報表、納稅申報、貸款申請、自籌基本建設(shè)資金來源等事

36、項進行審簽。4、配合審計機關(guān)或上級審計機構(gòu)進行必要的專題調(diào)查。5、配合有關(guān)部門對貪污、盜竊以及由于工作失職或者失誤給國家造成重大經(jīng)濟損失的行為進行專案審計。6、宣傳貫徹審計法規(guī)，指導本單位的審計工作，制定內(nèi)部審計的實施細則。7、組織本單位內(nèi)部審計人員進行聯(lián)合審計、專業(yè)培訓學習，交流經(jīng)驗，統(tǒng)計有關(guān)資料。8、辦理審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的審計事項和單位領(lǐng)導交辦的工作。 二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職權(quán)：1、要求被審計單位和部門按時報送財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、會計報表、以及審計中所需要的有關(guān)文件、資料。2、檢查被審計單位和部門帳簿、憑證、報表、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料、收集有關(guān)經(jīng)濟信息等。3、對審計

37、過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查，并向有關(guān)單位和個人索取證明材料。4、提出改善管理、提高效益、糾正處理違反財經(jīng)法紀行為和失實帳目的意見。5、報經(jīng)單位領(lǐng)導審批后，通報違反財經(jīng)法紀的案件，表揚遵紀守法成績顯著的單位和個人。6、可以直接向上級審計機構(gòu)或者國家審計機關(guān)反映審計工作中的重大事項。7、對阻撓破壞審計工作及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的，必要時經(jīng)領(lǐng)導批準可采取封存帳冊、凍結(jié)資財?shù)扰R時措施和追究有關(guān)人員的責任。 三、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。四、有關(guān)部門應(yīng)向內(nèi)部審計機構(gòu)及時提供財務(wù)收支計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料。五、內(nèi)部審計機構(gòu)和審計工作人員應(yīng)參與的工作：1、

38、年度財務(wù)收支計劃、經(jīng)費收支預(yù)算的擬訂及分配。2、基本建設(shè)投資計劃的擬訂和分配以及竣工項目的驗收工作。3、制定本單位有關(guān)經(jīng)濟方面的規(guī)章制度。4、改革中有關(guān)經(jīng)濟事項的會議及重大經(jīng)濟事項決定前的可行性討論研究。5、會計人員申請專業(yè)技術(shù)職務(wù)的業(yè)務(wù)考核。6、本部門、本單位領(lǐng)導指定參與的事項。六、內(nèi)部審計工作的程序：1、根據(jù)上級的部署和本單位的具體情況擬訂審計工作計劃，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準后實施。2、對審計中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可以隨時向有關(guān)單位和有關(guān)人員提出改進意見。審計報告報送本單位領(lǐng)導。3、對重大的審計事項提出的處理建議，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準后，交被審計單位和有關(guān)部門執(zhí)行。嚴禁設(shè)置“小金庫”的管理制度1.

39、凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入醫(yī)院財務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。2. 個部門不得以任何理由將屬于單位的各類收入采取侵占、截留等手段留在本部門內(nèi)。如：（1） 各項收入。包括未經(jīng)批準收取的收入、出租收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入和逾期押金收入等。（2） 各項服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務(wù)收入，廣告費收入、醫(yī)療手冊及病歷印刷工本費收入、病歷復(fù)印費收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費收入、技術(shù)咨詢收入、技術(shù)服務(wù)收入和技術(shù)培訓收入等。（3） 各項價外收入。包括投資收益、手續(xù)費、違約金、包裝費、儲備費和運輸裝卸費等。（4） 各種贊助。捐贈等收入。（5） 各種形式的回扣和傭金。（6） 各類學會。協(xié)會的會務(wù)費收入等。（7） 其他應(yīng)列入醫(yī)院財務(wù)部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的各項收入。發(fā)生上述收入的一律交單位財務(wù)部門列入單位收入統(tǒng)一管理。3. 各部門主要責任人是禁止設(shè)立“小金庫”的第一