存貨審計(jì)習(xí)題

1、l 存貨審計(jì)習(xí)題課存貨審計(jì)習(xí)題課l1.存貨審計(jì)一項(xiàng)必不可少的審計(jì)程序是（ ）lA .函證 B. 監(jiān)督性盤點(diǎn) lC. 親自盤點(diǎn) D. 觀察 l答案：Bl2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，則應(yīng)當(dāng)( )lA.不予理會(huì) B.要求單獨(dú)存放lC.納入盤點(diǎn)范圍 D.要求退回 l答案：Bl3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨審計(jì)的必要程序是( )lA.實(shí)地監(jiān)督或觀察存貨盤點(diǎn)過(guò)程lB.對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄lC.審計(jì)人員親自盤點(diǎn)lD.編制盤點(diǎn)單 l答案：Al4.下列各項(xiàng)中不屬于存貨實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容的是（ ） lA.存貨的實(shí)地盤點(diǎn)lB.存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試lC.購(gòu)銷業(yè)務(wù)的年度截止測(cè)試lD.分析評(píng)價(jià)存貨的內(nèi)部控

2、制l答案：Dl5.審計(jì)人員在存貨的盤點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下前，應(yīng)進(jìn)行抽點(diǎn)，抽點(diǎn)的樣本一般不得低于存貨總量的（ ） lA.15% B.10% C.20% C.5% l答案：Bl6.審計(jì)人員向企業(yè)索取存貨盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）和最后一張貨運(yùn)文件（或出庫(kù)單），其目的是（ ）lA.作為購(gòu)貨業(yè)務(wù)年末截止測(cè)試lB.判斷該最后一張?jiān)紤{證是否已經(jīng)入賬lC.審核該原始憑證填制是否規(guī)范lD.作為重要的審計(jì)證據(jù)保存l答案：Al7.在被審計(jì)單位對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ） lA.根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn) lB.指揮盤點(diǎn)工作進(jìn)行l(wèi)C.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)lD.收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表答案：Al8

3、.審計(jì)人員觀察存貨盤點(diǎn)的主要目的是（ ） lA.查明被審計(jì)單位是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目lB.鑒定存貨質(zhì)量lC.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行l(wèi)D.獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)l答案:Cl9.倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的（ ）向生產(chǎn)部門發(fā)貨 l.領(lǐng)料單.入庫(kù)單l.驗(yàn)收單.保管單l答案:A l11.永續(xù)盤存記錄應(yīng)由保管存貨的存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。 （ ） l改正： 改為“會(huì)計(jì)部門”l12. 企業(yè)購(gòu)入的存貨應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)等以外的部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收。 （ ） l正確l13.為了保證存貨數(shù)量的準(zhǔn)確，盤點(diǎn)時(shí)，企業(yè)各庫(kù)房、各車間原存貨必須停止流動(dòng)，并分類擺放整齊。 l正確l16. 審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤所獲取的是書

4、面證據(jù)，并不能驗(yàn)證被盤點(diǎn)存貨的所有權(quán)歸屬。（ ） l改正：改為“實(shí)物證據(jù)”l17.存貨日常收付業(yè)務(wù)的核算應(yīng)實(shí)行永續(xù)盤存制，即設(shè)立有數(shù)量、金額的存貨明細(xì)賬進(jìn)行核算。 （ ） l正確l資料：審計(jì)人員接受委托，于2010年2月15日至2月26日對(duì)某公司2009年末的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員懷疑“存貨”可能有問(wèn)題。于是在2010年2月15日早8點(diǎn)鐘，對(duì)該公司材料、產(chǎn)成品實(shí)施了監(jiān)督盤點(diǎn)，因A材料和甲產(chǎn)品在材料和產(chǎn)成品的存貨中所占比重相當(dāng)大，故以二者為重點(diǎn)進(jìn)行審查，審查過(guò)程中獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)如下：lA材料2010年2月15日實(shí)存數(shù)20000公斤，2009年12月31日賬面金額為15000l公斤，此外，

5、A材料明細(xì)賬還顯示：2010年1月1日至2010年2月14日材料入庫(kù)數(shù)為10000公斤，出庫(kù)數(shù)4000公斤；l甲產(chǎn)品2010年2月15日實(shí)存數(shù)8000件，2009年12月31日賬面金額為10000件，2010年1月1日至2010年2月14日產(chǎn)品入庫(kù)數(shù)為3000件，出庫(kù)數(shù)2000件。l要求:根據(jù)案例資料分析以下兩個(gè)問(wèn)題l（1）說(shuō)明本案例中A材料與甲產(chǎn)品的賬面數(shù)是否正確。l（2）指出本案例的審計(jì)目的。l（3）指出本案例中審計(jì)人員采用的審計(jì)方法。l解答： l（1）A材料： 14000=20000-10000+4000 l與賬面數(shù)15000不符，賬面溢余1000公斤 l甲產(chǎn)品： 7000=8000-3

6、000+2000 l與賬面數(shù)10000不符，賬面溢余3000件。 l（2）本案例的審計(jì)目的是：驗(yàn)證存貨的真實(shí)性。 l（3）本案例采用了：抽查法，審閱法，盤存法，調(diào)節(jié)法，核對(duì)法。l 審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下可能會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：l （1）所有存貨都未認(rèn)真盤點(diǎn)；l （2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的材料采購(gòu)已驗(yàn)收入庫(kù)，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；l （3）A公司存放于該企業(yè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的材料可能已計(jì)入該企業(yè)存貨項(xiàng)目中；l （4）存貨計(jì)價(jià)方法已作變更。l 要求：（1）審計(jì)人員為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采取的最主要的實(shí)質(zhì)性程序是什么。（每種情況限列一種程序）l （2）審計(jì)人員執(zhí)行

7、該實(shí)質(zhì)性程序能夠?qū)崿F(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)是什么。 情況序號(hào)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo) 1對(duì)期末存貨進(jìn)行盤點(diǎn) 證實(shí)存貨資產(chǎn)的存在及實(shí)際結(jié)存量的正確性 2對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試驗(yàn)證存貨期末余額的真實(shí)性和完整性 3審閱相關(guān)合同文件并函詢A公司 證實(shí)存貨資產(chǎn)的存在及實(shí)際結(jié)存量的正確性 4對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，并與有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行比較 驗(yàn)證存貨估價(jià)的準(zhǔn)確性案例7-1l通過(guò)涂改單據(jù)來(lái)達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的，出納人員營(yíng)私舞弊的手段之一，如果不是此次審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)并揭露，也許被繼續(xù)隱瞞下來(lái)，將會(huì)給企業(yè)造成無(wú)法挽回的損失。從中也可以看出該公司對(duì)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)管檢查方面的相關(guān)控制還不夠完善，需進(jìn)一步完善。l在本案中，該

8、公司的出納員貪污現(xiàn)金金額較大，已構(gòu)成犯罪，必須將其移交司法部門處理，對(duì)其貪污的現(xiàn)金應(yīng)立即全部追回。由于出納員貪污的現(xiàn)金大多是報(bào)銷的管理費(fèi)用，故追回現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)做如下處理：l借：銀行存款(或現(xiàn)金) 86 500 l 貸：管理費(fèi)用 86 500案例7-2l1.審計(jì)人員對(duì)甲、乙、丙三個(gè)倉(cāng)庫(kù)中的存貨A、B、C、D、E應(yīng)實(shí)施如下不同的審計(jì)測(cè)試：l對(duì)于A存貨，首先要審查其真實(shí)性，即追查金仕達(dá)股份有限公司與萬(wàn)達(dá)公司簽訂的銷貨合同、銷售發(fā)票等原始憑證的真實(shí)性，以證實(shí)存貨A是否已真正實(shí)現(xiàn)銷售。如屬實(shí)，則建議金仕達(dá)股份有限公司把該批存貨與自身存貨分開存放。l對(duì)于B存貨，建議該公司及時(shí)處理掉，以減少庫(kù)存占用，同時(shí)認(rèn)真

9、做好該存貨已過(guò)保質(zhì)期事項(xiàng)的相關(guān)記錄。l對(duì)于C存貨，建議金仕達(dá)股份有限公司把新興加工廠委托代保管的存貨與自身的存貨分開排放，審計(jì)人員要認(rèn)真檢查新興加工廠委托代保管的協(xié)議，必要時(shí)向該廠發(fā)函詢證，并審查確認(rèn)該公司的貨納入盤點(diǎn)表中有無(wú)該廠委托代保管的存貨。ll對(duì)于D存貨，審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制值得信賴的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施以下測(cè)試程序，即，一是審閱購(gòu)貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)；二是向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證，如果確認(rèn)是危害性存貨，還應(yīng)當(dāng)獲取檢查該公司對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置的正式報(bào)告；三是如有必要，則通過(guò)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證、向客戶或供應(yīng)商函證等其他替代審計(jì)程序進(jìn)行測(cè)試。l對(duì)于E存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人詢證與該存貨有關(guān)