加蓬殼牌作業(yè)成本管理

1、加蓬殼牌作業(yè)成本管理%該費(fèi)外便贅/等SHANGH川tZTRSITYOFINTERNATIOAHBlNNFS5AMDECC泗OMI5«管理會計課程作業(yè)之加蓬殼牌公司的作業(yè)成本管理第1次小組作業(yè)院系：會計學(xué)院專業(yè)：MPACC組數(shù)：第六組成員：劉瑤郭明明高和陳佳梁陸封2017年5月加蓬殼牌公司的作業(yè)成本管理2、計算”提供IT和電訊服務(wù)”流程中各項作業(yè)的成本。在你的計算中，哪些項目是包括了、哪些又沒有被包括？為什么？直接成本：軟件=724+253.4+217.2+21+235=1450.6提供的SAP的服務(wù)=632+221.2+189.6=1042.8提供各項電訊服務(wù)=2242+784.7+

2、672.6+1103+43=4845.3間接成本：軟件=45+4=49提供的SAP的服務(wù)=26+6=32提供各項電訊服務(wù)=130+446=576直接、間接成本合計：軟件=49+1450.6=1499.6提供的SAP的服務(wù)=32+1042.8=1074.8提供各項電訊服務(wù)=576+4845.3=5421.3其中，員工薪酬、員工福利、員工服務(wù)、服務(wù)合約、執(zhí)照與訂購費(fèi)用、材料與物料、培訓(xùn)包括在成本計算中，后勤沒有包括在作業(yè)的成本中。因為后勤主要負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)是有，二“提供IT和電訊服務(wù)”并不含發(fā)運(yùn)石油的任務(wù),因此不含后勤費(fèi)用。3、建議一些業(yè)績考核指標(biāo)來評價這些作業(yè)執(zhí)行情況的好壞。答：（一）提供貨物和服務(wù)選

3、擇供應(yīng)商：及時供應(yīng)率、人均物料采購額增長率、可比采購成本降低率、供應(yīng)商履約率。采購貨物與服務(wù)：采購計劃完成率、采購質(zhì)量合格率、采購資金節(jié)約率。為所有的材料和物料提供倉儲服務(wù)：庫存貨損率、物資入庫差錯率、出庫差錯率、單位庫存成本降低率、庫存盤點(diǎn)賬實不符次數(shù)、單位庫存成本降低率。（二）提供IT和電訊服務(wù)選擇、安裝、運(yùn)行、支撐硬件與軟件：軟硬件使用率、軟硬件故障處理及時率。提供SAP的服務(wù)：其他部門滿意度、系統(tǒng)運(yùn)行完好率、故障處理及時率。提供各項電訊服務(wù)：其他部門滿意度、系統(tǒng)運(yùn)行完好率、故障處理及時率。經(jīng)營管理方面的其他工作（三）提供財務(wù)服務(wù)管理資金：短期投資報酬率、銀行存款結(jié)余額變動率、短期融資資

4、本成本率、財務(wù)費(fèi)用降低率、短期融資金額與資金缺口的比率、財務(wù)資料完好性、現(xiàn)金收支準(zhǔn)確性、資金預(yù)算達(dá)成率、資金籌集計劃編制及時率。為會計作SAP的輸入操作：輸入及時性及準(zhǔn)確率。編制并提供所需的各種財務(wù)報表：企業(yè)內(nèi)部報表使用者滿意度、外部審計報表合格率、報表編制及時率、財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率、財務(wù)預(yù)算控制率。（四）執(zhí)行內(nèi)部審計評估風(fēng)險：風(fēng)險發(fā)生數(shù)量變化率、風(fēng)險預(yù)計準(zhǔn)確率。編制鑒定風(fēng)險的各項計劃：鑒定風(fēng)險的計劃數(shù)量、風(fēng)險成功應(yīng)對率、風(fēng)險損失率。記錄內(nèi)部控制的工作情況：內(nèi)部審計計劃執(zhí)行率、內(nèi)部控制資料完善性、各項內(nèi)控工作的按時性。開發(fā)實施各項新的控制方法：新控制方法數(shù)量、新控制方法的有效率。（五）編制各項經(jīng)濟(jì)

5、計劃為證券投資組合的機(jī)會補(bǔ)充最近資料：相關(guān)信息提供及時率。對碳?xì)浠衔锏馁Y源計劃補(bǔ)充最新的資料：相關(guān)信息提供及時率。更新經(jīng)營計劃：銷售利潤率變動情況、經(jīng)營計劃更新及時率、新經(jīng)營計劃實施率。檢查業(yè)績情況并為改變?nèi)〉妙I(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)：更新計劃批準(zhǔn)率。（六）推銷/買賣碳?xì)浠衔镌O(shè)計一套營銷的戰(zhàn)略：可行營銷策略數(shù)量、營銷計劃達(dá)成率。推銷各種碳?xì)浠衔铮菏袌稣加新?、壞賬率、重點(diǎn)推介產(chǎn)品銷售收入百分比、市場推廣活動營銷增長率、市場推廣費(fèi)用控制率。組織發(fā)運(yùn)和倉儲：發(fā)貨及時率、儲存成本變動率、實際回款率。（七）提供法律服務(wù)處理國內(nèi)的各種法律問題：法律問題解決率、法律支持滿意度、訴訟勝訴率、法律糾紛處理及時率。檢查所

6、有的合約并與公司的總部協(xié)商：各類法律風(fēng)險分析報告提交及時率、法律糾紛發(fā)生次數(shù)。4、計算經(jīng)營管理部門每一道工序的每桶的單位營業(yè)成本。答：（1）提供貨物與服務(wù)732+120+365=0.02提供各項IT與電訊服務(wù)7995+120+365=0.18提供財務(wù)服務(wù)3909+120+365=0.09執(zhí)行內(nèi)部審計575+120+365=0.01（5）編制各項經(jīng)濟(jì)計劃930+120+365=0.02（6）推銷/買賣碳?xì)浠衔?53+120+365=0.01（7）提供法律服務(wù)603+120+365=0.015、基準(zhǔn)分析研究是否能夠提供有用的信息？如果能夠提供，你將如何應(yīng)用它？答：基準(zhǔn)分析研究可以提供有用的信息。

7、（一）為企業(yè)成本管理評價提供指標(biāo)由于作業(yè)成本法直接體現(xiàn)成本與作業(yè)的關(guān)系，使我們便于尋找降低可控成本的途徑。因此，我們可以將本公司各項作業(yè)成本與行業(yè)基準(zhǔn)進(jìn)行比較，從而定位出每項作業(yè)的成本水平處于行業(yè)中的什么位置，進(jìn)一步找到薄弱的環(huán)節(jié)并進(jìn)行改進(jìn)。(二)激勵企業(yè)削減成本，形成有利于競爭性定價的成本結(jié)構(gòu)操作層的基準(zhǔn)分析法主要集中在比較成本和產(chǎn)品的差異性，一般與競爭性成本和競爭性差異有關(guān)。例如，沃爾瑪采用“過站式”物流管理，商品往往不以存貨的形式存在，對它來說，消除了存儲商品這項非增值作業(yè)，這使它的銷售成本比行業(yè)平均值低2%-3%有了這一成本差異，就可能每日以低價銷售，還能節(jié)約頻繁的促銷費(fèi)用，從而更大程

8、度的降低成本?？梢哉f，“過站式”物流管理構(gòu)成了沃爾瑪?shù)暮诵母偁幜?。因此，對于其他零售商來說，關(guān)注企業(yè)價值鏈中相關(guān)部分，并向這一基準(zhǔn)看齊，結(jié)合企業(yè)自身的具體情況進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而獲得競爭優(yōu)勢是非常有幫助的。(三)幫助企業(yè)形成科學(xué)的成本管理體系成本管理體系是建立成本目標(biāo)并實現(xiàn)這些目標(biāo)的體系。通過對行業(yè)內(nèi)外一流企業(yè)的基準(zhǔn)分析，可以從行業(yè)中最佳的企業(yè)那里得到有價值的情報，用于改進(jìn)本企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營，建立起相應(yīng)的趕超目標(biāo)?；鶞?zhǔn)分析可以為確定每個作業(yè)的目標(biāo)成本提供參考，有助于為實施成本的控制指定一套較為完善的考核體系。本案例的具體使用流程：第一步：確定要進(jìn)行基準(zhǔn)分析的具體項目在本案例中為公司經(jīng)營管理部門的各項作

9、業(yè)成本第二步：收集分析數(shù)據(jù)選擇具體的基準(zhǔn)分析對象。通常，競爭對手和行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)是基準(zhǔn)分析的首選對象，因此，本案例中應(yīng)該選擇研究報告書中各項行政管理作業(yè)的最佳成本進(jìn)行比較。第三步：確定行動計劃找到差距后進(jìn)一步要做的是確定縮短差距的行動目標(biāo)和應(yīng)采取的行動措施，這些目標(biāo)和措施必須融合到企業(yè)的經(jīng)營計劃中。第四步：實施計劃并跟蹤結(jié)果基準(zhǔn)分析是發(fā)現(xiàn)不足，改進(jìn)經(jīng)營并達(dá)到最佳效果的一種有效手段，整個過程必須包括定期衡量評估達(dá)到目標(biāo)的程度。如果沒有達(dá)到目標(biāo)，就需修正行動措施。6 .如何在無行業(yè)基準(zhǔn)分析數(shù)據(jù)下評估作業(yè)業(yè)績？答：基準(zhǔn)分析研究主要包括了以下幾個類型：(1)做競爭對手的基準(zhǔn)分析，與客戶的需求作對比分析，

10、可以發(fā)現(xiàn)本公司的不足，從而將市場，競爭力和目標(biāo)的設(shè)定結(jié)合在一起。(2)通過對行業(yè)內(nèi)外一流企業(yè)的基準(zhǔn)分析可以從任何行業(yè)中最佳的企業(yè)公司那里得到有價值的情報，用于改進(jìn)本企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營，建立相應(yīng)的趕超目標(biāo)。(3)作跨行業(yè)的技術(shù)性的基準(zhǔn)分析，有助于技術(shù)和工藝方面的跨行業(yè)滲透。基準(zhǔn)分析的關(guān)鍵所在為基準(zhǔn)的選擇：(1)以競爭對手為基準(zhǔn)有助于確定和比較競爭對手經(jīng)營戰(zhàn)略的組成要素?？梢酝ㄟ^電話訪談，面癱，現(xiàn)場訪談以及書面資料。在此階段需要有充分的時問作事前的規(guī)劃與資料的收集，尤其應(yīng)該重視與基準(zhǔn)分析伙伴間要有足夠的時間相互溝通?；鶞?zhǔn)分析要有足夠的事前計劃與執(zhí)行時間，基準(zhǔn)分析所需要時間短這三周，建議的適當(dāng)時間為4-

11、6月。(2)若無競爭對手基準(zhǔn)分析數(shù)據(jù)，企業(yè)也可以一流企業(yè)為基準(zhǔn)，可以改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營，建立相應(yīng)的趕超目標(biāo)，或者建立跨行業(yè)的技術(shù)基準(zhǔn)，有助于技術(shù)和工藝方面的跨行業(yè)滲透。同時，以客戶需求為基準(zhǔn)，可以發(fā)現(xiàn)公司的不足，將市場競爭力和目標(biāo)設(shè)定結(jié)合在一起。7 .如何應(yīng)用得到的作業(yè)分析和作業(yè)成本的數(shù)據(jù)？答：(1)通過作業(yè)成本法建立的作業(yè)成本系統(tǒng)本身就是一套準(zhǔn)確，及時完整的信息系統(tǒng)，利用這個信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)可以了解企業(yè)價值鏈的內(nèi)部聯(lián)系，為企業(yè)形成競爭優(yōu)勢，作業(yè)成本法貫穿企業(yè)始終，通過尋找劃分作業(yè)單位尋找成本動因?qū)⑵髽I(yè)的各項活動的信息收集起來，從而幫助管理者了解企業(yè)價值鏈各個部分之問的內(nèi)部聯(lián)系，幫助各部門間有效溝通，加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)系。對于殼牌公司來說，在對其生產(chǎn)單位的成本數(shù)據(jù)分析時，可以考慮開采生產(chǎn)加工這三個環(huán)節(jié)是否存在著不必要的資源浪費(fèi)，包括由于三環(huán)節(jié)作業(yè)場地選擇不恰當(dāng)而造成的運(yùn)輸過程中不必要的損耗等。(2)這些數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)改變生產(chǎn)工藝，改善作業(yè)流程，使得成本得到有效降低，根據(jù)這些數(shù)據(jù)，管理者可以清楚的看到整個流程中各環(huán)節(jié)的成本消耗，進(jìn)而使管理者可以明確生產(chǎn)過程中的成本問題，以此對存在的問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行改造，改變生產(chǎn)公益，達(dá)到降低成本的目的。(3)通過這中合理的分析方法獲得的成本數(shù)據(jù)比傳統(tǒng)的成本核