一建建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)Z利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用

1、一建建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)一建建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)Z利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用一級(jí)建造師一級(jí)建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)精講班精講班寧德春寧德春 1Z102000工程財(cái)務(wù)工程財(cái)務(wù) 1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 1Z102041 利潤(rùn)的計(jì)算一、利潤(rùn)的概念企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額，以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失（例如，計(jì)入當(dāng)期損益的投資收益）。 1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 利得和損失可分為兩大類： 一類是不計(jì)入當(dāng)期損益，而直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。如接受捐贈(zèng)、變賣(mài)固定資產(chǎn)等。 還有一種就是應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損

2、失。如投資收益、投資損失等。【單選題】 這兩類利得和損失都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)。二、利潤(rùn)的計(jì)算 利潤(rùn)分為三個(gè)層次的指標(biāo)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。1營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)） 營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 其中建筑業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算收入）和其他業(yè)務(wù)收入（勞務(wù)收入）。【請(qǐng)關(guān)注舉例歸屬題目】1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 2利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入包括：處置固定資產(chǎn)凈收益、

3、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 3凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)） 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用【計(jì)入當(dāng)期損益】 凈利潤(rùn)表現(xiàn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)。1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 三、利潤(rùn)分配 1稅后利潤(rùn)的分配原則 按法定順序分配的原則非有盈余不得分配原則同股同權(quán)、同股同利原則 公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn) 【公司是股東們的公司 ，公司本身不是公司的股東 】1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)

4、和所得稅費(fèi)用 2稅后利潤(rùn)的分配順序 彌補(bǔ)公司以前年度虧損 提取法定公積金 【強(qiáng)制性，用于彌補(bǔ)公司的虧損，擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。 】 經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議而從稅后利潤(rùn)中提取任意盈余公積金 【自愿性，用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等 】 向投資者分配的利潤(rùn)或股利 未分配利潤(rùn)【在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)反映 】1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 法定公積金：法定盈余公積金 提取當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金，累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上的，可不再提取。資本公積金 來(lái)源：股票發(fā)行的溢價(jià)款、公司接受的贈(zèng)與、公司資產(chǎn)增值、處置公司資產(chǎn)所得的

5、收入。1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 歷年真題【2010 （52） 】. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，利潤(rùn)總額的計(jì)算公式為（ ）。A營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出B營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)外收支凈額C營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額D營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益答案：A （113）1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 【2011 （79） 】公司進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，應(yīng)在提取任意公積金前分配的有（ ）。A向投資者分配利潤(rùn)B向股東分配股利 C彌補(bǔ)公司以前年度虧損D提取法定公積金E提取留作以后年度分配的利潤(rùn)答案： CD1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 1Z102042

6、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)一、所得稅的概念 所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按規(guī)定繳納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 二、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ) 1所得稅會(huì)計(jì)程序 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值； 按照稅法確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)；1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額； 調(diào)增或調(diào)減遞延所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資

7、產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額； 確定所得稅費(fèi)用。1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 2資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定可以從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)取得成本以前期間已稅前扣除的金額 【允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額 】1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 【例1Z102042-2】某建筑業(yè)企業(yè)2008年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備32萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用8年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。假定稅法

8、規(guī)定折舊年限10年，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)處理一致。2010年12月31日該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為32-42=24萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為32-3.22=25.6萬(wàn)元，賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的才差額1.6萬(wàn)元，在未來(lái)期間會(huì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。3負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值未來(lái)期間可稅前扣除的金額 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，通常不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 【例1Z102042-4】

9、某建筑業(yè)企業(yè)與2008年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資350萬(wàn)元，到12月31日尚未支付，假定按照稅法規(guī)定可于稅前扣除的合理部分300萬(wàn)元。年末按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本的費(fèi)用超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并且在以后期間不能再稅前扣除。2008年12月31日該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為350-0=350萬(wàn)元，賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不形成暫時(shí)性差異。1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 4暫時(shí)性差異 資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額稱為暫時(shí)性差異。1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生

10、應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額。1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 2）可抵扣暫時(shí)性差異 在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅。1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 1遞延所得稅資產(chǎn) 未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的，以未來(lái)很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；否則不應(yīng)確認(rèn)。 期末遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異期末余額預(yù)計(jì)所得稅稅

11、率 1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 2遞延所得稅負(fù)債 企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，以下情況除外：1）商譽(yù)的初始確認(rèn)；2）與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 期末遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額預(yù)計(jì)所得稅稅率1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 四、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 1 當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額適用的所得稅率 應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的費(fèi)用金額之間的差額計(jì)入利潤(rùn)表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額稅法規(guī)定的不征收入其他需要調(diào)整的因素 1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 2遞延所得稅 遞延所得稅（期末遞延所得稅負(fù)債期初遞延所得稅負(fù)債）（期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅 1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 歷年真題【2009 （10） 】按照 2006 年財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18 號(hào)