工會會計制度銜接

1、2022-5-61安徽省總工會財務部 陳月富2009年10月8日2022-5-62 新舊會計制度銜接基本方法新舊會計制度銜接基本方法新舊會計制度銜接的時間安排新舊會計制度銜接的時間安排 新舊會計制度銜接前的準備工作新舊會計制度銜接前的準備工作 新舊會計制度的銜接新舊會計制度的銜接 -對資產和負債進行全面清查對資產和負債進行全面清查 -對凈資產進行核實對凈資產進行核實（專用基金投資基金及（專用基金投資基金及 跨年度在建工程）跨年度在建工程） -新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 新舊銜接舉例新舊銜接舉例 2022-5-63新舊會計制度銜接基本方法新舊會計制度銜接基本方法 按98版會計制度進行年終決

2、算，以年終資產負債表(結轉后）為依據，對各明細科目余額作反向結轉會計分錄（對應科目用新會計制度），編制新舊會計科目余額對照表（以表結轉）；再以新會計制度規(guī)定編制2010年1月1日資產負債表、往來款項明細表，結合固定資產明細賬（臺賬、卡片）及相關明細科目，進行軟件初始化，建立2010年賬套。2022-5-64新舊會計制度銜接的時間安排新舊會計制度銜接的時間安排 按照工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定的要求： - “自2010年1月1日起，工會應當根據新制度設置新賬目，將各會計科目2009年年末余額轉入新賬并作調整后，作為新制度各會計科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資

3、產負債表?！?- “工會應當在2009年年終決算前對本單位的資產和負債進行全面清查”2022-5-65新舊會計制度銜接的時間安排新舊會計制度銜接的時間安排銜接方案舉例銜接方案舉例-全面清查事項在決算前已經按規(guī)定審批 全面清查事項的調整 2009年12月31日原制度資產負債表 銜接規(guī)定的調整 2010年1月1日 新制度資產負債表 -建議在固定資產清查的同時設置固定資產輔助賬-2010年1月1日開始按照新制度進行會計核算2010/1/52009/12/12009/12/312010/1/12010/1/62010/1/10全面清查期整理 決算期結轉期2022-5-66新舊會計制度銜接前的準備工作新

4、舊會計制度銜接前的準備工作（11月月30日前）日前） 認真學習09版工會會計制度及工會預算管理辦法完善會計機構及會計人員的設置，各項準備工作落實到人市、縣工會委托稅務代收工會經費戶要提前核對，按要求建立經費臺賬，在此基礎上核實10%經費數(shù)，作為10%經費留成依據，否則不得任意留成10%經費建立健全相關財務會計規(guī)章制度（內部會計核算制度 會計控制制度 資產管理制度），及時進行賬務處理，盡可能將問題處理在舊會計制度中 2022-5-67對資產和負債進行全面清查對資產和負債進行全面清查定期存款在定期存款在“有價證券有價證券”的調入的調入“銀行存款銀行存款”債權清理：符合呆壞賬處理要求的，在預算范圍內

5、進行賬務處理，債權清理：符合呆壞賬處理要求的，在預算范圍內進行賬務處理，備查簿做好記錄備查簿做好記錄暫存款：暫存款：2%建會籌備金建會籌備金-屬于本級和上級的部分，要按規(guī)定比例屬于本級和上級的部分，要按規(guī)定比例進行分解；屬于要返還的部分保留。財政劃撥進行分解；屬于要返還的部分保留。財政劃撥60%部分保留，財部分保留，財政（稅務）政（稅務）40%部分經費要按規(guī)定比例進行分解（工作經費要結部分經費要按規(guī)定比例進行分解（工作經費要結清），不得保留清），不得保留代管經費：財政直接支付、授權支付結余各項資金額度要清查到代管經費：財政直接支付、授權支付結余各項資金額度要清查到明細項目；明細項目；往來款項中

6、有專門用途的各項資金，要查清明細項目及形成原因，往來款項中有專門用途的各項資金，要查清明細項目及形成原因，不要輕易合并，該結轉不要輕易合并，該結轉“經費結余經費結余”的要結轉的要結轉2009年發(fā)生的在建工程支出，當年已完工，結轉支出；當年未完年發(fā)生的在建工程支出，當年已完工，結轉支出；當年未完工（跨年度），按規(guī)定在預算內結轉支出工（跨年度），按規(guī)定在預算內結轉支出2022-5-68 對資產和負債進行全面清查對資產和負債進行全面清查 各級工會組織應當在2009年12月1日至31日（年終決算前）對本單位的資產、負債、凈資產進行全面清查。 對清查中發(fā)現(xiàn)的資產報廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報經批準

7、認定后及時進行賬務處理賬務處理。 業(yè)務舉例業(yè)務舉例1 2009年12月15日，某基層工會在資產全面清查中盤虧一批庫存材料，該批庫存材料的原賬面余額為400元。 對于該批庫存材料的盤虧，應當減記“庫存材料”科目400元。報經批準后，應當進行的會計處理如下（如盤盈400元則列入“其他收入”）： 借：其他支出 400 貸：庫存材料 4002022-5-69 對資產和負債進行全面清查對資產和負債進行全面清查 業(yè)務舉例業(yè)務舉例2 2009年12月31日，某市總工會在資產全面清查中發(fā)現(xiàn)一批圖書嚴重毀損，已經無法繼續(xù)使用。該批圖書的原賬面余額為14 800元，清理該批圖書取得的變價收入金額為750元，未發(fā)生

8、清理支出。 該清查事項報經批準后，應當進行的會計處理如下： 借：固定基金 14 800 貸：固定資產圖書 14 800 借：現(xiàn)金 750 貸：其他收入 7502022-5-610 對資產和負債進行全面清查對資產和負債進行全面清查 業(yè)務舉例業(yè)務舉例3 2009年12月31日，某基層工會在資產全面清查中盤盈2只7成新紅雙喜牌4003型乒乓球拍，該型號乒乓球拍的市場售價為每只130元。 該盤盈的乒乓球拍屬于庫存材料，應當按照其公允價值，增記“庫存材料”科目182（130270%）元。報經批準后，應當進行的會計處理如下： 借：庫存材料 182 貸：其他收入 1822022-5-611 對凈資產的清查

9、投資基金：股權投資以前年度收到的送股（分紅）原增加的投資、投資基金要按照“成本法”原則沖回，在備查簿登記 經費結余：跨年度工程，在2008年12月31日前已結轉該工程的“專項工程支出”累計數(shù)要清查2022-5-612 新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 1資產類科目的結轉原制度13個資產類科目原科目原科目新科目新科目原科目原科目新科目新科目現(xiàn)金庫存現(xiàn)金專項資金占用在建工程銀行存款銀行存款應收上解經費應收下級經費經費集中戶存款應收上級補助應收上級經費 應收上級補助 應收上級轉撥經費 應收建會籌備金暫付款其他應收款借出款借出款庫存材料庫存物品有價證券投 資撥出經費撥出經費（可新增）投資固定資產固定資

10、產2022-5-613 新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 1資產類科目的結轉原制度13個資產類科目，五種方式結轉：按照原科目名稱及年末余額直接結轉。這種結轉方式適用于原賬中的“借出款”和“固定資產”科目。變更原科目名稱后，將年末余額直接結轉。這種結轉方式適用于原賬中的“現(xiàn)金”、“暫付款”、“庫存材料”、“專項資金占用”（結轉時“經費結余”“在建工程占用資金”）和“應收上解經費”等科目。 業(yè)務舉例業(yè)務舉例 2009年12月31日，某工會“庫存材料”科目余額為62 500元。2010年1月1日，結轉“庫存材料”科目的會計處理如下： 借：庫存物品（新） 62 500 貸：庫存材料（舊） 62 500

11、2022-5-614新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 1資產類科目的結轉（續(xù)1） 將原賬中的兩個科目合并成新賬中的一個科目。這種方法適用于將原賬中的“銀行存款”和“經費集中戶存款”科目的年末余額分別轉入新制度中的“銀行存款”科目的相應明細科目，以及將原賬中的“有價證券”和“投資”科目的年末余額轉入新制度中的“投資”科目的相應明細科目。業(yè)務舉例業(yè)務舉例 2009年12月31日，某股份公司工會“有價證券”科目余額1 000 000元，其中國債賬面價值200 000元，其余金額是該工會在本企業(yè)改制中取得并持有的本企業(yè)股權的賬面價值。2010年1月1日，結轉“有價證券”科目的會計處理如下： 借：投資（

12、新）債權投資國債 200 000 （新）股權投資企業(yè) 800 000 貸：有價證券（舊） 1 000 000 借：結余（新） 1 000 000 貸：投資基金 （新） 1 000 0002022-5-615新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 1資產類科目的結轉（續(xù)2） 新設科目。新制度設置了“應收上級經費”科目，下設“應收上級補助”、“應收上級轉撥經費”和“應收建會籌備金”等3個明細科目。進行結轉時，應當將原賬中“應收上級補助”科目的年末余額轉入新賬中的“應收上級經費”科目的二級明細科目“應收上級補助”。業(yè)務舉例業(yè)務舉例 2009年12月31日，某基層工會“應收上級補助”科目余額為31 000元

13、。2010年1月1日，結轉“應收上級補助”科目的會計處理如下： 借：應收上級經費應收上級補助 （新） 31 000 貸：應收上級補助（舊） 31 0002022-5-616新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 1資產類科目的結轉（續(xù)3） 省財政劃撥第四季度工會經費，納入12月份經費分成表合并計算。由于以下?lián)艿稚辖獾刃纬赏鶃砬覒障聯(lián)芙涃M部分在“暫付款”核算，結轉時由“暫付款” “應收上級經費應收上級轉撥經費”；應上解經費部分“應付上解經費” “應付上級經費”自行設置的科目。即采用本級工會與工會機關分賬核算方式的縣級以上工會，可以自行增設“撥出經費”科目（全總通知），同原賬“撥出經費”科目。結轉時，

14、沿用原科目即可。2022-5-617新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 2負債類科目的結轉原制度7個負債類科目2022-5-618新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 （續(xù)1）2負債類科目的結轉原制度7個負債類科目，五種方式結轉：按照原科目名稱及年末余額直接結轉。這種結轉方式適用于原賬中的“借入款”科目。變更原科目名稱后，將年末余額直接結轉。這種結轉方式適用于原賬中的 “撥入專項資金”（直接撥付基建款不使用此科目， 我省如此，賬務處理見后）、“應付上解經費”等科目。業(yè)務舉例業(yè)務舉例1 2009年12月31日，某工會“撥入專項資金”科目余額為450 000元。2010年1月1日，結轉“撥入專項資金”科

15、目的會計處理如下： 借：撥入專項資金（舊） 450 000 貸：在建工程占用資金（新） 450 0002022-5-619新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 （續(xù)1）2負債類科目的結轉 將原科目余額進行分析調整后結轉。這種結轉方式適用于原賬中的“暫存款”和“代管經費” 科目。業(yè)務舉例業(yè)務舉例1 2009年12月31日，某工會“暫存款”科目余額為643 000元。其中，工會干部權益保障金617 000元、完成經費任務獎勵16000元、上級工會撥勞模三金10000元。2010年1月1日，結轉“暫存款”科目的會計處理如下： 借：暫存款（舊） 643 000 貸：專用基金權益保障金（新） 617 000

16、 其他應付款勞模三金（新） 10 000 其他應付款獎勵（新） 16 0002022-5-620 新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉2負債類科目的結轉 業(yè)務舉例業(yè)務舉例2 2009年12月31日，某企業(yè)工會企業(yè)工會“代管經費”科目余額為256 760元。其中包括代管的黨費11 600元、團費2 160元、職工互助金114 000元，其余為行政撥給工會職工福利費100 000元、勞動競賽經費29 000元。2010年1月1日，結轉“代管經費”科目的會計處理如下： 借：代管經費(舊） 256 760 貸：代管經費黨費（新） 11 600 團費（新） 2 160 職工互助金（新） 114 000 其他

17、應付款職工福利費（新） 100 000 其他應付款勞動競賽經費（新） 29 0002022-5-6212009年12月31日結余：代管經費財政撥(授權支付)專項經費文明行業(yè)8000元勞模經費10000元，另外根據本年度財政直接支付預算數(shù)與當年財政直接支付實際數(shù)結余指標5000元2010年1月1日，結轉“代管經費”科目的會計處理如下：借：代管經費(舊) 18 000 貸:政府或行政補助收入（舊） 18 000借：財政應返還額度財政授權支付 （新） 18 000 貸：零余額賬戶用款額度 （舊） 18 000借：財政應返還額度財政直接支付（新） 5 000 貸：政府或行政補助收入（舊） 5 000借

18、：政府或行政補助收入（舊） 23 000 貸：經費結余（舊） 23 0002022-5-622 新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 2負債類科目的結轉 新設科目。新制度設置了“應付下級經費”科目，下設“應付下級補助”、“應付下級轉撥經費”和“應付建會籌備金”等3個明細科目。進行結轉時，應當將原賬中“應付補助下級經費”科目的年末余額轉入新賬中的“應付下級經費”科目的二級明細科目“應付下級補助”。 業(yè)務舉例業(yè)務舉例 2009年12月31日，某工會“應付補助下級經費”科目余額為8 000元。2010年1月1日，結轉“應付補助下級經費”科目的會計處理如下： 借：應付補助下級經費（舊） 8 000 貸：應

19、付下級經費應付下級補助（新） 8 0002022-5-623 新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 2負債類科目的結轉自行設置的科目。即采用本級工會與工會機關分賬核算方式的縣級以上工會，可以自行增設“撥入經費”科目（全總通知），同原賬“撥入經費”科目。結轉時，沿用原科目即可。 2022-5-624 新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 3凈資產類科目的結轉原制度6個凈資產類科目2022-5-625 新舊會計科目結轉新舊會計科目結轉 3凈資產類科目的結轉原制度6個凈資產類科目，三種方式結轉：按照原科目名稱及年末余額直接結轉。這種結轉方式適用于原賬中的“固定基金”、“投資基金”和“專用基金”。-新 “專用

20、基金”核算內容增加工會干部權益保障金。變更原科目名稱后，將年末余額直接結轉。這種結轉方式適用于原賬中的“后備基金”、“經費結余”科目。沖銷“預算周轉金”科目。結轉時，沖銷原賬中“預算周轉金”科目的余額，相應增加“結余”科目金額。 業(yè)務舉例業(yè)務舉例 2009年12月31日，某工會“預算周轉金”科目余額為121 900元。2010年1月1日，結轉“預算周轉金”科目的會計處理如下： 借：預算周轉金（舊） 121 900 貸：結余 （新） 121 9002022-5-626 凈資產類科目的結轉（續(xù)）在建工程占用資金為新增科目，對應是在建工程，如果撥付基建款直接通過“專項資金占用”，且是跨年度跨年度工程

21、，并當年結轉“專項資金支出”，那么，新舊銜接時，為了全面反映未完工程，建議在舊制度中將已結轉的專項資金支出轉增“經費結余”、“專項資金占用”；在新舊銜接時，專項資金占用在建工程、經費結余在建工程占用資金。如09年專項資金支出5萬元并結轉，以前年度專項資金支出15萬元（已結轉）舊制度：借：專項資金占用（舊） 200 000 貸：經費結余（舊） 200 000新舊銜接：借：經費結余（舊） 200 000 貸：在建工程占用資金（新） 200 000新舊銜接：借：在建工程（新） 200 000 貸：專項資金占用（舊） 200 0002022-5-627收入支出類科目的處理收入支出類科目的處理 原制度1

22、6個收入支出類科目（其中收入類科目7個，支出類科目9個）。由于原賬中以上收入支出類科目年末無余額，故不需要進行調賬。自2010年1月1日起，應當按照新制度設置收入支出類科目進行會計處理。2022-5-628 支出類科目的處理支出類科目的處理 原制度中支出類科目9個原科目原科目新科目新科目會員活動費職工活動支出 職工教育費 文體活動費 宣傳活動費 其他活動支出職工活動費工會業(yè)務費維權支出 勞動關系協(xié)調費 勞動保護費 法律援助費 困難職工幫扶費 送溫暖費 其他維權支出業(yè)務支出 培訓費 會議費 外事費 專項業(yè)務費 其他業(yè)務費工會行政費行政支出 工資福利支出 商品和服務支出 對個人和家庭的補助 其他行

23、政支出2022-5-629 收入類科目的處理收入類科目的處理 原制度中收入類科目7個原科目原科目新科目新科目會費收入會費收入撥交經費收入撥繳經費收入上級補助收入上級補助收入 回撥補助 專項補助 超收補助 幫扶補助 送溫暖補助 救災補助 其他補助政府或行政補助收入政府補助收入政府補助收入行政補助收入事業(yè)收入事業(yè)收入投資收益投資收益其他收入其他收入2022-5-630收入支出類科目的處理收入支出類科目的處理 原制度16個收入支出類科目（其中收入類科目7個，支出類科目9個）。由于原賬中以上收入支出類科目年末無余額，故不需要進行調賬。自2010年1月1日起，應當按照新制度設置收入支出類科目進行會計處理

24、。新舊收入支出類科目的處理：沿用原科目名稱。包括原 “會費收入”、“上級補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”和“其他支出”等科目。變更原科目名稱。包括原制度中的“撥交經費收入”、 “工會行政費”、“專項資金支出”等科目。將原科目拆分為兩個新科目。具體包括：將原制度中的“政府或行政補助收入”科目在新制度中拆分為“政府補助收入”和“行政補助收入”兩個科目；以及將“工會業(yè)務費”拆分為“維權支出”和“業(yè)務支出”兩個科目。將原制度中的“會員活動費”和“職工活動費”科目合并為新制度中的“職工活動支出”。新制度取消了“上解經費支出”科目。2022-5-631新

25、舊科目余額對照表結轉法2022-5-632會計科目結轉方法會計科目結轉方法新舊科目余額T字賬戶結轉法銀行存款2022-5-633新舊科目余額對照表結轉法20092009年年1212月月3131日日 20102010年年1 1月月1 1日日原會計科目原會計科目 余額余額 調整分錄調整分錄 新會計科目新會計科目 調整分錄調整分錄 調整后余額調整后余額資產 期末數(shù) 借方 貸方 資產 借方 貸方 期末數(shù) 一、資產類 一、資產類 現(xiàn)金 0.1 0.1 庫存現(xiàn)金 0.1 0.1 銀行存款 20.5 20.5 銀行存款 20.5 經費集中戶存款10 10 10 30.5 有價證券 100 100 投資-債券 20 投資-股權 80 100 暫付款-個人借 1 1 其他應收款 1 1 應收上級補助 3.1 3.1 應收上級經費3.1 3.1 庫存材料 6.25 6.25 庫存物品 6.25 6.25 借出款 5 5 借出