項(xiàng)目4承接審計(jì)業(yè)務(wù)與計(jì)劃審計(jì)工作

1、項(xiàng)目四項(xiàng)目四 承接審計(jì)業(yè)務(wù)與計(jì)劃審計(jì)工作承接審計(jì)業(yè)務(wù)與計(jì)劃審計(jì)工作開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)接受客戶委托制定審計(jì)計(jì)劃（總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃）識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解被審單位及其環(huán)境評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序）銷售與收款循環(huán)審計(jì)程序購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)程序生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)程序籌資與投資循環(huán)審計(jì)程序結(jié)束審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告任務(wù)一任務(wù)一 了解被審計(jì)單位情況了解被審計(jì)單位情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況描述被審計(jì)單位的基本情況，主要包括公司基本情況簡(jiǎn)介、公司治理結(jié)構(gòu)、管理人員的情況、財(cái)務(wù)部門設(shè)置及人員分工、內(nèi)部控制情況、開(kāi)戶銀行資料、

2、行業(yè)狀況、公司經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)工藝流程等。下面以南方公司為例描述被審計(jì)單位的基本情況。任務(wù)一任務(wù)一 了解被審計(jì)單位情況了解被審計(jì)單位情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況【細(xì)節(jié)測(cè)試】1. 南方公司隸屬哪個(gè)集團(tuán)？2. 南方公司的治理層集中在公司的那個(gè)部分？3. 南方公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理的名字是？4. 2014年，南方公司的激勵(lì)機(jī)制是怎樣的?5. 南方公司一共有幾個(gè)車間？6. 公司主要產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率是多少？7. 企業(yè)愿景是什么？8. 南方公司所處的行業(yè)有哪些特點(diǎn)？9. 南方公司的基本戶的開(kāi)戶行是哪家銀行？任務(wù)一任務(wù)一 了解被審計(jì)單位情況了解被審計(jì)單位情況一、描述被審計(jì)單位的基

3、本情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況（一）公司基本情況簡(jiǎn)介南方公司是東華集團(tuán)下屬的子公司。南方公司的注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，員工306人，廠區(qū)占地面積20萬(wàn)平方米，廠房建筑面積5萬(wàn)平方米，總資產(chǎn)近2000萬(wàn)元。主營(yíng)業(yè)務(wù)為普通車床、刻模銑床等產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售及相關(guān)技術(shù)服務(wù)。其他基本情況如表4-1所示。表4-1 南方公司基本情況表公司名稱南方公司公司法人張一凡地址武漢市江夏區(qū)五里界街56號(hào)郵編430202電系人李春元電子信箱網(wǎng)址www. 任務(wù)一任務(wù)一 了解被審計(jì)單位情況了解被審計(jì)單位情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況（二）公司治理結(jié)構(gòu)南方公司按照

4、中華人民共和國(guó)公司法的要求，設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。建立了以股東會(huì)為權(quán)力構(gòu)構(gòu)、董事會(huì)為決策權(quán)構(gòu)、經(jīng)理層為執(zhí)行權(quán)構(gòu)，各司其職、各盡其責(zé)、有效控制的法人治理結(jié)構(gòu)，能夠有效地保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展。（三）管理人員的情況職務(wù)姓名分管業(yè)務(wù)總經(jīng)理陳興林全面管理副總經(jīng)理王志興協(xié)助總經(jīng)理全面管理總工程師高海峰技術(shù)、生產(chǎn)、質(zhì)量銷售部經(jīng)理邵正陽(yáng)采購(gòu)、銷售財(cái)務(wù)部經(jīng)理李金波財(cái)務(wù)表表4-2 4-2 南方公司管理人員信息南方公司管理人員信息任務(wù)一任務(wù)一 了解被審計(jì)單位情況了解被審計(jì)單位情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況（四）財(cái)務(wù)部門設(shè)置及人員分工南方公司管理機(jī)構(gòu)健全，制

5、定了銷售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、貨幣資金等內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)部門的設(shè)置及人員分工如表4-3所示。表4-3 財(cái)務(wù)部門的設(shè)置及人員分工姓名手工賬分工信息化操作權(quán)限陳高林審核審核張波稽核、總賬、報(bào)表電算主管、數(shù)據(jù)分析陸小風(fēng)出納出納系統(tǒng)操作金源泉制單憑證錄入李昌平存貨、成本核算等存貨、成本等系統(tǒng)操作高有興固定資產(chǎn)、職工薪酬、往來(lái)業(yè)務(wù)等固定資產(chǎn)、職工薪酬、往來(lái)業(yè)務(wù)等系統(tǒng)操作任務(wù)一任務(wù)一 了解被審計(jì)單位情況了解被審計(jì)單位情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況（五）內(nèi)部控制情況（五）內(nèi)部控制情況1.為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)的效

6、率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)，公司考慮控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素，制定了比較完整的內(nèi)部控制體系。2.設(shè)立內(nèi)審部，對(duì)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，定期對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)估，以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。3.建立了對(duì)管理人員的考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制。根據(jù)年度生產(chǎn)銷售、效益等指標(biāo)完成情況，按照公司員工績(jī)效考核辦法對(duì)管理人員進(jìn)行考評(píng)，建立了管理人員薪酬與利潤(rùn)掛鉤的激勵(lì)機(jī)制。2014年激勵(lì)方案規(guī)定，如果2014年度凈利潤(rùn)達(dá)到260萬(wàn)元，高管人員可以獲得高額獎(jiǎng)勵(lì)。4.企業(yè)文化。經(jīng)營(yíng)理念為“誠(chéng)信為本、自主創(chuàng)新”和“你的滿意是南方人永遠(yuǎn)的追求”。企業(yè)愿景為“產(chǎn)品設(shè)計(jì)

7、與制造達(dá)到世界先進(jìn)水平”。任務(wù)一任務(wù)一 了解被審計(jì)單位情況了解被審計(jì)單位情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況（六）開(kāi)戶銀行資料開(kāi)戶銀行賬號(hào)賬戶性質(zhì)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額中國(guó)工商銀行江夏支行88363986基本賬戶36 000元中國(guó)工商銀行中洲辦事處225687398257698一般賬戶中國(guó)建設(shè)銀行五里界辦事處211668597214322一般賬戶中國(guó)銀行江夏支行36625688美元戶表表4-4 4-4 開(kāi)戶銀行資料開(kāi)戶銀行資料任務(wù)一任務(wù)一 了解被審計(jì)單位情況了解被審計(jì)單位情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況（七）行業(yè)狀況南方公司所處行業(yè)為重工業(yè)機(jī)械制造

8、業(yè)，作為與國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)系密切的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，機(jī)床產(chǎn)業(yè)具有資金技術(shù)密集、規(guī)模效益顯著等特點(diǎn)。目前，從國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境來(lái)看，國(guó)際市場(chǎng)需求處于低迷狀態(tài)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增強(qiáng)。但是，機(jī)床產(chǎn)業(yè)在我國(guó)進(jìn)入了一個(gè)蓬勃發(fā)展的新時(shí)期，機(jī)械制造業(yè)需求水平提升而引發(fā)的制造裝備發(fā)展的良機(jī)，加速推進(jìn)機(jī)床的發(fā)展成為推進(jìn)國(guó)內(nèi)裝備制造業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。2014年行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品及原材料價(jià)格行情如表4-5所示。表表4-5 20144-5 2014年行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品及原材料價(jià)格行情年行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品及原材料價(jià)格行情機(jī)床商品價(jià)格（元/臺(tái)）原材料價(jià)格（元/噸）普通車床40 00050 000圓鋼30 00040 000刻模銑床25 00030 000

9、生鐵2 2003 000數(shù)控車床86 000120 000焦炭390500任務(wù)一任務(wù)一 了解被審計(jì)單位情況了解被審計(jì)單位情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況（八）公司經(jīng)營(yíng)狀況o 南方公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為普通車床、刻模銑床等產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售及相關(guān)技術(shù)服務(wù)。主要產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率為20%。o 公司2014年的經(jīng)營(yíng)措施如下：1.開(kāi)拓西部市場(chǎng)，緊緊圍繞市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，提高產(chǎn)品質(zhì)量，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。2.抓好原輔料采購(gòu)，既要充分利用招標(biāo)、議標(biāo)，比價(jià)采購(gòu)，降低采購(gòu)成本，又要積極捕捉原輔料市場(chǎng)變動(dòng)信息，及時(shí)調(diào)整采購(gòu)策略，靈活采購(gòu)。3.加速銷售資金回籠，加大營(yíng)銷人員績(jī)效考

10、核力度，確保資金安全，提高資金使用率。4.增產(chǎn)降耗，進(jìn)一步建立、健全內(nèi)部考核責(zé)任制，使增產(chǎn)降耗指標(biāo)與員工考核緊密結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，努力降低生產(chǎn)成本。任務(wù)一任務(wù)一 了解被審計(jì)單位情況了解被審計(jì)單位情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況一、描述被審計(jì)單位的基本情況（九）生產(chǎn)工藝流程o南方公司有三個(gè)基本生產(chǎn)車間和兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，其工藝流程如圖4-1所示。材材料料庫(kù)庫(kù) 機(jī)修車間機(jī)修車間配電車間配電車間裝配車間裝配車間機(jī)加工車間機(jī)加工車間鑄造車間鑄造車間庫(kù)庫(kù)存存商商品品生鐵、焦炭、煤生鐵、焦炭、煤圓鋼圓鋼 電機(jī)、軸承電機(jī)、軸承車身、主臂車身、主臂齒輪、主軸機(jī)床機(jī)床任務(wù)一任務(wù)一 了解被審計(jì)單位情況了

11、解被審計(jì)單位情況二、了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料二、了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料o 恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)南方公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此前，恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)三年受托對(duì)南方公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)協(xié)議，南方公司提供了審計(jì)所需要的會(huì)計(jì)資料和其他文件。o 南方公司2014年度未審前的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如表4-6、表4-7所示。任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)o 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)主要是針對(duì)被審計(jì)單位的情況和注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的情況進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)，確定是否接受或保持審計(jì)業(yè)務(wù)。o 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)

12、立性和專業(yè)勝任能力；2. 不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；3. 與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。o 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容1. 針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；2. 評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；o及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)二、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師借閱審計(jì)工作底稿二、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師借閱審計(jì)工作底稿o 與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托，這些溝通可在接受委托之前或之后進(jìn)行，以減少或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。o 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得被審

13、計(jì)單位管理當(dāng)局的授權(quán)，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。溝通可以采用口頭或書(shū)面方式進(jìn)行。o 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)二、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師借閱審計(jì)工作底稿二、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師借閱審計(jì)工作底稿o 項(xiàng)目組首先查閱了近兩年的審計(jì)工作底稿，經(jīng)了解，2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是由本會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理柴申明帶隊(duì)實(shí)施的。o 2013年審計(jì)的重點(diǎn)是收入、費(fèi)用、成本、費(fèi)用等領(lǐng)域，主要問(wèn)題是虛構(gòu)收入，提前確認(rèn)收入現(xiàn)象較多，應(yīng)付賬款不入賬等。o 本次在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前的調(diào)查中，王志浩安排審計(jì)人員嚴(yán)格按

14、照銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)等對(duì)南方公司的內(nèi)部控制等基本情況進(jìn)行更加細(xì)致的詢問(wèn)和檢查研究，進(jìn)而確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和大小。任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)三、了解被審計(jì)單位重要的會(huì)計(jì)政策三、了解被審計(jì)單位重要的會(huì)計(jì)政策o 項(xiàng)目組在了解南方公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解了企業(yè)重要的會(huì)計(jì)政策，并做了如下記錄。（一）收入確認(rèn)o 南方公司的收入主要有產(chǎn)品銷售收入和技術(shù)服務(wù)收入。產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)和技術(shù)服務(wù)收入的確認(rèn)均遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入的有關(guān)要求。（二）存貨核算程序o 材料按照計(jì)劃價(jià)核算，由公司集中采購(gòu)、保管，并實(shí)行賬卡分設(shè)的管理模式。o 材料明細(xì)賬由會(huì)計(jì)部門的材料核算

15、員負(fù)責(zé)登記，采用每月編制“收料匯總表”和“發(fā)料匯總表”的方式登記材料總賬并調(diào)整材料成本差異。任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)三、了解被審計(jì)單位重要的會(huì)計(jì)政策三、了解被審計(jì)單位重要的會(huì)計(jì)政策（三）成本核算程序o 企業(yè)的成本項(xiàng)目為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。產(chǎn)品成本采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，各分廠只計(jì)算應(yīng)計(jì)入全公司最終完工產(chǎn)品的“份額”，最后由公司匯總計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)采用全月加權(quán)平均法。（四）固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的方法o 固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用直線折舊法計(jì)提折舊。預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率房屋建筑物20 年4%機(jī)器設(shè)備6.5年6.4%辦公設(shè)備13.

16、5年2.8%年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈利殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限100%任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)三、了解被審計(jì)單位重要的會(huì)計(jì)政策三、了解被審計(jì)單位重要的會(huì)計(jì)政策重要的會(huì)計(jì)政策被審計(jì)單位的選擇和運(yùn)用對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用的評(píng)價(jià)收入確認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入適用存貨核算程序劃價(jià)核算帳卡分設(shè)適用成本核算程序產(chǎn)品成本：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法銷售成本：全月加權(quán)平均法適用固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的方法按實(shí)際成本計(jì)價(jià)直線折舊法計(jì)提折舊適用任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)四、實(shí)地觀察被審計(jì)單位的管理現(xiàn)場(chǎng)和環(huán)境四、實(shí)地觀察被審計(jì)單位的管理現(xiàn)場(chǎng)和環(huán)境o 項(xiàng)目經(jīng)理王志浩帶領(lǐng)項(xiàng)目組人員巡視了

17、南方公司的辦公場(chǎng)所o 走訪了鑄造分廠、機(jī)加工分廠和裝配分廠o 查看了原材料、庫(kù)存商品倉(cāng)庫(kù)和重要的機(jī)械設(shè)備o 認(rèn)為該公司控制環(huán)境良好，內(nèi)部控制流程比較完善，未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和不安全因素。任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)五、與管理層進(jìn)行溝通五、與管理層進(jìn)行溝通（一）管理層對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)o經(jīng)了解、詢問(wèn)、觀察，南方公司的管理層是一個(gè)老、中、青結(jié)合的管理團(tuán)隊(duì)，成員構(gòu)成多樣化，既有原國(guó)有企業(yè)管理人員，又有從外企挖來(lái)的“精英”。完善的銷售體系、一流的售后服務(wù)，打造了堅(jiān)實(shí)的南方機(jī)床品牌。（二）公司環(huán)境分析o23年來(lái)始終以用戶需求為目標(biāo)，以開(kāi)發(fā)市場(chǎng)為已任，以現(xiàn)代的營(yíng)銷服務(wù)一體

18、化為經(jīng)營(yíng)模式是南方公司開(kāi)拓市場(chǎng)的基石。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王志浩就企業(yè)經(jīng)營(yíng)及行業(yè)狀況的有關(guān)問(wèn)題詢問(wèn)了相關(guān)人員，并做如下記錄。1.南方公司前兩年銷售狀況轉(zhuǎn)好，盈利能力較強(qiáng)，主要產(chǎn)品處于成熟期，市場(chǎng)占有率高，盈利可觀。資金運(yùn)轉(zhuǎn)尚無(wú)產(chǎn)生困難的明顯跡象。2.高級(jí)管理人員的薪酬、考核與公司業(yè)績(jī)掛鉤，管理人員對(duì)公司的盈利能力比較關(guān)注。o注冊(cè)會(huì)計(jì)師將了解南方公司的情況和實(shí)施的審計(jì)程序記錄在工作底稿中，如表4-8所示。任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)五、與管理層進(jìn)行溝通五、與管理層進(jìn)行溝通 （三）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)o 含義：審計(jì)準(zhǔn)則1111號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)指出：本準(zhǔn)則所稱審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)

19、所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。o 實(shí)質(zhì)：業(yè)務(wù)約定書(shū)的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)合同任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)五、與管理層進(jìn)行溝通五、與管理層進(jìn)行溝通 （三）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)o 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作 明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 初步了解被審計(jì)單位的基本情況 會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力 商定審計(jì)收費(fèi) 明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)五、與管理層進(jìn)行溝通五、與管理層進(jìn)行溝通 （三）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)o 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的目的明確約定各方的權(quán)利和

20、責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，保護(hù)簽約各方的正當(dāng)權(quán)益o 作用 增進(jìn)了解 評(píng)價(jià)工具 呈堂證供任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)五、與管理層進(jìn)行溝通五、與管理層進(jìn)行溝通 （三）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)o 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)核心條款 審計(jì)目標(biāo) 雙方責(zé)任 審計(jì)范圍 工作協(xié)助 審計(jì)收費(fèi)任務(wù)二任務(wù)二 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)五、與管理層進(jìn)行溝通五、與管理層進(jìn)行溝通 （三）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所與南方公司簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)如下：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：南方公司乙方：恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì)20142014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以

21、下約定：略審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：公司乙方：會(huì)計(jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì)20年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)二、甲方的責(zé)任與義務(wù)三、乙方的責(zé)任和義務(wù)四、審計(jì)收費(fèi)五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用六、本約定書(shū)的有效期間七、約定事項(xiàng)的變更八、終止條款九、違約責(zé)任 十、適用法律和爭(zhēng)議解決十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定授權(quán)代表：（簽章） 授權(quán)代表：（簽章） 二年月日 二年月日 了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)控制環(huán)境被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)對(duì)控制的監(jiān)督

22、 被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域 錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于無(wú)比導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性認(rèn)定層次（各類交易、賬戶余額、列報(bào)、披露）財(cái)務(wù)報(bào)表層次實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查）了 解 被 審 計(jì)單 位 及 其 環(huán)境了 解 內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃的討論評(píng)估重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)三任務(wù)三 編制審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)計(jì)劃一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略【總體審計(jì)策略】o 考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括1. 確定適當(dāng)?shù)闹匾运剑?. 初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，3. 初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)

23、內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，4. 識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等任務(wù)三任務(wù)三 編制審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)計(jì)劃一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略【總體審計(jì)策略的具體內(nèi)容】1向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作等；2向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；3何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；4如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期

24、何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。任務(wù)三任務(wù)三 編制審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)計(jì)劃一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略（一）重要性水平的初步確定o 本項(xiàng)目組采用銷售收入總額的1%或資產(chǎn)總額的1%的方法確定報(bào)表層次的重要性水平o 銷 售 收 入 的 重 要 性 水 平 約 為 1 6 萬(wàn) 元 （ 1 6 3 0 9 865.381%）；o 資產(chǎn)總額的重要性水平近20萬(wàn)元（19 719 7261%）；則報(bào)表層次的重要性水平最終確定為16萬(wàn)元。o 實(shí)際執(zhí)行的重要性水平不得超過(guò)計(jì)劃階段確定重要性水平的60%。另外，賬戶層次的重要性

25、水平采用單獨(dú)確定法。任務(wù)三任務(wù)三 編制審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)計(jì)劃一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略（二）確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域o 根據(jù)前兩年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和前期準(zhǔn)備階段的調(diào)查情況，項(xiàng)目組初步確定南方公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的重點(diǎn)領(lǐng)域?yàn)殇N售收入、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨等；o 項(xiàng)目組在重點(diǎn)審計(jì)的領(lǐng)域派出了具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與測(cè)試，從而確保審計(jì)質(zhì)量。任務(wù)三任務(wù)三 編制審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)計(jì)劃一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略（三）調(diào)配審計(jì)資源與工作進(jìn)度安排o 項(xiàng)目經(jīng)理為王志浩，項(xiàng)目組成員有張君言、李勝江、陳海濤、洪建軍等9人o 計(jì)劃外勤審計(jì)工作時(shí)間為2015年2月16日至2月2